庫存現(xiàn)金審計業(yè)務(wù)

1、庫存現(xiàn)金審計庫存現(xiàn)金審計準(zhǔn)備階段一、審計目標(biāo)(1)確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金在會計報表日是否確實存_在，是否為被審計單位所擁有;(2)確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏;(3)確定現(xiàn)金的余額是否正確；(4)確定現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。二、現(xiàn)金的符合性測試(1)現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；(2)是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況；(3)是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；(4)出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(5)現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。三、現(xiàn)金的實質(zhì)性測試(1)核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符(2)盤點庫存現(xiàn)金盤點庫

2、存現(xiàn)金，通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點時必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行盤點。（2）盤點庫存現(xiàn)金盤點庫存現(xiàn)金的步驟和方法：A制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金日記賬，如果現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。B審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。（內(nèi)容、金額與日期）C由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。D盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”。E資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)

3、行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。；F盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。G若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或做出必要的調(diào)整。案例介紹：2012年6月1日審計人員對某公司進(jìn)行現(xiàn)金審計，出納員當(dāng)天結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額為2659.80元，現(xiàn)金清點結(jié)果為100元幣15張，50元幣9張，10元幣8張，5元幣13張，2元幣11張，1元幣7張，1角幣15張，共計2125.50元。企業(yè)庫存限額為1500元。出納員持有下列憑證尚未入賬：（1）銷售商品一批，共收到現(xiàn)金620元，已開出發(fā)票。（2）支付業(yè)務(wù)員報銷憑證兩張

4、，金額460元。（3）李一凡已經(jīng)批準(zhǔn)的借支單一張，金額400元。（4）支付衛(wèi)生清潔費的發(fā)票一張，金額85元。（5）收回職工王文前借款金額100元。庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金工作底稿庫存現(xiàn)金工作底稿索引號客戶：查驗人員：鄭鎮(zhèn)澤日期：截止日：復(fù)核人員：伍仲凱日期：一、審計目標(biāo)1.確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實存在.確定被審計單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏.確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制.確定庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整以恰當(dāng)記錄.確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在財務(wù)

5、報表中做恰當(dāng)?shù)牧袌蠖?、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確是監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是分析被審計單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金是檢查大額庫存現(xiàn)金收支否檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的，一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實施截止測試否檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報是庫存限額：1500元上（下）午義時又分2012年6月1日項目憑證編號金額備注一、庫存現(xiàn)金賬面余額2659.80力口：已收款未入賬的收入.銷售發(fā)票.收回前借款720620100減：已付款未入賬的支出.李一凡已經(jīng)批準(zhǔn)的借條.支付業(yè)務(wù)員報銷憑

6、證.支付衛(wèi)生清潔費94540046085庫存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)2434.80庫存現(xiàn)金實存數(shù)2125.50溢缺數(shù)：309.30溢缺原因：.出納員挪用.收付差錯3009.30庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制調(diào)查表審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌筚Y產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的。應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄。記錄的貨幣資金由被審計單位擁有或控制。貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。貨幣資金已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。JJJJJ調(diào)查內(nèi)容是否注1.現(xiàn)金出納與會計崗位是否分離是2.現(xiàn)金收支是否有合法的憑證否3.全部收入是否及時入賬

7、否4.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)較多的是否分設(shè)銷貨員和收款員否5.支出是否均有核準(zhǔn)手續(xù)否6.是否控制坐支，當(dāng)日收入的現(xiàn)金是否及時送存銀行是7.是否做到現(xiàn)金日清月結(jié)，賬實相符否8.是否控制白條換充現(xiàn)金是9.是否嚴(yán)禁私設(shè)小金庫是10.出納辦理收付款后是否在收付款憑證上加蓋收訖、付訖印章是11.有無現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審度否12.是否有支票申領(lǐng)、簽發(fā)制度是庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位：項目：編制人：日期：檢查日期：索引號：庫存現(xiàn)金財務(wù)報表截止日：黃鵬復(fù)核人：李龍超2012/6/1日期：2012檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額2659.80張金額張金額張金額監(jiān)盤日

8、發(fā)生傳票收入金額720元151500監(jiān)盤日發(fā)生傳票支出金額945元9450監(jiān)盤日賬面應(yīng)有金額2434.80元880盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額2125.50元1365監(jiān)盤日應(yīng)有與實有差異309.30元1122差異原因分析出納挪用300元77收付差錯9.30元元元151.5合計2125.50追溯調(diào)整報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金付出總額945審計結(jié)論及說明報表日至監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金收入總額720存在問題如下：()庫存現(xiàn)金賬實不符，缺款元3元一元)，查明其中兀為收付差額，元為出納員挪用現(xiàn)金。()庫存現(xiàn)金超庫存限額元(元一元)。()沒有及時記賬。()業(yè)務(wù)水平有待提高，有收付差錯。報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額2434.80報表日賬面匯率報表日余額折