巴林銀行的破產(chǎn)與財務監(jiān)管漏洞

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3、2月26日日倒閉，其原原因是一位名名為尼克李李森（Nick Leesoon）的交易員在衍生生性金融商品品的超額交易易，投機失敗，導導致?lián)p失144億美元。這是巴巴林第二次破破產(chǎn)，頭一次次是于18990年，巴林林在南美的投投資隨著阿根根廷發(fā)生革命命而被蒸發(fā)。 巴林在倒閉閉后，以1英英鎊的象征價價格賣給荷蘭蘭的ING集集團，并成為為該集團成員員之一。 創(chuàng)始人法蘭蘭西斯巴林林爵士爵士，由由于經(jīng)營靈活活變通、富于于創(chuàng)新，巴林林銀行很快就就在國際金融融領域獲得了了巨大的成功功。其業(yè)務范范圍也相當廣廣泛，無論是是到剛果提煉煉銅礦，從澳澳大利亞販運運羊毛，還是是開掘巴拿馬馬運河，巴林林銀行都可以以為之提供貸貸

4、款。但巴林林銀行有別于于普通的商業(yè)業(yè)銀行，它不不開發(fā)普通客客戶存款業(yè)務務，故其資金金來源比較有有限，只能靠靠自身的力量量來謀求生存存和發(fā)展。在在1803年年，剛剛誕生生的美國從法法國手中購買買南部的路易易斯安那州時時，所用資金金就出自巴林林銀行。18886年，巴巴林銀行發(fā)行行吉尼士證券，購買者者手持申請表表如潮水一樣樣涌進銀行，后后來不得不動動用警力來維維持，很多人人排上幾個小小時后，買下下少量股票，然后伺伺機拋出。等等到第二天拋拋出時，股票票價格已漲了了一倍。200世紀初，巴巴林銀行榮幸幸地獲得了一一個特殊客戶戶：英國王室室。由于巴林林銀行的卓越越貢獻，巴林林家族先后獲獲得了五個世世襲的爵位

5、。這這可算得上一一個世界記錄錄，從而奠定定了巴林銀行行顯赫地位的的基礎。 巴林集團主主要包括四個個部分： (一)巴林兄弟弟公司，主要要從事企業(yè)融融資、銀行業(yè)業(yè)務及資本市市場活動。 (二)巴林證券券公司，以從從事證券經(jīng)紀紀為經(jīng)營目標標。 (三)巴林資產(chǎn)產(chǎn)管理有限公公司，主要以以資產(chǎn)管理及代代管個人資產(chǎn)產(chǎn)為目標。 (四)巴林集團團在美國一家家投資銀行擁有有40%的股股份。 巴林銀行集集團的業(yè)務專專長是企業(yè)融融資和投資管管理。盡管是是一家老牌銀銀行，但巴林林一直積極進進取，在200世紀初進一一步拓展公司司財務業(yè)務，獲獲利甚豐。990年代開始始向海外發(fā)展展，在新興市市場開展廣泛泛的投資活動動，僅199

6、94年就先后后在中國、印印度、巴基斯斯坦、南非等等地開設辦事事處，業(yè)務網(wǎng)網(wǎng)絡點主要在在亞洲及拉美美新興國家和和地區(qū)。截止止1993年年底，巴林銀銀行的全部資資產(chǎn)總額為559億英鎊，11994年稅稅前利潤高達達15億美元元。其核心資資本在全球11000家大大銀行中排名名第489位位。 然而，這一一具有2333年歷史、在在全球范圍內(nèi)內(nèi)掌控2700多億英鎊資資產(chǎn)的巴林銀銀行，竟毀于于一個年齡只只有28歲的的毛頭小子尼尼克李森（Nick Leesoon）之手。李李森未經(jīng)授權權在新加坡國國際貨幣交易易所（SIMMEX）從事事東京證券交交易所日經(jīng)2225股票指指數(shù)期貨合約約交易失敗，致致使巴林銀行行虧損6

7、億英英鎊，這遠遠遠超出了該行行的資本總額額（3.5億億英鎊）。 1995年年2月26日日，英國中央央銀行英格蘭蘭銀行宣布：巴林銀行不不得繼續(xù)從事事交易活動并并將申請資產(chǎn)產(chǎn)清理。100天后，這家家擁有2333年歷史的銀銀行以1英鎊鎊的象征性價價格被荷蘭國國際集團收購購。這意味著著巴林銀行的的徹底倒閉。但但荷蘭國際集集團繼續(xù)以“巴巴林銀行”的的名字繼續(xù)經(jīng)經(jīng)營。編輯詞詞條 編輯巴林銀行的破產(chǎn)產(chǎn)與金融衍生生產(chǎn)品 巴林銀行集集團是英國倫倫敦城內(nèi)歷史史最久、名聲聲顯赫的商人人銀行集團，素素以發(fā)展穩(wěn)健健，信譽良好好而馳名，其其客戶也多為為顯貴階層，包包括英國女王王伊麗莎白二二世。該行成成 立于17762年，

8、當當初僅是一個個小小的家族族銀行，逐步步發(fā)展成為一一個業(yè)務全面面的銀行集團團。巴林銀行行集團的業(yè)務務專長是企業(yè)業(yè)融資和投資資管理，業(yè)務務網(wǎng)絡點主要要在亞洲及拉拉美新興國家家和地區(qū)，在在中國上海也也設有辦事處處。到19993年底，巴巴林銀行的全全部資產(chǎn)總額額為59億英英鎊，19994年稅前利利潤高達1.5億美元。11995年22月26日巴巴林銀行因遭遭受巨額損失失，無力繼續(xù)續(xù)經(jīng)營而宣布布破產(chǎn)。從此此，這個有著著233年經(jīng)經(jīng)營史和良好好業(yè)績的老牌牌商業(yè)銀行在在倫敦城乃至至全球金融界界消失。目前前該行已由荷荷蘭國際銀行行保險集團接接管。 巴林銀行破破產(chǎn)的直接原原因是新加坡坡巴林公司期期貨經(jīng)理尼克克李

9、森錯誤誤地判斷了日日本股市的走走向。19995年1月份份，李森看好好日本股市，分分別在東京和和大阪等地買買了大量期貨貨合同，指望望在日經(jīng)指數(shù)數(shù)上升時賺取取大額利潤。誰誰知天有不測測風云，日本本阪神地震打打擊了日本股股市的回升勢勢頭，股價持持續(xù)下跌。巴巴林銀行最后后損失金額高高達14億美美元之巨，而而其自有資產(chǎn)產(chǎn)只有幾億美美元，虧損巨巨額難以抵補補，這座曾經(jīng)經(jīng)輝煌的金融融大廈就這樣樣倒塌了。那那么，由尼克克李森操縱縱的這筆金融融衍生產(chǎn)品交交易為何在短短期內(nèi)便摧毀毀了整個巴林林銀行呢?我我們首先需要要對金融衍產(chǎn)產(chǎn)品(亦稱金金融派生產(chǎn)品品)有一個正正確的了解。金金融衍生產(chǎn)品品包括一系列列的金融工具具

10、和手段，買買賣期權、期貨交易等都都可以歸為此此類。具體操操作起來，又又可分為遠期期合約、遠期期固定合約、遠遠期合約選擇擇權等。這類類衍生產(chǎn)品可可對有形產(chǎn)品品進行交易，如如石油、金屬屬、原料等，也也可對金融產(chǎn)產(chǎn)品進行交易易，如貨幣、利率以及股票指數(shù)數(shù)等。從理論論上講，金融融衍生產(chǎn)品并并不會增加市市場風險，若若能恰當?shù)剡\運用，比如利利用它套期保保值，可為投投資者提供一一個有效的降降低風險的對對沖方法。但但在其具有積積極作用的同同時，也有其其致命的危險險，即在特定定的交易過程程中，投資者者純粹以買賣賣圖利為目的的，墊付少量量的保證金炒炒買炒賣大額額合約來獲得得豐厚的利潤潤，而往往無無視交易潛在在的風

11、險，如如果控制不當當，那么這種種投機行為就就會招致不可可估量的損失失。 新加坡坡巴林公司的的李森，正是是對衍生產(chǎn)品品操作無度才才毀滅了巴林林集團。李森森在整 個交交易過程中一一味盼望賺錢錢，在已遭受受重大虧損時時仍孤注一擲擲，增加購買買量，對于交交易中潛在的的風險熟視無無睹，結(jié)果使使巴林銀行成成為衍生金融融產(chǎn)品的犧牲牲品。 巴林事件提提醒人們加強強內(nèi)部管理的的重要性和必必要性。合理理運用衍生工工具，建立風風險防范措施施。隨著國際際金融業(yè)的迅迅速發(fā)展，金金融衍生產(chǎn)品品日益成為銀銀行、金融機機構及證券公公司投資組合合中的重要組組成部分。因因此，凡從事事金融衍生產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務的銀銀行應對其交交易活動制定

12、定一套完善的的內(nèi)部管理措措施，包括交交易頭寸(指銀行行和金融機構構可動用的款款項)的限額額，止損的限制，內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督與稽稽核。擴大銀銀行資本，進進行多方位經(jīng)經(jīng)營。隨著國國際金融市場場規(guī)模的日益益擴大和復雜雜化，資本活活動的不確定定性也愈發(fā)突突出。作為一一個現(xiàn)代化的的銀行集團，應應努力擴大自自己的資本基基礎，進行多多方位經(jīng)營，做做出合理的投投資組合，不不斷拓展自己己的業(yè)務領域域，這樣才能能加大銀行自自身的安全系系數(shù)并不斷盈盈利。 編輯巴林銀行的財務務監(jiān)管漏洞 李森于19989年7月月10日正式式到巴林銀行行工作。這之之前，他是摩摩根斯坦利利銀行清算部部的一名職員員。進入巴林林銀行后，他他很快爭取到

13、到了到印尼分分部工作的機機會。由于他他富有耐心和和毅力，善于于邏輯推理，能能很快地解決決以前未能解解決的許多問問題，使工作作有了起色，因因此，他被視視為期貨與期權結(jié)結(jié)算方面的專專家，倫敦總總部對李森在在印尼的工作作相當滿意，并并允諾可以在在海外給他安安排一個合適適的職務。 1992年年，巴林總部部決定派他到到新加坡分行行成立期貨與與期權交易部門門，并出任總總經(jīng)理。無論論做什么交易易，錯誤都在在所難免。但但關鍵是看你你怎樣處理這這些錯誤。在在期貨交易中中更是如此。有有人會將“買買進”手勢誤誤為“賣出”手手勢；有人會會在錯誤的價價位購進合同同；有人可能能不夠謹慎；有人可能本本該購買6月月份期貨卻買

14、買進了3月份份的期貨，等等等。一旦失失誤，就會給給銀行造成損損失，在出現(xiàn)現(xiàn)這些錯誤之之后，銀行必必須迅速妥善善處理。如果果錯誤無法挽挽回，惟一可可行的辦法，就就是將該薦錯錯誤轉(zhuǎn)入電腦腦中一個被稱稱為“錯誤帳帳戶”的帳戶戶中，然后向向銀行總部報報告。李森于于1992年年在新加坡任任期貨交易員員時，巴林銀銀行原來有一一個帳號這 “999005”的“錯錯誤帳號”，專專門處理交易易過程中因疏疏忽所造成的的錯誤。這原原是一個金融融體系運作過過程中正常的的錯誤帳戶。11992年夏夏天，倫敦總總部全面負責責清算工作的哥哥頓鮑塞給給李森打了一一下電話，要要求李森另外外設立一個“錯錯誤帳戶”，記記錄較小的錯錯誤

15、，并自行行在新加坡處處理，以免麻麻煩倫敦的工工作。于是李李森馬上找來來了負責辦公公室清算的利利塞爾，向她她咨詢是否可可以另立一個個檔案。很快快，利塞爾就就在電腦里鍵鍵入了一些命命令，問他需需要什么帳號號。在中國文文化里，“88”是一個非非常吉利的數(shù)數(shù)字，因此李李森以此作為為他的吉祥數(shù)數(shù)字，由于貼貼必須是五位位數(shù)，這樣帳帳號為“888888”的的“錯誤帳戶戶”便誕生了了。幾周之后后，倫敦總部部又打來了電電話，總部配配置了新的電電腦，要求新新加坡分行還還是按規(guī)矩行行行事，所有有的錯誤記錄錄仍由“999905”帳帳戶直接向倫倫敦報告?！?88888”錯錯誤帳戶剛剛剛建立就被擱擱置不用了，但但它卻成為

16、一一個真正的“錯錯誤帳戶”存存于電腦之中中，而且總部部這時已經(jīng)注注意到了新加加坡分行出現(xiàn)現(xiàn)的錯誤很多多，但李森都都巧妙地搪塞塞而過。 “888888”這個被被人忽略的帳帳戶，提供了了李森日后制制造假帳的機會，如如果當時取消消這一帳戶，則則巴林的歷史史可能會重寫寫了。19992年7月117日，李森森手下一名加加入巴林僅一一個星期的交交易員金王王犯一個錯誤誤：客戶（富富士銀行）要要求買進200口日經(jīng)指數(shù)數(shù)期貨合約時，此此交易員誤為為賣出20口口，這個錯誤誤在李森當天天晚上進行清清算工作時被被發(fā)現(xiàn)。欲糾糾正此項錯誤誤，須買回40口合合約，表示至至當日的收盤盤價計算，其其損失為2萬萬英鎊，并應應報告?zhèn)?/p>

17、敦總總公司。但在在種種考慮下下，李森決定定利用錯誤帳帳戶 “888888”，承承接了40口口日經(jīng)指數(shù)期期貨空頭合約約，以掩蓋這這個失誤。另另一個與此同同出一轍的錯錯誤是李森的的好友及委托托執(zhí)行人喬治治犯的。因為為喬治是他最最好的朋友，所所以李森示意意他賣出的1100份9月月的期貨全被被他買進，價價值高達80000萬英鎊鎊，而且好幾幾份交易的憑憑證根本沒填填寫。如果喬喬治的錯誤泄泄露出去，李李森不得不告告別他已很如如意的生活。將將喬治出現(xiàn)的的幾次錯誤記記入“888888帳號”對對李森來說是是舉手之勞。但但至少有三個個問題困擾著著他：一是如如何彌補這些些錯誤；二是是將錯誤記入入“888888”帳號

18、后后如何躲過倫倫敦總部月底底的內(nèi)部審計計；三是SIIMEX每天天都要他們追追加保證金，他他們會計算出新加加坡分行每天天賠進多少。 “888888” 帳戶戶也可以被顯顯示在SIMMEX大屏幕幕止。為了彌彌補手下員工工的失誤，李李森將自己賺賺的傭金轉(zhuǎn)入帳戶戶，但其前提提當然是這些些失誤不能太太大，所引起起的損失金額額也不是太大大，但喬治造造成的錯誤確確實太大了。為為了賺回足夠夠的錢來補償償所有損失，李李森承擔愈來來愈大的風險險，他當時從從事大量跨式式部位交易，因因為當時日經(jīng)經(jīng)指數(shù)穩(wěn)定，李李森從此將多多交易中賺取取期權權利金金。若運氣不不好，日經(jīng)指指數(shù)變動劇烈烈，此交易將將使巴林承受受極大損失。李李

19、森在一段時時日內(nèi)做得還還極順手。到到1993年年7月，他已已將 “888888”號號帳戶虧扣的的600萬英英鎊專為略有有盈余，當時時他的年薪為為5萬英磅，年年終獎金則將將近10萬英英磅。如果李李森就此打住住，那么，巴巴林的歷史也也會改變。除除了為交易遮遮掩錯誤，另另一個嚴重的的失誤是為了了爭取日經(jīng)市市場上最大的的客戶波尼弗弗伊。在19993年下旬旬，接連幾天天，每天市場場價格破紀錄錄地飛漲10000多點，用用于清算記錄錄的電腦屏幕幕故障頻繁，無無數(shù)筆交易入入帳工作都積積壓起來。因因為系統(tǒng)無法法正常工作，交交易記錄都靠靠人力。等到到發(fā)現(xiàn)各種錯錯誤里，李森森在一天之內(nèi)內(nèi)的損失便已已高達將近1170

20、萬美元元。在無路可可走的情況下下，李森決定定繼續(xù)隱藏這這些失誤。11994年，城城森對損失的的金額已經(jīng)麻麻木了，888888號帳帳戶的損失，由由 20000萬、30000萬英鎊，到到7月時已達達5000萬萬英鎊。事實實上，李森當當時所做的許許多交易，是是在被市場走走勢牽著鼻子子走，并非出出于他對市場場的預期如何何。他已成為為被其風險部部位操縱的傀傀儡。他當時時能想，是哪哪一種方向的的市場變動會會使他反敗為為勝，能補足足888888號帳戶中的的虧損，便試試著影響市場場往那個方向向變動。李森森自傳中描述述：“我為自自己變成這樣樣一個騙子感感到羞愧開始是比較較小的錯誤，但但現(xiàn)已整個包包圍著我，像像是

21、癌癥一樣樣我的母母親絕對不是是要把我撫養(yǎng)養(yǎng)成這個樣子子的。” 從制度上看看，巴林最根根本的問題在在于交易與清清算角色的混混淆。李森在在1992年年去新加坡后后，任職巴林林新加坡期貨貨交易部兼清清處部經(jīng)理。作作為一名交易易員，李森本本來應有的工工作是代巴林林客戶買賣衍衍生性商品，并并代替巴林從從事套利這兩種工工作，基本上上是沒有太大大的風險。因因為代客操作作，風險由客客戶自己承擔擔，交易員只只是賺取傭金金，而套利行行為亦只賺取取市場間的差差價。例如李李森利用新加加坡及大阪市市場極短時間間內(nèi)的不同價價格，替巴林林賺取利潤。一一般銀行對予予其交易員持持有一定額度度的風險部位位的許可。但但為防止交易易

22、員在其所屬屬銀行暴露在在過多的風險險中，這種許許可額度通常常定得相當有有限。而通過過清算部門每每天的結(jié)算工工作，銀行對對其交易員和和風險部位的的情況也可予予以有效了解解并掌握。但但不幸的是，李李森卻一人身身兼交易與清清算二職。如如果李森只負負責清算部門門，如同他本本來被賦予的的職責一樣，那那么他便沒有有必要、也沒沒有機會為其其他交易員的的失誤行為瞞瞞天過海，也也就不會造成成最后不可收收拾的局面。在在扣失達到55000萬英英鎊時，巴林林銀行總部帝帝派人調(diào)查李李森的帳目。 事實上，每每天都有一張張資產(chǎn)負債表表，每天都有有明顯的記錄錄，可看出李李森的問題。即即使是月底，李李森為掩蓋問問題所制造的的假

23、帳，也極易易被發(fā)現(xiàn)如果巴林真真有嚴格的審審查制度。李李森假造花旗旗銀行有50000萬項鎊鎊存款，但這這5000萬萬已被挪用來來補償888888號帳戶戶中的損失了了。查了一個個月帳，卻沒沒有人去查花花旗銀行的帳帳目，以致沒沒有人發(fā)現(xiàn)花花旗銀行帳戶戶中并沒有55000萬英英鎊的存款。關于資資產(chǎn)負債表，巴巴林銀行董事事長彼得、巴巴林還曾經(jīng)在在1994年年3月有過一一段評語，認認為資產(chǎn)債表表沒有什么用用，因為它的的組成，在短短期間內(nèi)就可可能發(fā)生重大大的變化，因因此，彼得巴林說：“若若以為揭露更更多資產(chǎn)負債債表的數(shù)據(jù)，就就能增加對一一個集團的了了解，那真是是幼稚無知?！睂Y產(chǎn)負債表表不重視的巴巴林董事

24、長付付出的代價之之商，也實在在沒有人想像像得到吧！另另外，在19995年1月月11日，新新加坡期貨交交易所的審計與稅務部部發(fā)函巴林，提提出他他們對對維持的888888號帳帳戶所需資金金總是的一些些疑慮，而且且此時李森已已需每天要求求倫敦匯入11000多萬萬英鎊，以支支付其追加保保證金。事實實上，從19993年到11994年，巴巴林銀行在SSIMEX及及日本市場投投入的資金已已超過110000萬英鎊鎊，超出了英英格蘭銀行規(guī)規(guī)定英國銀行行的海外總資資金不應超過過25%的限限制。為此，巴巴林銀行曾與與英格蘭銀行行進行多次會會談。 在19944年5月，得得到英格蘭銀銀行主管商業(yè)業(yè)銀行監(jiān)察的的高級官員之

25、之“默許”，但但此默許并未未留下任何證證明文件，因因為沒有請示示英格蘭銀行行有關部門的的最高負責人人，違反了英英格蘭銀行的的內(nèi)部規(guī)定。在在發(fā)現(xiàn)總是至至其后巴林倒倒閉的兩個月月時間里，有有很多巴林的的高級及資深深人員曾對此此總是加以關關切，更有巴巴林總部的審審計部門正式式加以調(diào)查。但但是這些調(diào)查查，都被李森森以輕易的方方式蒙騙過去去。李森對這這段時間的描描述為：“對對于沒有人來來制止我的這這件事，我覺覺得不可思議議。倫敦的人人應該知道我我的數(shù)字都是是假的，這些些人都應該知知道我每天向向倫敦總部要要求的現(xiàn)金是是不對的，但但他們?nèi)耘f支支付這些錢?！睆膹慕鹑趥惱斫墙嵌榷裕缛绻麑σ陨纤袇⑴c“巴巴

26、林事件”的的金融從業(yè)人人員評分，都都應給不及格格的分數(shù)。尤尤其是巴林的的許多高層管管理者，完全全不去深究可可能的問題，而而一味相信李李森，并期待待他為巴林套套利賺錢。尤尤其具有諷刺刺意味的是，在在巴林破產(chǎn)的的兩個月前，即即1994年年12月，于于紐約舉行的的一個巴林金金融成果會議議上，2500名在世界各各地的巴林銀銀行工作者，還還將李森當成成巴林的英雄雄，對其報以以長時間熱烈烈的掌聲。 l995年年1月18日日，日本神戶戶大地震，其其后數(shù)日東京京日經(jīng)指數(shù)大大幅度下跌，李李森一方面遭遭受更大的損損失，另一方方面購買更龐龐大數(shù)量的日日經(jīng)指數(shù)期貨貨合約，希望望日經(jīng)指數(shù)會會上漲到理想想的價格范圍圍。l

27、月300日，李森以以每天 10000萬英鎊鎊的速度從倫倫敦獲得資金金，已買進了了3萬口日經(jīng)經(jīng)指數(shù)期貨，并并賣空日本政府府債券。2月月10日，李李森以新加坡坡期貨交易所所交易史上創(chuàng)創(chuàng)紀錄的數(shù)量量，已握有555000口口日經(jīng)期貨及及2萬口日本本政府債券合合約。交易數(shù)數(shù)量愈大，損損失愈大。所所有這些交易易，均進入888888賬賬戶。賬戶上上的交易，以以其兼任清查查之職權予以以隱瞞，但追追加保證金所所須的資金卻卻是無法隱藏藏的。李森以以各種借口繼繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。這這種松散的程程度，實在令令人難以置信信。2月中旬旬，巴林銀行行全部的股份份資金只有 470000萬英鎊。11995年22月23日，在在巴林期貨的的

28、最后一日，李李森對影響市市場走向的努努力徹底失敗敗。日經(jīng)股價價收盤降至117885點點，而李森的的日經(jīng)期貨多多頭風險部位位已達6萬余余口合約；其其日本政府債債券在價格一一路上揚之際際，其空頭風風險部位亦已已達260000口合約。李李森為巴林所所帶來的損失失，在巴林的的高級主管仍仍做著次日分分紅的美夢時時，終于達到到了860000萬英鎊的的高點，造成成了世界上最最老牌的巴林林銀行終結(jié)的的命運。新加加坡在19995年10月月17日公布布的有關巴林林銀行破產(chǎn)的的報告及李森森自傳中的一一個感慨，也也是最能表達達我們對巴林林事件的遺憾憾。報告結(jié)論論中的一段：“巴林集團團如果在19995年2月月之前能夠及

29、及時采取行動動，那么他們們還有可能避避免崩潰。截截至19955年1月底，即即使已發(fā)生重重大損失，這這些損失畢竟竟也只是最終終損失的1/4。如果說說巴林的管理理階層直到破破產(chǎn)之前仍然然對 “888888”賬賬戶的事一無無所知，我們們只能說他們們一直在逃避避事實”。李李森說：“有有一群人本來來可以揭穿并并阻止我的把把戲，但他們們沒有這么做做。我不知道道他們的疏忽忽與罪犯級的的疏忽之間界界限何在，也也不清楚他們們是否對我負負有什么責任任。但如果是是在任何其他他一家銀行，我我是不會有機機會開始這項項犯罪的?！?本條目對我有幫幫助12如果您認為為本條目還有有待完善，需需要補充新內(nèi)內(nèi)容或修改錯錯誤內(nèi)容，請

30、請編輯條目。本條目由以下用用戶參與貢獻獻山林,沙漠之鷹鷹,funwmmy,Kane00135,Wwdz,Lolo,Vultuure,Eddy6615,Cabbaage,Dan,Zfj30000,Zoharray,Anglee Roh. 巴林銀行倒閉的的啟示推薦講師：馮美美旺引言：巴林銀行行的倒閉，是是1995年年國際金融界界的爆炸性新新聞，盡管時時間已過去十十多年，但巴巴林事件所折折射出的銀行行管理體制上上的問題，在在今天仍有借借鑒作用。巴巴林銀行的倒倒閉看起來像像是因為個人人的越權行為為所致，實際際不然，巴林林銀行事件反反映出現(xiàn)代跨跨國銀行管理理和內(nèi)部控制制體制的缺陷陷。 -安越越講師：馮美

31、美旺年年，弗朗西斯斯巴林爵士士在倫敦創(chuàng)建建了巴林銀行行，它是世界界首家“商業(yè)業(yè)銀行”，既既為客戶提供供資金和有關關建議，自己己也做買賣。當當然它也得像像其他商人一一樣承擔買賣賣股票、土地地或咖啡的風風險。由于經(jīng)經(jīng)營靈活變通通、富于創(chuàng)新新，巴林銀行行很快就在國國際金融領域域獲得了巨大大的成功。其其業(yè)務范圍也也相當廣泛，無無論是到剛果果提煉銅礦，從從澳大利亞販販運羊毛，還還是開掘巴拿拿馬運河，巴巴林銀行都可可以為之提供供貸款。但巴巴林銀行有別別于普通的商商業(yè)銀行，它它不開發(fā)普通通客戶存款業(yè)業(yè)務，故其資資金來源比較較有限，只能能靠自身的力力量來謀求生生存和發(fā)展。從制度上看，巴林銀行最根本的問題在于交

32、易與清算角色的混淆。里森在年去新加坡后，任職巴林銀行新加坡期貨交易部兼清算部經(jīng)理。作為一名交易員，里森本來應做的工作是代巴林銀行客戶買賣衍生性商品，并替巴林銀行從事套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風險。因為代客操作，風險由客戶自己承擔，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價。例如里森利用新加坡及大阪市場極短時間內(nèi)的不同價恪，替巴林銀行賺取利潤。一般銀行給予其交易員持有一定額度的風險部位的許可，但為防止交易員將其所屬銀行暴露在過多的風險中，這種許可額度通常定得相當有限。而通過清算部門每天的結(jié)算工作，銀行對其交易員和風險部位的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易

33、與清算二職。事實上，在里森抵達新加坡前的一個星期，巴林銀行內(nèi)部曾有一個內(nèi)部通訊，對此問題可能引起的大災難提出關切。但此關切卻被忽略，以至于里森到職后，同時兼任交易與清算部門的工作。如果里森只負責清算部門，如同他本來被賦予的職責一樣，那么他便沒有必要、也沒有機會為其他交易員的失誤行為瞞天過海，也就不會造成最后不可收拾的局面。在損失達到萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的賬目。事實上，每天都有一張資產(chǎn)負債表，每天都有明顯的記錄，可以看出里森的問題。即使是月底，里森為掩蓋問題所制造的假賬，也極易被發(fā)現(xiàn) 如果巴林銀行真有嚴格的審查制度。里森假造花旗銀行有萬英鎊存款，但這萬鎊已被挪用來 補償“”賬戶中

34、的損失了。查了一個月的賬，卻沒有人去查花旗銀行的賬目，以致沒有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行賬戶中并沒有萬英鎊的存款。關于資產(chǎn)負債表，巴林銀行董事長彼得巴林還曾經(jīng)在年月有過一段評語，認為資產(chǎn)負債表沒有什么用，因為它的組成，在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化，因此，彼得巴林說：“若以為揭露更多資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，就能增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知?！睂Y產(chǎn)負債表不重視的巴林董事長付出的代價之高，也實在沒有人想像得到。另外，在年月日，新加坡期貨交易所的審計與稅務部發(fā)函巴林銀行，提出他們對維持“”賬戶所需資金問題的一些疑慮。而且此時里森已需每天要求倫敦匯入多萬英鎊，以支付其追加保證金。事實上，從年到年，巴林銀行在及

35、日本市場投入的資金已超過萬英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國銀行的海外總資金不應超過的限制。為此，巴林銀行曾與英格蘭銀行進行多次會談。在年月，得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級官員之“默許”，但此默許并未留下任何證明文件，因為沒有請示英格蘭銀行有關部門的最高負責人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。、指期貨風險案例例分析：里森森搞垮巴林銀銀行 2009-033-05 220:48:20作作者：期貨人人來源：期貨網(wǎng)文文字大?。骸敬蟆俊局小俊拘　亢喗椋阂?、事件件發(fā)生11995年22月，具有2230多年歷歷史、在世界界一千家大 銀行中中按核心資本本排名第4889位的英國國巴林銀行宣宣布倒閉，這這一消息在國國

36、際金融界引引起了強烈震震動。 巴巴林銀行的倒倒閉是由于該該行在新加坡坡的期貨公司司 .關鍵字：期貨交交易 一、事件發(fā)生19955年2月，具具有230多多年歷史、在在世界一千家家大 銀銀行中按核心心資本排名第第489位的的英國巴林銀銀行宣布倒閉閉，這一消息息在國際金融融界引起了強強烈震動。 巴林銀行行的倒閉是由由于該行在新新加坡的期貨貨公司交易形形成巨額虧損損引發(fā)的。11992年新新加坡巴林銀銀行期貨公司司開始進行金金融期貨交易易不久，前臺臺首席交易員員(而且是后后臺結(jié)算主管管)里森即開開立了“888888”賬賬戶。開戶表表格上注明此此賬戶是“新新加坡巴林期期貨公司的誤誤差賬戶”，只只能用于沖銷

37、銷錯賬，但這這個賬戶卻被被用來進行交交易，甚至成成了里森賠錢錢的“隱藏所所”。里森通通過指使后臺臺結(jié)算操作人人員在每天交交易結(jié)束后和和第二天交易易開始前，在在“888888”賬戶與與巴林銀行的的其他交易賬賬戶之間做假假賬進行調(diào)整整。通過假賬賬調(diào)整，里森森反映在總行行其他交易賬賬戶上的交易易始終是盈利利的，而把虧虧損掩蓋在“888888”賬賬戶上。二、在股指指期貨等衍生生品交易的虧虧損分析巴林銀行倒倒閉是由于其其子公司巴林期貨貨新加坡公司司，因持有大大量未經(jīng)保值值的期貨和選選擇權頭寸而而導致巨額虧虧損，經(jīng)調(diào)查查發(fā)現(xiàn)，巴林林期貨新加坡坡公司19995年交易的的期貨合約是是日經(jīng)2255指數(shù)期貨，日日

38、本政府債券券期貨和歐洲洲日元期貨，實實際上所有的的虧損都是前前兩種合約引引起的。(一)來自自日經(jīng)2255指數(shù)期貨的的虧損自自1994年年下半年起，里里森認為日經(jīng)經(jīng)指數(shù)將上漲漲，逐漸買入入日經(jīng)2255指數(shù)期貨，不不料19955年1月177日關西大地地震后，日本本股市反復下下跌，里森的的投資損失慘慘重。里森當當時認為股票票市場對神戶戶地震反映過過激，股價將將會回升，為為彌補虧損，里里森一再加大大投資，在11月16日-26日再次次大規(guī)模建多多倉，以期翻翻本。其策略略是繼續(xù)買入入日經(jīng)2255期貨，其日日經(jīng)225期期貨頭寸從11995年11月1日的11080張99503合約約多頭增加到到2月26日日的6

39、10339張多頭(其中95003合約多頭頭553999張，95006合約56640張)。據(jù)據(jù)估計其95503合約多多頭平均買入入價為181130點，經(jīng)經(jīng)過2月233日，日經(jīng)指指數(shù)急劇下挫挫，95033合約收盤價價跌至174473點以下下，導致無法法彌補損失，累累計虧損達到到了480億億日元。(二)來自自日本政府債債券的空頭期期貨合約的虧虧損里森森認為日本股股票市場股價價將會回升，而而日本政府債債券價格將會會下跌，因此此在19955年1月166日-24日日大規(guī)模建日日經(jīng)225指指數(shù)期貨多倉倉同時，又賣賣出大量日本本政府債券期期貨。里森在在“888888”賬戶中中未套期保值值合約數(shù)從11月16日2

40、2050手多多頭合約轉(zhuǎn)為為1月24日日的260779手空頭合合約，但1月月17日關西西大地震后，在在日經(jīng)2255指數(shù)出現(xiàn)大大跌同時，日日本政府債券券價格出現(xiàn)了了普遍上升，使使里森日本政政府債券的空空頭期貨合約約也出現(xiàn)了較較大虧損，在在1月1日到到2月27日日期間就虧損損1.9億英英鎊。(三)來自股股指期權的虧虧損里森森在進行以上上期貨交易時時，還同時進進行日經(jīng)2225期貨期權權交易，大量量賣出鞍馬式式選擇權。鞍鞍馬式期權獲獲利的機會是是建立在日經(jīng)經(jīng)225指數(shù)數(shù)小幅波動上上，因此日經(jīng)經(jīng)225指數(shù)數(shù)出現(xiàn)大跌，里里森作為鞍馬馬式選擇權的的賣方出現(xiàn)了了嚴重虧損，到到2月27日日，期權頭寸寸的累計賬面面

41、虧損已經(jīng)達達到184億億日元。截至19995年3月22日，巴林銀銀行虧損額達達9.16億億英鎊，約合合14億美元元。3月5日日，國際荷蘭蘭集團與巴林林銀行達成協(xié)協(xié)議，接管其其全部資產(chǎn)與與負債，更名名為“巴林銀銀行有限公司司”；3月99日，此方案案獲英格蘭銀銀行及法院批批準。至此，巴巴林銀行2330年的歷史史終于畫上了了句號。 巴林銀行的毀毀滅-貨幣銀銀行學案例分分析2007-055-13 112:35 正文 一如何對待衍衍生金融工具具。金融衍生工具是是指根據(jù)貨幣幣利率或債務務工具的價格格、外匯匯率率、股價或股股票指數(shù)、商商品期貨價格格等金融資產(chǎn)產(chǎn)價格走勢的的預期而定值值，并從這些些金融產(chǎn)品的的

42、價值中派生生出自身價值值的金融工具具。它是以支支付少量保證證金簽訂遠期期合約或互換換不同金融產(chǎn)產(chǎn)品的交易合合約。透過巴林銀銀行倒閉事件件，我們應當當更加充分的的認識到金融融衍生工具其其巨大利潤后后面的風險。（1）以前在同同一國家內(nèi)以以同一實體經(jīng)經(jīng)營的業(yè)務現(xiàn)現(xiàn)在可以在多多個金融中心心以不同法律律實體的形式式經(jīng)營，這意意味著以前僅僅受一國監(jiān)管管機構管轄的的業(yè)務現(xiàn)在必必須由多個監(jiān)監(jiān)管當局聯(lián)合合管轄。（2）銀行交易易業(yè)務的不斷斷拓展使銀行行的利潤來源源日益多元化化，同時也改改變了銀行業(yè)業(yè)務的性質(zhì)，使使銀行的風險險來源日益多多元化。（33）金融產(chǎn)品品創(chuàng)新和信息息技術的飛速速發(fā)展使銀行行內(nèi)舞弊和欺欺詐行為

43、變得得更加隱蔽和和快捷，造成成的損失也更更大。 在巴林林銀行中，最最高管理層和和日常管理層層都沒有充分分理解新加坡坡分行所從事事的衍生業(yè)務務的性質(zhì)，他他們只注意到到新加坡分行行每年賬面上上的盈利，卻卻沒有發(fā)現(xiàn)這這些巨額盈利利背后的風險險。因此，管管理層對業(yè)務務風險的清醒醒認識是內(nèi)控控機制建立和和完善的前提提。這種認識識必須是對銀銀行內(nèi)每種業(yè)業(yè)務的盈利和和風險有客觀觀的分析，必必須分清各種種業(yè)務之間的的關系，以及及每種業(yè)務所所要求的內(nèi)控控程序有何不不同，以減少少發(fā)生業(yè)務錯錯誤或舞弊的的可能性。對對于風險較大大的業(yè)務，不不能因為其收收入和盈利較較高就回避其其面臨的風險險，而應對其其適用更嚴格格的避

44、險和內(nèi)內(nèi)控措施，因因為金融業(yè)的的多次危機證證明，盈利收收入越高，尤尤其是收入增增長最快的業(yè)業(yè)務，往往也也是風險最為為集中的領域域。巴林銀行行的教訓在于于高級管理層層與業(yè)務操作作人員的信息息溝通渠道嚴嚴重脫節(jié)，高高級管理層對對巴林銀行所所從事的業(yè)務務缺乏足夠的的了解，即使使是在一些危危險的信號出出現(xiàn)時，管理理層也對此缺缺乏足夠的重重視。建議相相關管理人員員定期巡視從從事相關交易易的海外分支支機構。巡視視包括向交易易員、風險管管理人員、后后勤人員了解解情況，進入入交易所進行行實地調(diào)查，對對分支機構和和交易員的具具體業(yè)務情況況有所了解。 二巴林銀行在在管理上的問問題。1銀行內(nèi)各項項業(yè)務的職責責必須確

45、立并并明示。 無論銀銀行的分支機機構采取何種種組織形式，都都必須建立起起明確的責任任機制。所有有的管理人員員和雇員必須須明確自己的的職責，在各各個職責之間間必須作到不不疏不漏。報報告特別指出出，對于“矩陣”（matriix）組織結(jié)結(jié)構的銀行，即即由一名業(yè)務務人員負責多多項業(yè)務的部部分或全部的的情況下，必必須特別注意意管理職責的的明晰。巴林銀行無疑就就是采取“矩陣”模式的典型型，它的主要要教訓有三個個：（1）在跨國銀銀行組織系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)，當?shù)胤址种C構的管管理層必須承承擔一線監(jiān)管管責任。盡管管業(yè)務人員可可能不直接對對當?shù)胤种C機構的管理層層負責并報告告，但當?shù)胤址种C構的管管理人員必須須對其所從事事

46、的業(yè)務情況況及其后果有有清醒的認識識。（2）對于銀行行的非主流業(yè)業(yè)務（acttivitiies ouut of mainsstreamm），即所謂謂的創(chuàng)新或表表外業(yè)務，銀銀行管理層必必須有足夠的的并表和監(jiān)控控措施；（3）在“矩陣陣”模式下，可可能存在著“多頭匯報”的信息溝通通體系，即業(yè)業(yè)務人員可能能既向當?shù)毓芄芾韺訁R報，又又向總部業(yè)務務管理部門匯匯報，因此在在接納信息的的管理層之間間必須要有充充分的信息溝溝通渠道。 當銀行行對其組織結(jié)結(jié)構進行重大大調(diào)整時，尤尤其是當將幾幾個業(yè)務性質(zhì)質(zhì)完全不同合合并時，應注注意防范利益益沖突和權責責不清所造成成的風險。巴巴林銀行在倒倒閉前倆年就就進行了類似似的業(yè)

47、務結(jié)構構調(diào)整，巴林林銀行總部允允許尼克.里森同時負負責交易和清清算，前臺辦辦公和后臺稽稽核等性質(zhì)完完全不同的業(yè)業(yè)務，最終使使得新加坡分分行的業(yè)務完完全操控在李李森一人手里里，為其舞弊弊交易提供了了便利，最終終釀成無可收收拾的局面。因因此，報告要要求銀行在對對其組織結(jié)構構和業(yè)務結(jié)構構進行調(diào)整時時，應注意保保持核心業(yè)務務和監(jiān)控業(yè)務務的有效隔離離，在交易的的各個階段必必須確保內(nèi)部部控制機制的的獨立性，避避免“一言堂”式的管理模模式。 2、利益沖突業(yè)業(yè)務的隔離是是內(nèi)部控制有有效性必不可可少的一個環(huán)環(huán)節(jié)。 巴林銀銀行最慘痛的的教訓在于沒沒有實現(xiàn)“前臺職務”（frontt offiice）和“后臺職務”（

48、back officce）的有效效分離。所謂謂前臺職務，主主要指交易業(yè)業(yè)務，所謂后后臺職務，包包括清算、稽稽核和業(yè)務準準入。盡管后后臺業(yè)務與前前臺業(yè)務往往往是并行發(fā)生生，一一對應應，如一筆交交易必然伴隨隨著相應的清清算交割和業(yè)業(yè)務稽核，但但并不等于說說，后臺業(yè)務務是從屬于前前臺業(yè)務的，巴巴林銀行顯然然就混淆了前前臺業(yè)務和后后臺業(yè)務之間間的關系，將將后臺業(yè)務作作為前臺業(yè)務務的附屬品，這這種以交易盈盈利作為重心心的作法必然然導致對風險險因素和稽查查工作的忽視視，造成嚴重重的危機隱患患。實際上，二二者之間應當當是互相制約約、互為犄角角的一種協(xié)作作關系，一般般情況下二者者應當嚴格分分離，甚至后后臺職務

49、不同同性質(zhì)的業(yè)務務也應實現(xiàn)有有效隔離（如如清算與稽核核應當分離），如如此才能實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)控機制的的“牽制”作用。就業(yè)業(yè)務性質(zhì)和地地位而言，前前臺與后臺業(yè)業(yè)務沒有主次次之分，只有有業(yè)務分工的的區(qū)別，前臺臺主要服務于于銀行的盈利利性，后臺主主要服務于銀銀行的安全穩(wěn)穩(wěn)健性，當清清算或稽核部部門發(fā)現(xiàn)前臺臺業(yè)務的不正正常征兆時，應應及時報告銀銀行的高級管管理層，以便便其及時采取取處置措施。 3、必須建立專專門的風險管管理機制以應應對可能的業(yè)業(yè)務風險。 缺乏專專門的風險管管理機制是巴巴林銀行的里里森能夠順利利從事越權交交易的主要原原因。巴林銀銀行案件的一一個關鍵線索索是巴林銀行行倫敦總部向向其新加坡分分行提供

50、的巨巨額資金的去去向，巴林總總部的官員相相信這筆錢是是應客戶要求求的付款，而而實際上該資資金轉(zhuǎn)移是里里森用來拆東東墻補西墻的的伎倆。由于于缺乏專門的的風險管理機機制，瑣事纏纏身的總部官官員根本沒有有對這筆資金金的去向和用用途作審慎審審查，不僅沒沒能查出本應應查出的錯漏漏，反而加重重了巴林銀行行的損失，導導致該銀行百百年基業(yè)的最最終坍塌。 英格蘭蘭銀行的報告告認為，風險險管理部門的的主要職責是是對銀行的各各項業(yè)務設定定限定風險值值。限定風險險值反映了各各個業(yè)務部門門所能承擔的的風險極限。同同時，風險管管理部門還負負責監(jiān)督業(yè)務務部門是否遵遵守限定風險險的相關政策策，審查收益益和損失的帳帳實相符情況

51、況，根據(jù)不同同的風險采取取不同的風險險管理策略等等。與傳統(tǒng)財財務風險部門門關注信用風風險和市場風風險的作法不不同，報告強強調(diào)風險管理理部門應關注注所有類型的的風險，除信信用風險、市市場風險外，還還應關注流動動性風險、集集中風險、操操作風險、法法律風險和名名譽風險。風風險管理部門門是專事風險險管理的職能能部門，它通通過對風險因因素敏感的察察覺和縝密的的調(diào)查，來及及早發(fā)現(xiàn)危機機隱患，達到到預防和控制制風險的效果果。 4、內(nèi)部審計或或稽核部門應應當迅速將查查悉的內(nèi)部控控制漏洞報告告最高管理層層和審計委員員會，后者應應盡速采取措措施解決上述述問題。 對于從從事多種業(yè)務務的金融機構構而言，必須須建立一個

52、統(tǒng)統(tǒng)一的內(nèi)部審審計機構對金金融機構整體體業(yè)務進行監(jiān)監(jiān)督檢查。英英格蘭銀行認認為，內(nèi)部審審計機構的設設置有助于將將重大事項和和業(yè)務弱項及及時反饋給最最高管理層，并并有助于金融融機構研究和和計劃在整個個集團內(nèi)資源源的合理配置置問題。金融融機構的規(guī)模模越大，業(yè)務務越復雜，地地域擴張程度度越高，其風風險來源就約約多，銀行遭遭遇危機的可可能性就越高高，就越有必必要建立強勢勢的內(nèi)部審計計機構對業(yè)務務進行統(tǒng)一的的內(nèi)部審計。在在巴林銀行倒倒閉前幾月，巴巴林銀行新設設了內(nèi)部審計計部門，分別別對巴林銀行行所從事的銀銀行業(yè)務和證證券業(yè)務執(zhí)行行內(nèi)部審計職職能。這本來來是一個能夠夠有效防范風風險的舉措，但但由于其內(nèi)部部

53、審計機構是是分別設置的的，并且內(nèi)部部審計師之間間及其與管理理層、外部審審計之間缺乏乏有效的信息息溝通機制，內(nèi)內(nèi)部審計的效效果并不明顯顯。 內(nèi)部審審計功能不應應單獨存在，而而應與外部審審計相配套、互互溝通，并與與管理層之間間保持暢通的的聯(lián)絡渠道。例例如，內(nèi)部審審計負責人應應能隨時向首首席執(zhí)行官（或或總裁）、審審計委員會主主席等重要管管理人員匯報報工作，或至至少保持不被被任意干預的的聯(lián)絡渠道。擁擁有長期自律律傳統(tǒng)的英國國銀行監(jiān)管部部門認為，內(nèi)內(nèi)部審計應成成為英國銀行行內(nèi)部控制系系統(tǒng)的核心環(huán)環(huán)節(jié)，銀行的的審計委員會會必須對內(nèi)部部審計機制的的建立和完善善負全責。 在內(nèi)部部審計機制提提出問題之后后，管理

54、層必必須在一定時時限內(nèi)作出及及時反應，如如提出補救措措施或責令業(yè)業(yè)務部門整改改，甚至撤換換業(yè)務部門負負責人和舞弊弊人員等。完完善的內(nèi)部審審計機制還應應包括“回訪”（returrn vissit）安排排，即由內(nèi)部部審計部門在在內(nèi)部審計結(jié)結(jié)束之日起若若干日內(nèi)對被被審計單位再再進行突擊式式的現(xiàn)場或非非現(xiàn)場檢查，以以確認管理層層和業(yè)務部門門是否已采取取了必要的整整改措施。如如果管理層和和業(yè)務部門沒沒有及時采取取措施，內(nèi)部部審計人員應應及時將情況況報審計委員員會，由審計計委員會責令令管理層和業(yè)業(yè)務部門進行行補救或整改改。三道德問題。彼得諾里斯說說:“我認為可可以從中吸取取很多教訓，最最基本的一條條就是不

55、要想想當然認為所所有的員工都都是正直、誠誠實的，這就就是人類本性性的可悲之處處。多年來，巴巴林銀行一直直認為雇傭的的員工都是值值得信賴的，都都信奉巴林銀銀行的企業(yè)文文化，都將公公司的利益時時刻放在心中中。而在李森森的事件中，我我們發(fā)現(xiàn)他在在巴林銀行服服務期間一直直是不誠實的的。導致巴林銀銀行倒閉的當當事人里森為為什么要做假假賬欺騙？在在他東窗事發(fā)發(fā)前，老板很很賞識他，因因為一度他能能賺很多錢，他他很風光。一一是為了維護護自己的利益益，不希望主主管發(fā)現(xiàn)他犯犯的過失，他他就文過飾非非，結(jié)果虧空空越積越大。另另外一個原因因則是他周圍圍的朋友和同同事。他們也也有很大的責責任和道德問問題。由案件件可以看

56、出李李森很大程度度上是在幫他他那些所謂的的朋友在填漏漏洞補錯誤，例例如金姆，他他犯了個錯誤誤，損失了兩兩萬英鎊。并并且從那以后后，這里的失失誤接連不斷斷，事情變得得一發(fā)不可收收拾。同事也也沒能盡到應應該的責任，比比如托尼雷雷爾頓，從文文件的最后部部份看起的話話，或者曾經(jīng)經(jīng)核過帳的話話（哪怕是用用最簡單的方方法。其實，核核對帳戶不過過是每個審計計員每天早上上開機后該做做的第一件事事）。他早就就該看見過這這些叫人驚心心動魄的數(shù)字字。令人不敢敢相信的是他他到新加坡一一個月了，而而且他的辦公公桌就緊挨著著李森。到現(xiàn)現(xiàn)在，他也沒沒有采取過任任何措施來幫幫助改善目前前的財務狀況況說到這里，我我們可以了解解

57、，不是什么么“人類本性性的可悲之處處”，而是企企業(yè)價值導向向的可悲之處處。如果巴林林銀行能夠，能能夠?qū)Φ屡c才才有正確的認認知，對利潤潤和風險是同同等的有清醒醒的認識，而而不是狂熱的的追求利潤的的片面增加，那那么巴林銀行行倒閉是可以以避免的。無獨有偶。20001年底，曾曾在美國財財富雜志評評選的5000強企業(yè)中高高居第7位的的安然集團宣宣布破產(chǎn)，成成為美國有史史以來最大的的一宗破產(chǎn)案案。安然集團團年營業(yè)收入入高達一千多多億美元，卻卻在短時間內(nèi)內(nèi)轟然崩解，原原因在于安然然的首席執(zhí)行行官和首席財財務官勾結(jié)會會計師事務所所，在財務報報表上灌水作作假、隱藏債債務，借以哄哄抬股價、牟牟取暴利。安安達信會計

58、師師事務所是全全球第5大會會計師事務所所，擁有899年歷史，因因為每周費用用100萬美美元的誘惑，協(xié)協(xié)助安然做假假賬，同樣毀毀于一旦。所以，在這一事事件中，李森森、他的朋友友、審計人員員和管理層都都存在道德上上的問題。四巴林銀行倒倒閉的原因。巴林銀行的倒閉閉看起來像是是因為個人的的越權行為所所致，實際不不然，巴林銀銀行事件反映映出現(xiàn)代跨國國銀行管理和和內(nèi)部控制體體制的缺陷。巴林銀行的的管理層可謂在在各個層面、各各個步驟都存存在失職現(xiàn)象象，外部審計計師和監(jiān)管者對此也也負有不可推推卸的責任。巴林銀行事事件的原因并并不在衍生業(yè)業(yè)務的復雜性性，而主要在在于業(yè)務人員員的行為超出出了管理層的的控制范圍。外

59、外部審計師的的行為準則在在英國審計業(yè)業(yè)務委員會的的相關規(guī)則中中有明確規(guī)定定，其中包括括了對銀行審審計師的特殊殊要求。但其其中缺乏內(nèi)部部審計師與外外部審計師工工作關系的標標準和要求，造造成實踐中內(nèi)內(nèi)外審計的脫脫節(jié)，內(nèi)外審審計師之間無無法實現(xiàn)重大大審計信息的的有效溝通。參考文獻1我如何弄弄垮巴林銀行行里森2巴林銀行行倒閉的教訓訓北大大法律網(wǎng)3國際金融融穆穆懷朋編著巴林銀行破產(chǎn)案案的10個教教訓 內(nèi)容簡簡介1995年2月月14日，世世界首家商業(yè)業(yè)銀行，一個個在金融業(yè)擲擲地有聲的金金融巨頭巴林銀行行倒閉了，其其倒閉主要原原因是新加坡坡分行總經(jīng)理理里森通過“888888”號號帳戶操作金金融衍生產(chǎn)品品所致

60、。里森森從19944年底開始認認為日本股市市將上揚，所所以未經(jīng)批準準就做風險很很大的被稱作作“套匯”的的衍生金融商商品交易，期期望利用不同同地區(qū)交易市市場上的差價價獲利。在已已購進價值770億美元的的日本日經(jīng)股股票指數(shù)期貨貨后，利森又又在日本債券券和短期利率率合同期貨市市場上作價值值約200億億美元的空頭頭交易。不幸幸的是，歷史史不是按照個個人的意愿轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)動，日經(jīng)指指數(shù)并未按照照利森的想法法走，在19995年1月月就降到了118500點點以下，在此此點位下，每每下降一點，就就損失2000萬美元。利利森又試圖通通過大量買進進的方法促使使日經(jīng)指數(shù)上上升，但都失失敗了。隨著著日經(jīng)指數(shù)的的進一步下跌跌，