個人所得稅研究(畢業(yè)論文)

1、PAGE PAGE 17個人所得稅研究論文 哈爾濱工業(yè)大學(xué)學(xué)畢 業(yè) 論 文文設(shè)計論文題目：個人所得稅研究究學(xué)生姓名：學(xué)生學(xué)號：專業(yè)班級：學(xué)院名稱：指導(dǎo)老師：學(xué)院院長：摘 要樹立科學(xué)發(fā)展觀觀，構(gòu)建和諧諧社會是我們們國家現(xiàn)階段段政治、經(jīng)濟濟、社會、文文化發(fā)展的重重要理論指導(dǎo)導(dǎo)。和諧社會會是一種整體體性思考問題題的觀點，要要求我們在各各個領(lǐng)域的工工作中運用政政策、法律、經(jīng)經(jīng)濟、行政等等多種手段，統(tǒng)統(tǒng)籌各種社會會資源，使社社會協(xié)調(diào)發(fā)展展，逐步縮小小貧富差距，最最終實現(xiàn)社會會公平。20005年100月通過的個個人所得稅法法案修正案的的決定，就是是國家在構(gòu)建建和諧社會進進程中維護人人民群眾利益益之法律規(guī)定

2、定的政策取向向，但在個人人所得稅的征征管中，征得得不如漏得逃逃得多，造成成國家稅收大大量流失。面面對嚴峻的個個人所得稅舞舞弊形勢，如如何防止以及及加強征管已已成為立法部部門、稅務(wù)部部門和審計部部門工作的重重點，同時也也是理論界探探討的熱點和和難點。所以以對個人所得得稅進行改革革和完善是一一項長期、復(fù)復(fù)雜的工作，免免征稅額的調(diào)調(diào)整只是相對對簡單的問題題，尚有一系系列重大問題題需要認真研研究。關(guān)鍵詞：個人所所得稅，問題題，對策目 錄1 引言. . .12 個人所得稅稅的功能.221個人所得得稅的組織財財政收入功能能.222個人所得得稅的收入分分配功能.2223個人所得得稅的經(jīng)濟調(diào)調(diào)節(jié)功能.333

3、我國現(xiàn)行個個人所得稅的的舞弊表.431是納稅人人以減少申報報收入的方式式直接逃稅432是納稅人人選擇低報個個人所得的方方式逃稅533是多繳住住房公積金逃逃稅.534是保險投投資逃稅. .535是個人所所得稅分次申申報逃稅.536是利用捐捐贈抵減逃稅稅.637是教育儲儲蓄逃稅.638是把個人人收入轉(zhuǎn)換成成企業(yè)單位的的費用開支逃逃稅.64 個人所得稅稅的審計.841制定合理理的個人所得得稅審計目標標.8842確定科學(xué)學(xué)的個人所得得稅審計程序序.843及時對個個人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)控制審計計.844重視對個個人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程審計.8845慎重地選選擇個人所得得稅的切入點點.885 完善我國個個人所

4、得稅的的建議和對策策1051建立分類類綜合所得稅稅制模式. 1052擴大征收收范圍. . 11053以家庭為為納稅單位. 1154規(guī)范個人人免征額標準準. 1155簡化稅率率級次，應(yīng)實實行“少檔次、低低稅率”的累進稅率率模式116 結(jié)語13參考文獻141引言個人所得稅自118世紀末產(chǎn)產(chǎn)生以后發(fā)展展得非常迅速速，已成為許許多國家的主主體稅種，它它的地位如何何反映了一個個稅制體系的的先進程度，在在國家的宏觀觀經(jīng)濟管理，實實現(xiàn)政府的社社會、經(jīng)濟目目標過程中發(fā)發(fā)揮著重要的的作用。隨著著市場經(jīng)濟的的發(fā)展，依法法治稅是依法法治國在稅收收領(lǐng)域的具體體表現(xiàn)，個人人所得稅涉及及經(jīng)濟和社會會生活中的很很多領(lǐng)域，因

5、因此個人所得得稅調(diào)控是稅稅收調(diào)控中極極其重要的部部分，它應(yīng)當當尊重客觀經(jīng)經(jīng)濟規(guī)律的基基礎(chǔ)上依法進進行，由此可可以看出個人人所得稅的調(diào)調(diào)控受到經(jīng)濟濟原則和法律律原則的雙重重制約。隨著著國家稅制的的完善和征稅稅的日趨正規(guī)規(guī)化，個人所所得稅作為國國家宏觀調(diào)控控的一種重要要手段，很多多時候會因舞舞弊行為而被被扭曲，難以以發(fā)揮其應(yīng)有有的作用。收收入最大化是是每一個經(jīng)濟濟主體的追求求，但令納稅稅人痛苦的是是，他們必須須將其中一部部分作為賦稅稅上繳給國家家。作為納稅稅人總有將保保留給自己的的份額最大化化（上繳金額額最小化）的的傾向，舞弊弊正是納稅人人追求經(jīng)濟利利益最大化在在稅收和法律律領(lǐng)域的體現(xiàn)現(xiàn)。因此具體

6、體深入細致地地研究個人所所得稅，查找找出其偷稅漏漏稅逃稅等具具體舞弊形式式，并對個人人所得稅設(shè)定定審計目標、內(nèi)內(nèi)部控制測試試、實質(zhì)性測測試等審計程程序有著重要要的意義。 2 個人所得稅稅的功能 稅稅收職能由稅稅收的本質(zhì)所所決定，是稅稅收作為一個個經(jīng)濟范疇所所具有的內(nèi)在在功能，具體體表現(xiàn)在稅收收的作用。稅稅收的功能具具有內(nèi)在性、客客觀性和穩(wěn)定定性特征。稅稅收的基本功功能具體為組組織財政收入入功能、收入入分配功能、資資源配置與宏宏觀調(diào)控功能能.21個人所得得稅的組織財財政收入功能能個人所得稅以個個人所獲取的的各項所得為為課稅對象，只只要有所得就就可以課稅，稅稅基廣闊，因因此個人所得得稅便成為政政府

7、稅收收入入的重要組成成部分，是財財政收入的主主要來源。22個人所得得稅的收入分分配功能市場經(jīng)濟是有效效的資源配置置方式，但由由于在分配上上是按照要素素的質(zhì)量和多多少進行分配配，往往會造造成收入分配配的巨大差距距，從而影響響社會協(xié)調(diào)和和穩(wěn)定，進而而損害效率。個個人所得稅是是調(diào)節(jié)收入分分配，促進公公平的重要工工具。個人所所得稅調(diào)節(jié)收收入分配主要要是通過累進進稅率進行的的，在累進稅稅率下隨著個個人收入的增增加，個人所所得稅適用的的邊際稅率不不斷提高，從從而低收入者者適用較低的的稅率征稅，而而對高收入者者則按較高的的稅率征稅。這這有利于改變變個人收入分分配結(jié)構(gòu)，縮縮小高收入者者和低收入者者之間的收入入

8、差距。23個人所得得稅的經(jīng)濟調(diào)調(diào)節(jié)功能微觀上，個人所所得稅對個人人的勞動與閑閑暇、儲蓄與與投資、消費費等的選擇都都會產(chǎn)生影響響。宏觀上，個個人所得稅具具有穩(wěn)定經(jīng)濟濟的作用：其其一，自動穩(wěn)穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器器”功能，指個個人所得稅可可以不經(jīng)過稅稅率的調(diào)整，即即可與經(jīng)濟運運行自行配合合，并借這種種作用對經(jīng)濟濟發(fā)生調(diào)節(jié)作作用；其二，相相機選擇調(diào)節(jié)節(jié)，在經(jīng)濟蕭蕭條或高漲時時，采取與經(jīng)經(jīng)濟風向相逆逆的稅收政策策，對個人所所得稅的稅率率、扣除、優(yōu)優(yōu)惠等進行調(diào)調(diào)整，實行減減稅或增稅的的政策，從而而使經(jīng)濟走出出蕭條或平抑抑經(jīng)濟的過度度繁榮，保持持經(jīng)濟的穩(wěn)定定。由上述分析可知知，個人所得得稅具有組織織財政收

9、入、調(diào)調(diào)節(jié)收入分配配狀況和調(diào)節(jié)節(jié)經(jīng)濟的功能能。我國個人人所得稅政策策施行20多多年以來，在在調(diào)節(jié)個人收收入、緩解社社會分配不公公、縮小貧富富差距和增加加財政收入等等方面都發(fā)揮揮了積極的作作用。但是，隨隨著社會主義義市場經(jīng)濟的的不斷發(fā)展，如如何改革我國國個人所得稅稅體制，提高高其調(diào)節(jié)個人人收入的能力力，緩解分配配不公的矛盾盾，促進社會會主義社會和和諧發(fā)展，成成為人們關(guān)注注的熱點和焦焦點問題之一一。3 我國現(xiàn)行個個人所得稅的的舞弊表現(xiàn)個人所得稅自118世紀末產(chǎn)產(chǎn)生以后發(fā)展展得非常迅速速，已成為許許多國家的主主體稅種，它它的地位如何何反映了一個個稅制體系的的先進程度，在在國家的宏觀觀經(jīng)濟管理，實實現(xiàn)

10、政府的社社會、經(jīng)濟目目標過程中發(fā)發(fā)揮著重要的的作用。隨著著市場經(jīng)濟的的發(fā)展，依法法治稅是依法法治國在稅收收領(lǐng)域的具體體表現(xiàn)，個人人所得稅涉及及經(jīng)濟和社會會生活中的很很多領(lǐng)域，因因此個人所得得稅調(diào)控是稅稅收調(diào)控中極極其重要的部部分，它應(yīng)當當尊重客觀經(jīng)經(jīng)濟規(guī)律的基基礎(chǔ)上依法進進行，由此可可以看出個人人所得稅的調(diào)調(diào)控受到經(jīng)濟濟原則和法律律原則的雙重重制約。隨著著國家稅制的的完善和征稅稅的日趨正規(guī)規(guī)化，個人所所得稅作為國國家宏觀調(diào)控控的一種重要要手段，很多多時候會因舞舞弊行為而被被扭曲，難以以發(fā)揮其應(yīng)有有的作用。收收入最大化是是每一個經(jīng)濟濟主體的追求求，但令納稅稅人痛苦的是是，他們必須須將其中一部部分

11、作為賦稅稅上繳給國家家。作為納稅稅人總有將保保留給自己的的份額最大化化（上繳金額額最小化）的的傾向，舞弊弊正是納稅人人追求經(jīng)濟利利益最大化在在稅收和法律律領(lǐng)域的體現(xiàn)現(xiàn)。因此具體體深入細致地地研究個人所所得稅，查找找出其偷稅漏漏稅逃稅等具具體舞弊形式式，并對個人人所得稅設(shè)定定審計目標、內(nèi)內(nèi)部控制測試試、實質(zhì)性測測試等審計程程序有著重要要的意義。個人所得稅稅是指在中國國境內(nèi)有住所所，或者無住住所而在境內(nèi)內(nèi)居住滿一年年的個人，從從中國境內(nèi)取取得的所得而而依法征收的的一種稅。在在我國由于法法制不完備，由由于稅率、稽稽查率、罰款款率、征稅人人違規(guī)（如接接受納稅人的的賄賂等）、稅稅收征管不力力等原因?qū)е轮?/p>

12、的逃稅相當當普遍。由此此有必要對個個人所得稅的的舞弊形式進進行研究探討討。個人所得稅的弊弊端表現(xiàn)主要要有以下幾種種：31是納稅人人以減少申報報收入的方式式直接逃稅我國目前個人所所得稅的征收收對象主要是是工薪階層，而而不是高收入入階層。高收收入階層逃稅稅比較嚴重，個個人所得稅的的實際負擔并并沒有落在高高收入階層，反反而由工薪階階層負擔，征征收個人所得得稅的初衷被被扭曲，個人人所得稅對收收入的調(diào)節(jié)作作用不明顯。同同樣的收入水水平，誠實的的納稅人繳納納稅款更多，而而少申報的逃逃稅者則少繳繳納稅款，不不符合公平原原則。由此我我們可以得出出這樣一個結(jié)結(jié)論：目前，對對高收入者和和高收入行業(yè)業(yè)個人所得稅稅的

13、監(jiān)管是非非常薄弱的，并并且稅務(wù)機關(guān)關(guān)的查處率和和處罰程度也也相對較低，因因此導(dǎo)致偷逃逃個人所得稅稅成為一種“有利可圖”的社會普遍遍選擇。32是納稅人人選擇低報個個人所得的方方式逃稅由于稽查率、罰罰款率、心理理成本的影響響，逃稅者選選擇更易于隱隱蔽其收入的的職業(yè)，比如如通過在地下下經(jīng)濟中尋找找工作來欺騙騙政府，通過過利用稅法上上的各種漏洞洞盡量避免納納稅義務(wù)。33是多繳住住房公積金逃逃稅根據(jù)我國個人所所得稅征收的的相關(guān)規(guī)定,每月所繳納納的住房公積積金是從稅前前扣除的,也也就是說住房房公積金是不不用納稅的。而而公積金管理理辦法表明,職工是可以以繳納補充公公積金的。也也就是說,職職工可以通過過增加自

14、己的的住房公積金金來降低工資資總額,從而而達到減少應(yīng)應(yīng)當交納個人人所得稅的目目的。34是保險投投資逃稅居民在購買保險險時可享受三三大稅收優(yōu)惠惠：第一企業(yè)業(yè)和個人按照照國家或地方方政府規(guī)定的的比例提取并并向指定的金金融機構(gòu)繳付付的醫(yī)療保險險金,不計個個人當期的工工資、薪金收收入,免繳納納個人所得稅稅。第二由于于保險賠款是是賠償個人遭遭受意外不幸幸的損失,不不屬于個人收收入,免繳個個人所得稅。第第三按照國家家或省級地方方政府規(guī)定的的比例繳付的的醫(yī)療保險金金、基本養(yǎng)老老保險金和失失業(yè)保險基金金存入銀行個個人賬戶所取取得的利息收收入,也免征征個人所得稅稅。35是個人所所得稅分次申申報逃稅個人所得稅法對

15、對勞務(wù)報酬所所得、稿酬所所得、特許權(quán)權(quán)使用費所得得、利息、股股息、紅利所所得、財產(chǎn)租租賃所得、偶偶然所得和其其他所得等七七項所得,規(guī)規(guī)定按次計算算納稅。其費費用扣除按每每次應(yīng)納稅所所得額的大小小,分別規(guī)定定了定額和定定率兩種標準準,如果能把把一次取得的的收入變?yōu)槎喽啻稳〉玫氖帐杖?就可以以享受多次扣扣除,從而達達到少繳稅收收的目的。稅稅法規(guī)定,屬屬于一次收入入的,以取得得該項收入為為一次,屬于于同一項目連連續(xù)性收入的的,以一個月月內(nèi)取得的收收入為一次。如如果支付間隔隔超過1個月月,按每次收收入額扣除法法定費用后計計算應(yīng)納稅所所得額,而間間隔期不超過過1個月,則則合并為一次次扣除法定費費用后計算

16、應(yīng)應(yīng)納稅所得額額 。所以納納稅人在提供供勞務(wù)時,合合理安排納稅稅時間內(nèi)每月月收取勞務(wù)報報酬的數(shù)量,可以多次抵抵扣法定的定定額(定率) 費用,減減少每月的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額,避免適用用較高的稅率率,使自己的的凈收益增加加。36是利用捐捐贈抵減逃稅稅據(jù)相關(guān)規(guī)定,個個人將所得通通過中國境內(nèi)內(nèi)的社會團體體、國家機關(guān)關(guān)向教育、其其它社會公益益事業(yè)以及遭遭受嚴重自然然災(zāi)害地區(qū)、貧貧困地區(qū)捐贈贈, 其贈額額不超過應(yīng)納納稅所得額330 %的部部分,計征時時準予扣除。金金額未超過納納稅人申報的的應(yīng)納稅所得得額30 %的部分,可可以從其應(yīng)納納稅所得額中中扣除。這就就是說,個人人在捐贈時,必須在捐贈贈方式、捐贈贈款投

17、向、捐捐贈額度上同同時符合法規(guī)規(guī)規(guī)定,才能能使這部分捐捐贈款免繳個個人所得稅。只只要納稅人按按上述規(guī)定捐捐贈,既可貢貢獻出自己的的一份愛心,又能免繳個個人所得稅。37是教育儲儲蓄逃稅教育儲蓄可以享享受兩大優(yōu)惠惠政策：第一一，在國家規(guī)規(guī)定對個人所所得的教育儲儲蓄存款利息息所得,免除除個人所得稅稅(利息的220 %) ；第二，教教育儲蓄作為為零存整取的的儲蓄,享受受整存整取的的優(yōu)惠利率。其其最大的特點點之一是國家家規(guī)定免征利利息稅,單此此一項，教育育儲蓄的實得得利息收益就就比其他同檔檔次儲種高220%以上。38是把個人人收入轉(zhuǎn)換成成企業(yè)單位的的費用開支逃逃稅把個人的應(yīng)稅所所得變成了個個人直接消費費

18、來躲避個人人所得納稅。采采取由企業(yè)、公公司提供一定定服務(wù)費用開開支等方式,雖然減少了了納稅人的收收入,但同時時也減少了納納稅人的應(yīng)納納稅所得。比比如,由公司司向納稅人提提供伙食、交交通以及其他他方面的服務(wù)務(wù)來抵頂一部部分勞務(wù)報酬酬。對公司來來說,開支并并沒有增多,無損利益；對納稅人來來說,這些伙伙食、交通等等開支是納稅稅人的日常開開支,若由納納稅人用收入入購買往往不不能在繳納個個人所得稅時時扣除。 所得稅是對對企業(yè)和個人人，因從事勞勞動、經(jīng)營和和投資而取得得的各種所得得所課征的稅稅種的統(tǒng)稱，或或者說是以所所得額為課稅稅對象而課征征的稅種的統(tǒng)統(tǒng)稱。我國目目前的所得稅稅有個人所得得稅、企業(yè)所所得稅

19、(包括括內(nèi)資企業(yè)所所得稅、外商商投資企業(yè)所所得稅和外國國企業(yè)所得稅稅)兩種方式式。以下表描描述了我國個個人所得稅的的具體情況：由以上表看看出，個人所所得稅是我國國稅收的一個個重要方面，從從稅收收入增增長速度看，所所得稅在逐年年增高，其中中個人所得稅稅是我國近年年來收入增長長速度最快的的稅種之一。由由于我國現(xiàn)行行的法律法規(guī)規(guī)不完善，經(jīng)經(jīng)濟利益的誘誘惑，個人所所得稅的舞弊弊普遍存在，我我們必須對其其審計進行深深入研究，才才能做好防范范措施。 4 個人所得稅稅的審計 41制定合理理的個人所得得稅審計目標標為實現(xiàn)個人所得得稅審計指明明方向,個人所得稅稅審計目標具具體包括：（11）明確個人人所得稅內(nèi)容容

20、的真實性。（22）明確個人人所得稅計稅稅依據(jù)的合規(guī)規(guī)性。（3）明明確個人所得得稅適從稅率率的合法性。（44）明確個人人所得稅減、免免的合理性。（55）明確個人人所得稅納稅稅的時效性。（66）明確個人人所得稅會計計報表列示的的恰當性。42確定科學(xué)學(xué)的個人所得得稅審計程序序使個人所得稅審審計不偏離審審計目標并有有條不紊地進進行，從而提提高審計工作作質(zhì)量具體程程序如下：（11）個人所得得稅業(yè)務(wù)控制制制度審計。（22）個人所得得稅業(yè)務(wù)處理理流程審計。（33）個人所得得稅會計信息息審計。43及時對個個人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)控制審計計為實現(xiàn)個人所得得稅審計目標標打下堅實的的基礎(chǔ)具體包包括：（1）對對個人所得稅稅核

21、算范圍控控制進行審計計。（2）對對個人所得稅稅設(shè)置的科目目控制進行審審計。（3）對對個人所得稅稅的征收方式式控制進行審審計。44重視對個個人所得稅業(yè)業(yè)務(wù)處理流程程審計，最大大限度地降低低審計風險個人所得稅業(yè)務(wù)務(wù)處理流程是是：明細表納稅鑒定/納稅通知匯算清繳文文件計算稅額。具具體包括：（11）獲取或編編制明細表，查查其內(nèi)容是否否真實可靠，是是否與總賬數(shù)數(shù)、報表數(shù)相相等。（2）了了解是否按納納稅鑒定或納納稅通知的稅稅種、計稅依依據(jù)、稅率來來確定應(yīng)納稅稅內(nèi)容，減免免稅的范圍和和期限核實。（33）對稅務(wù)部部門的匯總清清繳文件進行行有效性分析析，并與明細細表進行核對對。（4）檢檢查各種個人人所得稅計算算

22、的正確性。45慎重地選選擇個人所得得稅的切入點點，確保個人人所得稅審計計目標的實現(xiàn)現(xiàn)對個人所得稅的的審計，注冊冊會計師應(yīng)根根據(jù)被審計的的個人的收入入支出等確定定個人所得稅稅的審計程序序和方法。應(yīng)應(yīng)包括以下內(nèi)內(nèi)容：(1)獲取或編制制個人所得稅稅的明細表。其其目的是為了了復(fù)核個人所所申報的加計計數(shù)是否正確確。(2)對對個人應(yīng)納稅稅所得額的審審計。應(yīng)納稅稅所得額的大大小，直接關(guān)關(guān)系到交納個個人所得稅的的多少，應(yīng)納納稅所得額計計算的準確與與否，是個人人所得稅審計計的重點。（33）對個人所所得稅的稅率率適用是否正正確的審計。審審計納稅人是是否按稅法規(guī)規(guī)定的稅率，有有無隱瞞所得得的性質(zhì)，低低稅率交納個個人

23、所得稅的的現(xiàn)象；有無無任意擴大減減征范圍的行行為；有無任任意擴大共同同所得的納稅稅人數(shù)，以減減少甚至逃避避納稅義務(wù)的的現(xiàn)象。（44）對減免個個人所得稅是是否適用正確確的審計。檢檢查是否為照照顧納稅人在在某些特殊情情況下所規(guī)定定的減免稅。(5)了解納納稅人的經(jīng)營營情況，查清清納稅人在某某一段時間內(nèi)內(nèi)取得收入的的項數(shù)，每項項數(shù)額多少，總總數(shù)是多少，再再和納稅人申申報數(shù)相比，看看兩者是否一一致，如果前前者大于后者者，則說明納納稅人沒報或或少報了收入入數(shù)額。對于于納稅人取得得的收入，而而支付方即代代扣代繳人沒沒有代扣代繳繳稅款，則要要追究代扣代代繳人的責任任。5 完善我國個個人所得稅的的建議和對策策5

24、1建立分類類綜合所得稅稅制模式個人所得稅稅制制模式大體上上可分為3種種（1）分類所所得稅制，如如我國現(xiàn)行個個人所得稅制制度。它是對對同一納稅人人不同類別的的所得按不同同的稅率分別別課征。（2）綜合所所得稅制，它它是將納稅人人在一定期間間內(nèi)的各種所所得綜合起來來，扣除法定定減免數(shù)額后后，就其余額額按累進稅率率征收，它的的特點是將來來源于各種渠渠道的所有形形式的所得不不分類別、統(tǒng)統(tǒng)一課稅。這這種稅制的優(yōu)優(yōu)點是稅負公公平、扣除合合理，能夠全全面反映納稅稅人的綜合負負稅能力，能能考慮到納稅稅人個人經(jīng)濟濟情況和家庭庭負擔等因素素并給予減免免。但它的課課征手續(xù)復(fù)雜雜，征收費用用較高，對個個人申報和稅稅務(wù)稽

25、查水平平要求高，且且以發(fā)達的信信息網(wǎng)絡(luò)和全全面可靠的原原始資料為條條件。（3）分類綜綜合稅制，它它是分類所得得稅和綜合所所得稅的不同同形式和程度度的結(jié)合。 根據(jù)目前前我國對稅源源控管難度大大、征管手段段相對落后、公公民納稅意識識淡薄的實際際情況，應(yīng)按按循序漸進，由由分類稅制分類綜合稅稅制綜合稅制的的過程，將現(xiàn)現(xiàn)行的分類稅稅制過渡到綜綜合分類稅制制模式，即對對個人不同來來源的收入先先按不同稅率率征稅，年終終再匯算清繳繳。具體界定定時可對屬于于投資性的，沒沒有費用扣除除的應(yīng)稅項目目，如利息所所得、股票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股股息紅利所得得、偶然所得得等應(yīng)稅項目目，實行分項項征收；對屬屬于有費用扣扣除的應(yīng)稅項

26、項目，如工資資薪金、勞動動報酬、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營、承包包承租、稿酬酬等應(yīng)稅項目目，先以源泉泉預(yù)扣方法分分別采用不同同稅率征收，在在納稅年度結(jié)結(jié)束后，由稅稅務(wù)部門核定定納稅人全年年應(yīng)稅所得，對對年度內(nèi)已納納稅額做出調(diào)調(diào)整結(jié)算，再再實行綜合征征收。我國政政府已經(jīng)明確確，個人所得得稅制度改革革現(xiàn)階段目標標為分類綜合合個人所得稅稅制。52擴大征收收范圍目前個人所得稅稅法規(guī)定的111個應(yīng)稅項項目沒有涵蓋蓋個人所得的的全部內(nèi)容 .隨著經(jīng)濟濟的不斷發(fā)展展，會出現(xiàn)越越來越多的應(yīng)應(yīng)稅項目。一一些不斷出現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)當征收收個人所得稅稅的項目應(yīng)該該列入應(yīng)稅項項目。因此，我我國應(yīng)當改變變目前采取的的正列舉法，采采取概括性更更強

27、的反列舉舉法。凡是能能夠增加納稅稅人稅收負擔擔能力的所得得都在個人所所得稅征收范范圍之內(nèi)，對對某些特殊的的個人所得可可以采取列舉舉法予以減免免稅收，以體體現(xiàn)稅收上給給予的優(yōu)惠政政策。53以家庭為為納稅單位家庭課稅是指以以家庭為單位位，將夫妻的的所得綜合起起來聯(lián)合申報報納稅；個人人所得課稅是是以個人為單單位，就個人人所得申報納納稅。家庭課課稅在理論上上較個人課稅稅具有明顯的的優(yōu)勢：家庭庭課稅能更好好地體現(xiàn)公平平這一稅收基基本原則，因因為一般情況況下，凡是稅稅制建設(shè)比較較完善、治稅稅思想體現(xiàn)公公平觀念比較較充分的政府府，多在稅前前規(guī)定了不同同數(shù)額不同名名目的扣除額額，如子女贍贍養(yǎng)費及教育育費扣除、

28、父父母及祖父母母贍養(yǎng)費扣除除、貧困親屬屬資助的扣除除等。而選擇擇家庭課稅最最大的優(yōu)點就就在于能充分分考慮一個家家庭的實際支支出情況，能能使稅后結(jié)果果盡量公平。比比如：撫養(yǎng)一一個子女與撫撫養(yǎng)兩個子女女的扣除區(qū)別別；撫養(yǎng)一個個健康子女與與撫養(yǎng)一個殘殘疾子女的扣扣除區(qū)別等54規(guī)范個人人免征額標準準個人所得稅法法修正案將將個人所得稅稅工資薪金所所得免征額調(diào)調(diào)至1 6000元，大大大減輕了低收收入人員的稅稅收負擔。但但是筆者認為為，費用扣除除標準存在的的主要問題不不在于數(shù)額高高低，而在于于有沒有考慮慮納稅人具體體情況并區(qū)別別對待。借鑒鑒國外通行做做法，根據(jù)我我國實際情況況，中國個人人所得稅免征征稅額可分

29、為為4個部分：（1）個人基基本生活費用用和教育費用用扣除。（2）撫養(yǎng)子子女、贍養(yǎng)老老人費用扣除除。（3）特殊扣扣除，針對殘殘疾人、慢性性病患者。（4）子女教教育費用扣除除。目前，教教育費用占家家庭開支的比比重較大并且且沒有任何形形式的社會保保障，因此應(yīng)應(yīng)額外扣除55簡化稅率率級次，應(yīng)實實行“少檔次、低低稅率”的累進稅率率模式本著“照顧低收收入者，培育育中產(chǎn)階層，調(diào)調(diào)節(jié)高收入者者”的原則，在在提高個人所所得稅費用扣扣除標準的基基礎(chǔ)上，提高高最低稅率至至10%，將將高稅率部分分的45%向向下調(diào)降至335%，則可可構(gòu)建一組由由10%335%的累進進稅率。累進進稅的級次定定在5級比較較適中。56加強稅收收征管首先，努力改進進稅收征管手手段，積極推推進稅務(wù)部門門對個人各項項所得信息收收集系統(tǒng)以及及銀行對個人人收支結(jié)算系系統(tǒng)建設(shè)，實實現(xiàn)收入監(jiān)控控和數(shù)據(jù)處理理的完全電子子化，進一步步提高對收入入的監(jiān)控能力力和征管水平平。通過銀行行和稅務(wù)機關(guān)關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的的建立，逐步步縮小現(xiàn)金交交易的范圍，使使所有的收支支狀況盡可能能地置于稅銀銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控控下，現(xiàn)金交交易減少了，政政府便可以通通過賬戶對納納稅人的稅源源實行有效控控制；其次，采采用源泉扣繳繳和納稅人自自行申報相結(jié)結(jié)合的