社保歸稅后的人力資源合規(guī)

1、社保入稅后人力資源管理合規(guī)文博先生1/45目錄背景社保歸稅個稅新政人資合規(guī)CONTENTSENTER YOUR COMPANY NAME2/45不平凡3/45背景1342兩稅合并國地稅合并后清關(guān)流程再造。社保歸稅職責(zé)轉(zhuǎn)變國稅地稅征管體制改革方案。社保征收規(guī)范改變規(guī)模攀升、區(qū)域差異大。社保統(tǒng)籌制度改變國務(wù)院關(guān)于建立企業(yè)職員養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑制度通知。4/45社保征收方式社保機(jī)構(gòu)征收登記、申報、核定、征繳、追欠、查處、劃解（北京、上海、深圳、青島、天津、廣西等）模式一社保核定、地稅代收東莞、浙江、安徽、福建、湖北、等部分地域存在混合征收（江蘇、廈門）模式二地市機(jī)關(guān)全責(zé)征收.7.2國稅地稅征管體制

2、改革方案稅務(wù)核定、征繳等模式三5/4551社保合規(guī)企業(yè)不足30%入不敷出、貧富不均我國企業(yè)社保合規(guī)小幅提升。企業(yè)在參保及時性、險種覆蓋面上恪守程度很好，但參?；鶖?shù)合規(guī)方面，企業(yè)百分比展現(xiàn)兩極分化：社?；鶖?shù)完全合規(guī)企業(yè)增加至27%，比上年小幅提升三個百分點；依然有31.7%企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)下限參保。白皮書認(rèn)為，企業(yè)社保合規(guī)已逐步走過“不繳社?！?、“遲繳社?！彪A段，進(jìn)入“繳了但基數(shù)不足”階段。伴隨近年政策趨嚴(yán)，合規(guī)形勢嚴(yán)峻，社?；鶖?shù)合規(guī)成為企業(yè)必須關(guān)注重點問題。養(yǎng)老金又雙叕告急！重災(zāi)區(qū)再添黑龍江、吉林、青海、河北、遼寧、陜西、天津、湖北8大省市，甚至，黑龍江養(yǎng)老金可支付月數(shù)僅剩1個月！累計結(jié)余已

3、經(jīng)擊穿底部！有數(shù)據(jù)表明，深圳、廣東、北京、四川、江蘇、浙江、山東等地養(yǎng)老金都有大量結(jié)余，其中，廣東省結(jié)余6158億元位居全國之首社保統(tǒng)征、箭在弦上6/45繳費百分比不一樣城市養(yǎng)老醫(yī)療工傷失業(yè)生育總百分比繳費基數(shù)下線繳費基數(shù)上線深圳13%6.20%0.66%1%0.45%21%220025044上海20%9.50%0.40%0.50%1.00%31%427921396廣州14%7%0.20%0.64%0.85%23%210024654北京19%10%0.20%0.80%0.80%31%3387254017/45稅務(wù)金三五證合一稅收實名認(rèn)證國地稅聯(lián)合稽查個人稅號信用體系個稅改革8/45社保歸稅事在

4、必行征收范圍統(tǒng)籌調(diào)劑監(jiān)管力度執(zhí)行能力在綜合背景下，社會保險征收將會從征收對象、征收金額、征收險種三個方面進(jìn)行空前變革。不少企業(yè)在面臨強(qiáng)監(jiān)管情況下被迫做出改革9/45社保歸稅10/45社保政策社保新政影響范圍1.社會保險繳納對象影響改變，由以前部分繳納要改為合規(guī)全員繳納2.新政下繳納基數(shù)改變，由以前可按照最低基數(shù)繳納改為合規(guī)按照工資總額繳納3.社保繳納違規(guī)繳納被查風(fēng)險、違規(guī)成本增加。11/45社保政策違規(guī)失信后將面臨28部委32項聯(lián)合懲戒(一)用人單位未按相關(guān)要求參加社會保險且拒不整改；(二)用人單位未如實申報社會保險繳費基數(shù)且拒不整改；(三)應(yīng)繳納社會保險費卻拒不繳納；(四)隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、

5、挪用社會保險費款、基金或者違規(guī)投資運行；(五)以欺詐、偽造證實材料或者其它伎倆參加、申報社會保險和騙取社會保險基金支出或社會保險待遇；(六)非法獲取、出售或變相交易社會保險個人權(quán)益數(shù)據(jù)；(七)社會保險服務(wù)機(jī)構(gòu)違反服務(wù)協(xié)議或相關(guān)要求；(八)拒絕幫助社會保險行政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實；拒絕接收或幫助稅務(wù)部門對社會保險實施監(jiān)督檢驗，如實提供與社會保險相關(guān)各項資料；(九)其它違反法律法規(guī)要求。12/45社保政策社保繳納對象中華人民共和國社會保險法第十條 職員應(yīng)該參加基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職員共同繳納基本養(yǎng)老保險費。 無雇工個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險非全日制從業(yè)人員以及

6、其它靈活就業(yè)人員能夠參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。 公務(wù)員和參考公務(wù)員法管理工作人員養(yǎng)老保險方法由國務(wù)院要求。全員全員是指含有勞動協(xié)議關(guān)系全體雇員-即法規(guī)所講職員其它人員個體工商戶、非全日制從業(yè)人員、靈活就業(yè)等問：假設(shè)深圳一家工廠員工總數(shù)為300人，年11月份之前按照深圳最低工資標(biāo)準(zhǔn)繳納社保，且其中有40%員工申請了，放棄繳納社會保險。201月起該長社保成本講增加多少？（假設(shè)社保基數(shù)不變情況下）13/45社保政策社保繳費基數(shù)1.計時工資6.特殊情況下支付工資5.加班加點工資4.津貼和補助用人單位直接支付給本單位全部職員勞動酬勞總額中華人民共和國勞動和社會保障部 社會保險事業(yè)管理中

7、心關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)問題通知第一條 關(guān)于繳費基數(shù)核定依據(jù) 凡是國家統(tǒng)計局相關(guān)文件沒有明確要求不作為工資收入統(tǒng)計項目，均應(yīng)作為社會保險繳費基數(shù)。支付給員工勞動酬勞以及其它依據(jù)相關(guān)要求支付給員工工資，不論是否計入成本，不論按照國家要求是否列入計征獎金稅項目標(biāo)，均應(yīng)列入工資總額計算范圍2.計件工資3.獎金國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成要求14/45社保新政基數(shù)下線繳費基數(shù)企業(yè)金額個人金額養(yǎng)老220013.00%286.008.00%176醫(yī)療5008.86.20%310.552.00%100.176工傷22000.66%14.520.00%0失業(yè)22001.00%22.000.50%11生育220

8、00.45%9.900.45%9.9累計-21.31%642.9710.95%297.08基數(shù)上線繳費基數(shù)企業(yè)金額個人金額養(yǎng)老2504413.00%3255.728.00%.52醫(yī)療250446.20%1552.732.00%500.88工傷250440.66%165.290.00%0失業(yè)22001.00%22.000.50%11生育250440.45%112.700.45%112.698累計-21.31%5108.4410.95%2628.10上線與下線之間企業(yè)成本差距=5108.44-643.97=4465.4元15/45社保新政員工部分工資提供發(fā)票，易費用沖抵降低員工月工資標(biāo)準(zhǔn)，提升年底

9、獎工資部分走現(xiàn)金員工工資拆分部分工資，部分勞務(wù)費，16/45社保新政年底獎是否納入社保繳納基數(shù)？年廣東省公布廣東省機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險經(jīng)辦規(guī)程（試行）（征求意見稿），在養(yǎng)老保險年度繳費工資申報表填表說明中指出，機(jī)關(guān)單位（含參公管理單位）工作人員個人繳費工資基數(shù)包含：本人上年度工資收入中基本工資、國家統(tǒng)一津貼補助（特區(qū)津貼、警銜津貼、海關(guān)津貼等國家統(tǒng)一要求納入原退休費計發(fā)基數(shù)項目）、規(guī)范后津貼補助（地域附加津貼，不含節(jié)日補助）、年底一次性獎金。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)社會養(yǎng)老保險條例第四十八條本條例所稱工資總額為用人單位按月發(fā)放勞動酬勞。非按月發(fā)放津貼、項目獎金、年底獎、季度獎等不計入繳費基數(shù)17/45

10、社保新政新政后社?；鶖?shù)到底怎么算？按哪個繳納？繳費標(biāo)準(zhǔn)可以以職工工資總額（遼寧、吉林、河南、浙江等多數(shù)省市），也可認(rèn)為本單位職工個人繳費工資基數(shù)之和（北京、天津、深圳、廣西等），全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定方法。職員工資收入高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷殕T平均工資300%，以300%為繳費基數(shù)；職員工資收入低于當(dāng)?shù)厣弦荒曷殕T平均工資60%，以60%為繳費基數(shù)；職員工資在300%60%之間，按實申報；職員工資收入無法確定時，其繳費基數(shù)按當(dāng)?shù)貏趧有姓块T公布當(dāng)?shù)厣弦荒曷殕T平均工資確定18/45社保新政職員工資總額工資薪金所得個稅統(tǒng)計范圍，勞動者取得現(xiàn)金與非現(xiàn)金勞動酬勞工資總額統(tǒng)計學(xué)范圍，也應(yīng)用于企業(yè)所得稅統(tǒng)計

11、。企業(yè)所得稅法實施條例“第三十四條，企業(yè)發(fā)生合理工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工全部現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式勞動酬勞，包含基本工資、獎金、津貼、補助、年底加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇相關(guān)其它支出。不包含：職員福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費二者之間存在一定差異，不一定相等，思索：勞務(wù)費屬于什么？是否納入社保繳費基數(shù)？19/45社保新政個稅和社保啥關(guān)系20/45社保新政21/45社保新政010203無條件合規(guī)1.不接收風(fēng)險2.不差錢3.上市2.有限合規(guī)天塌了不做大個子專業(yè)團(tuán)體策劃和政策做朋友。3.鴕鳥應(yīng)對沒方法方法死就死吧。22/

12、45應(yīng)對策略用工模式交易結(jié)算薪酬結(jié)構(gòu)應(yīng)對策略=工資總額X單位工資X用工人數(shù)調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)降低工資部分，增加福利與培訓(xùn)單獨福利轉(zhuǎn)化為集體福利組織裂變，靈活用工派遣/外包勞務(wù)/小時工/實習(xí)/兼職/退休合作（小微/個體）23/45社保新政哪些人能夠不繳納社保退休返聘人員實習(xí)生承包商派遣人員停薪留職人員協(xié)保人員24/45社保新政哪些人能夠不繳納社保非全日制用工非獨立勞動兼職人員勞務(wù)派遣人員個體戶外包企業(yè)業(yè)務(wù)靈活就業(yè)人員25/45社保新政勞動關(guān)系勞務(wù)關(guān)系VS勞動關(guān)系一定需要購置社保26/45社保新政哪些錢能夠不繳納社保-不計算在繳費基數(shù)內(nèi)（一）依據(jù)國務(wù)院公布有關(guān)要求發(fā)放創(chuàng)造創(chuàng)造獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、

13、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎和支付合理化建設(shè)和技術(shù)改進(jìn)獎以及支付給運動員在重大致育比賽中重獎。（二）有關(guān)勞動保險和職員福利方面費用。職員保險福利費用包含醫(yī)療衛(wèi)生費、職員死亡喪葬費及撫恤費、職員生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補助、探親路費、計劃生育補助、冬季取暖補助、防暑降溫費、嬰幼兒補助（即托兒補助）、獨生兒女牛奶補助、獨生兒女費、“六一”兒童節(jié)給職員獨生兒女補助、工作服洗補費、獻(xiàn)血員營養(yǎng)補助及其它保險福利費。（三）勞動保護(hù)各種支出。包含：工作服、手套等勞動保護(hù)用具，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動部等七單位要求范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛

14、水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受由勞動保護(hù)費開支保健食品待遇。（四）相關(guān)離休、退休、退職人員待遇各項支出。（五）支付給外單位人員稿費、講課費及其它專門工作酬勞。（六）出差補助、誤餐補助。指職員出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席減價分成歸己部分；因?qū)嵤┳∷拶M包干，實際支出費用低于標(biāo)準(zhǔn)差價歸己部分。（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作從業(yè)人員所支付工具、牲畜等賠償費用。（八）實施租賃經(jīng)營單位承租人風(fēng)險性賠償收入。（九）職員集資入股或購置企業(yè)債券后發(fā)給職員股息分紅、債券利息以及職員個人技術(shù)投入后稅前收益分配。（十）勞動協(xié)議制職員解除勞動協(xié)議時由企業(yè)支付醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職員經(jīng)濟(jì)賠償金。

15、（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付人員工資以外手續(xù)費和管理費。（十二）支付給家庭工人加工費和按加工訂貨方法支付給承包單位發(fā)包費用。（十三）支付給參加企業(yè)勞動在校學(xué)生補助。（十四）調(diào)開工作旅費和安家費中凈結(jié)余現(xiàn)金。（十五）由單位繳納各項社會保險、住房公積金。（十六）支付給從保安企業(yè)招用人員補助。（十七）按照國家政策為職員建立企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策要求百分比繳納部分。27/45個稅新政28/45個稅新政關(guān)鍵顛覆個稅新政三大關(guān)鍵1分類征收調(diào)整為綜合與分類相結(jié)合，建立新個人所得項目體系2建立個稅綜合扣除機(jī)制，增加六項家庭必備開支扣除（專題扣除附加）2引入居民個人和非居民概念，強(qiáng)化反避

16、稅條款29/45個稅新政征收對象中國境內(nèi)自然人，氣氛居民和非居民（這個概念與國際無關(guān)），標(biāo)準(zhǔn)為183天。納稅人識別號：中國居民為身份證號碼非中國居民為：由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予30/45個稅新政項目稅率項目稅率工資、薪金所得3%-45%工資、薪金所得綜合所得，超額累進(jìn)稅率起征點50003%-45%月度申報，年度匯算清繳個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%勞務(wù)酬勞X80%承包經(jīng)營、承租經(jīng)營5%-35%稿酬所得（-20%費用）X70%勞務(wù)酬勞所得20%特許經(jīng)營權(quán)X80%稿酬70%20%征收經(jīng)營所得5%-35%超額累進(jìn)稅率季度或年度申報特許權(quán)使用20%利息、股息、紅利所得20%利息、股息、紅利所得20%財產(chǎn)租賃

17、所得財產(chǎn)租賃所得20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%偶然所得偶然所得20%特定其它所得20%31/45個稅新政應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000-專題扣除-專題扣除附加-依法其它扣除32/45個稅新政反避稅、違規(guī)成本增加1.引入居民非居民概念2.關(guān)聯(lián)交易不符個人與關(guān)聯(lián)方之間交易不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)，從而能降低本人或者關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額。4.獲取不得當(dāng)稅收個人實施其它不具備合理商業(yè)目標(biāo)安排而獲取不妥稅收利益。3.分配不均或降低分配居民個人或居民個人和企業(yè)共同控制企業(yè)在稅收明偏低地域或國家企業(yè)無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)該歸屬與居民利潤不做分配或降低分配重點強(qiáng)調(diào)，高收入群體與其關(guān)聯(lián)企業(yè)必須進(jìn)行公平交易而持有離岸企

18、業(yè)金融賬戶來避稅做法也不在有效。33/45個稅新政高收入群體怎樣避稅董高監(jiān)、作為重點監(jiān)控對象，誤解年底獎怎么發(fā)？年年底獎到底怎么發(fā)？34/45沒有對比沒有傷害不考慮月度工資情況下，年底獎14萬，大家嘗試計算一下年底獎納稅差異。年底獎發(fā)放時間：年12月31日前， 201月1日后 。14000012=11666.6711666.67，稅率25%速算數(shù)1005140000X0.25-1005=33995稅后獎金=140000-33995=10600514000012=11666.6711666.67，稅率10%速算數(shù)210140000X0.10-210=13790稅后獎金=140000-13790=

19、126210140000元稅率45%速算0.45-15160=47840稅后獎金=140000-47840=9216035/45高收入群體1董高監(jiān)，重點監(jiān)控人群盡可能合規(guī)2高收入群體工資薪金轉(zhuǎn)化為股權(quán)、分紅、3特定崗人員成為合作人薪資轉(zhuǎn)經(jīng)營4某類技能崗位薪資轉(zhuǎn)勞務(wù)費用36/45補充知識獨立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系個人，應(yīng)該按照那好要求繳納增值稅，同時提供正規(guī)發(fā)票，個人無法開具發(fā)票，均可經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開形式開具。小額零星業(yè)務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售額不超出增值稅相關(guān)政策要求起征點?！皬氖滦☆~零星經(jīng)營業(yè)務(wù)個人”，特指對方為單次收取價款在500元以下

20、自然人，企業(yè)支付個人款項每次在500元以下，能夠不取得發(fā)票。小微企業(yè)，月銷售額或營業(yè)額不超出3萬，季度不超出9萬免征增值稅。個人獨資企業(yè)合作人企業(yè)企業(yè)投資者征收個人所得稅要求，免征企業(yè)所得稅，投資者適用5%-35%計征個人所得稅。個人獨資企業(yè)合作人企業(yè)企業(yè)投資者征收個人所得稅要求，可采取核定征收方式征收個人所得稅，其中商業(yè)行為應(yīng)稅所利率為5%-20%個稅洼地：充分利用各地產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠和個體小微企業(yè)核定征收政策（香港員工珠海橫琴，臺灣員工福建平潭，西藏起7500免稅，退稅50%）37/45合規(guī)降本暢想與展望38/45政策對策B2C轉(zhuǎn)化為B2B非全日制勞動眾包外包業(yè)務(wù)合作人、創(chuàng)客平臺+項目39/452C到2B客戶商戶送貨員提供訂單下單下配貨單搶/接訂單推送任務(wù)配送送貨員和京東平臺是什么關(guān)系？和商戶是什么關(guān)系？送貨員社保以及個稅怎樣繳納？40/45美團(tuán)團(tuán)包客戶商戶送貨員提供訂單下