審計(jì)溝通考試試題

1、第二十二章 審計(jì)溝通一一、重要考點(diǎn)點(diǎn)提示1注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)直接與與治理層溝通通的事項(xiàng)2前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通通的環(huán)節(jié)二、重要考點(diǎn)習(xí)習(xí)題講解【考點(diǎn)一】注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)直接與治理理層溝通的事事項(xiàng)1（多項(xiàng)選擇擇題）下列關(guān)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與治理層層溝通的主要要目的正確的的有( )。（教教材P5255）A及時(shí)向治理理層告知審計(jì)計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與與治理層責(zé)任任相關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)B就審計(jì)范圍圍和時(shí)間以及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師師、治理層和和管理層各方方在財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)和溝通通中的責(zé)任，取取得相互了解解C就審計(jì)程序序的性質(zhì)、范范圍與時(shí)間與與治理層溝通通取得相互協(xié)協(xié)調(diào)D共享有助于于注冊(cè)會(huì)計(jì)師師獲取審計(jì)證證據(jù)和治理層層履行責(zé)任的的其他

2、信息【答案】ABDD【解析】選選項(xiàng)C不恰當(dāng)當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為了增加加審計(jì)程序的的不可預(yù)見性性，不應(yīng)當(dāng)將將審計(jì)程序的的性質(zhì)、范圍圍與時(shí)間與治治理層溝通。2（多項(xiàng)選擇擇題）以下關(guān)關(guān)于上市公司司審計(jì)中注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師就其其獨(dú)立性與治治理層溝通的的內(nèi)容包括( )。（教材PP536）A審計(jì)項(xiàng)目組組成員、會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所其其他相關(guān)人員員以及會(huì)計(jì)師師事務(wù)所按照照法律法規(guī)和和職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的規(guī)定保保持了獨(dú)立性性做出聲明B為消除對(duì)獨(dú)獨(dú)立性的威脅脅已經(jīng)采取的的相關(guān)防護(hù)措措施C為對(duì)獨(dú)立性性的威脅降至至可接受的水水平已經(jīng)采取取的相關(guān)防護(hù)護(hù)措施D根據(jù)職業(yè)判判斷，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與被審計(jì)單單位之間存在在的可能影

3、響響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其其他事項(xiàng)【答案】ABCCD【解析】選選項(xiàng)A、B、CC、D都是注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)上市公司審審計(jì)中關(guān)于獨(dú)獨(dú)立性與治理理層溝通的內(nèi)內(nèi)容。3（多項(xiàng)選擇擇題）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就就審計(jì)工作中中遇到的重大大困難以及可可能產(chǎn)生的影影響直接與治理層進(jìn)行行溝通。下列列屬于注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)中遇到的重重大困難的有有( )。（教材材P533）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可能要求查查閱某項(xiàng)重大大交易的合同同和相關(guān)的核核準(zhǔn)審批文件件而管理層不不能及時(shí)提供供B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行函證樣樣本的數(shù)量有有限而管理層層不愿意承擔(dān)擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師未實(shí)施足夠夠?qū)徲?jì)程序的的責(zé)任C.被審計(jì)單位位的某個(gè)重要要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十

4、十分復(fù)雜，涉涉及到很多不不同的主體和和地區(qū)D.管理層過分分縮短審計(jì)工工作時(shí)間【答案】ACDD【解析】選項(xiàng)BB不屬于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在審審計(jì)中遇到的的重大困難，實(shí)實(shí)施必要的審審計(jì)程序收集集充分適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)是是注冊(cè)會(huì)計(jì)師師自身的責(zé)任。4（多項(xiàng)選擇擇題）注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就就有關(guān)計(jì)劃的的審計(jì)范圍和和時(shí)間與治理理層溝通。下下列屬于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮與治理理層溝通的事事項(xiàng)包括( )。（教材P531）A.擬如何應(yīng)對(duì)對(duì)由于舞弊或或錯(cuò)誤導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)B.涉及重要性性的金額C.審計(jì)業(yè)務(wù)受受到法律法規(guī)規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要求求D.與治理層商商定需要注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)計(jì)和實(shí)施專門門的程序【答案】ACDD【解

5、析】選項(xiàng)BB不恰當(dāng)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與治治理層溝通的的事項(xiàng)中要包包括重要性的的概念，但不不宜涉及重要要性的具體底底線或金額。5（簡(jiǎn)答題）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)直接與治治理層溝通的的事項(xiàng)包括哪些？【答案】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直直接與治理層層溝通的事項(xiàng)項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的責(zé)任；（2）計(jì)劃的審審計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間；（3）審計(jì)工作作中發(fā)現(xiàn)的問問題；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的獨(dú)立性性。6（簡(jiǎn)答題）當(dāng)當(dāng)與治理層溝溝通計(jì)劃的審審計(jì)范圍和時(shí)時(shí)間時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮溝通哪哪些事項(xiàng)？【答案】當(dāng)與治治理層溝通計(jì)計(jì)劃的審計(jì)范范圍和時(shí)間時(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮溝通以下事事項(xiàng)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師擬如何應(yīng)應(yīng)對(duì)由于舞弊

6、弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部部控制采取的的方案；（3）重要性的的概念，但不不宜涉及重要要性的具體底底線或金額；（4）審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)受到的限制制或法律法規(guī)規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的特定要求求；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與治理層層商定的溝通通事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)。7（簡(jiǎn)答題）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工工作中發(fā)現(xiàn)的的問題與治理理層直接溝通通的事項(xiàng)包括括哪些？【答案】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就就審計(jì)工作中中發(fā)現(xiàn)的問題題與治理層直直接溝通的事事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)計(jì)單位會(huì)計(jì)處處理質(zhì)量的看看法；（2）審計(jì)工作作中遇到的重重大困難；（3）尚未更正正的錯(cuò)報(bào)，除除非注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為這些些錯(cuò)報(bào)明

7、顯不不重要；（4）審計(jì)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)認(rèn)為重大且與與治理層履行行財(cái)務(wù)報(bào)告過過程監(jiān)督責(zé)任任直接相關(guān)的的其他事項(xiàng)。8（簡(jiǎn)答題）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性性與上市公司司的治理層直直接溝通哪些些問題？【答案】注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就就獨(dú)立性與上上市公司的治治理層直接溝溝通下列內(nèi)容容：（1）就審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所其他相關(guān)人人員以及會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所按按照法律法規(guī)規(guī)和職業(yè)道德德守則的規(guī)定定保持了獨(dú)立立性做出聲明明；（2）根據(jù)職業(yè)業(yè)判斷，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所與被審計(jì)計(jì)單位之間存存在的可能影影響?yīng)毩⑿缘牡乃嘘P(guān)系和和其他事項(xiàng)，其其中包括會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所在在財(cái)務(wù)報(bào)表涵涵蓋期間為被被審計(jì)

8、單位和和受被審計(jì)單單位控制的組組成部分提供供審計(jì)、非審審計(jì)服務(wù)的收收費(fèi)總額；（3）為消除對(duì)對(duì)獨(dú)立性的威威脅或?qū)⑵浣到抵量山邮艿乃?，已?jīng)經(jīng)采取的相關(guān)關(guān)防護(hù)措施。【考點(diǎn)二】前后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師溝通的環(huán)環(huán)節(jié)1（多項(xiàng)選擇擇題）A會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所洽洽談的以下審審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有( )。(2004年)（教材P544）A甲公司擬聘聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)其20033年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì)了甲公司司2003年年半年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，出具具了標(biāo)準(zhǔn)無保保留意見的審審計(jì)報(bào)告B乙公司擬聘聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所重新新審計(jì)其20003年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。此此前，B會(huì)計(jì)計(jì)師

9、事務(wù)所審審計(jì)了乙公司司2003年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表，出具了標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)無保留意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告C丙公司擬聘聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)其20033年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，此前曾曾有意委托BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)，但但B會(huì)計(jì)師事事務(wù)所在初步步了解情況后后未接受委托托。C會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)了丙公司22002年度度財(cái)務(wù)報(bào)表，出出具了保留意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告D丁公司擬聘聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)其20033年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。丁公司司于20033年初設(shè)立，BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所承辦了其其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)業(yè)務(wù)【答案】AB【解解析】在選項(xiàng)項(xiàng)A中，B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)了甲公公司20033年半年度的的財(cái)務(wù)報(bào)表，BB事務(wù)所應(yīng)作作A會(huì)計(jì)師事事務(wù)所

10、的前任任；選項(xiàng)B是是前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師所指的的情況；選項(xiàng)項(xiàng)C中，B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所對(duì)2003年的的財(cái)務(wù)報(bào)表未未接受委托，也也未審計(jì)20002年的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，不不屬于“前任”范疇；在選選項(xiàng)D中，BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所承辦了丁丁公司的驗(yàn)資資業(yè)務(wù)，不屬屬于“前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師”定義范疇。2（多項(xiàng)選擇擇題）戊公司司擬聘請(qǐng)A會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)其20003年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)了戊戊公司20002年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，出具具了保留意見見的審計(jì)報(bào)告告。以下涉及及與B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所溝通通相關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)中，正確的的有( )。(22004年) （教材PP547）A.在與B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所溝溝通前，應(yīng)事事先征得戊公

11、公司管理當(dāng)局局的書面同意意B.如果戊公司司不允許與BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其其原因，并考考慮是否接受受委托C.如果戊公司司允許與B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所溝通，應(yīng)提提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所提供供與20033年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)有關(guān)關(guān)的重要審計(jì)計(jì)工作底稿D.如果B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所未未予答復(fù)，應(yīng)應(yīng)考慮是否接接受委托【答案】ABDD【解析】在在選項(xiàng)A中，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與前任BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所溝通前，應(yīng)應(yīng)征得被審計(jì)計(jì)單位戊公司司管理當(dāng)局的的同意，故選選項(xiàng)A正確；在選項(xiàng)B中中，如果戊公公司不允許與與前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師即B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所溝通，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師即A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所要詢?cè)儐柶湓虿⒉⒖紤]是否能能接受

12、委托，故故選項(xiàng)B正確確；在選項(xiàng)CC中，提請(qǐng)BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所提供重要的審計(jì)工作作底稿屬于接接受委托后溝溝通的內(nèi)容，故故選項(xiàng)C不正正確；在選項(xiàng)項(xiàng)D中，即使使戊公司管理理當(dāng)局允許與與B所進(jìn)行溝溝通，如果BB所未予答復(fù)復(fù)，或者答復(fù)復(fù)是有限的，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮是否接受委委托，故選項(xiàng)項(xiàng)D正確。3（多項(xiàng)選擇擇題）A會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所接接受戌公司委委托，審計(jì)其其2003年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表。B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)了戌公司22002年度度財(cái)務(wù)報(bào)表，出出具了標(biāo)準(zhǔn)無無保留意見的的審計(jì)報(bào)告。在在實(shí)施必要的的審計(jì)程序后后，A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)現(xiàn)戌公司20002年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表可能能存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)。以下各各項(xiàng)措施中，

13、AA會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取取的有( )。(2004年年) （教材P5500）A.提請(qǐng)戌公司司管理當(dāng)局告告知B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所B.在戌公司管管理當(dāng)局拒絕絕告知B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)時(shí)，直接告知知B會(huì)計(jì)師事事務(wù)所C.在審計(jì)報(bào)告告中指明，期期初余額可能能存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，由于不不專門對(duì)期初初余額發(fā)表意意見，相關(guān)責(zé)責(zé)任由B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)負(fù)責(zé)D.在戌公司管管理當(dāng)局拒絕絕告知B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)時(shí)，考慮對(duì)審審計(jì)報(bào)告的影影響或解除業(yè)業(yè)務(wù)約定【答案】AD【解解析】查閱前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師工作底稿稿獲取的信息息可能影響后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍，但后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)實(shí)施的審計(jì)程程序及

14、得出的的審計(jì)結(jié)論負(fù)負(fù)責(zé)。故選項(xiàng)項(xiàng)C不正確；如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表可能能存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)，后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審審計(jì)單位告知知前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師。必要要時(shí)，后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可要求被審計(jì)計(jì)單位安排三三方會(huì)談，以以便采取措施施進(jìn)行妥善處處理，故選項(xiàng)項(xiàng)A是正確的的；如果被審審計(jì)單位拒絕絕告知前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或或前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師拒絕參參加三方會(huì)談?wù)劊蚝笕巫⒆?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)解決問題的的方案不滿意意，后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告的影響響或解除業(yè)務(wù)務(wù)約定，故選選項(xiàng)D是正確確的；選項(xiàng)BB中強(qiáng)調(diào)后任任直接告知前前任有關(guān)前任任的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)是不妥的。4（單項(xiàng)選擇擇題）在接受受委托前

15、，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得得被審計(jì)單位位的同意主動(dòng)動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師溝通。下下列關(guān)于溝通通的總體要求求中不恰當(dāng)是是( )。（教材材P546）A前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)應(yīng)當(dāng)將溝通的的情況記錄于于各自的審計(jì)計(jì)工作底稿B應(yīng)當(dāng)采用書書面方式進(jìn)行行并以確認(rèn)函函為依據(jù)C前提是征得得被審計(jì)單位位的同意D后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)有主主動(dòng)溝通的義義務(wù)【答案】B【解解析】溝通可可以采用口頭頭方式進(jìn)行，也也可以采用書書面方式進(jìn)行行。5（單項(xiàng)選擇擇題）接受委委托后，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作底稿的的下列說法中中正確的是( )。（教材PP548）A后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師根據(jù)審審計(jì)工作需要要自行決定查查閱前任審

16、計(jì)計(jì)工作底稿B后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師必須查查閱前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)工作底稿稿C后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師根據(jù)被被審計(jì)單位是是否同意決定定是否查閱前前任審計(jì)工作作底稿D后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師無法查查閱前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)工作底稿稿時(shí)，應(yīng)終止止業(yè)務(wù)【答案】A【解解析】接受委委托前的溝通通是必須的，接接受委托后的的溝通不是必必要程序，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)計(jì)工作需要自自行決定查閱閱前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)工作底稿。6（單項(xiàng)選擇擇題）接受委委托后，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在征得被審審計(jì)單位同意意的情況下查查閱前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)工作底稿稿，前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師一般般可考慮進(jìn)一一步從被審計(jì)計(jì)單位處獲取取一份確認(rèn)函，以便

17、降低低( )。（教材材P549）A后任發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的審計(jì)工工作底稿錯(cuò)誤誤的可能性B在與后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)發(fā)生誤解的可可能性C后任發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師未嚴(yán)格遵遵守審計(jì)準(zhǔn)則則的可能性D后任發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)費(fèi)嚴(yán)重低于同同行審計(jì)收費(fèi)費(fèi)水平的事實(shí)實(shí)【答案】B【解解析】如果前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師決定向后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提供工作作底稿，一般般可考慮進(jìn)一一步從被審計(jì)計(jì)單位處獲取取一份確認(rèn)函函，以便降低低在與后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)發(fā)生誤解的可可能性。7（單項(xiàng)選擇擇題）接受委委托后，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師工工作底稿獲取的信息可能能影響其實(shí)施施審計(jì)程序的的性

18、質(zhì)、時(shí)間間和范圍。以以下對(duì)于使用用前任底稿獲獲取的信息的的責(zé)任的說法法恰當(dāng)?shù)氖? )。（教材PP550）A后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)報(bào)告中中表明其審計(jì)計(jì)意見全部依依賴前任的審審計(jì)工作底稿稿信息B后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)報(bào)告中中表明其審計(jì)計(jì)意見部分依依賴前任的審審計(jì)工作底稿稿信息C后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在在審計(jì)報(bào)告中中提及前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師以以及已經(jīng)使用用前任的審計(jì)計(jì)工作底稿信信息D后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)自身實(shí)施的的審計(jì)程序和和得出的審計(jì)計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)【答案】D【解解析】查閱前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師工作底稿稿獲取的信息息可能影響后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施施審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍，但但后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師

19、應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)自身實(shí)施的的審計(jì)程序和和得出的審計(jì)計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不應(yīng)在審審計(jì)報(bào)告中表表明，其審計(jì)計(jì)意見全部或或部分地依賴賴前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)報(bào)告或工作作。8（多項(xiàng)選擇擇題）在接受受委托前，如如果被審計(jì)單單位不同意前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師做出答復(fù)復(fù)或限制答復(fù)復(fù)的范圍，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師判斷的下下列情形正確確的有( )。（教教材P5477）A向被被審計(jì)單位詢?cè)儐栐駼考慮是否接接受委托C拒絕接受委委托D被審審計(jì)單位管理理層可能存在在誠信方面的的問題【答案】ABDD【解析】選選項(xiàng)C不恰當(dāng)當(dāng)。如果后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過其其他方式獲知知必要的事實(shí)實(shí)，或有充分分的證據(jù)表明明被審計(jì)單位位財(cái)務(wù)報(bào)表的

20、的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水水平非常低時(shí)時(shí)可以接受委委托。9（簡(jiǎn)答題）如如果從前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師得得到的答復(fù)是是有限的或未未得到答復(fù)，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別別怎樣進(jìn)行處處理？（教材材P548）【答案】（1）如如果從前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師得得到的答復(fù)是是有限的，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷斷是否存在由由被審計(jì)單位位或潛在法律律訴訟引起的的答復(fù)限制，并并考慮這一情情況對(duì)自己接接受業(yè)務(wù)委托托的影響。（22）從前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師未未得到答復(fù)，且且沒有理由認(rèn)認(rèn)為變更會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的原因異常，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以以其他方式與與前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行行溝通。如果果仍得不到答答復(fù)，后任可可以致函前任任，說明如果果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)

21、時(shí)間內(nèi)得不到到答復(fù)，將假假設(shè)不存在專專業(yè)方面的原原因使其拒絕絕接受委托，并并表明擬接受受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委委托。10（簡(jiǎn)答題題）后任發(fā)現(xiàn)現(xiàn)前任審計(jì)的的財(cái)務(wù)報(bào)表可可能存在重大大錯(cuò)報(bào)時(shí)的溝溝通情形有哪哪些？相應(yīng)的的處理措施分分別是什么？（教材P5550）【答案】溝通情情形有2種：（1）安排三方方會(huì)談，相應(yīng)應(yīng)的處理措施施是后任應(yīng)當(dāng)當(dāng)與前任就任任何在已審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的的、對(duì)已審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可可能存在重大大影響的信息息進(jìn)行溝通，以以便雙方按照照有關(guān)準(zhǔn)則做做出妥善處理理。（2）被審計(jì)單單位拒絕告知知前任或前任任拒絕參加三方方會(huì)談或后任任對(duì)解決問題題的方案不滿滿意，相應(yīng)的的處理措施是是后任應(yīng)當(dāng)考考慮此種

22、狀況況對(duì)當(dāng)前審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的潛在在影響，并根根據(jù)情況出具具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)報(bào)告；是否否退出當(dāng)前審審計(jì)業(yè)務(wù)；后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可考慮向向其法律顧問問咨詢，以便便決定如何采采取進(jìn)一步措措施。第二十二章審審計(jì)溝通一、單項(xiàng)選擇題題 1.甲公司20008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表由AABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所審計(jì)計(jì)，20100年1月5日日甲公司已與與EFG會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所簽簽訂合同審計(jì)計(jì)其20099年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，下列關(guān)關(guān)于ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與EFG會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所之間的溝通通說法不正確確的是（）。 A.因?yàn)橐呀?jīng)經(jīng)與甲公司簽簽訂了合同，因因此在查閱AABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的工工作底稿前，不不需要征得甲甲公司的同意意 B.溝通可以

23、以采用電話詢?cè)儐?、舉行會(huì)會(huì)談、致送審審計(jì)問卷等方方式 C.溝通最常常用的方式是是查閱ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的工作底底稿 D.溝通并不不是必要程序序，而是由EEFG會(huì)計(jì)師師事務(wù)所根據(jù)據(jù)審計(jì)工作需需要自行決定定 2.ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所擬擬接受W公司司委托審計(jì)其其2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表，在接受委委托前與審計(jì)計(jì)其20088年財(cái)務(wù)報(bào)表表的EFG會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行溝通，以以下有關(guān)說法法中不正確的的是（）。 A.ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所與EFFG會(huì)計(jì)師事事務(wù)所之間是是否溝通應(yīng)當(dāng)當(dāng)視具體情況而定 BB.ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與EFG會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所之間的溝通通可以抑制WW公司購買審審計(jì)意見的企企圖，保護(hù)E

24、EFG會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的利利益 C.在進(jìn)行必要要溝通后，AABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果果進(jìn)行評(píng)價(jià) D.溝通通的目的是確確定是否接受受委托 3.被審計(jì)單位位在授權(quán)前后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以（ ）方方式。 AA.口頭 B.書面 C.口頭頭或書面 D.電子文文檔 4.關(guān)于前后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的溝通以下下說法中不正正確的是（）。 A.溝通的前前提是征得被被審計(jì)單位的的同意 B.溝通必須須是采用書面面的方式 C.在前后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過過程中，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)有主動(dòng)溝溝通的義務(wù) D.如果后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通過與前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師之間的溝通通后并未接受受委托，其仍仍應(yīng)當(dāng)履行保保密義

25、務(wù) 5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師擬承接AA公司的年度度財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)，致致函前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲獲得回復(fù)，且且沒有理由認(rèn)認(rèn)為變更事務(wù)務(wù)所的原因異異常，此時(shí)甲甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)該（）。 A.拒絕接受受委托 B.接受委托托 C.直接與治治理層進(jìn)行溝溝通 D.設(shè)法以其其他方式與前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師進(jìn)行再次次溝通 6.下列有關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師和和治理層溝通通過程的描述述中錯(cuò)誤的是是（ ）。 A.如果被審審計(jì)單位規(guī)模模越大、公司治理理越健全，那那么注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與治理層層在溝通的形形式和頻率等等方面要求就就越高 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與治理層層溝通的事項(xiàng)項(xiàng)越重要，則則溝通的詳略略程度和及時(shí)時(shí)性也應(yīng)該有有高的要求 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)

26、計(jì)師與上市公公司治理層的的溝通沒有與與非上市的小小企業(yè)治理層層溝通更為正正式和頻繁 D.確定溝通通過程的主要要目的在于確確定與治理層層溝通的形式式和時(shí)間 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在就計(jì)劃的的審計(jì)范圍和和時(shí)間與治理理層溝通時(shí)，有有些事項(xiàng)是應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的，有有些事項(xiàng)是可可以考慮的，下下列不屬于注注冊(cè)會(huì)計(jì)師與與治理層溝通通中可以考慮慮的事項(xiàng)是（ ）。 A.治理層對(duì)對(duì)內(nèi)部控制和和舞弊的態(tài)度度、認(rèn)識(shí)和措施 B.治理層對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和相關(guān)會(huì)計(jì)制制度以及與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)關(guān)的法律法規(guī)規(guī)和其他事項(xiàng)項(xiàng)等方面的變變化做出的反反應(yīng) C.當(dāng)被審計(jì)計(jì)單位設(shè)有內(nèi)內(nèi)部審計(jì)職能能時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師擬利用用內(nèi)部審計(jì)工工作的范圍，以以及雙方如

27、何何更好的協(xié)調(diào)調(diào)和配合工作作 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與治理層層商定的溝通通事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì) 8.以下屬于治治理層的是（）。 AA.董事會(huì) B.總經(jīng)經(jīng)理 C.副經(jīng)理 D.財(cái)務(wù)總總監(jiān) 9.對(duì)于一些影影響特別重大大、性質(zhì)十分分特殊的溝通通事項(xiàng)，或者者在與治理層層下設(shè)組織、人人員進(jìn)行溝通通無法達(dá)到溝溝通目的的情情況下，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師可能能需要與()進(jìn)行溝通通。 A.管理理層 B.治理層整體體 C.治治理層的下設(shè)設(shè)組織或人員員 D.股股東大會(huì) 10.如果由于于被審計(jì)單位位的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)沒有被清楚楚地界定，導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師無法清楚楚地識(shí)別適當(dāng)當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象象，被審計(jì)單單位也沒有指指定適當(dāng)?shù)臏蠝贤▽?duì)象，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)

28、()。 A.視為為審計(jì)范圍受受到限制，發(fā)發(fā)表保留意見見的審計(jì)報(bào)告告 B.視視為審計(jì)范圍圍受到限制，發(fā)發(fā)表否定意見見的審計(jì)報(bào)告告 C.盡盡早與審計(jì)委委托人商定溝溝通對(duì)象，并并就商定的結(jié)結(jié)果形成備忘忘錄或其他形形式的書面記記錄 D.解除業(yè)務(wù)約約定二、多項(xiàng)選擇題題 1.如果發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表可能能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師以下處理恰恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.直接告知知前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師 B.提請(qǐng)被審審計(jì)單位告知知前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師 C.必要時(shí)，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可要求被被審計(jì)單位安安排三方會(huì)談?wù)?D.無須作出出進(jìn)一步處理理，因?yàn)樵谄淦鋵徲?jì)報(bào)告中中并不體現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)財(cái)務(wù)

29、報(bào)表中的的相關(guān)內(nèi)容 2.為使前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿愿意向其提供供更多的接觸觸工作底稿的的機(jī)會(huì)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以考慮同同意前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在自自己查閱工作作底稿過程中中可能作出的的限制，這些些限制條件包包括（）。 A.當(dāng)涉及前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)質(zhì)量時(shí)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不應(yīng)提供任任何專家證詞、訴訴訟服務(wù)或承承接關(guān)于前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)質(zhì)量的的評(píng)論業(yè)務(wù) B.不將查閱閱工作底稿的的信息告知被被審計(jì)單位 C.在查閱工工作底稿后，不不對(duì)任何人作作出關(guān)于前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的審計(jì)是否否遵循了審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的口頭頭或書面評(píng)論論 D.不將查閱閱工作底稿獲獲得的信息用用于其他任何何目的 3.下列說法中中正確

30、的有（）。 A.接受委托托后，如果前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師決定向后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師提供工作作底稿，一般般可考慮進(jìn)一一步從被審計(jì)計(jì)單位(前審審計(jì)客戶)處處獲取一份確確認(rèn)函 B.審計(jì)工作作底稿的所有有權(quán)屬于會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所 C.前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被審計(jì)計(jì)單位的授權(quán)決定定可供后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師查查閱、復(fù)印或或摘錄的工作作底稿內(nèi)容 D.如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的財(cái)務(wù)報(bào)表可可能存在重大大錯(cuò)報(bào)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被被審計(jì)單位告告知前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師。必必要時(shí)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可要求被審審計(jì)單位安排排三方會(huì)談 4.以下給出的的各種情形中中，B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的注注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬屬于A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的

31、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的前任的有（ ）。 A.甲公司22007年度度財(cái)務(wù)報(bào)表由由B會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)，其20008年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表已簽訂訂合同由A會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì) B.丁公司22008年的的半年報(bào)由BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審閱，其其2008年年年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表由A會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)，但是是由于某種原原因最終未完完成審計(jì)工作作 C.丙公司22008年的的半年報(bào)由BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其其2008年年年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表由A會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)，但是是由于某種原原因最終未完完成審計(jì)工作作 D.乙公司22007年度度設(shè)立，B會(huì)會(huì)計(jì)

32、師事務(wù)所所的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為其辦理理了設(shè)立驗(yàn)資資，其20008年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表由A會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì) 5.X公司20008年的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表由BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)，并并出具了標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)無保留意見見的審計(jì)報(bào)告告。A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所承接了X公司22009年度度財(cái)務(wù)報(bào)表工工作，在實(shí)施施必要的審計(jì)計(jì)程序后，AA會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公公司20088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可能存在在重大錯(cuò)報(bào)，AA會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所可能采取取（）措施施。 A.直接告知XX公司管理層層 B.直直接告知B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所 C.要要求被審計(jì)單單位安排會(huì)談?wù)?，?huì)談方包包括A會(huì)計(jì)師師事務(wù)所、BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所和X公司司管理層 D.在前任任注冊(cè)

33、會(huì)計(jì)師師拒絕參加三三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的潛在在影響，并根根據(jù)具體情況況出具恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)報(bào)告或或解除業(yè)務(wù)約約定 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在接受委托托前應(yīng)當(dāng)與前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師溝通的內(nèi)內(nèi)容包括（）。 A.前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與與被審計(jì)單位位治理層（如如監(jiān)事會(huì)、審審計(jì)委員會(huì)或或其他類似機(jī)機(jī)構(gòu)）溝通過過的關(guān)于管理理層舞弊、違違反法規(guī)行為為以及內(nèi)部控控制的重大缺缺陷等問題 B.前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師與管管理層在重大大會(huì)計(jì)、審計(jì)計(jì)等問題上存存在的意見分分歧 C.是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單位位管理層存在在誠信方面的的問題 D.前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為導(dǎo)致被審計(jì)計(jì)單位變更會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的原因 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師

34、在就其獨(dú)立立性與被審計(jì)計(jì)單位的治理理層進(jìn)行溝通通時(shí)，通常溝溝通的內(nèi)容包包括（ ）。 A.就審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所其他相關(guān)人人員以及會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所按按照法律法規(guī)規(guī)和職業(yè)道德德守則的規(guī)定定保持了獨(dú)立性做出出聲明 B.根據(jù)職業(yè)業(yè)判斷，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所與被審計(jì)計(jì)單位之間存存在的可能影影響?yīng)毩⑿缘牡乃嘘P(guān)系和和其他事項(xiàng) C.無法獲取取預(yù)期的審計(jì)計(jì)證據(jù) D.為消除對(duì)對(duì)獨(dú)立性的威威脅或?qū)⑵浣到抵量山邮艿牡乃剑呀?jīng)經(jīng)采取的相關(guān)關(guān)防護(hù)措施 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在與治理層層就審計(jì)工作作中發(fā)現(xiàn)的問問題溝通中，有有一類事項(xiàng)是是需要直接溝溝通的，也被被稱為第一類類溝通事項(xiàng)，下下列屬于這類類事項(xiàng)

35、的有（ ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)計(jì)單位選用的的會(huì)計(jì)政策、做做出的會(huì)計(jì)估估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的披露等等重要會(huì)計(jì)處處理的質(zhì)量和和可接受性的的看法 B.被審計(jì)單單位不合理的的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師師縮短完成審審計(jì)工作的時(shí)時(shí)間 C.管理層阻阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師與被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸觸 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)業(yè)判斷認(rèn)為需需要提請(qǐng)治理理層注意的管管理層聲明 9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在決定與治治理層某下設(shè)設(shè)組織或個(gè)人人溝通時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的主主要因素包括括（ ）。 A.治理層的的下設(shè)組織、個(gè)個(gè)人以及治理理層整體各自自的責(zé)任 B.擬溝通事事項(xiàng)的性質(zhì) C.下設(shè)組織織或個(gè)人是否否有權(quán)對(duì)溝通通的信息采取取措施以及是是否能夠

36、提供供注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可能需要的的進(jìn)一步信息息和解釋 D.是否有必必要將有關(guān)信信息詳盡或扼扼要地與治理理層整體溝通通 10.關(guān)于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間間的溝通，以以下說法中正正確的有（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師就自身與與財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)相關(guān)的責(zé)責(zé)任與治理層層進(jìn)行的溝通通，必須是采采取書面溝通通的形式直接接溝通 B.在治理層層全部參與管管理的情況下下，如果就審審計(jì)準(zhǔn)則要求求溝通的事項(xiàng)項(xiàng)已與負(fù)有管管理責(zé)任的人人員溝通，且且這些人員同同時(shí)負(fù)有治理理責(zé)任，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師無需需就這些事項(xiàng)項(xiàng)再次與負(fù)有有治理責(zé)任的的相同人員溝溝通 C.對(duì)于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)直接與治理理層進(jìn)行溝通通的事項(xiàng)，如如果管理層與與治理層進(jìn)行行

37、過溝通，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師為為了提高審計(jì)計(jì)溝通的效率率，不必就這這些事項(xiàng)與治治理層再次進(jìn)進(jìn)行溝通 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任任與治理層直直接溝通 11.下列事項(xiàng)項(xiàng)可列入與治治理層溝通內(nèi)內(nèi)容的有（）。 A.可能會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)的難度度和所需花費(fèi)費(fèi)的工作量大大大超出預(yù)期期水平的情況況 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師擬利用內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作的范圍 C.審計(jì)計(jì)劃劃中對(duì)與審計(jì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部部控制采取的的方案和重要要性水平具體體金額 D.向治理層層說明審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則并不要求求注冊(cè)會(huì)計(jì)師師專門為識(shí)別別與治理層溝溝通的補(bǔ)充事事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序序 12.如果注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在審審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)管理層存在在重大舞弊行行為

38、，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可能與與下列組織和和人員進(jìn)行溝溝通的有（ ）。 AA.審計(jì)委員員會(huì) B.股東東大會(huì) CC.董事會(huì) D.獨(dú)立董董事 13.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事事項(xiàng)是否應(yīng)與與治理層溝通通的判斷中，恰恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.A公司是是一家上市公公司，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所與A公司除除了財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)之外沒沒有其他往來來，此時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不擬與A公司司治理層就注注冊(cè)會(huì)計(jì)師如如何保持獨(dú)立立性的問題進(jìn)進(jìn)行溝通 B.B公司的的治理層已獲獲知管理層的的違反法規(guī)行行為，在獲取取了B公司治治理層已經(jīng)獲獲知該違反法法規(guī)行為的有有關(guān)審計(jì)證據(jù)據(jù)后，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不擬作作進(jìn)一步的溝溝通，而需獲獲取治理層已已經(jīng)獲知該

39、違違反法規(guī)行為為的有關(guān)審計(jì)計(jì)證據(jù) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)發(fā)現(xiàn)C公司有有一項(xiàng)重大會(huì)會(huì)計(jì)處理不恰恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)應(yīng)與審計(jì)委員員會(huì)溝通 D.在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)過程程中，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)DD公司內(nèi)部控控制存在重大大缺陷，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與與D公司的治治理層溝通 14.以下關(guān)于于注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層溝溝通時(shí)有關(guān)溝溝通對(duì)象的說說法中，正確確的有（）。 A.對(duì)于于同時(shí)設(shè)有審審計(jì)委員會(huì)和和監(jiān)事會(huì)的公公司，一般并并不需要同時(shí)時(shí)與這兩個(gè)組組織進(jìn)行溝通通 B.由由于在監(jiān)督、檢檢查公司財(cái)務(wù)務(wù)方面，審計(jì)計(jì)委員會(huì)和監(jiān)監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)擔(dān)了相應(yīng)的職職責(zé)，如果被被審計(jì)單位設(shè)設(shè)有審計(jì)委員員會(huì)和監(jiān)事會(huì)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師必須

40、著重重同時(shí)與審計(jì)計(jì)委員會(huì)和監(jiān)監(jiān)事會(huì)溝通 C.通常常，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師沒有必要要就全部溝通通事項(xiàng)與治理理層整體進(jìn)行行溝通 DD.對(duì)于一些些影響特別重重大、性質(zhì)十十分特殊的溝溝通事項(xiàng)，或或者在與治理理層下設(shè)組織織、人員進(jìn)行行溝通無法達(dá)達(dá)到溝通目的的的情況下，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可能需要與治治理層整體進(jìn)進(jìn)行溝通 15.以下各項(xiàng)項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采采用書面形式式直接與治理理層進(jìn)行溝通通的有（）。 A.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被被審計(jì)單位會(huì)會(huì)計(jì)處理質(zhì)量量的看法 BB.尚未更正正的重要的錯(cuò)錯(cuò)報(bào) C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的、根據(jù)職職業(yè)判斷認(rèn)為為重大且與治治理層履行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告過程程監(jiān)督責(zé)任直直接相關(guān)的其其他事項(xiàng) DD.審計(jì)工作作中遇

41、到的重重大困難 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題題1. 【正確答答案】：A【答案解析析】：接受委委托后，如果果需要查閱前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的工作底底稿，后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)征得被審審計(jì)單位同意意，并與前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行溝通。 【該題針對(duì)對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 2. 【正確答答案】：A【答案解析析】：接受委委托前的溝通通是必要的審審計(jì)程序，因因此選項(xiàng)A不不正確。 【該該題針對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 3. 【正確答答案】：B【答案解析析】：后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審審計(jì)單位以書書面方式允許許前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢?cè)儐栕鞒龀浞址执饛?fù)。 【該該題針

42、對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 4. 【正確答答案】：B【答案解析析】：溝通可可以采用口頭頭和書面等方方式進(jìn)行。 【該題針對(duì)對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 5. 【正確答答案】：D【答案解析析】：如果未未得到答復(fù)，且且沒有理由認(rèn)認(rèn)為變更會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的原因異常，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以以其他方式與與前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)進(jìn)行溝通。 【該題針對(duì)對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 6. 【正確答答案】：C【答案解析析】：注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師與上市市公司治理層層的溝通，通通常要比與非非上市的中小小型被審計(jì)單單位治理層的的溝通更為正正式和頻繁。 【該題

43、針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 7. 【正確答答案】：D【答案解析析】：選項(xiàng)DD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師就計(jì)劃的的審計(jì)范圍和和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考考慮和治理層層溝通的事項(xiàng)項(xiàng)，不是可以以考慮的事項(xiàng)項(xiàng)。 【該題題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 8. 【正確答答案】：A【答案解析析】：選項(xiàng)BBCD均屬于于管理層。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 9. 【正確答答案】：B【答案解析析】：對(duì)于一一些影響特別別重大、性質(zhì)質(zhì)十分特殊的的溝通事項(xiàng)，或或者在與治理理層下設(shè)組織織、人員進(jìn)行行溝通無法達(dá)達(dá)到溝通目的的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層

44、整體進(jìn)行溝通。 【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10. 【正確確答案】：CC【答案解析析】：如果由由于被審計(jì)單單位的治理結(jié)結(jié)構(gòu)沒有被清清楚地界定，導(dǎo)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師無法清楚楚地識(shí)別適當(dāng)當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象象，被審計(jì)單單位也沒有指指定適當(dāng)?shù)臏蠝贤▽?duì)象，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)盡早與審審計(jì)委托人商商定溝通對(duì)象象，并就商定定的結(jié)果形成成備忘錄或其其他形式的書書面記錄。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 二、多項(xiàng)選擇題題1. 【正確答答案】：BCC【答案解析析】：如果發(fā)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表表可能存在重重大錯(cuò)報(bào)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被被審計(jì)單

45、位告告知前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師。必必要時(shí)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可要求被審審計(jì)單位安排排三方會(huì)談。 【該題針對(duì)對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 2. 【正確答答案】：ACCD【該題針針對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 3. 【正確答答案】：ABBD【答案解解析】：前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)自主決決定可供后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師查閱、復(fù)印印或摘錄的工工作底稿內(nèi)容容，選項(xiàng)C不不正確。 【該該題針對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 4. 【正確答答案】：ACC【答案解析析】：前后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的關(guān)系，僅僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷弻徲?jì)業(yè)務(wù)提供供的保證程序序較高，且是是一項(xiàng)

46、連續(xù)業(yè)業(yè)務(wù)；而其他他鑒證業(yè)務(wù)如如財(cái)務(wù)報(bào)表審審閱等提供的的保證程度較較低，且是非非連續(xù)業(yè)務(wù)，不不包括在內(nèi)，因因此選項(xiàng)BDD不正確。 【該題針對(duì)對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 5. 【正確答答案】：ACCD【答案解解析】：如果果發(fā)現(xiàn)前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可能存在在重大錯(cuò)報(bào)，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)請(qǐng)被審計(jì)單位位告知前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必必要時(shí)，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可要求被審審計(jì)單位安排排三方會(huì)談。如如果被審計(jì)單單位拒絕告知知前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師，或前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師拒絕參加加三方會(huì)談，或或后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)解決決問題的方案不滿意，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮慮對(duì)審計(jì)報(bào)告告的

47、影響或解解除業(yè)務(wù)約定定。在這種情情況下，后任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種種情況對(duì)當(dāng)前前審計(jì)業(yè)務(wù)的的潛在影響，并并根據(jù)具體情情況出具恰當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告告；（2）是是否退出當(dāng)前前審計(jì)業(yè)務(wù)。此此外，后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可考慮向其法法律顧問咨詢?cè)?，以便決定定如何采取進(jìn)進(jìn)一步措施。 【該題針對(duì)“前前后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的溝通通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 6. 【正確答答案】：ABBCD【該題題針對(duì)“前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 7. 【正確答答案】：ABBD【答案解解析】：選項(xiàng)項(xiàng)C屬于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師與治治理層溝通的的在審計(jì)工作作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不不是有關(guān)獨(dú)立立性與治理層層溝通的事項(xiàng)項(xiàng)。 【該題針

48、對(duì)“注注冊(cè)會(huì)計(jì)師與與治理層的溝溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 8. 【正確答答案】：ABBC【答案解解析】：選項(xiàng)項(xiàng)D屬于第二二類溝通事項(xiàng)項(xiàng)。 【該題題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 9. 【正確答答案】：ABBCD【答案案解析】：除除了上述四個(gè)個(gè)因素外，還還需要考慮的的因素是法律律法規(guī)的規(guī)定定。 【該題題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 10. 【正確確答案】：BBD【答案解解析】：選項(xiàng)項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師就自身身與財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)相關(guān)的的責(zé)任與治理理層進(jìn)行的溝溝通，必須是是直接的溝通。但是，并并不要求一定定要采取書面面溝通的形式式。選項(xiàng)C，對(duì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)

49、師的責(zé)任、計(jì)計(jì)劃的審計(jì)范范圍和時(shí)間、審審計(jì)工作中發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題以以及注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的獨(dú)立性性這四類注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)直接與治理理層溝通的事事項(xiàng)而言，管管理層就這些些事項(xiàng)與治理理層的溝通，并并不能減輕注注冊(cè)會(huì)計(jì)師就就這些事項(xiàng)與與治理層溝通通的責(zé)任。這這就意味著無無論管理層是是否與治理層層進(jìn)行過溝通通，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直直接就這些事事項(xiàng)與治理層層進(jìn)行溝通。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 11. 【正確確答案】：AABD【答案案解析】：可可以就重要性性的概念和治治理層進(jìn)行溝溝通，但不宜宜涉及重要性的具體底線線和金額。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)

50、進(jìn)行行考核】 12. 【正確確答案】：BC【答案解解析】：如果果發(fā)現(xiàn)管理層層存在重大舞舞弊行為，就就需要考慮與與董事會(huì)整體體進(jìn)行溝通。如如果被審計(jì)單單位董事會(huì)中中的大多數(shù)成成員都兼任高高級(jí)管理職務(wù)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可能需要要與股東大會(huì)會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)進(jìn)行溝通。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 13. 【正確確答案】：BBD【答案解解析】：選項(xiàng)項(xiàng)A，如果被被審計(jì)單位是是上市公司，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性性與治理層直直接溝通。選選項(xiàng)B，如果果治理層已獲獲知管理層的的違反法規(guī)行行為，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以不再再與其進(jìn)行溝溝通，但必須須獲取治理層層已經(jīng)獲知該該違反法規(guī)行行為的有

51、關(guān)審審計(jì)證據(jù)。選選項(xiàng)C，在審審計(jì)過程中，如如果認(rèn)為某項(xiàng)項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)計(jì)處理不恰當(dāng)當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師一般首先先向管理層說說明理由，并并在必要時(shí)提提請(qǐng)更正。如如果不恰當(dāng)?shù)牡臅?huì)計(jì)處理未未予更正，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮該事事項(xiàng)對(duì)本期和和未來期間財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的影影響，以及對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的的影響，并將將這種影響告告知治理層。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 14. 【正確確答案】：AACD【答案案解析】：在在被審計(jì)單位位同時(shí)設(shè)有審審計(jì)委員會(huì)和和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一一般沒有必要要同時(shí)與審計(jì)計(jì)委員會(huì)和監(jiān)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以針對(duì)被被審計(jì)單位的的具體情況，運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判斷斷確定或與審審

52、計(jì)委托人商商定應(yīng)當(dāng)與哪哪個(gè)組織進(jìn)行行溝通。 【該題針對(duì)對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 15. 【正確確答案】：AABCD【該該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師師與治理層的的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行行考核】 一、單項(xiàng)選選擇題1.下列關(guān)于注注冊(cè)會(huì)計(jì)師與與治理層溝通通的主要目的的不正確的是是（ ）。A.及時(shí)向治理理層告知審計(jì)計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與與治理層責(zé)任任相關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)B.就審計(jì)程序序的性質(zhì)、范范圍與時(shí)間與與治理層溝通通取得相互協(xié)協(xié)調(diào)C.共享有助于于注冊(cè)會(huì)計(jì)師師獲取審計(jì)證證據(jù)和治理層層履行責(zé)任的的其他信息D.就審計(jì)范圍圍和時(shí)間以及及注冊(cè)會(huì)計(jì)師師、治理層和和管理層各方方在財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)和溝通通中的責(zé)任，取取得

53、相互了解解2. 注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)中需要與治治理層保持有有效的雙向溝溝通的原因是是（ ）。A.被審計(jì)單位位治理層的監(jiān)監(jiān)督目標(biāo)與注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的審計(jì)目標(biāo)相相同B.被審計(jì)單位位管理層不允允許注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施必要要的審計(jì)程序序C.被審計(jì)單位位管理層與注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在會(huì)計(jì)處理上上存在著異議議D.被審計(jì)單位位治理層與注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在財(cái)務(wù)報(bào)告過過程監(jiān)督和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)責(zé)任方面存存在著共同的的關(guān)注點(diǎn)，在在履行職責(zé)方方面存在著很很強(qiáng)的互補(bǔ)性性3.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就就有關(guān)計(jì)劃的的審計(jì)范圍和時(shí)間與治理理層溝通。下下列不屬于注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮與治治理層溝通的的事項(xiàng)的是（ ）。AA.涉及重要要性的金

54、額BB.審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)受到法律法法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的特定要要求C.擬如如何應(yīng)對(duì)由于于舞弊或錯(cuò)誤誤導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)DD.與治理層層商定需要注注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)設(shè)計(jì)和實(shí)施專專門的程序44.獨(dú)立性是是注冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)行審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的靈魂。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)考慮針對(duì)其其獨(dú)立性與作作為其被審計(jì)計(jì)單位的下列列非上市公司司中除（ ）以外外的各個(gè)被審審計(jì)單位治理理層進(jìn)行溝通通。A.自來來水公司B.空調(diào)專賣公公司C.公共共交通公司DD.銀行、保保險(xiǎn)公司5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在確定與管管理層溝通的的內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)注意，不宜就下下列事項(xiàng)的中中的（ ）與管理理層溝通。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)B.請(qǐng)財(cái)務(wù)人員員代編工作底底稿C.管理層的勝

55、勝任能力和誠誠信D.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的與治理理層溝通的相相關(guān)事項(xiàng)6.X公司擬聘請(qǐng)請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事事務(wù)所審計(jì)其其2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表。B會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)了XX公司20008年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，出具具了保留意見見的審計(jì)報(bào)告告。以下涉及及與B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所溝通通相關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)中，不正確確的是（ ）。A.在與B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所溝溝通前，應(yīng)事事先征得X公公司管理當(dāng)局局的書面同意意B.如果X公司司允許與B會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所溝通，應(yīng)提提請(qǐng)B會(huì)計(jì)師師事務(wù)所提供供與2009年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)有關(guān)的重要要審計(jì)工作底底稿C.如果B會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所未未予答復(fù)，應(yīng)應(yīng)考慮是否接接受委托D.如果X公司司不允許與BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所溝通

56、，應(yīng)應(yīng)詢問其原因因，并考慮是是否接受委托托7.在接受受委托前，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得得被審計(jì)單位位的同意主動(dòng)動(dòng)與前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通通。下列關(guān)于于溝通的總體體要求中不恰恰當(dāng)是（ ）。A.前提是征得得被審計(jì)單位位的同意B.后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)有主主動(dòng)溝通的義義務(wù)C.應(yīng)當(dāng)采用書書面方式進(jìn)行行并以確認(rèn)函函為依據(jù)D.前后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)應(yīng)當(dāng)將溝通的的情況記錄于于各自的審計(jì)計(jì)工作底稿88.當(dāng)有多家家會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所正在考慮慮是否接受被審計(jì)單位的的委托時(shí)，前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)多家會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的詢問應(yīng)做做出的答復(fù)中中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.對(duì)每一家會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行答復(fù)B.只有對(duì)已經(jīng)經(jīng)簽約的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)

57、所的的詢問進(jìn)行答答復(fù)C.前任選定其其中的一家會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所作為代表答答復(fù)D.被審計(jì)單位位明確選定其其中的一家會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所作為后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師之之后，前任才才對(duì)該后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的詢問做出答答復(fù)9.接受受委托后，后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在征得被被審計(jì)單位同同意的情況下下查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的審計(jì)工作底底稿，前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師一一般可考慮進(jìn)進(jìn)一步從被審審計(jì)單位處獲獲取一份確認(rèn)認(rèn)函，以便降降低（ ）。A.在與后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)發(fā)生誤解的可可能性B.后任發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師未嚴(yán)格遵遵守審計(jì)準(zhǔn)則則的可能性C.后任發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的審計(jì)工工作底稿錯(cuò)誤誤的可能性D.后任發(fā)現(xiàn)前前任注冊(cè)會(huì)

58、計(jì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)費(fèi)嚴(yán)重低于同同行審計(jì)收費(fèi)費(fèi)水平的事實(shí)實(shí)10.A會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所正正在考慮首次次接受X公司司2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表的審計(jì)委托托。在與X公公司簽訂業(yè)務(wù)務(wù)約定之前，AA會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所作為后任任需要在取得得X公司書面面許可后與作作為前任的BB會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所進(jìn)行溝通通，但溝通的的主要內(nèi)容一一般不包括（ ）。A.B事務(wù)所與與X公司管理理層在重大會(huì)會(huì)計(jì)、審計(jì)問問題上存在的的意見分歧B.B事務(wù)所曾曾與X公司治治理層溝通過過的關(guān)于管理理層舞弊和違違反法規(guī)行為為C.B事務(wù)所編編制的X公司司審計(jì)計(jì)劃、審審計(jì)調(diào)整分錄錄匯總表等審審計(jì)工作底稿稿D.B事務(wù)所是是否發(fā)現(xiàn)X公公司管理層是是否刻意將審審計(jì)費(fèi)用維持

59、持在盡可能低低的水平111.接受委托托后，后任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師使使用前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的工工作底稿的下下列情形說法法不恰當(dāng)?shù)氖鞘牵?）。A.無需對(duì)期初初余額實(shí)施適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程程序B.無需在審計(jì)計(jì)報(bào)告中特別別提及比較數(shù)數(shù)據(jù)C.查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作底稿可可能會(huì)影響后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師關(guān)于期初初余額的審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)、范圍與時(shí)時(shí)間安排D.查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作底稿可能會(huì)影響后后任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)政策一貫性性運(yùn)用的審計(jì)計(jì)程序的性質(zhì)質(zhì)、范圍與時(shí)時(shí)間安排122.接受委托托后，前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師自自主決定可供供后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)復(fù)印或摘錄的的工作底稿內(nèi)內(nèi)容，這些內(nèi)內(nèi)容可能不包包括的是( )

60、。A.審計(jì)計(jì)劃的的工作底稿B.控制測(cè)試的的工作底稿C.審計(jì)結(jié)論的的工作底稿D.審計(jì)收費(fèi)的的工作底稿113.A會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所22008年112月首次接接受X公司年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)委托，對(duì)對(duì)X公司20009年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施施審計(jì)工作。如如果發(fā)現(xiàn)前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表可能存存在重大錯(cuò)報(bào)報(bào)，后任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)采取的行動(dòng)動(dòng)是（ ）。A.直接與前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行溝通B.根據(jù)專業(yè)判判斷提請(qǐng)G公公司調(diào)整上期期報(bào)表C.提請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位告知前前任注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師D.要求被審計(jì)計(jì)單位安排三三方會(huì)談二、多多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)直接與與治理層溝通通的事項(xiàng)包括括（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的責(zé)任B