房地產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄及處理全集

1、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理理及會(huì)計(jì)分錄錄全集一、資產(chǎn)類(lèi)主要要會(huì)計(jì)科目核核算:（1）現(xiàn)現(xiàn)金從銀行提提取現(xiàn)金：借借：現(xiàn)金 貸：銀行行存款支取現(xiàn)現(xiàn)金或是預(yù)支支現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收賬賬XX 成本類(lèi)類(lèi)或材料類(lèi)科科目 貸貸：現(xiàn)金 （2）銀行存款款（3）應(yīng)收賬款款：主要是核核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提提供出租房屋屋和提供勞務(wù)務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、接受和租租用單位或個(gè)個(gè)人收取的款款項(xiàng)。出售租賃商商品房而應(yīng)收收取的未收到到的款項(xiàng)（所所附原始單據(jù)據(jù)：購(gòu)方協(xié)議議銷(xiāo)售發(fā)票或或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行

2、存款 貸：應(yīng)收賬款（4）壞賬準(zhǔn)備備：確定無(wú)法法收回的應(yīng)收收賬款而計(jì)提提的壞賬損失失，主要有兩兩種核算方法法：一種直接接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，二二是備抵法提提取壞賬準(zhǔn)備備金：借：管管理費(fèi)用 貸：壞壞賬準(zhǔn)備發(fā)生生壞賬時(shí):借借：壞賬準(zhǔn)備備 貸貸：應(yīng)收賬款款收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款款:借：應(yīng)收收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：銀銀行存款 貸：應(yīng)收收賬款（5）應(yīng)收票據(jù)據(jù)：指房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而而收到的商業(yè)業(yè)匯票。銷(xiāo)售售商品房而收收到的商業(yè)匯匯票:借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)XX公司 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入商商業(yè)匯票到期期：若為無(wú)息息商業(yè)匯票（所所附單據(jù)：銷(xiāo)銷(xiāo)售發(fā)票、雙雙方協(xié)議）:借：銀行存存款 貸：應(yīng)收收賬款若為有有息商

3、業(yè)匯票票:借：銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)XX公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）預(yù)付賬款款：是指房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)按照合同預(yù)預(yù)付給承包單單位的工程款款和備料款，分分別設(shè)置“預(yù)付承包單單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單單位款”兩個(gè)明細(xì)科科目。預(yù)付給承包包單位的工程程款和備料款款（所附單據(jù)據(jù)：付款申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)、付款單單）借：預(yù)付付賬款預(yù)付承包單單位款 貸：銀行行存款拔付承承包單位抵作作備料款的材材料：借：預(yù)預(yù)付賬款預(yù)付承包單單位款 貸：庫(kù)存存材料企業(yè)與與承包單位按按月或是按季季進(jìn)行工程結(jié)結(jié)算時(shí)（所附附單據(jù)：工程程價(jià)款結(jié)算單單）借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本 貸：應(yīng)付付賬款應(yīng)付工程款款同時(shí)，從應(yīng)應(yīng)付的工程款款中扣回預(yù)付付的工程款和和備料款借：應(yīng)付

4、賬款應(yīng)付工程款款 貸：預(yù)付付賬款預(yù)付承包單單位款用銀行行存款補(bǔ)付余余額：借：應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款 貸：銀行行存款預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)商的材料價(jià)價(jià)款：借：預(yù)預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單單位款 貸：銀行行存款材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，用用預(yù)付款抵扣扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款款 貸：預(yù)付付賬款預(yù)付供應(yīng)單單位款用銀行行存款補(bǔ)付余余額：借：應(yīng)應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款款 貸貸：銀行存款款（7）物資采購(gòu)購(gòu)：主要是核核算企業(yè)購(gòu)入入各種物資的的采購(gòu)成本。包包括購(gòu)入材料料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流流通壞節(jié)的稅稅金，月終分分配的采購(gòu)保保管費(fèi)和材料料成本差異。（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)

5、、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單）：借：物資采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 貸：采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)分配率材

6、料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）：借：庫(kù)存設(shè)備 貸：物資采購(gòu)訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)：借：物資采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）：借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備銷(xiāo)售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票）：借：銀行存款 貸：其他他業(yè)務(wù)收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借借：其他

7、業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸：庫(kù)存存設(shè)備（12）委托加加工材料：主主要是核算委委托外單位加加工的各種材材料的實(shí)際成成本。應(yīng)與加加工單位簽訂訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工：借：委托加工材料 貸：庫(kù)存材料 材料成本差異加工完后驗(yàn)收入庫(kù)：借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫(kù)存材料XX材料 貸：委托加工材料（13）低值易易耗品：是指指未達(dá)到固定定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的勞動(dòng)材料。如如：工具、器器具、玻璃器器皿等自營(yíng)工工程領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)工具，一次次性攤銷(xiāo)計(jì)入入成本費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用 貸：低值易耗品品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工工具一批，用用五五攤銷(xiāo)法法：借：待攤攤費(fèi)用 貸：低值值易耗品 借：采購(gòu)保保管費(fèi) 貸：待攤攤費(fèi)用（14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品

8、：是指企企業(yè)已經(jīng)完成成全部開(kāi)發(fā)過(guò)過(guò)程并驗(yàn)收合合格，可以按按照合同的條條件移交購(gòu)貨貨單位，或者者可以作為商商品對(duì)外銷(xiāo)售售的產(chǎn)品，包包括開(kāi)發(fā)完工工的建設(shè)場(chǎng)地地、房屋、配配套設(shè)施和代代建工程等企企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)產(chǎn)品，在竣工工驗(yàn)收時(shí)：借借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品 貸貸：開(kāi)發(fā)成本本對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品，月份終終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品（15）分期開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)銷(xiāo)售合同進(jìn)行行結(jié)算，可以以根據(jù)需要設(shè)設(shè)置“分期收款開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查查賬”。借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：分期期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品（16）出租開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是是指利用開(kāi)發(fā)發(fā)完成的土地地和房屋，進(jìn)進(jìn)行商業(yè)性出出租的一種經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主

9、主要是通過(guò)收收取租金的形形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品品攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科科目出租土地地或是房屋時(shí)時(shí)：借：出租租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品租金收收入：借：銀銀行存款或應(yīng)應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（17）周轉(zhuǎn)房房：是指企業(yè)業(yè)用于安置拆拆遷居民周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用，下設(shè)設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科科目開(kāi)發(fā)的用用于安裝居于于拆遷的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房，按實(shí)際際搭建的成本本借：周轉(zhuǎn)房房在用周轉(zhuǎn)房房 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品房屋按月計(jì)提提的周轉(zhuǎn)房攤攤銷(xiāo)：借：開(kāi)開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用用 貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)銷(xiāo)其間發(fā)生的的維修費(fèi)用，如如果金額不大大：借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用 貸貸：銀行存款款 如

10、果金額較較大：借：待待攤費(fèi)用或長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用 貸貸：銀行存款款最后再分次次攤?cè)氲接嘘P(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目（18）固定資資產(chǎn)購(gòu)入的固定定資產(chǎn)（所附附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用用發(fā)票、現(xiàn)金金支出憑單、銀銀行單據(jù)、購(gòu)購(gòu)貨發(fā)票等）：借：固定資資產(chǎn) 貸：銀行行存款購(gòu)入需需要安裝的固固定資產(chǎn)：借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行行存款支付安安裝費(fèi)用：借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行行存款安裝完完畢交付使用用時(shí)：借：固固定資產(chǎn) 貸：固定定資產(chǎn)購(gòu)建支支出自制自建的的固定資產(chǎn)（所所附單據(jù)：移移交使用單、工工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)：借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)：借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：庫(kù)存

11、材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)：借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）：借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣(mài)時(shí)：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)：借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)（19）無(wú)形資資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期使用

12、而沒(méi)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)，包包括專(zhuān)利權(quán)、非非專(zhuān)利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、土地地使用權(quán)。二、負(fù)債的主要要會(huì)計(jì)科目的的核算（1）應(yīng)應(yīng)付賬款：因因購(gòu)買(mǎi)材料物物資或接受勞勞務(wù)應(yīng)付給供供應(yīng)單位的款款項(xiàng)支付給承承包單位轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的工程價(jià)款款結(jié)算預(yù)支單單：借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本 貸：應(yīng)付付賬款以預(yù)支支款抵沖應(yīng)付付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付付賬款補(bǔ)付其其余款時(shí)：借借：應(yīng)付賬款款 貸：銀行行存款（2）預(yù)預(yù)收賬款：按按照規(guī)定合同同或協(xié)議向購(gòu)購(gòu)房單位或個(gè)個(gè)人收取的購(gòu)購(gòu)房定金。以以及代建工程程收取的代建建工程款收到到預(yù)付款時(shí)：借：銀行存存款 貸：預(yù)收賬賬款預(yù)收代建工工程款提交工工程價(jià)款結(jié)算算單時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：

13、預(yù)收收賬款預(yù)收代建工工程款 貸：應(yīng)收收賬款收回全全部余款：借借：銀行存款款 貸貸：應(yīng)收賬款款（3）應(yīng)付工資資開(kāi)出現(xiàn)金支支票，發(fā)放工工資：借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：銀行存存款 借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)金金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款款項(xiàng)：借：應(yīng)應(yīng)付工資 貸貸：其他應(yīng)收收款代扣水電費(fèi)費(fèi) 代扣房租租月末分配工工資費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本（建建安） 開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)） 銷(xiāo)售售用費(fèi)（銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)） 管理理費(fèi)用（行政政管理部門(mén)）管理費(fèi)用勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)長(zhǎng)期放假員工工） 采購(gòu)購(gòu)保管費(fèi)（采采購(gòu)部門(mén)） 應(yīng)付付福利費(fèi)（醫(yī)醫(yī)務(wù)人員）（4）應(yīng)付福利利費(fèi)（按工資資總額的144%計(jì)提）借借：開(kāi)發(fā)成本本（建安） 開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)）

14、 銷(xiāo)售售用費(fèi)（銷(xiāo)售售機(jī)構(gòu)） 管理理費(fèi)用（行政政管理部門(mén)） 采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金（5）應(yīng)交稅金金：核算應(yīng)向向國(guó)家交納的的各項(xiàng)稅金，主主要包括（營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城市市維護(hù)建設(shè)稅稅、固定資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所所得稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車(chē)船使使用稅、土地地使用稅各種種稅種）月末末按照實(shí)現(xiàn)的的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)計(jì)算應(yīng)交稅金金：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅 應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅月月末按照實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)務(wù)收入計(jì)算出出應(yīng)交納的稅稅金借：其他他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅 應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅月月末如按規(guī)定定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)應(yīng)交納的房產(chǎn)產(chǎn)稅、車(chē)船使使

15、用稅借：管管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅 車(chē)船使用稅稅 土地使用稅稅月末計(jì)算的的所得稅：借借：所得稅 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所得稅稅實(shí)際交納的的稅金：借：應(yīng)交稅金XX稅 貸：銀行行存款（6）其他應(yīng)交交款：核算向向國(guó)家交納的的教育費(fèi)附加加以及其他應(yīng)應(yīng)交款月末按按規(guī)定提取教教育附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：其他他應(yīng)交款教育費(fèi)附加加三、成本、費(fèi)用用主要會(huì)計(jì)科科目核算（11）開(kāi)發(fā)成本本：如能確定定核算對(duì)象的的，直接計(jì)入入“開(kāi)發(fā)成本”，主要包括括：土地征用用及拆遷補(bǔ)償償費(fèi)（土地征征用費(fèi)、耕地地占用稅、勞勞動(dòng)力安置費(fèi)費(fèi)）；前期工工程費(fèi)（規(guī)劃劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)項(xiàng)目可行性研研究、水文、地地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)

16、設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。可根據(jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款XX公司分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本土地開(kāi)發(fā)。配套設(shè)施開(kāi)發(fā)計(jì)算公式：某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本

17、）配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā)）借：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品支付的的配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：借借：開(kāi)發(fā)成本本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā) 貸貸：銀行存款款同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)庫(kù)存設(shè)備或是是材料開(kāi)發(fā)：借：開(kāi)發(fā)成成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存存設(shè)備或庫(kù)存存材料分配應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)設(shè)施開(kāi)發(fā)成本本：借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)房屋開(kāi)發(fā)過(guò)過(guò)程中發(fā)生的的費(fèi)用（能夠夠分清對(duì)象的的）借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)

18、貸：銀行存款開(kāi)發(fā)房屋建建筑的施工方方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種出包給外外單位進(jìn)行施施工建造（根根據(jù)提出的已已完工程月報(bào)報(bào)或是價(jià)款結(jié)結(jié)算單）借：開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存存款 或或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款自已組織施施工的借：開(kāi)開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā) 貸貸：銀行存款款 或或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款款 應(yīng)應(yīng)付工資 庫(kù)存存材料或設(shè)備備代建工程開(kāi)開(kāi)發(fā)成本：是是指企業(yè)接受受其他單位委委托，代為開(kāi)開(kāi)發(fā)建設(shè)的工工程項(xiàng)目企業(yè)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)代建工程費(fèi)費(fèi)用支出：借借：開(kāi)發(fā)成本本代建工程開(kāi)開(kāi)發(fā) 貸：銀行存存款 或庫(kù)存存材料 或現(xiàn)金金結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的的間接費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成成本代建工程開(kāi)開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用工程程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本：借：

19、開(kāi)發(fā)成本代建工程 貸：開(kāi)開(kāi)發(fā)成本代建工程開(kāi)開(kāi)發(fā)移交委托托單位后，根根據(jù)移交手續(xù)續(xù)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本代建工程結(jié)結(jié)算成本 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)成本代建工程（2）開(kāi)發(fā)間接接費(fèi)用：所屬屬直接組織和和管理開(kāi)發(fā)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包包括：管理人人員的工資、職職工福利費(fèi)用用、折舊費(fèi)用用、修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水電電費(fèi)、勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)發(fā)生生的間接費(fèi)用用時(shí)：借：開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款款 或應(yīng)付工工資分配開(kāi)發(fā)發(fā)的間接費(fèi)用用：借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用竣竣工房屋開(kāi)發(fā)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)：借：開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品房屋 貸：開(kāi)發(fā)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)（3）管理費(fèi)用用：是指開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)的行政政管理療門(mén)為為管理和組織織房

20、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而而發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用用：包括開(kāi)發(fā)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的的利息凈支出出、匯兌損益益、調(diào)劑外匯匯手續(xù)用、金金融機(jī)構(gòu)手續(xù)續(xù)費(fèi)用（5）銷(xiāo)售費(fèi)用用：為銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞勞務(wù)過(guò)程中所所發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用。主要要包括：產(chǎn)品品銷(xiāo)售之前的的改裝修復(fù)費(fèi)費(fèi)、不品看護(hù)護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程中所發(fā)生生的廣告宣傳傳費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)，以及為銷(xiāo)銷(xiāo)售本企業(yè)的的產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)構(gòu)的職工工資資、福利費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常常費(fèi)用發(fā)生的的銷(xiāo)售費(fèi)用：借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行行存款 或應(yīng)應(yīng)付賬款四、收入、利潤(rùn)潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)計(jì)科目核算（11）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入：包括括土地轉(zhuǎn)讓收收入、商品銷(xiāo)銷(xiāo)售收入、配配套設(shè)施銷(xiāo)售

21、售收入、代建建工程結(jié)算收收入、出租房房租金收入。由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開(kāi)計(jì)算在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款移交使用時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款以賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（

22、3）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本：一般般本科目期末末無(wú)余額轉(zhuǎn)讓讓或是銷(xiāo)售開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本本的結(jié)轉(zhuǎn)：借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品如分期開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)應(yīng)與收入相配配比結(jié)轉(zhuǎn)成本本：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品（4）其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加計(jì)提本月份份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加及及土地增值稅稅借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅 應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交土地增增值稅 其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加月末按按照實(shí)現(xiàn)的其其他業(yè)務(wù)收入入計(jì)算出應(yīng)交交納的稅金借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅 應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)

23、交款款應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加五、配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本的核核算一）、配配套設(shè)施的種種類(lèi)及其支出出歸集的原則則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的的配套設(shè)施，可可以分為如下下兩類(lèi)：一類(lèi)類(lèi)是開(kāi)發(fā)小區(qū)區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)不能能有償轉(zhuǎn)讓的的公共配套設(shè)設(shè)施，如水塔塔、鍋爐房、居居委會(huì)、派出出所、消防、幼幼托、自行車(chē)車(chē)棚等；另一一類(lèi)是能有償償轉(zhuǎn)讓的城市市規(guī)劃中規(guī)定定的大配套設(shè)設(shè)施項(xiàng)目，包包括：（1）開(kāi)開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)營(yíng)營(yíng)業(yè)性公共配配套設(shè)施，如如商店、銀行行、郵局等；（2）開(kāi)發(fā)發(fā)小區(qū)內(nèi)非營(yíng)營(yíng)業(yè)性配套設(shè)設(shè)施，如中小小學(xué)、文化站站、醫(yī)院等；（3）開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目外為居居民服務(wù)的給給排水、供電電、供氣的增增容增壓、交交通道路等。這這類(lèi)配套設(shè)施施，如果沒(méi)有有投資

24、來(lái)源，不不能有償轉(zhuǎn)讓讓?zhuān)矊⑺鼩w歸入第一類(lèi)中中，計(jì)入房屋屋開(kāi)發(fā)成本。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目，不得計(jì)入商品房成本。因?yàn)檫@些大配套設(shè)施，國(guó)家有這方面的投資，或是政府投資，或國(guó)家撥款給有關(guān)部門(mén)再由有關(guān)部門(mén)出資。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資體制，無(wú)法保證與城市建設(shè)綜合開(kāi)發(fā)協(xié)調(diào)一致，作為城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資者，往往在客觀上拿不出資金來(lái)，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，開(kāi)發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支出也計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。為了正確核算和反映企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)中各種配套設(shè)施所發(fā)生的支出，并準(zhǔn)確地計(jì)算房屋開(kāi)發(fā)成本和各種大配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本，對(duì)配

25、套設(shè)施支出的歸集，可分為如下三種：1對(duì)能分清并直接計(jì)入某個(gè)成本核算對(duì)象的第一類(lèi)配套設(shè)施支出，可直接計(jì)入有關(guān)房屋等開(kāi)發(fā)成本，并在“開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶中歸集其發(fā)生的支出；2對(duì)不能直接計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本的第一類(lèi)配套設(shè)施支出，應(yīng)先在“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集，于開(kāi)發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)房屋等開(kāi)發(fā)成本；3對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的第二類(lèi)大配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集。由上可知，在配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本中核算的配套設(shè)施支出，只包括不能直接計(jì)入有關(guān)房屋等成本核算對(duì)象的第一類(lèi)配套設(shè)施支出和第二類(lèi)大配套設(shè)施支出。二）、配套設(shè)施施開(kāi)發(fā)成本核核算對(duì)象的確確定和成本項(xiàng)項(xiàng)目

26、的設(shè)置一一般說(shuō)來(lái)，對(duì)對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓讓的大配套設(shè)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)應(yīng)以各配套設(shè)設(shè)施項(xiàng)目作為為成本核算對(duì)對(duì)象，借以正正確計(jì)算各該該設(shè)施的開(kāi)發(fā)發(fā)成本。對(duì)這這些配套設(shè)施施的開(kāi)發(fā)成本本應(yīng)設(shè)置如下下六個(gè)成本項(xiàng)項(xiàng)目：（1）土土地征用及拆拆遷補(bǔ)償費(fèi)或或批租地價(jià)；（2）前期期工程費(fèi)；（33）基礎(chǔ)設(shè)施施費(fèi)；（4）建建筑安裝工程程費(fèi)；（5）配配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)。其其中配套設(shè)施施費(fèi)項(xiàng)目用以以核算分配的的其他配套設(shè)設(shè)施費(fèi)。因?yàn)闉橐惯@些設(shè)設(shè)施投入運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，有的也需需要其他配套套設(shè)施為其提提供服務(wù)，所所以理應(yīng)分配配為其服務(wù)的的有關(guān)設(shè)施的的開(kāi)發(fā)成本。對(duì)不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的各項(xiàng)公共配套設(shè)施，如果工程規(guī)

27、模較大，可以各該配套設(shè)施作為成本核算對(duì)象。如果工程規(guī)模不大、與其他項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)較近、開(kāi)竣工時(shí)間相差不多、并由同一施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象，于工程完工算出開(kāi)發(fā)總成本后，按照各該項(xiàng)目的預(yù)算成本或計(jì)劃成本的比例，算出各配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本，再按一定標(biāo)準(zhǔn)，將各配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本分配記入有關(guān)房屋等開(kāi)發(fā)成本。至于這些配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本，在核算時(shí)一般可僅設(shè)置如下四個(gè)成本項(xiàng)目：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；（2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)。由于這些配套設(shè)施的支出需由房屋等開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)這些配套設(shè)施，可不再分配其他配套設(shè)施支出。它本身應(yīng)

28、負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，也可直接分配計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本。因此，對(duì)這些配套設(shè)施，在核算時(shí)也就可不必設(shè)置配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)兩個(gè)成本項(xiàng)目。（三）、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算，并按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出，可直接記入各配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款”等賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支出，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬

29、的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本XX”賬戶的借方和“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本XX”賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方和“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的貸方。對(duì)配套設(shè)施與房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不同步開(kāi)發(fā)，或房屋等開(kāi)發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本，預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)成本”等賬戶的借方和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的貸方。因?yàn)橐粋€(gè)開(kāi)發(fā)小區(qū)的開(kāi)發(fā)，時(shí)間較長(zhǎng)，有

30、的需要幾年，開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)進(jìn)度安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者是商品房已經(jīng)銷(xiāo)售，而幼托。消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開(kāi)發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時(shí)間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)，無(wú)法接配套設(shè)施的實(shí)際開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分配，只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本為基數(shù)，計(jì)算出已出售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，用預(yù)提方式記入出售房屋等的開(kāi)發(fā)成本。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率該配套設(shè)施的預(yù)算成本（或計(jì)劃

31、成本）應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費(fèi)各開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）合計(jì)100%式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費(fèi)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開(kāi)發(fā)房屋、能有償轉(zhuǎn)讓在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)的大配套設(shè)施。如某開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)內(nèi)幼托設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本應(yīng)由由101、1102商品房房，151出出租房，1881周轉(zhuǎn)房和和201大配配套設(shè)施商店店負(fù)擔(dān)。由于于幼托設(shè)施在在商品房等完完工出售、出出租時(shí)尚未完完工，為了及及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工工的商品房等等成本，應(yīng)先先將幼托設(shè)施施配套設(shè)施費(fèi)費(fèi)預(yù)提計(jì)入商商品房等的開(kāi)開(kāi)發(fā)成本。假假定各項(xiàng)開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品和幼托托設(shè)施的預(yù)算算成本如下：101商品品房 10000 0000元102商商品房 9900 0000元1511出租房 800 00

32、00元1881周轉(zhuǎn)房 800 000元2201大配套套設(shè)施商店 5500 0000元2511幼托設(shè)施 320 0000元?jiǎng)t幼托設(shè)施配配套設(shè)施費(fèi)預(yù)預(yù)提率3220000（10000000+99000000+8000000+8000000+5000000）100%320000040000000100%8%各項(xiàng)開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提提幼托設(shè)施的的配套設(shè)施費(fèi)費(fèi)為：1011商品房：11000 0000元8800 000元元102商品品房：9000 000元元8722000元1152出租房房：800 000元8644000元1182周轉(zhuǎn)房房；800 000元8644000元2201大配套套設(shè)施商店：5000 000

33、0元8400 000元元按預(yù)提率計(jì)計(jì)算各項(xiàng)開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品的配套套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其其與實(shí)際支出出數(shù)的差額，應(yīng)應(yīng)在配套設(shè)施施完工時(shí)，按按預(yù)提數(shù)的比比例，調(diào)整增增加或減少有有關(guān)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的成本?，F(xiàn)現(xiàn)舉例說(shuō)明配配套設(shè)施開(kāi)發(fā)發(fā)成本的核算算如下：如某某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)根據(jù)建建設(shè)規(guī)劃要求求，在開(kāi)發(fā)小小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建建設(shè)一間商店店和一座水塔塔、一所幼托托。上述設(shè)施施均發(fā)包給施施工企業(yè)施工工，其中商店店建成后，有有償轉(zhuǎn)讓給商商業(yè)部門(mén)。水水塔和幼托的的開(kāi)發(fā)支出按按規(guī)定計(jì)入有有關(guān)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的成本。水水塔與商品房房等同步開(kāi)發(fā)發(fā)，幼托與商商品房等不同同步開(kāi)發(fā)，其其支出經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)采用預(yù)提辦辦法。上述各各配套設(shè)施共共發(fā)生了下列列有關(guān)支出

34、（單單位：元）： 2001 251 2522 商店店水塔塔幼托托 （元）（元）（元）支支付征地拆遷遷費(fèi) 550 0000 5 0000 50 0000支付承包包設(shè)計(jì)單位前前期工程款 30 0000 20 0000 30 0000應(yīng)付承承包施工企業(yè)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工工程款 550 0000 330 0000 50 0000應(yīng)付承包包施工企業(yè)建建筑安裝工程程款 2000 000 2455 000 1990 0000分配水塔設(shè)設(shè)施配套設(shè)施施費(fèi) 35 0000分配開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 55 000預(yù)提提幼托設(shè)施配配套設(shè)施費(fèi) 440 0000則用銀行存存款支付征地地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)應(yīng)作：借；開(kāi)開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本

35、1105 0000 貸貸：銀行存款款 105 000用銀銀行存款支付付設(shè)計(jì)單位前前期工程款時(shí)時(shí)，應(yīng)作：借：開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本 880 0000 貸貸：銀行存款款 80 0000將應(yīng)付付施工企業(yè)基基礎(chǔ)設(shè)施工程程款和建筑安安裝工程款入入賬時(shí)，應(yīng)作作：借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本 7765 0000 貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付工程款款 765 000分配配應(yīng)記入商店店配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本的水水塔設(shè)施支出出時(shí)，應(yīng)作；借：開(kāi)發(fā)成成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本商店 35 0000 貸：開(kāi)開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本水塔 35 0000分配應(yīng)記記入商店配套套設(shè)施開(kāi)發(fā)成成本的開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)應(yīng)作：借：開(kāi)開(kāi)發(fā)成本配

36、套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本商店 555 000 貸貸：開(kāi)發(fā)間接接費(fèi)用 555 000預(yù)預(yù)提應(yīng)由商店店配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)擔(dān)的幼托設(shè)施施支出時(shí)，應(yīng)應(yīng)作：借：開(kāi)開(kāi)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本商店400000 貸：預(yù)提提費(fèi)用須提配套設(shè)設(shè)施費(fèi)400000同時(shí)時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)配配套設(shè)施支出出分別記入各各配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬。（四）、已完配配套設(shè)施開(kāi)發(fā)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已完成全部部開(kāi)發(fā)過(guò)程計(jì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)收的配配套設(shè)施，應(yīng)應(yīng)按其人問(wèn)情情況和用途結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)其開(kāi)發(fā)成成本：1，對(duì)對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓讓給有關(guān)部門(mén)門(mén)的大配套設(shè)設(shè)施，如上述述商店設(shè)施，應(yīng)應(yīng)在完工驗(yàn)收收后將其實(shí)際際成年自“開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施吁吁發(fā)成本”賬廠的貸方方轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品配套

37、設(shè)施”賬戶的借方方，作如下分分錄入貼：借借：外發(fā)產(chǎn)品品配套設(shè)施 4600000 貸：開(kāi)發(fā)成成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本44600000配套設(shè)施有有償轉(zhuǎn)讓收入入，應(yīng)作為經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入處理理。2按規(guī)規(guī)定應(yīng)將其開(kāi)開(kāi)發(fā)成個(gè)分配配計(jì)入商品房房等計(jì)發(fā)產(chǎn)品品成本的公共共配套設(shè)施，如如上述水塔設(shè)設(shè)施，在完工工驗(yàn)收后、應(yīng)應(yīng)將其發(fā)生的的實(shí)際開(kāi)發(fā)成成本按一定的的標(biāo)準(zhǔn)（有關(guān)關(guān)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的的實(shí)際成本、預(yù)預(yù)算成本或計(jì)計(jì)劃成本），分分配記入有關(guān)關(guān)房屋和大配配套設(shè)施的開(kāi)開(kāi)發(fā)成本，作作如下分錄入入賬：借；開(kāi)開(kāi)發(fā)成本房屋開(kāi)發(fā)成成本 2265 0000 開(kāi)發(fā)發(fā)成本配套設(shè)施可可發(fā)成本 35 0000貸：開(kāi)發(fā)發(fā)成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本 3000 0

38、0003對(duì)用預(yù)預(yù)提方式將配配套設(shè)施支出出記入有關(guān)評(píng)評(píng)發(fā)產(chǎn)品成本本的公共配套套設(shè)施，如幼幼托設(shè)施，應(yīng)應(yīng)在完工驗(yàn)收收后，將其實(shí)實(shí)際發(fā)生的開(kāi)開(kāi)發(fā)成本沖減減預(yù)提的配套套設(shè)施費(fèi)，作作如下分錄入入賬：借：預(yù)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提配套設(shè)設(shè)施費(fèi) 320 0000 貸：開(kāi)發(fā)成成本配套設(shè)施開(kāi)開(kāi)發(fā)成本 320 000如預(yù)預(yù)提配套設(shè)施施費(fèi)大于或少少于實(shí)際開(kāi)發(fā)發(fā)成本，可將將其多提數(shù)或或少提數(shù)沖減減有關(guān)開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品成本或作作追加的分配配。如有關(guān)開(kāi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已完完工并辦理竣竣工決算，可可將其差額沖沖減或追加分分配于尚未辦辦理竣工決算算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的成本。七、自營(yíng)開(kāi)發(fā)工工程成本的核核算四）、機(jī)機(jī)械使用費(fèi)的的核算施工單單位因采用機(jī)機(jī)械化施工

39、使使用施工機(jī)械械而發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)另行組織核核算。因?yàn)槭故褂檬┕C(jī)械械而發(fā)生的機(jī)機(jī)械使用費(fèi)，是是單獨(dú)記入工工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)”項(xiàng)目的。機(jī)械械使用費(fèi)的內(nèi)內(nèi)容，一般包包括：1人人工費(fèi)指機(jī)上上操作人員的的工資和職工工福利費(fèi)。22燃料、動(dòng)動(dòng)力費(fèi)指施工工機(jī)械耗用的的燃料、動(dòng)力力費(fèi)。3材材料費(fèi)指施工工機(jī)械耗用的的潤(rùn)滑材料和和擦拭材料等等費(fèi)用。4折舊、修理理費(fèi)指對(duì)施工工機(jī)械計(jì)提的的折舊費(fèi)、應(yīng)應(yīng)計(jì)的修理費(fèi)費(fèi)和租人機(jī)械械的租賃費(fèi)。5替換工具、部件費(fèi)指施工機(jī)械使用的傳動(dòng)皮帶、輪胎、膠皮管、鋼絲繩、變壓器、開(kāi)關(guān)、電線、電纜等替換工具和部件的攤銷(xiāo)費(fèi)和維修費(fèi)。6運(yùn)輸裝卸費(fèi)指將施工機(jī)械運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)、運(yùn)離施工現(xiàn)

40、場(chǎng)和在工地范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的運(yùn)輸、安裝、拆卸及試車(chē)等費(fèi)用，若運(yùn)往其他施工現(xiàn)場(chǎng)，運(yùn)出費(fèi)用由其他施工現(xiàn)場(chǎng)的工程成本負(fù)擔(dān)。7.輔助設(shè)施費(fèi)指為使用施工機(jī)械建造、鋪設(shè)的基礎(chǔ)、底座、工作臺(tái)、行走軌道等費(fèi)用。施工機(jī)械的輔助設(shè)施費(fèi)，如數(shù)額較大，可先記入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按照現(xiàn)場(chǎng)施工期限分次從“待攤費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“工程施工機(jī)械使用費(fèi)”賬戶，攤?cè)敫髟鹿こ坛杀尽?.養(yǎng)路費(fèi)、牌照稅指為施工機(jī)械如鏟車(chē)、壓路機(jī)等繳納的養(yǎng)路費(fèi)和牌照稅。9間接費(fèi)指機(jī)械施工隊(duì)組織機(jī)械施工、管理機(jī)械發(fā)生的費(fèi)用和停機(jī)棚的折舊、修理費(fèi)。至于施工機(jī)械所加工的材料，如攪拌混凝土?xí)r所用的水泥、砂、石等，應(yīng)記入工程成本的“材料費(fèi)”項(xiàng)目；為施工機(jī)械擔(dān)任運(yùn)料、配

41、料和搬運(yùn)成品工人的工資，應(yīng)記入工程成本的“人工費(fèi)”項(xiàng)目；土建施工隊(duì)因組織機(jī)械施工而發(fā)生的有關(guān)管理費(fèi)，一般應(yīng)記入“施工間接費(fèi)用”的有關(guān)項(xiàng)目，不列作施工機(jī)械使用費(fèi)。機(jī)械使用費(fèi)的總分類(lèi)核算，應(yīng)先在“工程施工機(jī)械使用費(fèi)”賬戶進(jìn)行。施工單位發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械使用費(fèi)，都要自“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“待攤費(fèi)用”等賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工機(jī)械使用費(fèi)”賬戶的借方，作如下分錄入賬：借：工程施工機(jī)械使用費(fèi)用9 000 貸：庫(kù)存材料 11 00 低值易耗品 150 材料成本差異 25 應(yīng)付工資 4 000 應(yīng)付福利費(fèi) 560 銀行存款 2

42、165 累計(jì)折舊 8 000 待攤費(fèi)用 3 000機(jī)械使用費(fèi)的明細(xì)分類(lèi)核算，對(duì)大型機(jī)械可按各機(jī)械分別進(jìn)行；對(duì)中型機(jī)械一般可按機(jī)械類(lèi)別進(jìn)行。至于那些沒(méi)有專(zhuān)人使用的小型施工機(jī)械，如打夯機(jī)、卷?yè)P(yáng)機(jī)、砂漿機(jī)、鋼筋木工機(jī)械等的使用費(fèi)，可合并計(jì)算它們的折舊、修理費(fèi)。機(jī)械使用費(fèi)的分配，一般都以施工機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)（或工作臺(tái)班或完成工作量）為標(biāo)準(zhǔn)。各施工機(jī)械對(duì)各項(xiàng)工程施工的工作臺(tái)時(shí)，可以根據(jù)各種機(jī)械的使用記錄，在“機(jī)械使用月報(bào)”中加以匯總。根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類(lèi)賬記錄的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)和機(jī)械使用月報(bào)中各項(xiàng)工程的工作臺(tái)時(shí)，就可通過(guò)下列算式將機(jī)械使用費(fèi)進(jìn)行分配。某項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)該項(xiàng)工程使用機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)機(jī)

43、械使用費(fèi)合計(jì)機(jī)械工作臺(tái)時(shí)合計(jì)對(duì)于各種中型機(jī)械的機(jī)械使用費(fèi)的核算，也可不分機(jī)械種類(lèi)進(jìn)行。在這種情況下，對(duì)于各項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)，可在月終充根據(jù)機(jī)械使用月報(bào)中各種機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)合計(jì)分別乘該種機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)，求得當(dāng)月按各種機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)，然后與當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)比較，求得機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)的百分比，再將各項(xiàng)工程控臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。某項(xiàng)工程應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)（該工程使用機(jī)械的工作臺(tái)時(shí)機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)）實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)（機(jī)械工作臺(tái)時(shí)合計(jì)該機(jī)械臺(tái)是費(fèi)計(jì)劃數(shù)）現(xiàn)舉例說(shuō)明它的分配計(jì)算方法如下：（1）先確定各種施工機(jī)械每個(gè)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃

44、數(shù)施工機(jī)械臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)的計(jì)算，可參照以往核算資料確定，也可根據(jù)施工機(jī)械原值、折舊率，隨機(jī)駕駛?cè)藛T工資、估計(jì)年工作臺(tái)時(shí)等資料加以計(jì)算。設(shè)例中：0.5立方米履帶挖土機(jī)的臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)為20元，0.4立方米混凝土攪拌機(jī)的臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)為 8元。（2）求出各種施工機(jī)械技臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)設(shè)例中:0.5立方米履帶挖土機(jī) 290臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 20元 5 800元0.4立方米混凝土攪拌機(jī) 300臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù) 8元 2 400元其他施工機(jī)械 11 800元按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì) 20 000元（3）根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類(lèi)賬匯總計(jì)算實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，設(shè)例中計(jì) 19 000元（4

45、）計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對(duì)按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的百分比，設(shè)例中為：19000元/20000元10095（5）將各項(xiàng)工程按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)按實(shí)際數(shù)加以調(diào)整如 101商品房建筑工程按各機(jī)械工作臺(tái)時(shí)和按臺(tái)時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)為9 000元，則應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)為：9000元958550元對(duì)于分配于各項(xiàng)工程成本的機(jī)械使用費(fèi)，應(yīng)自“工程施工機(jī)械使用費(fèi)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方，并記入各項(xiàng)工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目：借：工程施工 19 000 貸：工程施工機(jī)械使用費(fèi) 19 000對(duì)于小型施工機(jī)械的折舊、修理費(fèi)，可于月末按各項(xiàng)工程的工料費(fèi)或工作量的比例，分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本

46、的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目。（五）、其他直接資的核算工程成本中的“其他直接貿(mào)”，是指在施工現(xiàn)場(chǎng)直接發(fā)生但不能記入“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”和“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目的其他直接發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：1施工過(guò)程中耗用的水、電、風(fēng)、汽費(fèi)；2.冬、雨季施工費(fèi)包括為保證工程質(zhì)量，采取保溫、防雨措施所需增加的材料、人工和各項(xiàng)設(shè)施費(fèi)用；3因場(chǎng)地狹小等原因而發(fā)生的材料H次搬運(yùn)費(fèi)；4土方運(yùn)輸費(fèi)。此外，還包括生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)資、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。施工單位在現(xiàn)場(chǎng)耗用的水、電、風(fēng)、汽和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，可按實(shí)際結(jié)算數(shù)記入“工程施工”賬戶的借方和有關(guān)工程成本的“其他直接費(fèi)”項(xiàng)目。如用銀行存款為某項(xiàng)工程支付

47、土方運(yùn)輸費(fèi)2 000元，應(yīng)作：借：工程施工 2 000 貸：銀行存款 2 000對(duì)于不能直接記入各項(xiàng)工程成本的水、電、風(fēng)、汽等勞務(wù)費(fèi)用，可在月終根據(jù)各項(xiàng)工程的實(shí)際耗用量，將各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)用分配于各有關(guān)工程成本。根據(jù)水、電、風(fēng)、汽、運(yùn)輸費(fèi)用分配表，就可將各項(xiàng)工程分配的水、電、風(fēng)、汽和材料二次搬運(yùn)費(fèi)等計(jì)入各項(xiàng)工程成本的“其他直接費(fèi)”項(xiàng)目。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各項(xiàng)冬、雨季施工資以及工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理兼、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等其他直接費(fèi)，凡能直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本的，應(yīng)直接計(jì)入；不能直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本的，應(yīng)先行匯總登記，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)將它分配計(jì)入有關(guān)工程成本。（六）、施工間間接費(fèi)用的核核算工程成本

48、本中除了上文文所說(shuō)的各項(xiàng)項(xiàng)直接貿(mào)外，還還包括施工單單位組織施工工、管理所發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。這些費(fèi)費(fèi)用，雖為組組織施工、管管理所必需，但但是不能確定定其為某項(xiàng)工工程成本所應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)，因而而無(wú)法將它直直接計(jì)入各項(xiàng)項(xiàng)工程成本。為為了簡(jiǎn)化核算算手續(xù)，都將將它先記入“施工間接費(fèi)費(fèi)用”賬戶，然后后將它分配計(jì)計(jì)入各項(xiàng)工程程成本。施工工間接費(fèi)用的的內(nèi)容，一般般包括：1管理人員工工資措施工單單位管理人員員的工資、工工資性津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼等。2職工福利費(fèi)費(fèi)指按照施工工單位管理人人員工資總額額的一定比例例（目前為114%）提取取的職工福利利費(fèi)。3折折舊費(fèi)措施工工單位施工管管理使用屬于于固定資產(chǎn)的的房屋、設(shè)備備、儀器等的

49、的折舊費(fèi)。44修理費(fèi)指指施工單位施施工管理使用用屬于固定資資產(chǎn)的房屋、設(shè)設(shè)備、儀器等等的經(jīng)常修理理費(fèi)和大修理理費(fèi)。5.工工具用具使用用費(fèi)措施工單單位施工管理理部門(mén)使用不不屬于固定資資產(chǎn)的工具、器器具和檢驗(yàn)、試試驗(yàn)、消防用用具等的購(gòu)置置，攤銷(xiāo)和修修理費(fèi)。6.辦公費(fèi)措施施工單位管理理部門(mén)辦公用用的文具、紙紙張、賬表、印印刷、郵電、書(shū)書(shū)報(bào)、會(huì)議、水水電、燒水和和集體取暖用用煤等的費(fèi)用用。7差旅旅交通費(fèi)指施施工單位職工工因公出差、調(diào)調(diào)動(dòng)工作的差差旅費(fèi)、住勤勤補(bǔ)助費(fèi)、市市內(nèi)交通和誤誤餐補(bǔ)助費(fèi)、上上下班交通補(bǔ)補(bǔ)貼、職工探探親路費(fèi)、職職工離退休退退職一次性路路費(fèi)、工傷人人員就醫(yī)路費(fèi)費(fèi)，以及施工工單位管理部部

50、門(mén)使用的交交通工具的油油料、燃料、養(yǎng)養(yǎng)路費(fèi)、牌照照費(fèi)等。8.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)指用于施工工單位職工的的勞動(dòng)保護(hù)用用品和技術(shù)安安全設(shè)施的購(gòu)購(gòu)置、攤銷(xiāo)和和修理費(fèi)，供供職工保健用用的解毒劑、營(yíng)營(yíng)養(yǎng)品、防暑暑飲料、洗滌滌肥皂等物品品的購(gòu)置費(fèi)和和補(bǔ)助費(fèi)以及及工地上職工工洗澡、飲水水的燃料費(fèi)等等。9.其他他費(fèi)用指上列列各項(xiàng)費(fèi)用以以外的其他間間接費(fèi)用。施施工單位發(fā)生生的間接費(fèi)用用，在總分類(lèi)類(lèi)核算上，應(yīng)應(yīng)在“施工間接費(fèi)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行。發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)施施工間接費(fèi)用用，都要自“庫(kù)存材料”、“低值易耗品品”、“材料成本差差異”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“累計(jì)折；日日”、“待攤費(fèi)用”等賬戶的貸

51、貸方轉(zhuǎn)入“施工間接費(fèi)費(fèi)用”賬戶的借方方。借：施工工間接費(fèi)用 200 538 貸：庫(kù)存材材料 1900 低低值易耗品 6000 材料成本差差異 500 應(yīng)付工資 8 5500 應(yīng)付福福利費(fèi) 1 190 銀行行存款 2 9000 現(xiàn)金金 298 累計(jì)折舊舊 44 600 待攤費(fèi)費(fèi)用 1 5000如施工單位位搭建有為進(jìn)進(jìn)行施工所必必需的生產(chǎn)和和生活用的臨臨時(shí)宿舍、倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)、辦公室室等臨時(shí)設(shè)施施，應(yīng)將其搭搭建支出先記記入“遞延資產(chǎn)”賬戶，然后后分月攤銷(xiāo)記記入“施工間接費(fèi)費(fèi)用”賬戶。施工間間接費(fèi)用的明明細(xì)分類(lèi)核算算，應(yīng)按施工工單位設(shè)置“施工間接費(fèi)費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬”，將發(fā)生的的施工間接費(fèi)費(fèi)用按明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目分欄

52、登記記。每月終了了，應(yīng)對(duì)施工工間接費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行分配。為為了便于將施施工間接費(fèi)的的實(shí)際水平與與定額比較，以以考核施工間間接費(fèi)用的節(jié)節(jié)約或超支情情況，施工間間接費(fèi)用在各各項(xiàng)建筑安裝裝工程之間的的分配，可按按照各項(xiàng)工程程的施工間接接費(fèi)用定額（即即為直接費(fèi)或或人工費(fèi)的百百分比，建筑筑工程一般按按直接費(fèi)的百百分比，水電電安裝工程、設(shè)設(shè)備安裝工程程按人工費(fèi)的的百分比）所所計(jì)算的施工工間接費(fèi)的比比例進(jìn)行分配配。某項(xiàng)工工程本期應(yīng)分分配的施工間間接費(fèi)用本本期實(shí)際發(fā)生生的施工間接接費(fèi)用該項(xiàng)工程本本期實(shí)際發(fā)生生的直接費(fèi)（或或人工費(fèi)）該項(xiàng)工程規(guī)規(guī)定的施工間間接費(fèi)用定額額各項(xiàng)工工程本期實(shí)際際發(fā)生的直接接費(fèi)（或人工工費(fèi)）各

53、項(xiàng)工程規(guī)規(guī)定的施工間間接費(fèi)用定額額在實(shí)際核核算工作中，對(duì)對(duì)于施工間接接費(fèi)用的分配配，往往先計(jì)計(jì)算本期實(shí)際際發(fā)生的施工工間接費(fèi)用對(duì)對(duì)接施工間接接費(fèi)用定額計(jì)計(jì)算的施工間間接費(fèi)用的百百分比，再將將各項(xiàng)工程按按定額計(jì)算的的施工間接費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整整，即將上列列算式改為：某項(xiàng)工工程本期應(yīng)分分配的施工間間接費(fèi)用該項(xiàng)工程本本期實(shí)際發(fā)生生的直接費(fèi)（或或人工費(fèi)）該項(xiàng)工程本本期該項(xiàng)工程程規(guī)定的施工工間接費(fèi)用定定額本期實(shí)際實(shí)實(shí)際發(fā)生的施施工間接費(fèi)用用各項(xiàng)工工程本期實(shí)際際發(fā)生的直接接費(fèi)（或人工工費(fèi)）各項(xiàng)工程規(guī)規(guī)定的施工間間接費(fèi)用定額額如某施工工單位在 11998年 7月份計(jì)發(fā)發(fā)生施工間接接費(fèi)用 200 538元元，各項(xiàng)

54、工程程在7月份內(nèi)內(nèi)發(fā)生的直接接費(fèi)和它們的的施工間接費(fèi)費(fèi)用定額如下下：101商商品房建筑工工程直直接費(fèi) 1441 0000元施工間接接費(fèi)用定額為為直接費(fèi)的66%102商商品房建筑工工程直直接費(fèi) 1226 0000元施工間接接費(fèi)用定額為為直接費(fèi)的66151出出租房建筑工工程直直接費(fèi) 599 000元元施工間接費(fèi)費(fèi)用定額為直直接費(fèi)的6則各項(xiàng)工程程在7月份應(yīng)應(yīng)分配的施工工間接費(fèi)用如如下：1011商品房建筑筑工程：1441000元元6%205388元1410000元6%+1226000元元6%+599000元6%84460元205388元/195560元88460元1058883元元102商品品房建筑工

55、程程：1260000元6%205388元195600元75660元105%7938元元151出租租房建筑工程程：5900006%205388元195600元35440元105%3717元元對(duì)于分配于于各項(xiàng)工程成成本的施工間間接費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)自“施工間接費(fèi)費(fèi)用”賬戶的貸方方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方方，并記入各各項(xiàng)工程成本本的“施工間接費(fèi)費(fèi)”項(xiàng)目：借：工工程施220 5388 貸：施工間間接費(fèi)用 20 538（七）、自營(yíng)工工程成本核算算程序小結(jié)為為了核算各項(xiàng)項(xiàng)自營(yíng)工程的的實(shí)際成本，會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)在接接到施工部門(mén)門(mén)的開(kāi)工報(bào)告告后，即要根根據(jù)前述有關(guān)關(guān)成本核算對(duì)對(duì)象的說(shuō)明，為為各該單位工工程或同類(lèi)工工程開(kāi)設(shè)

56、有如如圖表5七所所示的“工程施工成成本明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬”，用以記錄錄各項(xiàng)工程的的成本。同時(shí)時(shí)不論工程施施工期限的長(zhǎng)長(zhǎng)短，都須等等到工程完工工記入各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)計(jì)成本以后后，工程成本本明細(xì)分類(lèi)賬賬的記錄方為為完整。工程程施工成本明明細(xì)分類(lèi)賬中中各成本項(xiàng)目目的實(shí)際成本本，根據(jù)上述述耗用材料分分配表、人工工費(fèi)分配表、機(jī)機(jī)械使用費(fèi)分分配表、水電電風(fēng)汽運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用分配表、施施工間接費(fèi)用用分配表等記記入。對(duì)于月月份內(nèi)各項(xiàng)工工程發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本，應(yīng)應(yīng)在月終將它它自“工程施工”賬戶的貸方方轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方方:借：開(kāi)發(fā)發(fā)成本XX 貸：工程程施工XX根據(jù)上文文所述，現(xiàn)將將自營(yíng)工程成成本核算程序序歸納如下：1根據(jù)開(kāi)開(kāi)

57、工報(bào)告，確確定工程成本本核算對(duì)象，開(kāi)開(kāi)設(shè)工程施工工成本明細(xì)分分類(lèi)賬；2按工程成本本核算對(duì)象和和成本項(xiàng)目匯匯總分配材料料、人工、折折舊等費(fèi)用；3分配機(jī)機(jī)械使用費(fèi)、其其他直接貿(mào)和和施工間接費(fèi)費(fèi)；4計(jì)算算各月施工工工程實(shí)際成本本；5根據(jù)據(jù)完工報(bào)告，結(jié)結(jié)算工程施工工成本明細(xì)分分類(lèi)賬中的實(shí)實(shí)際總成本，并并與預(yù)算成本本對(duì)比分析。八、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用的核算（一一）、開(kāi)發(fā)間間接費(fèi)用的組組成和核算開(kāi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用用是指房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部獨(dú)立核算算單位在開(kāi)發(fā)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)組織管管理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品而發(fā)生的各各項(xiàng)費(fèi)用。這這些費(fèi)用雖也也屬于直接為為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)發(fā)而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，但它不不能確定其為為某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)，因而無(wú)法法

58、將它直接記記入各項(xiàng)開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品成本。為為了簡(jiǎn)化核算算手續(xù)，將它它先記入“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)費(fèi)用”貼戶，然后后按照適當(dāng)分分配標(biāo)準(zhǔn)，將將它分配記入入各項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品成本。為為了組織開(kāi)發(fā)發(fā)間接費(fèi)用的的明細(xì)分類(lèi)核核算，分析各各項(xiàng)費(fèi)用增減減變動(dòng)的原因因，進(jìn)一步節(jié)節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支支，開(kāi)發(fā)間接接費(fèi)用應(yīng)分設(shè)設(shè)如下明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行核算算：l工資資指開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立核算單位位現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)機(jī)構(gòu)行政、技技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、服服務(wù)等人員的的工資、獎(jiǎng)金金和津貼。22.福利費(fèi)指按上項(xiàng)人人員工資總額額的一定比例例（目前為114）提取取的職工福利利費(fèi)。3折折舊費(fèi)指開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部部獨(dú)立核算單單位使用屬干干固定資產(chǎn)的的房屋、設(shè)備備、儀器等提提取的折舊費(fèi)費(fèi)

59、。4修理理費(fèi)指開(kāi)發(fā)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)獨(dú)立核算單位位使用屬于固固定資產(chǎn)的房房屋、設(shè)備、儀儀器等發(fā)生的的修理費(fèi)。55辦公費(fèi)指開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核核算單位各管管理部門(mén)辦公公用的文具、紙紙張、印刷、郵郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)會(huì)議、差旅交交通、燒水和和集體取暖用用煤等費(fèi)用。6水電費(fèi)指開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位各管理部門(mén)耗用的水電費(fèi)。7勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指用于開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位職工的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置、攤銷(xiāo)和修理費(fèi)，供職工保健用營(yíng)養(yǎng)品、防暑飲料、洗滌肥皂等物品的購(gòu)置費(fèi)或補(bǔ)助費(fèi)，以及工地上職工洗澡、飲水的燃料等。8.周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)指不能確定為某項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋計(jì)提的攤銷(xiāo)費(fèi)。9利息支出指開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)借入資

60、金所發(fā)生而不能直接計(jì)入某項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的利息支出及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，但應(yīng)沖減使用前暫存銀行而發(fā)生的利息收入。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后的借款利息，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益。10其他費(fèi)用指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用支出。從上述開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目中，可以看出它與土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用不同，它屬于相對(duì)固定的費(fèi)用，其費(fèi)用總額并不隨著開(kāi)發(fā)產(chǎn)品量的增減而成比例的增減。但就單位開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用來(lái)說(shuō)，則隨著開(kāi)發(fā)產(chǎn)品量的變動(dòng)而成反比例的變動(dòng)，即完成開(kāi)發(fā)產(chǎn)品數(shù)量增加，單位開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用隨之減少；反之，完成開(kāi)發(fā)產(chǎn)品數(shù)量減少，單位開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用隨之增加。因此，超額完成開(kāi)發(fā)任務(wù)，就可降低