出納操作實(shí)務(wù)第二章現(xiàn)金

1、第二章 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的定義義現(xiàn)金是指企業(yè)存存放在財(cái)務(wù)部部門(mén)，由出納納人員專管的的貨幣資金。特特別指出，以以國(guó)際的貫例例講，現(xiàn)金的的解釋是指隨隨時(shí)可以作為為流通與支付付手段票證，不不論是不是法法定貨幣，或或是不是信用用票據(jù)，只要要有購(gòu)買和支支付能力，都都視同為現(xiàn)金金。我們所指指的現(xiàn)金是指指庫(kù)存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的使用用范圍凡是不屬于國(guó)家家現(xiàn)金結(jié)算范范圍的支出，一一律不允許用用現(xiàn)金支付。而而是必須用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1.工資、薪金金及津貼性補(bǔ)補(bǔ)助；2.個(gè)人的勞務(wù)務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)規(guī)定，頒發(fā)給給個(gè)人的科學(xué)學(xué)、技術(shù)、文文化、藝術(shù)、體體育等各種獎(jiǎng)獎(jiǎng)金；4.各種勞保福福利費(fèi)以及國(guó)國(guó)家規(guī)定的，對(duì)對(duì)個(gè)人的其他他現(xiàn)金

2、支出；5.出差人員必必須攜帶的差差旅費(fèi)；6.收購(gòu)單位向向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品和其其他物資的款款項(xiàng)；7.結(jié)算起點(diǎn)以以下的零星支支出，結(jié)算起起點(diǎn)視為10000元；8.中國(guó)人民銀銀行規(guī)定的其其他需要支付付現(xiàn)金的情況況。三、庫(kù)存限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是是由企業(yè)開(kāi)戶戶銀行所核定定。核定的依依據(jù)一般是企企業(yè)三到五天天的零星支出出。最多不能能超過(guò)15天天開(kāi)支量。四、現(xiàn)金管理八八不準(zhǔn)1.不準(zhǔn)用不符符合財(cái)務(wù)制度度的憑證頂替替庫(kù)存現(xiàn)金。2.不準(zhǔn)謊報(bào)用用途套取現(xiàn)金金。3.不準(zhǔn)單位間間相互借用現(xiàn)現(xiàn)金，擾亂市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)私序序。4.不準(zhǔn)利用銀銀行賬戶，代代其他單位和和個(gè)人存入或或支取現(xiàn)金，逃逃避國(guó)家金融融監(jiān)管。5.不準(zhǔn)將單位位收入

3、的現(xiàn)金金以個(gè)人名義義儲(chǔ)蓄。6.不準(zhǔn)保留賬賬外公款。7.不準(zhǔn)發(fā)行變變向貨幣，不不準(zhǔn)以任何內(nèi)內(nèi)部票據(jù)代替替人民幣在社社會(huì)上流通。8.未經(jīng)許可，不不得坐支。五、現(xiàn)金收支的的管理1.企業(yè)當(dāng)日的的銷售收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存存銀行，如果果當(dāng)日送存銀銀行有困難的的，由開(kāi)戶銀銀行確定送存存時(shí)間。2.不允許坐支支，即不得從從企業(yè)現(xiàn)金收收入中直接支支付。例：圖示一存現(xiàn)金60000元，填存存款單。圖示二提備用金100000元，填填現(xiàn)金提款支支票。圖示三3.企業(yè)在規(guī)定定范圍內(nèi)提取取現(xiàn)金，寫(xiě)明明用途。六、內(nèi)部控制制制度1.錢賬分管2.現(xiàn)金開(kāi)支的的審批制度（1）明確現(xiàn)金金開(kāi)支的范圍圍（2）明確報(bào)銷銷手續(xù)及填制制方法以及要要

4、求（3）明確審批批準(zhǔn)權(quán)限3.日清月結(jié)日清是指每天要要把現(xiàn)金日記記賬結(jié)一個(gè)余余額，把庫(kù)存存現(xiàn)金結(jié)一遍遍，兩者進(jìn)行行比照，看是是否相符。月月結(jié)，每月要要做現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表。圖示四4.收付兩清。（1）一定要有有復(fù)核手續(xù)，復(fù)復(fù)核程序。（2）當(dāng)面點(diǎn)清清。（3）如果初點(diǎn)點(diǎn)和復(fù)點(diǎn)不相相符，就應(yīng)進(jìn)進(jìn)行第三遍點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)。七、現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的原始憑證證：1.發(fā)票2.現(xiàn)金支票例：圖示五月份和日子一樣樣，在1-99之前要加00填寫(xiě)方式和上面面所說(shuō)的填寫(xiě)寫(xiě)原始憑證一一樣。在規(guī)定范圍內(nèi)填填寫(xiě)用途。銀行的預(yù)留印件件，現(xiàn)金支票票的預(yù)留印件件正背面都要要蓋銀行的預(yù)預(yù)留印件。3.領(lǐng)款單4.借款單。有有兩種，一種種是有副聯(lián)的的，當(dāng)副

5、聯(lián)沒(méi)沒(méi)有的時(shí)候表表明賬款已經(jīng)經(jīng)結(jié)清；另一一種是單聯(lián)借借款單，當(dāng)借借款人還款的的時(shí)候，需給給還款人出具具收據(jù)。5.收據(jù)。八、收款業(yè)務(wù)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入2.非主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入3.預(yù)收和代收收款項(xiàng)例1：商業(yè)企業(yè)業(yè)銷售商品收收到的貨款55600元。（主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入）例2：工業(yè)企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品收收到60000元現(xiàn)金。（主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入）例3：工業(yè)企業(yè)業(yè)出租房屋給給個(gè)人，收取取押金30000元，收取取租金200000元。（非非主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入）例4：投資者甲甲和乙每人出出10萬(wàn)元，投投資A公司。（非非主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入）例5：殘料變現(xiàn)現(xiàn)42元。（非非主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入）例6：現(xiàn)金清查查長(zhǎng)款10元元，沒(méi)有查明明原因，作

6、相相應(yīng)處理。（非非主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入）例7：出納賠償償12元。（屬屬于代收款項(xiàng)項(xiàng)）例8：存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)，A料虧損損80元，保保管員賠償880元。（屬屬于代收款項(xiàng)項(xiàng)）實(shí)際操作：例1：商業(yè)企業(yè)業(yè)銷售商品收收到的貨款55600元。圖示六圖示七第二題：工業(yè)企企業(yè)的銷售產(chǎn)產(chǎn)品收入。一般情況下它的的順序是先開(kāi)開(kāi)發(fā)票。圖圖示八 圖圖示九第三題：出租房房屋給個(gè)人，收收押金30000元，收租租金200000元。 圖圖示十第四題：投資者者甲和乙每個(gè)個(gè)人都交了110萬(wàn)元存入入銀行。（實(shí)實(shí)際上是兩張張銀行存款單單） 圖圖示十一圖示示十二第五題：殘料變變現(xiàn)是42元元。在一般情情況下，直接接給它做單聯(lián)聯(lián)收據(jù)圖圖示十三第六題：現(xiàn)金

7、長(zhǎng)長(zhǎng)款10元。圖示十四根據(jù)以上情況：沒(méi)有查明原原因，實(shí)際上上單據(jù)應(yīng)該有有原始單據(jù)。原始單據(jù)：是一一個(gè)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表。它會(huì)發(fā)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款款。如果是這這種情況，那那么就要寫(xiě)明明原因，并且且由單位負(fù)責(zé)責(zé)人簽字。作作為現(xiàn)金長(zhǎng)款款收入憑單的的說(shuō)明。第七題：收到出出納的賠償112元，不用用這種收入單單子。收入的的單子只跟收收入有關(guān)。如如果是非收入入，或者預(yù)收收款項(xiàng)、代收收款項(xiàng)，我們們就不用這種種單子。第八題同第七題題。根據(jù)資料：我們們要做一個(gè)單單聯(lián)收款憑證證，或者單聯(lián)聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)據(jù)。這種賠款款一定要出示示收據(jù)，作證證明?？偨Y(jié)：這八道題題說(shuō)明，只要要是收入我們們就用收入憑憑單。如果不不是收入，就就不必用收入入

8、憑單。就用用相應(yīng)的處理理。第一題、第二題題是收入，我我們就用收入入憑單。第四四題-第八題題不是收入。一一個(gè)是屬于非非業(yè)務(wù)收入，另另外一個(gè)是屬屬于預(yù)收或代代收。這個(gè)就就叫做相應(yīng)的的內(nèi)部處理。根據(jù)原始憑據(jù)來(lái)來(lái)做記賬憑證證：第一題是說(shuō)商業(yè)業(yè)企業(yè)收到銷銷售商品款55600元。我我們是以專用用記賬憑證為為例。圖圖示十五圖圖示十六圖圖示十七圖圖示十八圖圖示十九圖示示二十根據(jù)這八道題的的分錄來(lái)做會(huì)會(huì)計(jì)憑證：圖示二二十一圖示二二十二圖示二二十三圖示二二十四圖示二二十五圖示二二十六圖示二二十七圖示二二十八圖示二二十九圖示三三十現(xiàn)金收款業(yè)務(wù):1.收入類2.業(yè)務(wù)收入、非非業(yè)務(wù)收入3.預(yù)收及代收收款項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三點(diǎn)點(diǎn)

9、付款業(yè)務(wù)：如果只涉及現(xiàn)金金和銀行存款款的業(yè)務(wù)，如如果用專用記記賬憑證，我我們只做付款款業(yè)務(wù)，而不不做收款業(yè)務(wù)務(wù)。第二種情況：如如果有退貨發(fā)發(fā)生，不得以以退貨發(fā)票作作為記賬憑證證的附件。而而是要有收款款單位的證明明或者是收款款單位開(kāi)戶銀銀行的證明作作為原始憑證證。或者說(shuō)作作為記賬憑證證的原始單據(jù)據(jù)。可以代替原始憑憑證使用的有有：1.如果原始憑憑證丟失，但但開(kāi)據(jù)原始憑憑證單位有記記錄，那么需需要開(kāi)據(jù)單位位出示它的記記賬聯(lián)復(fù)印，蓋蓋上開(kāi)據(jù)單位位的公章，并并由本單位的的領(lǐng)導(dǎo)人簽字字之后可以代代替原始憑證證使用。2.如果出據(jù)單單位沒(méi)有辦法法給你出據(jù)證證明。（例如如：車票）這這個(gè)時(shí)候就需需要叫經(jīng)辦人人員寫(xiě)

10、出詳細(xì)細(xì)說(shuō)明，由本本單位負(fù)責(zé)人人簽字之后可可以代用。3.分割單例題1：購(gòu)買辦辦公用品4000元，但報(bào)報(bào)銷發(fā)票丟失失。例題2：王某借借款50000元出差，報(bào)報(bào)銷48000元，退回2200元現(xiàn)金金。但是48800元報(bào)銷銷單據(jù)里14400元的車車票全丟失了了。例題3：給李某某報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)1500元元，其實(shí)責(zé)任任單位已經(jīng)報(bào)報(bào)銷了30000元。而且且分割單是由由責(zé)任單位出出據(jù)。例題4：支付廣廣告費(fèi)10000元。圖示示三十一注意：買辦公用用品回來(lái)以后后，要注意一一個(gè)是實(shí)物資資產(chǎn)驗(yàn)收。一一個(gè)是在發(fā)票票背面還要經(jīng)經(jīng)手人簽字。圖示示三十二圖示示三十三圖示示三十四會(huì)計(jì)憑證： 圖圖示三十五圖示示三十六圖示示三十七圖

11、示示三十八圖示示三十九圖示示四十圖示示四十一圖示示四十二圖示示四十三第三題：支付李李某醫(yī)藥費(fèi)11500元。圖示示四十四第四題：支付廣廣告費(fèi)。圖示示四十五4.現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)數(shù)大于日記賬賬金額為長(zhǎng)款款，反之為短短款。長(zhǎng)款：有原因（應(yīng)應(yīng)付賬款）；無(wú)原因（營(yíng)營(yíng)業(yè)外收）短款：有原因（應(yīng)應(yīng)付賬款）；無(wú)原因（沖沖減管理費(fèi)）賬務(wù)處理：通過(guò)過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益進(jìn)行核核算。如短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金如長(zhǎng)款：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益 圖示四四十六小規(guī)模企業(yè)直接接做處理結(jié)果果，不通過(guò)待待處理財(cái)產(chǎn)損損益的科目來(lái)來(lái)進(jìn)行清算。5.備用金管理理制度定額備用金管管理制度：指指財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)對(duì)經(jīng)常使用備備用金的部

12、門(mén)門(mén)或個(gè)人核定定定額，按定定額撥付備用用，報(bào)銷時(shí)，按按報(bào)銷核定金金額支付現(xiàn)金金，補(bǔ)足備用用金。非定額備用金金管理制度：根據(jù)需要一一次付給現(xiàn)金金，持相關(guān)票票據(jù)報(bào)銷，多多退少補(bǔ)，結(jié)結(jié)清所借款項(xiàng)項(xiàng)。例1.甲借款33000元返回報(bào)銷32200元返回報(bào)銷28800元返回報(bào)銷30000元 圖示四四十七如果是定額備用用金：借：管理費(fèi)用33200貸：現(xiàn)金32000 圖示四四十八 圖示四四十九如報(bào)銷32000元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)32200貸：現(xiàn)金2000其它應(yīng)收款甲甲3000如報(bào)銷28000元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)28800現(xiàn)金200貸：其它應(yīng)收款款3000如報(bào)銷30000元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)30000貸：其它應(yīng)收

13、款款30006.送存現(xiàn)金注意：第一，要要填寫(xiě)現(xiàn)金送送存??； 圖示五五十 圖示五十十一第二，專人專送送（金額大，要要派人押送）7.收付現(xiàn)金容容易出錯(cuò)的時(shí)時(shí)間剛上班時(shí)（未未做好的準(zhǔn)備備工作就接待待客戶或職工工，手忙腳亂亂，東找西翻翻。）快下班時(shí)（急急于回家，思思想不集中，核核對(duì)馬虎）工作忙時(shí)（應(yīng)應(yīng)接不暇，過(guò)過(guò)分緊張，不不按操作程序序辦事）工作閑時(shí)（聊聊天、打電話話，看電腦，注注意力分散）節(jié)假日前后（急急于等待放假假，節(jié)后難于于盡快平靜下下來(lái)）突發(fā)事件8.假鈔處理：假鈔沒(méi)收權(quán)權(quán)屬銀行，公公安和司法部部門(mén)，財(cái)務(wù)無(wú)無(wú)權(quán)沒(méi)收。要臨時(shí)開(kāi)收據(jù)，到到銀行辨別真真?zhèn)危蝗魹檎嬲?，則及時(shí)退退回，若為假假，拿銀行沒(méi)沒(méi)收

14、簽證挽回回開(kāi)據(jù)的臨時(shí)時(shí)收據(jù)。 圖示五十二二使用范圍：在登登記賬薄的時(shí)時(shí)所涉及到的的。 圖示五十十三9.現(xiàn)金日記賬賬目登記（使使用三欄訂本本賬） 圖示五十四四現(xiàn)金日記賬圖示示五十五圖示示五十六財(cái)務(wù)制度規(guī)定說(shuō)說(shuō)：如果需要要結(jié)出本月借借方，貸方發(fā)發(fā)生額合計(jì)數(shù)數(shù)額。那么在在承前頁(yè)這一一欄它登記的的就是本月初初至本頁(yè)末發(fā)發(fā)生額的合計(jì)計(jì)。如果你在現(xiàn)金日日記賬登賬的的時(shí)候，我每每個(gè)月都要用用本月合計(jì)。圖示示五十七如果你是要結(jié)出出累記數(shù)，也也就是本年合合計(jì)數(shù)。那么么承前頁(yè)這一一欄它登記的的為年初數(shù)。年年初發(fā)生額至至本頁(yè)末的合合計(jì)。本月合計(jì)這一欄欄它登記的是是本月初至本本月末發(fā)生額額的合計(jì)數(shù)。累計(jì)發(fā)生額=上上月

15、的累計(jì)數(shù)數(shù)+本月合計(jì)計(jì)數(shù)之和余額之間的關(guān)系系：年初余額+借方方累計(jì)額-貸貸方累計(jì)額=余額上月余額+借方方本月合計(jì)-貸方本月合合計(jì)=余額這兩個(gè)式子驗(yàn)證證的是余額是是否正確。如果有累計(jì)的月月末余額登記記在累計(jì)欄，如如果沒(méi)有累計(jì)計(jì)的登記在本本月合計(jì)欄，如如果也沒(méi)有本本月合計(jì)欄的的，那么直接接登記在月末末最后一筆那那一欄。圖示五十八八購(gòu)買支票：1.購(gòu)買空白憑憑證的單子2.蓋印簽3.手續(xù)費(fèi)單子子圖示示五十九圖示示六十圖圖示六十一單位購(gòu)買支票就就是在你開(kāi)戶戶行來(lái)購(gòu)買支支票。購(gòu)買支支票要帶上財(cái)財(cái)務(wù)章和人名名章。（銀行行預(yù)留印鑒）圖圖示六十二第一聯(lián)和第二聯(lián)聯(lián)留銀行印鑒鑒是主要為了了把手續(xù)費(fèi)從從基本庫(kù)當(dāng)中中扣除

16、。也就就是說(shuō)它等同同于一張支票票，銀行來(lái)從從你的賬戶上上劃錢。銀行行憑你的銀行行預(yù)留印鑒來(lái)來(lái)劃你的錢。買完空白支票需需要注意：1.允許全部都都蓋上銀行預(yù)預(yù)留印鑒2.支票與印鑒鑒分開(kāi)保管（1）銀行預(yù)留留印鑒：出納納拿著人名章章，會(huì)計(jì)拿著著財(cái)務(wù)章。（2）支票的密密碼與空白支支票分開(kāi)存放放?，F(xiàn)金支票的使用用：1.寫(xiě)明用途2.注意密碼不不要寫(xiě)錯(cuò)3.正背面都要要蓋預(yù)留印鑒鑒4.填寫(xiě)要求（1）日期，必必須是大寫(xiě)，日日期里有月份份和日子兩種種；（2）金額，大大寫(xiě)、小寫(xiě)；（3）用途；（4）印鑒，清清晰、不重影影、不能模糊糊不清。圖圖示六十三圖圖示六十四圖圖示六十五圖圖示六十六圖圖示六十七例1：現(xiàn)金余額額7月初

17、是55800元。庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)額額為100000元。7月月1日銷售圖圖書(shū)收到85500元現(xiàn)金金。然后又銷銷售圖書(shū)收到到3200元元。 7月11日下午把收收到的兩筆存存款全部存到到了銀行。77月5日開(kāi)始始報(bào)銷，營(yíng)業(yè)業(yè)部報(bào)銷，交交通費(fèi)3600元，辦公費(fèi)費(fèi)700元，汽汽油費(fèi)8000元，日雜用用品320元元，差旅費(fèi)11286元。財(cái)財(cái)務(wù)部報(bào)銷，辦辦公費(fèi)3266元，交通費(fèi)費(fèi)182元，路路橋費(fèi)2111元。廣告部部報(bào)銷，廣告告費(fèi)12000元，交通費(fèi)費(fèi)300元。7月6日銷售圖書(shū)收到金額分別為：1000元、1500元、1780元、8000元。廣告部借款8600元，出差去海南。營(yíng)業(yè)部借款5000元，出差去上海。7月6

18、日存入銷售書(shū)款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金2280元，提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開(kāi)始報(bào)銷，財(cái)務(wù)部報(bào)銷，交通費(fèi)360元，辦公費(fèi)200元，通訊費(fèi)600元，培訓(xùn)費(fèi)200元。營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，交通費(fèi)300元，通訊費(fèi)400元，辦公費(fèi)800元，差旅費(fèi)420元。廣告部報(bào)銷，交通費(fèi)820元，通訊費(fèi)680元。7月15日，廣告部海南回來(lái)報(bào)銷，持票報(bào)銷8500元。退回現(xiàn)金100元。7月15日收到銷售書(shū)款分別為：120元、160元、700元、820元。7月16日營(yíng)業(yè)部從上?；貋?lái)。持票報(bào)銷5840元。7月16日送存銷售貨款。7月19日?qǐng)?bào)銷，財(cái)務(wù)部報(bào)銷，交通費(fèi)321元。營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，運(yùn)輸費(fèi)364

19、元，辦公費(fèi)342元。廣告部報(bào)銷，辦公費(fèi)3429元。圖圖示六十八圖圖示六十九圖圖示七十圖示七十一一圖圖示七十二圖圖示七十三圖示示七十四圖示七七十五圖示七七十六圖示七七十七圖示示七十八圖示七七十九圖示示八十圖示示八十一圖示示八十二圖示示八十三圖示示八十四圖示示八十五圖示八八十六圖示八八十七圖示八八十八圖示八八十九圖示九九十圖示九九十一圖示九九十二圖示九九十三圖示九九十四圖示九九十五圖示九九十六圖示九九十七圖示九九十八圖示九九十九圖示一一百圖示一百零零一圖示一百零零二圖示一百零零三圖示一百百零四圖示一百百零五圖示一百百零六圖示一百百零七圖示一百百零八計(jì)帳憑證的粘制制：注意：在購(gòu)置的的時(shí)候一定要要考慮

20、到所用用的記賬憑證證的寬度。圖示一百百零九圖示一百百一十圖示一百百一十一圖示一百百一十二圖示一百百一十三圖示一百百一十四圖示一百百一十五圖示一百百一十六 圖圖示一百一十十七 圖圖示一百一十十八 圖示示一百一十九九 圖示示一百二十 圖示示一百二十一一 圖示示一百二十二二 圖示示一百二十三三 圖示示一百二十四四 圖示示一百二十五五 圖示示一百二十六六 圖示示一百二十七七 圖示示一百二十八八 圖示示一百二十九九 圖示示一百三十 圖示示一百三十一一 圖示示一百三十二二 圖示示一百三十三三 圖示示一百三十四四 圖示示一百三十五五 圖示示一百三十六六 圖示示一百三十七七 圖圖示一百三十十八注意：如果收入入單子越多的的累計(jì)在一起起，那么稅金金就會(huì)有1分分到2分的誤誤差。所以在在收入計(jì)算稅稅金做記賬憑憑證這一塊，一一般不提倡把把幾張單子累累計(jì)在一起做做。 圖示示一百三十九九 圖示示一百四十 圖示示一百四十一一 圖示示一百四十二二 圖示示一百四十三三這道題明確告訴訴大家主要是是避免坐支情情況。實(shí)際上上