會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表(DOCX 85)

1、 PAGE PAGE 166/85附錄：小企業(yè)會計準(zhǔn)則則會計科目、主主要賬務(wù)處理理和財務(wù)報表表一、會計科目會計科目和主要要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則中中確認(rèn)和計量的 規(guī)定制蓋各類小業(yè)的和事小業(yè)不違反計準(zhǔn) 則中確量報告規(guī)的前可根據(jù)企的實(shí)際況自 行增設(shè)分并會計目業(yè)不存的交者事項可不 設(shè)置相會計對明細(xì)目企業(yè)可比照錄中的定 自行設(shè)會目編號小企制會計證會計賬查 閱會計目采會計軟系統(tǒng)小業(yè)可合企業(yè)的際情 況自行定其計科目編號。順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨資金4101短期投資5121應(yīng)收票據(jù)6122應(yīng)收賬款7123預(yù)付賬款8131應(yīng)收股利9132應(yīng)收利息

2、101221其他應(yīng)款1401材料采購121402在途物資131403原材料141404材料成差異151405庫存商品161407商品進(jìn)差價171408委托加物資18141周轉(zhuǎn)材料191421消耗性物資產(chǎn)產(chǎn)201501長期債投資2115長期股投資221601固定資產(chǎn)231602累計折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資清理271621生產(chǎn)性物資產(chǎn)產(chǎn)281622生產(chǎn)性物資產(chǎn)累計舊291701無形資產(chǎn)301702累計攤銷311801長期待費(fèi)用321901待處理產(chǎn)損溢溢二、負(fù)債類332001短期借款342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款37221應(yīng)付職薪酬

3、382221應(yīng)交稅費(fèi)392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤412241其他應(yīng)款422401遞延收益432501長期借款442701長期應(yīng)款三、所有者權(quán)益益類453001實(shí)收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤493104利潤分配四、成本類504001生產(chǎn)成本514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)五、損益類555001主營業(yè)收入565051其他業(yè)收入5751投資收益585301營業(yè)外入595401主營業(yè)成本605402其他業(yè)成本615403營業(yè)稅及附加加625601銷售費(fèi)用635602管理費(fèi)用645603財務(wù)費(fèi)用65571營

4、業(yè)外出665801所得稅用二、主要賬務(wù)處處理資產(chǎn)類1001 庫存存現(xiàn)金一、本目核算企業(yè)的存現(xiàn)。 小企業(yè)內(nèi)部使用備金以單獨(dú)“4備用”科目。 二、庫現(xiàn)金的要賬務(wù)理。 小企業(yè)加庫金，借本科貸記“行存等科目；減少庫現(xiàn)金相反的計分。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑按照業(yè)發(fā)生順逐筆每終了應(yīng)計算當(dāng)?shù)默F(xiàn) 金收入計金支出計額余額將結(jié)額實(shí)際庫額核對，做賬款相。有外幣金的小業(yè)還應(yīng)分別人民幣外幣明細(xì)核算。四日終結(jié)結(jié)現(xiàn)金收產(chǎn)查等發(fā)的有明原因的的 現(xiàn)金短或溢應(yīng)通待處產(chǎn)損溢科目屬于金短 缺按照實(shí)缺的金借待處理產(chǎn)損待處流動 資產(chǎn)損溢科目記本科目屬于金溢余照實(shí)溢余的額， 借記本目貸待處理產(chǎn)損待處流

5、動損溢科。五、本目期末方余額反映業(yè)持有庫存。1002 銀行行存款 一、本目核算企業(yè)存銀行他金融構(gòu)的款項。 二、銀存款要賬務(wù)理。 小企業(yè)加銀款借本科貸“存現(xiàn)“應(yīng)收賬款”等目；銀行存，做的會計錄。 三企業(yè)當(dāng)當(dāng)照開戶行和金融機(jī)款類等設(shè)置“銀行存款日記記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生 順序逐登記日終了應(yīng)結(jié)額?！般y行款日記應(yīng)定銀對賬單核少每月核 對一次小企行存款面余銀行對單余間如有額， 應(yīng)編制銀行余額調(diào)表”相符。有外幣行存款小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人幣和進(jìn)行明 細(xì)核算。四科目末末方余反小業(yè)存在行或金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種項。1012 其他他貨幣資金一科目核算企業(yè)的行匯款行本票信卡存款、用證保金存款外埠、備用

6、等其幣資金。 二科目應(yīng)銀行匯或本信用卡放銀信用證的收款單位，外埠埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票“銀行本票、 “信用“證保證“存款”進(jìn)行細(xì)核算。三、其貨幣資的主要務(wù)處。 小企業(yè)加其幣資金記本目貸“行存科目；減少其貨幣資，做相的會錄。 四、本目期末方余額反映業(yè)持有其他資金。1101 短期期投資 一本科目算小企業(yè)入的時變現(xiàn)且持間不準(zhǔn)超過1年（含含1年下同）投資。 二科目應(yīng)按股票債券基等短期資種行明細(xì)核核算。三、短投資的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng) 當(dāng)按照際支購買價和相費(fèi)記本科貸銀行存 款”科。小企業(yè)入股票票果實(shí)際付的價款中含已但尚未 發(fā)放的金股利當(dāng)按照際支購

7、買價和相費(fèi)扣除宣 告但尚發(fā)放金股利的金借記本目按應(yīng)收的金股 利，借“應(yīng)利”科，按際支付購買和相關(guān)費(fèi)， 貸記“行存科目。小企業(yè)購入債券券，如果實(shí)際支付的購買價款中包含已到付息期但 尚未領(lǐng)的債息應(yīng)當(dāng)照實(shí)付的購價款關(guān)稅費(fèi)除已到付期但尚領(lǐng)取的券利的金借本目照應(yīng)收的債券息借“應(yīng)收息科目按照實(shí)支付買價款相 關(guān)稅費(fèi)貸記行存款科目。（二）在短期投投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利， 借記“收股科目，記“收益”目。在債務(wù)應(yīng)付利日照分付一次還債券的票面 利率計的利入借“應(yīng)息科貸投資收科 目。（三）出售短期期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的出售價款，借記“銀 行存“庫現(xiàn)金科按該項短投資面余貸記 本科目按照收到的金股

8、債券利貸應(yīng)收股或 “應(yīng)收息”，按照差額記或借“投益”科。四、本目期末方余額反映業(yè)持有短期成本。1121 應(yīng)收收票據(jù) 一本目核算企業(yè)因售商產(chǎn)成品材料同提供勞務(wù)等常生產(chǎn)營活動收到業(yè)匯（行承票和商承 兌匯。二、本目應(yīng)按開出、兌商票的單進(jìn)行核算。 三、應(yīng)票據(jù)要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)因因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè) 匯票按商業(yè)的票面額借科目按確認(rèn)業(yè)收， 貸“營業(yè)入等目涉增值稅項稅還應(yīng)貸記 “應(yīng)交費(fèi)交增值（銷額科目。（二）持未到期期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息息后的凈額，借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借財務(wù)用用科目按照業(yè)票的票金記本科（銀行無追權(quán)情況）或“期借科

9、目（行有權(quán)情況。（三）將持有的的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按照應(yīng)計入 取得物成本額，借“材購”或原材“庫存品” 等科目按照匯票的面金貸記本目差額記或 貸銀行存等科涉及稅法規(guī)可抵增值稅項稅 額的，應(yīng)當(dāng)“應(yīng)交費(fèi)交增值（進(jìn)額科目。（四業(yè)匯票期應(yīng)照實(shí)到的金借銀行存” 科目，記本。因付款人力支支票款或到不收回應(yīng)票按照商業(yè) 匯票的面金借記“收賬科目，記本。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記商業(yè)匯票的 種類號數(shù)出日面金易合同和付承人背 書人的名或名稱期書轉(zhuǎn)讓貼貼現(xiàn)和貼 現(xiàn)凈額及收期和收金票情況資業(yè)匯票期結(jié) 清票款退票在備查中應(yīng)銷。五科目末末方余反小業(yè)持有商業(yè)的票面金金額。1122 應(yīng)收收賬

10、款一科目算算企業(yè)因售商提供勞等日產(chǎn)經(jīng)營活 動應(yīng)收的款。二本科按按照對單位個人）行明算。 三、應(yīng)賬款要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)因因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng) 收金借記目照稅法應(yīng)交納增值項稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額”科目，按照其差額，貸記“主營務(wù)收入或“其業(yè)務(wù)”科目。（二）收回應(yīng)收收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目， 貸記本目。（三）按照小企企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損 失當(dāng)按可回的金銀行存科按其賬面 余額，記本，按照差額記“營外支科目。四、本目期末方余額反映業(yè)尚未回的賬款。1123 預(yù)付付賬款 一本科算算小企按照規(guī)定預(yù)的款包括根據(jù)合同規(guī)定付的購款、租

11、、工等。 預(yù)付款情況的小企可不設(shè)置科預(yù)付的款項項直接入“賬款”目借。 小企業(yè)行在程預(yù)付工程，也通本科算。 二本科按按照對單位個人）行明算。 三預(yù)付的主要務(wù)處。（一小企因因購貨預(yù)付項記本目貸銀行存 款”等目。收到所購按應(yīng)計入物資成的金借在途物 資“材“庫商等目照稅規(guī)可抵扣增值 稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額”科目， 按照應(yīng)付的額貸記本目補(bǔ)款項借本科目貸“銀 行存款等科退回多的款做相反會計。（二）出包工程程按照合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸 記“銀存款科目。照工度和合規(guī)定的工程款，借記“建工程科目，記本目“銀行款”目。（三按小企企計準(zhǔn)則定確付賬款際發(fā)壞賬損， 應(yīng)當(dāng)按可收金額

12、借銀行款等科目按照賬面余， 貸記本目，其差額借記業(yè)外支”科。四、本目期末方余額反映業(yè)預(yù)付各種1131 應(yīng)收收股利 一、本目核算企業(yè)應(yīng)取的股利或潤。 二本科按照被資單行明細(xì)算。 三應(yīng)收的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)購購入股票，如果實(shí)際支付的購買價款中包含已宣告 但尚未放的股利應(yīng)按照支付的買價相關(guān)稅扣 除已宣但尚放的現(xiàn)股利金額短投資“長 期股權(quán)資按照收的股利記本按照際支 付的購價款關(guān)稅費(fèi)貸記行存款科目。（二）在短期投投資或長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分 派現(xiàn)金利或應(yīng)按照本應(yīng)享有金額記本科貸 記“投收益目。（三）小企業(yè)實(shí)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科 目，貸本科。四科目末末方余反小業(yè)

13、尚未到的股利或利利潤。1132 應(yīng)收收利息一、本目核算企業(yè)債投資取的利。購入的次還本息債券資持間的利收長期債 券投資科目，不在科目。二、本科按按照被資單行明細(xì)算。三、應(yīng)利息的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入債券，如果實(shí)際支付的購買價款中包含已到付 息期但未領(lǐng)債券利息息應(yīng)當(dāng)實(shí)際支的購款和相稅 費(fèi)扣除收的利息后金額“短投長期債投 資科照收的債利息記本科按際支付購買 價款和關(guān)稅貸記“行存科目。（二）在長期債債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分 期付息一還本券投資票面計算的息收入記本科， 貸投資收科目按照一本付息券投票面利計算 的利息入借“長債券資應(yīng)計息科貸“資 收益”目。（三）實(shí)際收到到債券利息

14、，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目。四、本目期末方余額反映業(yè)尚未到的利息。1221 其他他應(yīng)收款 一本科算算小企除應(yīng)據(jù)應(yīng)賬付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息以外的他各收及暫款項括種應(yīng)收 的賠款應(yīng)向收取的種墊項等。小企業(yè)口產(chǎn)品或商品照稅定應(yīng)予回的稅款也通 過本科核算。二本科按按照對單位個人）行明算。 三、其應(yīng)收主要賬處理。（一小企業(yè)發(fā)的其他種應(yīng)項記本科貸存現(xiàn)“銀款“定資理”等目。出口產(chǎn)品或商品品按照稅法規(guī)定定應(yīng)予退回的增值稅稅款，借記本科目，貸“應(yīng)交費(fèi)交增（出口稅”科。（二）收回其他他各種應(yīng)收款項，借記“庫存現(xiàn)金“銀行存款、 “應(yīng)付工薪等科目貸記目。（三）按照小企企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的

15、壞賬損 失當(dāng)按可回的金銀行存科按其賬面 余額，記本，按照差額記“營外支科目。四本科期末末余額反小企未收回其他款項。1401 材料料采購 一科目算算企業(yè)采計劃進(jìn)行材日常購材料的采成本。 采用實(shí)成本材料日核算購入材料的的采購成本在“在途物資科目。 委托外位加料商的加本“委加物資科目核算。 二、本目應(yīng)按供應(yīng)單和材種進(jìn)行細(xì)核。 三、材采購的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)外外購材料，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單所列購買價款、運(yùn)輸 費(fèi)卸費(fèi)保費(fèi)以及外購過程發(fā)的其接費(fèi)借記 本科按照規(guī)定可扣的稅進(jìn)項額“應(yīng)稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額”科目，按照購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸 費(fèi)卸費(fèi)保費(fèi)以及外購過程發(fā)的其接費(fèi)貸記 “庫存金行存“其幣資“預(yù)款

16、“付賬 款”等目。材料已收到尚未辦結(jié)算的暫不作分錄辦理結(jié)手續(xù)后再根據(jù)付金發(fā)票賬的應(yīng)額記本科目，貸“銀行款”等目。 應(yīng)向供單位機(jī)構(gòu)等回的短缺或他應(yīng)材料采購成本賠償款項應(yīng)根據(jù)關(guān)的憑證借應(yīng)付款“其 他應(yīng)收科貸記本目然災(zāi)害發(fā)生失和尚查明 原因的中損先記待處產(chǎn)損溢科明原因再作 處理。（二）月末，應(yīng)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別下列不同情況 進(jìn)行處：1對于收到發(fā)發(fā)票賬單的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌 商業(yè)匯票的上月收料憑證，應(yīng)按照實(shí)際成本和計劃成本分別匯總， 并按照劃成借“材“轉(zhuǎn)材料等科記本科； 將實(shí)際本大劃成本差異“材成本科貸記 本科目實(shí)際小于計成本異做相的會錄。2對于尚未收收到發(fā)票賬單的收料憑

17、證，應(yīng)按照計劃成本暫估入 賬借“原料“轉(zhuǎn)材等目貸“應(yīng)款暫估 應(yīng)付賬科下月初紅字樣的會分錄沖回以便下 月收到票賬結(jié)算憑時，正常程進(jìn)行處理。四科目期末方余反映業(yè)已經(jīng)到發(fā)單材 料尚未達(dá)或驗收入的在料的采成本。1402 在途途物資 一科目算算企業(yè)采實(shí)際進(jìn)行材品物資的日常核算尚未到或尚未收入各種物的實(shí)購成本。 小企（發(fā)業(yè)售業(yè)在買商過程中生的（包括：運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)包裝費(fèi)保險運(yùn)輸途的合耗和入前的挑選整費(fèi)，“銷售用”核算，在本核算。二、本科按按照供單位資品種行明算。 三、在途資的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)外外購材料、商品等物資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單所列購 買價運(yùn)輸裝卸保險及在外材料發(fā)生的他直 接費(fèi)借記目照稅法可抵扣增值

18、項稅借記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額”科目，按照購買價款、相 關(guān)稅運(yùn)輸裝卸保險及在外物資發(fā)生的他直 接費(fèi)貸“存現(xiàn)“行款其他幣金預(yù)付賬 款“付賬等科目。材料已收到尚未辦結(jié)算的暫不作分錄辦理結(jié)手續(xù)再根據(jù)付金發(fā)票賬的應(yīng)額記本科 目，貸“銀款”等目。應(yīng)向供單位運(yùn)輸機(jī)等收材料或品短其他應(yīng) 沖減材或商購成本賠償應(yīng)據(jù)有的賠憑借記 “應(yīng)付款其他應(yīng)款科貸本科自然災(zāi)等發(fā) 生的損和尚明原因途中先“處財產(chǎn)損目，查原因作處理。（二）月末，應(yīng)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證，按照材 料或商并分列不同況進(jìn)總：1對于收到發(fā)發(fā)票賬單的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌 商業(yè)匯的上料憑應(yīng)按匯總金額借“材料“周 轉(zhuǎn)材“庫品

19、”等目，本科目。2對于尚未收收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并 按照估金額入賬，記“料“轉(zhuǎn)材“庫存品”等科目貸“付賬款暫付賬款科月初用字做同樣的計分錄以沖以下收到發(fā)賬單算憑證按 照正常序進(jìn)務(wù)處理。四科目期末方余反映業(yè)已經(jīng)到發(fā)單材 料或商尚未或尚未收入在途材料商品資的采成本。1403 原材材料一本科核算算業(yè)庫存各種料包括原及主料、 輔助材購成外購理用備（品件包材 料、燃等的成本或劃成。購入的程用材“工程資目核算在本目核。 二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫、材料的類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明核算。 三、原料的主賬務(wù)處。（一）小企業(yè)購購入并已驗收入庫的材料，按照實(shí)際成本，借記本 科目貸“在物

20、資“應(yīng)賬等目涉及照稅法定可 抵扣的值稅稅額的還應(yīng)借“應(yīng)交費(fèi)應(yīng)增值進(jìn) 項稅”目。購入的料已經(jīng)到達(dá)并驗收庫但在月尚未結(jié)算手續(xù)續(xù) 的，可按照暫估價值入賬，借記本科目“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記 “應(yīng)付款估應(yīng)付款科下月初紅字樣的會分 錄予以回以下月收發(fā)票等結(jié)算證照正常序進(jìn) 行賬務(wù)理。（二）自制并已已驗收入庫的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目， 貸記“產(chǎn)成科目。（三）取得投資資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照評估價值，借記本科目，貸“實(shí)收本“本公科目。及增進(jìn)項稅的， 還應(yīng)進(jìn)相應(yīng)務(wù)處理。（四生經(jīng)營領(lǐng)用材料按照際成本“成本“制 造費(fèi)“銷用“理費(fèi)等科目貸記目。出售材結(jié)轉(zhuǎn)成按照實(shí)成本“其他務(wù)成科目， 貸記本目。發(fā)給外位加工材

21、料，照實(shí)本，借“委工物資” 科目貸記本外位加工并已驗入庫料照加工 收回材的實(shí)本，借本科貸記“托加資”科。（五）清查盤點(diǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成 本（或估計價值，借記或貸記本科目，貸記或借記“待處理財產(chǎn)損 溢處理資產(chǎn)損”科。（六）采用計劃劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā) 出原材均按劃成本賬。月末，按照發(fā)出出各種原材料的計劃成本計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異， 借生產(chǎn)本“制費(fèi)“售費(fèi)“理用委托加 工物“其務(wù)成本等科貸“料成異科實(shí) 際成本于計本的差做相會計分。四科目末末方余反小業(yè)庫存料的成本或計計劃成本。1404 材料料成本差異一本科核算算業(yè)采用劃成行日常算的計劃成 本與實(shí)成本額

22、。小企業(yè)可以在原材周轉(zhuǎn)料等科設(shè)“本差”明細(xì)科。二科目以以“材“轉(zhuǎn)材按類別或品 種進(jìn)行細(xì)核。三、材成本差的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)驗驗收入庫材料發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于 計劃成的差借記本目貸“材采科實(shí)成本小 于計劃本的做相反會計。入庫材的計劃本應(yīng)當(dāng)可能實(shí)際成。除情況外， 計劃成在年不得隨變更。（二）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，按照實(shí)際成本大于 計劃成的差借生產(chǎn)本“管費(fèi)“售費(fèi)“委 托加工資他業(yè)務(wù)本目貸本科實(shí)際成小于 計劃成的差相反的計分。發(fā)出材應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛辉诩灸昴┮?次計發(fā)材應(yīng)負(fù)擔(dān)成本除托外加發(fā)出材可按 照月初本差計算應(yīng)用月的實(shí)成本率初成本 差異率本月成本差率相大的也按照成

23、本差率 計算。算方經(jīng)確定不得變更。材料成差異率計算公如下：本月材成本差率（月初結(jié)材的成本異本月收入庫 材料的成本差異）（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月驗收入庫材料 的計劃本）月初材料成本差差異率=月初結(jié)存材料的成本差異月初結(jié)存材料 的計劃本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率四科目末末方余反小業(yè)庫存料等際成本大大 于計劃本的異貸方余反映業(yè)庫存料等際成本于 計劃成的差。1405 庫存存商品一本科目算算小業(yè)庫存各種的實(shí)際本或價包括： 庫存產(chǎn)品商品存放在部準(zhǔn)備售的發(fā)展覽的 商品以寄存的商品。接受來加工制的代制和為位加工理的品在制 造和修完成入庫后視小企的產(chǎn)成品通過科目核?？梢越?/p>

24、出售的合格也本目核但與格產(chǎn)品分 開記賬。已經(jīng)完銷售手但買單在末未提的庫成品應(yīng) 作為代產(chǎn)品，單獨(dú)置代品備查，不本科目算。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）可將本科目改為“5 農(nóng)產(chǎn)品”科目。 小企業(yè)（發(fā)業(yè)售業(yè)在買商過程中生的（包括：運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)包裝費(fèi)保險運(yùn)輸途的合耗和入前的 挑選整費(fèi)，“銷售用”核算，在本核算。二本科目按按照存商品種類品和規(guī)格進(jìn)行核算。 三、庫存品的主要務(wù)處。一企生生產(chǎn)的成品庫和出平記數(shù)量記金 額，月計算產(chǎn)成品實(shí)際。生產(chǎn)成驗庫的產(chǎn)品， 按照其際成借記本目，“生產(chǎn)本”目。對銷售品品，借“主務(wù)成本科目記本科。（二）購入商品品到達(dá)驗收入庫后，按照商品的實(shí)際成本或售價，借記本目，貸“庫存金行存“

25、在資”等目。 涉及增稅進(jìn)額的還應(yīng)行應(yīng)的處照價與進(jìn)之間 的差額貸記品進(jìn)銷價”購入的品已經(jīng)達(dá)并已收入庫但尚未理結(jié)續(xù)的可 按照暫價值賬借記本目貸應(yīng)付賬應(yīng)付賬” 科目下月用字做同的會錄予以回以下月收發(fā)票 賬單等算憑，按照常程行賬務(wù)理。對銷售結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷成本價借“營業(yè)成本科， 貸記本目月末分?jǐn)傄焉唐蜂N差價“商進(jìn)銷差” 科目，記“業(yè)務(wù)成”科。四科目末末方余反小業(yè)庫存品的成本或售售價。1407 商品品進(jìn)銷差價一本科核算算業(yè)采用價進(jìn)常核算商品與進(jìn)價 之間的額。二本科目按按照存商品種類品和規(guī)格進(jìn)行核算。 三、商進(jìn)銷的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)購購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品， 按照商售價“庫商品目按商品貸“

26、銀行 存款委托物資科照售價進(jìn)價的差額貸記 本科目。（二）月末，分分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價，借記本科目，貸記“主 營業(yè)務(wù)本”。銷售商應(yīng)分?jǐn)偵唐愤M(jìn)差價照以下式計：商品進(jìn)差價率率末分?jǐn)偙究品接囝~“庫品科目月末方余額額月“主業(yè)務(wù)”科目方發(fā)）0%本月銷售商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價本月“主營業(yè)務(wù)收入”科 目貸方生額品進(jìn)銷價率小企業(yè)商品進(jìn)差價率月之較均衡的的也可用上月 商品進(jìn)差價算分?jǐn)傇碌倪M(jìn)銷差度了對商品 進(jìn)銷差進(jìn)行調(diào)整。四科目期期貸方余映企業(yè)庫商品品進(jìn)銷差差價。1408 委托托加工物資一科目算算企業(yè)委外單工的各材品等物資 的實(shí)際本。二科目按按加工合托工單位及加資的品種種 等進(jìn)行細(xì)核。三、委加工物的主要務(wù)處。

27、（一）小企業(yè)發(fā)發(fā)給外單位加工的物資，按照實(shí)際成本，借記本科 目原材庫存品等目照計成或售價算 的，還同時材料成差異品進(jìn)銷價。（二）付加工、運(yùn)雜等，本科目貸記行存款” 等科需交消費(fèi)稅委托物資由受方收代繳消費(fèi) 稅借本科收回后于直售的“交費(fèi)交消 費(fèi)稅”科目（收回后用于繼續(xù)加工的，貸記“應(yīng)付賬款“銀行存 款”等目。（三）加工完成成驗收入庫的物資和剩余的物資，按照加工收回物 資的實(shí)成本余物資實(shí)際，借記原材“庫存品”等科目貸記本目。（四）采用計劃劃成本或售價核算的，按照計劃成本或售價，借記 “原材存商品科目照實(shí)際本本科目按照 實(shí)際成與計本或售之間額借記或“料成本異” 或貸記商品差價”目。采用計成本或價核算的

28、的也可用上月料成異率或 商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹聭?yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差 價。四科目末末方余反小業(yè)委托單位尚未完成成物資的際成本。1411 周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料一本科算算小企庫存轉(zhuǎn)材料實(shí)際或計劃本。 包括裝物值易耗以企（筑業(yè)鋼模板木模 板、腳架等。各種包裝如鐵鐵等原材科目 內(nèi)核用于和保管品而不對出售裝物應(yīng)按照 價值大和使限長短分別固定資”科本科目算。 小企業(yè)包裝物值易耗品也可獨(dú)設(shè)“2 包物、“43低低值易耗”科目。 包裝物量不小企也以設(shè)置本目將裝物并入“原材”科目算。 二本科應(yīng)按按周轉(zhuǎn)材的種類分“在“在“攤銷”進(jìn)明細(xì)核。 三、周材料的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入、自制、委托外單位加工完成并驗收

29、入庫的周轉(zhuǎn)材料以及對轉(zhuǎn)材料清查比“原料目的相規(guī)定進(jìn)行務(wù)處理。（二）生產(chǎn)、施施工領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，通常采用一次轉(zhuǎn)銷法，按照其 成本“成本管理用“程施等目貸本 科目。隨同產(chǎn)出售但單獨(dú)計的包按其成“售 費(fèi)用”目，本科目。隨同產(chǎn)出售并獨(dú)計價包裝按照其本“其業(yè) 務(wù)成本科目記本科。金額較的周轉(zhuǎn)料可以用次攤銷用應(yīng)按照其 成本借記科（在貸本（庫照用次數(shù)銷 時，應(yīng)照其額，借“生本“理費(fèi)“工程工” 等科目貸記目（攤。（三）周轉(zhuǎn)材料料采用計劃成本進(jìn)行日常核算的，領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn) 材料，應(yīng)結(jié)分?jǐn)偟谋静?。四本目的期余額映小在庫租出周轉(zhuǎn)材料 的實(shí)際本或成本以在用材料的余價。1421 消耗耗性生物資產(chǎn) 一本目核算企（漁持有耗性生

30、物物資產(chǎn)的際成本。 二本科目按按照耗性生資產(chǎn)類群別等行明核算。 三、消性生產(chǎn)的主賬務(wù)。（一）外購的消消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本 的金額借記目，貸“銀款“付賬等科目。（二）自行栽培培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲前發(fā)生的必要支出，借本科目貸記“行存等科目。自行營的林木消耗性物資產(chǎn)按照郁前發(fā)必要支 出，借本科貸記“行存等科目。自行繁的育肥水養(yǎng)殖動物按照售發(fā)生的必 要支出借記目，貸“銀款”等目。（三產(chǎn)畜役役淘汰轉(zhuǎn)育肥應(yīng)照轉(zhuǎn)時賬面價， 借記本目已計提累計借“生性物資產(chǎn)計折 舊”科，按賬面余，貸生產(chǎn)性物資科目。育肥畜為產(chǎn)畜役畜應(yīng)按賬面余借生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)科目記本科。（四）擇伐、間間伐或撫

31、育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物 資產(chǎn)發(fā)的后出，借本科貸記“行存等科目。林木類耗性生資產(chǎn)達(dá)郁閉生的管費(fèi)用續(xù)支出， 借記“理費(fèi)科目，記“存款”科目。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用， 按照應(yīng)配的，借記科目記“生成本目。（六）消耗性生生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照其賬面余額，借 記“農(nóng)品”，貸記科目。（七）出售消耗耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款等科貸記“營業(yè)入”等目。其賬面額， 借記“營業(yè)本”等目，本科目。四科目末末方余反?。O業(yè)消 耗性生資產(chǎn)際成本。1501 長期期債券投資 一本目核算企業(yè)準(zhǔn)長在1年以上同有的債券投資。二本目應(yīng)按債券種和被單位面“

32、折 價“計利進(jìn)行明核算。三、長債券投的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)購購入債券作為長期投資，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價值， 借記本（面按照實(shí)支付購買價和相費(fèi)貸“銀 行存款科目照其差，借貸記本目（價。如果實(shí)際支付的的購買價款中包包含已到付息期但尚尚未領(lǐng)取的債券 利息，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價值，借記本科目（面值，按照應(yīng)收的債 券利息借“收利息科照實(shí)際付的價款和關(guān)稅 費(fèi)貸“銀款科按差額記或本科溢折 價。（二）在長期債債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分 期付息一次本長期債投資利率計的利入借“應(yīng) 收利科“資收目照一還付息的期債 券投資面利算的利收入記本科應(yīng)計息“投 資收益科目。在債務(wù)人應(yīng)付利利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫?/p>

33、券溢折價金額，借記或貸 記“投收益目，貸或借科目（折。（三）長期債券券投資到期，收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照收回的 債券本或本借銀行款等科按其面余貸記 本科目（成本、溢折價、應(yīng)計利息，按照應(yīng)收未收的利息收入，貸 記“應(yīng)利息目。處置長債券投應(yīng)當(dāng)照處入借“行款等科 目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價，按照應(yīng)收未收的利息入貸“應(yīng)收息按照差額記或借“投資收益科目。（四）按照小企企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長期債券投資損 失當(dāng)按可回的金銀行存科按照其賬面 余額，貸記本科目（成本、溢折價，按照其差額，借記“營業(yè)外支 出”科。四科目期末方余反映業(yè)持有分期一還 本債券資的和到期次還息債券資的。151

34、1 長期期股權(quán)投資 一、本目核算企業(yè)準(zhǔn)長期的權(quán)益投資。 二、本目應(yīng)被投資位進(jìn)細(xì)核算。 三、長股權(quán)投的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)以以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的 購買價中包宣告但未發(fā)現(xiàn)金股利利應(yīng)當(dāng)實(shí)際支的 購買價和相費(fèi)扣除宣告未發(fā)放現(xiàn)金后的金額記本科照收的現(xiàn)股“收股目按照實(shí)際 支付的買價相關(guān)稅，貸銀行存”科。通過非幣性資交換取的長權(quán)投資當(dāng)按貨幣性 資產(chǎn)的估價相關(guān)稅之記本科照出非貨性資 產(chǎn)的賬價“定資清無形產(chǎn)等目照支 付的相稅費(fèi)“應(yīng)稅費(fèi)科目照其貸“營業(yè) 外收入或借營業(yè)外出”目。（二）在長期股股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股 利或利潤應(yīng)當(dāng)照應(yīng)分的金額借“應(yīng)股利目貸“投 資收益科

35、目。（三置長期權(quán)投資應(yīng)當(dāng)處置價借銀行存”等科目照其其貸記本目按應(yīng)收未的現(xiàn)利或利， 貸“應(yīng)股利目按照差額記或借投資益科。（四）根據(jù)小企企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長期股權(quán)投資損 失當(dāng)按可回的金銀行存科按照其賬面面 余額，記本，按照差額記“營外支科目。四科目末末方余反小業(yè)持有長期投資的成成本。1601 固定定資產(chǎn)一、本目核算企業(yè)固資產(chǎn)價（成。 小企業(yè)當(dāng)根企業(yè)會準(zhǔn)則的固定產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)合本企業(yè)的具情況制定固定產(chǎn)目作為核依據(jù)。 小企業(yè)置計硬件所帶單獨(dú)計的軟也通過本科目核。 小小企業(yè)時租固定資和以租賃租的固產(chǎn)應(yīng)另設(shè)備查進(jìn)行登，不在科目。 二、本目應(yīng)按固定資類別目進(jìn)行細(xì)核。 小企業(yè)據(jù)實(shí)況設(shè)固定產(chǎn)記簿“固資卡片。

36、 三、固資產(chǎn)的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入（含以分期付款方式購入）不需要安裝的固定 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按際支付購買相稅不括按照法規(guī) 定可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等，借記本 科目按照稅定可抵的增進(jìn)項稅借應(yīng)交稅 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款“長期應(yīng)付款” 等科目。購需要的的固定產(chǎn)“在工目安完成后再轉(zhuǎn)本科目。 自行建造固固定資產(chǎn)完成竣竣工決算，按照竣工決算算前發(fā)生相關(guān)支出，借本科目貸記“建工科目。 取得投者投固定資當(dāng)照評估值和稅費(fèi)借記本科“在在工程科貸實(shí)收資“資公積科。 融資租的固產(chǎn)租賃開日照租合約定的付款總額和在簽訂訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記本科目或 “在建程”

37、，貸記長期款”等目。盤盈的定資產(chǎn)產(chǎn)照同類類似資產(chǎn)的場價格評估價 值扣除照新度估計折舊余額借記本貸“待處 理財產(chǎn)溢處理非動資溢”科。（二）在固定資資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn) 的受益象“制造用理費(fèi)用等科貸“行存 款”等目。固定資的大修支出借“長待攤費(fèi)目貸銀 行存款等科。（三）對固定資資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)賬面價 值借“在程科按已計提累計借“累計 折舊”目，其原價貸記目。（四）因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)按照項固產(chǎn)賬面值“固定產(chǎn)清科目照其 已計提累計借“計折科照其價記本科 目。盤虧的定資產(chǎn)按照該固定的賬面值“待理財產(chǎn)損待理非流資產(chǎn)科按已提的

38、折借記“累折舊目，按其原貸記本目。 四科目期方余反映業(yè)固定產(chǎn)的（成。1602 累計計折舊 一、本目核算企業(yè)固資產(chǎn)計折舊。 二、本目可以行總分核算可以進(jìn)明細(xì)。 需要查某項資產(chǎn)的計提舊可以根“定資卡片”上所記的該項定資產(chǎn)價折和實(shí)際用年資料進(jìn)計 算。三、累折舊的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)按按月計提固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的 受益對，借制造費(fèi)“費(fèi)用”科目記本科。（二）因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)按照項固產(chǎn)賬面值“固定產(chǎn)清科目照其 已計提累計借本科照其原固定資目。四、本目期末方余額反映業(yè)固定產(chǎn)的折舊額。1604 在建建工程 一本科目算算小業(yè)需要裝的資產(chǎn)固定產(chǎn)新工程、改擴(kuò)建

39、所發(fā)生成本。 小企業(yè)入不安裝的定資在“固資產(chǎn)目核算，不不在本目核。 小企業(yè)已提提足折舊的固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建支出和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建出，在長期待費(fèi)用目核算不在目核算。 二、本目應(yīng)在建工項目明細(xì)核。三、在工程的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購 買價相稅不包括照稅定可抵的增進(jìn)項稅、 運(yùn)輸裝費(fèi)保險安費(fèi)借本科照稅法定可 抵扣的值稅稅額“交費(fèi)交增進(jìn)項稅” 科目，記“存款”科目。融資租的固定產(chǎn)租賃開日照租合約定的付 款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記本科目或 “固定產(chǎn)”，貸記長期款”科。固定資安裝完，借記固定”科目貸記目。（二）自營工程程領(lǐng)用工程物資，借

40、記本科目，貸記“工程物資” 科目。在建工應(yīng)負(fù)擔(dān)職工薪酬借記目貸“付職薪酬” 科目。在建工使用本業(yè)的產(chǎn)或商品當(dāng)按照本借記科目， 貸庫存品科目同按稅法規(guī)應(yīng)交增值稅記本科，貸應(yīng)交稅增值稅銷項額”科目。在建工在竣工算前發(fā)的借息在應(yīng)利息當(dāng)根據(jù) 借款合利率確定的息費(fèi)借記本目，“應(yīng)付息” 科目理竣算后發(fā)的利用在付利借“財務(wù) 費(fèi)用”目，“應(yīng)付息”目。在建工在試運(yùn)過程中生的借本科“行 存款”科目成的產(chǎn)或者品對外售或庫存商的， 借記“行存“庫存品”目，貸本科。自營工辦理竣決算，記“資產(chǎn)”目，本科目。（三）出包工程程，按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款，借記本科，貸記銀行存“賬款”科目。 工程完收到單位提的賬借“

41、定資科目貸記本科。（四）對固定資資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)賬面價 值借本科照其已提的折舊“計舊科， 按照其價，“固定產(chǎn)”在改擴(kuò)建程中中生的相支出記本科，貸關(guān)科目。 改擴(kuò)建完辦理工決算“固資產(chǎn)科目貸記科。 四科目期方余反映業(yè)尚未工或完工但尚未辦竣工決的工程本。1605 工程程物資 一本科目算算小業(yè)為在工程的各種資的本包括：工程用料、尚安裝的備以生產(chǎn)準(zhǔn)的工等。 二科目按按“專材“用設(shè)“器等明細(xì)核。 三、工物資的要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買 價款和關(guān)稅借記本目，“銀行款”目。（二工程用用程物借“建工科記本科。 工程完后將的剩余資退做相反會計。工程完

42、后剩余工程物轉(zhuǎn)作業(yè)存貨，借原材料” 等科目貸記目。四科目末末方余反小業(yè)為在工程的各種物物 資的成。1606 固定定資產(chǎn)清理一本科算算小企因出報廢損對投資等因處 置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi) 用等。二本科按按照被理的資產(chǎn)項進(jìn)行核算。 三固定清理的要賬理。（一）小企業(yè)因因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資 產(chǎn)當(dāng)按照固定資的賬值記本科按照其計提 的累計舊借累計折舊科目照其原價貸定資” 科目。同時，按法法規(guī)定得從稅銷項額中的進(jìn)項額， 借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科 目。（二）清理過程程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目， 貸記“行存“

43、應(yīng)交費(fèi)”目。取出售資產(chǎn)的款、 殘料價和變?nèi)氲忍幨杖搿般y存原材料等科 目貸本科應(yīng)由保公司失人賠的損借“他應(yīng) 收款”科目記本科。（三）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理完成后，如為借方余額，借記“營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)置凈損科貸記本目貸方余借 記本科，貸營業(yè)外入流動資處置益”科。四科目末末方余反小業(yè)尚未理完固定資產(chǎn)產(chǎn) 清理凈失本目期末方余反映小業(yè)尚理完畢固定資產(chǎn)清凈收益。1621 生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)一本科目核算企（農(nóng)林漁業(yè)持有產(chǎn)性生物物資產(chǎn)的價（成本。 二科目應(yīng)按“未熟生產(chǎn)物資成生產(chǎn)性生物資，別別生資產(chǎn)的類、等進(jìn)行細(xì)核。 三、生性生產(chǎn)的主賬務(wù)。（一小企外外的生產(chǎn)生物按購買款相關(guān)稅， 借記本目“銀行款等目涉按照規(guī)定可扣的

44、增值稅項稅還當(dāng)借“交稅費(fèi)應(yīng)值進(jìn)項稅 額科目。（二）自行營造造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目 的前發(fā)的造撫育林施費(fèi)種試調(diào)查計費(fèi) 和應(yīng)分的間用等必支記本科（成生產(chǎn)性物資 產(chǎn)貸記原材“銀存應(yīng)付利”等。（三自繁殖殖產(chǎn)畜和畜達(dá)預(yù)定生經(jīng)營前發(fā)生的 飼料人工應(yīng)分?jǐn)傞g接等必要出本科（未成 熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸記“原材料“銀行存款“應(yīng)付利息”等 科目。（四未熟生生性生物產(chǎn)達(dá)定生產(chǎn)營目按照其 賬面余額，借記本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸記本科目（未成 熟生產(chǎn)生物產(chǎn)。（五肥畜轉(zhuǎn)產(chǎn)畜或畜按照其面余借記本科 目，貸“消生物資”科。產(chǎn)畜或畜淘汰為育肥應(yīng)照群時其面價“消 耗性生資產(chǎn)目按已計累計折借生產(chǎn)性物資 產(chǎn)

45、累計舊”，按照原價記本科。（六）擇伐、間間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的的后續(xù)支出，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 貸記“行存等科目。生產(chǎn)性物資產(chǎn)生的管飼用等后支出“管理 費(fèi)用”目，“銀行款”目。（七）因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)按照得出售生性生產(chǎn)的價料值和變收入 等處置入借“銀存等目照已提累計折借 “產(chǎn)性物產(chǎn)累計舊科按其原記本科按 照其差借營業(yè)外出流動資處置失目或貸 記“營外收入處置非流動動處置凈益”四、科目末末方余，反小業(yè)（林牧漁業(yè)生 產(chǎn)性生資產(chǎn)價（成。1622 生產(chǎn)產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 一本目核算企（漁成熟性生物資資產(chǎn)的累折舊。 二

46、本科目按按照產(chǎn)性生資產(chǎn)類群別等行明核算。 三、生性生產(chǎn)累計舊的賬務(wù)處。 小企業(yè)月計熟生產(chǎn)生物的折舊“生成本、“管理用”等目，貸本科。 處置生性生產(chǎn)還應(yīng)時結(jié)產(chǎn)性生資產(chǎn)折舊。 四科目末末方余反小業(yè)成熟產(chǎn)性資產(chǎn)的累累計折舊。1701 無形形資產(chǎn)一、本目核算企業(yè)持的無產(chǎn)成本。二本科按按照無資產(chǎn)進(jìn)行明核算。三無形的的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)外外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款、相 關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記 “銀行款付利息等科。（二）自行開發(fā)發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r 款應(yīng)當(dāng)建筑土地使權(quán)之照合理方法分配其屬 于土地用權(quán)分，借本科貸記“行存等科目。（三

47、）收到投資資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅 費(fèi)，借本科貸記“收資“資本積”（四）開發(fā)項目目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化 的支出借記目，貸“研出”科。（五）因出售、報廢、對外投資等原因處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照 取得的售無產(chǎn)的價等處入，借“銀款”等目， 按照其計提計攤銷借“計攤銷科照應(yīng)支的相 關(guān)稅費(fèi)其他，貸記應(yīng)交應(yīng)營業(yè)“銀行款” 等科按其本記本目按照其額貸“營外收入非動資產(chǎn)置凈收目借營業(yè)支非動資 產(chǎn)處置損失目。四、本目期末方余額反映業(yè)無形產(chǎn)的。1702 累計計攤銷 一、本目核算企業(yè)對形資提的累攤銷。 二本科按按照無資產(chǎn)進(jìn)行明核算。 三累計的的主要務(wù)處。 小企業(yè)月采限平均計提

48、資產(chǎn)的銷應(yīng)照無形資產(chǎn)的益對象借制造用“管費(fèi)等目記本科目。處置無資產(chǎn)還同時結(jié)累計。 四、本目期末方余額反映業(yè)無形產(chǎn)的攤銷額。1801 長期期待攤費(fèi)用 本目算算小企已提舊的固資產(chǎn)建支經(jīng)營租入固資產(chǎn)的建支出定資大修理出和長期待費(fèi) 用等。二、本科按按照支項目明細(xì)核。 三、長待攤的主要務(wù)處。（一）小企業(yè)發(fā)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存 款“材料科目。（二）按月采用用年限平均法攤銷長期待攤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照長期待 攤費(fèi)用受益借“造費(fèi)管理用等目記本 科目。四科目末末方余反小業(yè)尚未銷完長期待攤攤費(fèi)用。1901 待處處理財產(chǎn)損溢一、本目核算企業(yè)在查財程中查的各產(chǎn)盤盈、 盤虧和損的。所采購物資在運(yùn)運(yùn)輸途

49、中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的 損耗，通過目核算。二本科應(yīng)按按處理流資產(chǎn)和待處非流產(chǎn)損溢 進(jìn)行明核算。三、待理財產(chǎn)溢的主賬務(wù)。（一）盤盈的各各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市市場價格或評估價值，借記“原材料“庫存商品、 “庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢。盤虧、 毀損短缺各材料產(chǎn)成品金應(yīng)按照其面余 額，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢，貸記“材料采購”或“在 途物“材庫存品“存現(xiàn)等目涉及增稅 進(jìn)項稅的，進(jìn)行相的賬理。盤盈的定資產(chǎn)產(chǎn)照同類類似資產(chǎn)的場價格評估價 值扣除照該定資產(chǎn)舊程計的折后的借“定 資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理非流動資產(chǎn)損溢。盤虧的固

50、定資 產(chǎn)照該項資產(chǎn)的面價借記本（理非流資產(chǎn) 損溢，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原 價，貸“固產(chǎn)”科。（二）盤虧、毀毀損、報廢的各項資產(chǎn)，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處 理時按照料值原材等目按照收回的險賠 償或過人賠借其他收科照本目余貸記 本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動資產(chǎn)損溢，按照其借 方差額借記業(yè)外支”科。盤盈的種材料產(chǎn)成品商定資產(chǎn)現(xiàn)金按照管理 權(quán)限經(jīng)準(zhǔn)后時照本科額記本科待處理動資 產(chǎn)損溢待處流動資損，記“營外收科目。四小業(yè)的財產(chǎn)溢應(yīng)查明因在年末賬前完畢， 處理后科目余額。負(fù)債類2001 短期期借款本目算算小企向銀其他金機(jī)構(gòu)入的期限限在1年內(nèi)的種借款。 二本科按按照借

51、種類款人和種進(jìn)細(xì)核算。 三、短借款要賬務(wù)理。（一）企業(yè)借的各種期借借記“行存科目，貸 記本科；償款，做反的分錄。銀行承匯票到小業(yè)無支票款按銀承兌匯票 的票面額，“應(yīng)付據(jù)”，貸記科目。持未到的商業(yè)票向銀貼當(dāng)按照際收金即 減去貼息后額借記銀行款”科，按現(xiàn)息，記 “財務(wù)用科按商業(yè)票票面金應(yīng)收票科 目（銀無追情況下或本（銀行追索況下。（二）應(yīng)付利息日，當(dāng)按期借款同利算確定利 息費(fèi)用借記務(wù)費(fèi)用科目記“應(yīng)利息科目。四本科期末末余額反小企未償還短期款本金。2201 應(yīng)付付票據(jù) 一科目算算企業(yè)因買材商品和受勞日常生產(chǎn)經(jīng)營活開出承兌的商匯票行承兌票和承兌匯。 二、本目應(yīng)債權(quán)人行明算。 三、應(yīng)票據(jù)的要賬務(wù)理。（一

52、）小企業(yè)開開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、 應(yīng)付賬等借材料采購“物資“存商等科， 貸記本目。增值稅項稅，還應(yīng)行相賬務(wù)處。（二）支付銀行行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸“行存目付票記本科銀行存科目。（三）銀行承兌兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承 兌匯票票面，借記科目記“短借款目。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的 種類數(shù)和日期期面金額交易號和收人姓 名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款 后，在查簿予注銷。五科目期末方余反映業(yè)開承兌未到期的商業(yè)匯的票面額。2202 應(yīng)付付賬款本目算算小企因購料品和受務(wù)等日生產(chǎn) 經(jīng)營活應(yīng)

53、支款項。二、本科按按照對單位個人）行明算。 三、應(yīng)賬款要賬務(wù)理。（一）小企業(yè)購購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)關(guān)憑發(fā)票賬貨行發(fā)票記載際價款暫估 價值，借記“在途物資”科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借 “應(yīng)稅費(fèi)應(yīng)交增（稅額科應(yīng)付的款， 貸記本目。接受供單位提勞務(wù)而生的未付款項項應(yīng)當(dāng)供應(yīng)單 位的發(fā)賬單“生成“理費(fèi)用等科記本科。（二）付應(yīng)付款，借本科貸記“行存等科目。 小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科。四、本目期末方余額反映業(yè)尚未付的賬款。2203 預(yù)收收賬款 本科算算小企按照規(guī)定預(yù)的款項包括預(yù)收的購貨款工程款。 預(yù)賬款不多也以設(shè)置本目將收的款直

54、接記入“收賬科目貸。 二、本目應(yīng)按對方單（或）進(jìn)行細(xì)核。 三預(yù)收的的主要務(wù)處。（小業(yè)向購貨單預(yù)收項銀行款科， 貸記本目。（二）銷售收入入實(shí)現(xiàn)時，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額，借記本科目，貸 “主業(yè)務(wù)科涉增稅銷項額的應(yīng)進(jìn)行應(yīng)的 賬務(wù)處。四本科目末末方余額反小業(yè)預(yù)收款項末如為借 方余額反映業(yè)尚未銷的。2211 應(yīng)付付職工薪酬 一、本目核算企業(yè)根有關(guān)應(yīng)付給工的薪酬。 小企（外投按照規(guī)從凈中提取職工及福利基金，通過本目核算。 二科目按按“職工“金貼和貼“職福利費(fèi)“社會保險“房公金工會經(jīng)職工育經(jīng)、 “非貨性?！稗o退利”行明細(xì)算。三、應(yīng)職工薪的主要務(wù)處。（一）月末，小小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn) 行

55、分配：1生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本、“制造用”等目，貸本科。應(yīng)由在建工程無形產(chǎn)開項目負(fù)的職酬借“在 建工“研出”等目，本科目。3管理部門人人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的 補(bǔ)償，記“費(fèi)用”目，本科目。銷售人員的職薪酬借銷費(fèi)用科目貸本科。（二）企業(yè)發(fā)職工薪應(yīng)當(dāng)以下情進(jìn)行：1向職工支付付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬 中扣還各種（代墊家屬個人得稅等借本科 目庫存金銀行款“其應(yīng)收應(yīng)交稅 應(yīng)交個個所得等科目。2支付工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借 記本科，貸銀行存”等。3按照國家有有關(guān)規(guī)定繳納的社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本 科目，記“

56、存款”目。以其產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品放給職的其銷售格本科， 貸主營務(wù)入目同還應(yīng)結(jié)產(chǎn)成成本涉及增 值稅銷稅額還應(yīng)進(jìn)相應(yīng)務(wù)處理。5支付的因解解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科 目，貸“庫金“行存等科目。四、本目期末方余額反映業(yè)應(yīng)付付的薪酬。2221 應(yīng)交交稅費(fèi) 一本科算算小企按照等規(guī)定算應(yīng)的各種費(fèi)。包括值稅費(fèi)稅業(yè)稅市維護(hù)設(shè)稅業(yè)所得資源稅土增值值稅城鎮(zhèn)土使用稅房產(chǎn)稅船稅教育費(fèi)加、礦產(chǎn)資補(bǔ)償費(fèi)排污費(fèi)小業(yè)代繳的個所得，也通本科算。 二本科按按照應(yīng)的稅目進(jìn)行細(xì)核。 應(yīng)交增稅還分“進(jìn)稅銷項稅“出退稅、“進(jìn)項額轉(zhuǎn)出“已交金”置專欄。 小規(guī)模稅人設(shè)應(yīng)交增明科目不要應(yīng)交增值”明細(xì)目中設(shè)上述。 三、應(yīng)稅費(fèi)要賬務(wù)理。（一

57、）交增值的主要務(wù)處。1小企業(yè)采購購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材 料采購“物資原材“庫存品目按稅法 規(guī)定可扣的稅進(jìn)項額借本科（應(yīng)增稅項稅 額，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款“銀行存款” 等科目購入發(fā)生退的，反的會分錄。購進(jìn)免農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照購農(nóng)業(yè)的買價稅法的稅率 計算的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額， 按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進(jìn)項稅額后的金額，借記 “材料購”在途物”等，按照付或支付的款， 貸記“付賬“庫存金行存款等科。銷售商提供勞按照入金額應(yīng)收增值稅稅額借“應(yīng)賬款“銀存等目按照法規(guī)定交納 的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅銷項稅額，按照 確

58、認(rèn)的業(yè)收額貸“營務(wù)收“其務(wù)收入等科 目。發(fā)銷售的，做反的分錄。隨同商出售但獨(dú)計價包裝物當(dāng)按照際收應(yīng)收的金額借“銀銀存款“應(yīng)賬等目按照法規(guī)定交納 的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅銷項稅額，按照 確認(rèn)的他業(yè)入金額貸記他業(yè)務(wù)入”。有出口品的小企，其退稅的務(wù)處下：（實(shí)“免免退管理辦小企業(yè)按照規(guī)定計算算 的當(dāng)期口產(chǎn)予免抵扣稅的增稅額“營業(yè)務(wù) 成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。按照稅 法規(guī)定算的應(yīng)予抵的增額記本交增值出口抵減內(nèi)銷銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅出口 退稅。出口產(chǎn)按照稅規(guī)定應(yīng)退回值稅款借其應(yīng)收” 科目，記本（應(yīng)交值稅出口退。（未“抵退理法的小業(yè)產(chǎn)品實(shí)銷 售收入當(dāng)照

59、應(yīng)收金“收賬科目按照稅 法規(guī)定收的退稅其應(yīng)收款科照稅法定不 予退回增值借“主業(yè)成本目按確認(rèn)的售商 品收入貸“營業(yè)務(wù)入按照法規(guī)交納的值稅 額，貸本科應(yīng)交增稅項稅。4購入材料等等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn) 項稅其項額應(yīng)計材料成本借“材采購?fù)疚镔Y等科貸“行存等科目不通科（交增 值稅進(jìn)項）核算。5將自產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計算 應(yīng)交增稅“付職酬科營業(yè)務(wù)入、本科目應(yīng)交增稅項稅額科目。6購進(jìn)的物資資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報廢、被盜， 以及購進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額 中抵扣進(jìn)項其項稅額入有關(guān)目“待理財產(chǎn) 損溢”科目記本科目交增稅項稅

60、出。由于工而使用企業(yè)的品或應(yīng)當(dāng)按成本“在 建工程科目“庫商品目同按法規(guī)定交納 的增值銷項借“建工科記本（交增值 稅項稅。7交納的增值值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅已交稅金，貸 記“銀存款目。（二應(yīng)交費(fèi)稅的主賬務(wù)。1銷售需要交交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金 及附加等科貸記本目（消費(fèi)。2以生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按照稅法規(guī)定 應(yīng)交納消費(fèi)借在建程“管費(fèi)等目記本科 目（應(yīng)消費(fèi)。隨同商出售但單獨(dú)計的包物按照稅規(guī)定納的消費(fèi)費(fèi) 稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅。出 租借包裝期未收沒收金應(yīng)交消費(fèi)借“營業(yè)稅 金及附”科貸記本目（消費(fèi)。需要交納消稅的委加工資由受托