水電三局內(nèi)部控制審計測評實施細則

1、.水電三局內(nèi)部控制審計測評實施細則 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范我局內(nèi)部控制審計測評工作,保證審計工作質(zhì)量,促進企業(yè)建立、健全有效的內(nèi)部控制機制,根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、內(nèi)部審計具體準則第5號內(nèi)部控制審計及集團公司內(nèi)部控制審計測評辦法,制定本細則。第二條 本細則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為保護資產(chǎn)的安全完整,保證國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行及會計信息的真實可靠,提高經(jīng)營管理活動的效果和效率,實現(xiàn)經(jīng)營目標,而制定和實施的各種政策、程序和措施。第三條 本細則所稱內(nèi)部控制審計測評,是指內(nèi)部審計人員,通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況,并進行相關(guān)測試,對內(nèi)部控制的健全性、合法合理性

2、和有效性做出評價的一種審計活動。第四條 建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施,是被審計單位的責(zé)任,審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性、合法合理性和有效性進行審查和評價。第二章 測評的主要內(nèi)容第五條 內(nèi)部控制審計測評,主要圍繞以下三個方面進行：一健全性。內(nèi)部控制是否覆蓋本單位的各項主要業(yè)務(wù)、各個部門和人員,并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。二合法合理性。內(nèi)部控制是否符合國家法律法規(guī)和工程局的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部控制能否滿足本單位各項經(jīng)濟活動及財務(wù)信息公允披露的需要,有無較強的可操作性,并符合成本效益原則。三有效性。內(nèi)部控制是否得到切實有效執(zhí)行,執(zhí)行效果如何。第六條 內(nèi)部控制審計測評的具體內(nèi)容：一組

3、織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分情況。組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分是否合理,不相容職務(wù)是否做到實質(zhì)上分離,組織機構(gòu)的橫向制約關(guān)系和縱向報告關(guān)系是否清晰。二授權(quán)批準情況。授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序是否明確,管理層和經(jīng)辦人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)有效行使職權(quán)和辦理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),有無瀆職行為。三預(yù)算管理實施情況。預(yù)算是否按規(guī)定程序編制,預(yù)算目標是否明確、合理并得到有效執(zhí)行,是否及時分析預(yù)算差異并采取有效措施加以控制。 四會計控制情況。會計核算程序是否規(guī)范、手續(xù)是否齊全,賬務(wù)處理是否遵循企業(yè)會計準則及制度和工程局會計政策,會計記錄是否真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、處置和結(jié)果。五實物資產(chǎn)的管理情況。對實物資產(chǎn)是否采取限制接觸、臺帳記錄、定期盤

4、點、賬實核對及財產(chǎn)保險等措施,確保其安全完整。六風(fēng)險管理情況。風(fēng)險如壞帳風(fēng)險、合同風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等管理系統(tǒng)是否建立,對可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素是否進行事前分析并制定應(yīng)急預(yù)案,是否有應(yīng)對風(fēng)險的能力。七信息處理與反饋情況。信息處理是否及時,傳遞是否便捷和暢通,管理信息系統(tǒng)是否安全可靠,各級管理層或經(jīng)辦人員對所掌握的業(yè)務(wù)活動重要信息是否以書面形式及時向主管部門或負責(zé)人報告。 八內(nèi)部審計及有關(guān)監(jiān)督檢查制度的建立健全情況。是否建立了內(nèi)部審計及有關(guān)監(jiān)督檢查制度,對內(nèi)部控制實施情況是否定期進行自我評估并適時修正。審計人員在測評內(nèi)部控制時,按照項目的性質(zhì)和需要,既可以對全部要素進行測評,也可對部分要素進行測評。

5、第三章 測評的步驟、方法及記錄形式第七條 內(nèi)部控制測評按以下步驟進行：一對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解； 二對內(nèi)部控制的健全性和合規(guī)合理性進行初步檢查和評價,評估控制風(fēng)險；三對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行符合性測試；四提出內(nèi)部控制測評結(jié)果,指出被審計單位內(nèi)部控制實施的效果和存在的薄弱環(huán)節(jié),分析失控節(jié)點的性質(zhì)和可能造成的后果。內(nèi)控制度測評可以是一個獨立的審計項目,也可以是其他審計項目的組成部分,測評結(jié)果應(yīng)提交內(nèi)部控制審計測評報告,下達審計意見書,或在相關(guān)審計報告中體現(xiàn)。第八條 對內(nèi)部控制的測評主要采用以下方法：一查閱被審計單位的管理制度和相關(guān)程序、文件。主要檢查其是否遵循合法合理,授權(quán)分工,相互制約,成本效益

6、等原則；二就內(nèi)部控制的設(shè)置及實施情況,詢問被審計單位管理人員和其他有關(guān)人員。三檢查內(nèi)部控制過程中形成的文件和記錄是否按照既定的制度規(guī)定執(zhí)行,主要檢查審批制度和職務(wù)分離制度的實行情況；四觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。從被審計單位的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,選取數(shù)個有代表性的關(guān)鍵控制點,并設(shè)計相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖,對其制度設(shè)置的嚴密性與有效性進行程序性穿行測試。第九條 審計人員可以采用下列形式對被審計單位內(nèi)部控制進行描述和評價,并形成審計工作底稿：一用文字記錄的形式描述被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置及實施情況；二使用調(diào)查表的形式向被審計單位管理人員或有關(guān)當事人詢問內(nèi)部控制的設(shè)置及實施情況并加以記錄

7、表式附后；三以特定的語言符號,繪制經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程,以描述被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置及實施情況。第四章 測評的注意事項第十條 審計人員進行初步評審后,應(yīng)當評估控制風(fēng)險,對是否依賴被審計單位的內(nèi)部控制及依賴的程度做出判斷和決策。第十一條 審計人員在評價被審計單位內(nèi)部控制時,應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎,充分考慮到內(nèi)部控制的下列固有限制：一內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則；二內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置；三即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制,也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；四內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；五內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；六內(nèi)部控

8、制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第十二條 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的測評不能代替實質(zhì)性的測試。無論被審計單位的內(nèi)部控制如何健全和有效,審計人員都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性測試。第十三條 確定實質(zhì)性測試重點領(lǐng)域時,應(yīng)當考慮以下三個方面：一缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二內(nèi)部控制設(shè)置不合理,控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域；三內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。第十四條 在應(yīng)用計算機進行信息處理的條件下,審計人員應(yīng)當對被審計單位計算機信息系統(tǒng)的控制環(huán)境和應(yīng)用控制進行測評,以確定其可靠程度和下一步的審計方法。第十五條 對規(guī)模較小的單位是否開展內(nèi)部控制審計測評,審計人員應(yīng)當按成本效