建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系思考

1、建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系考慮建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系考慮1建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的重要性對于工業(yè)企業(yè)來說，建立和完善會計內(nèi)控體系對于企業(yè)會計功能的完善、提升企業(yè)財務(wù)管理程度和促進企業(yè)開展等方面均具有重要的作用。第一，完善工業(yè)企業(yè)會計功能。從一般會計作用來看，工業(yè)企業(yè)的會計往往在工業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著財務(wù)會計和管理睬計的作用。但從現(xiàn)實情況來看，工業(yè)企業(yè)的會計往往只發(fā)揮這財務(wù)會計的功能和作用，而管理睬計的作用發(fā)揮的很少或者幾乎沒有。建立和完善會計內(nèi)控功能，能監(jiān)視財務(wù)會計，同時管理企業(yè)的資金平安，協(xié)調(diào)工業(yè)企業(yè)各方的資源要素，為管理睬計發(fā)揮作用奠定根底，因此，具有完善工業(yè)企業(yè)會計功能的作

2、用。第二，提升企業(yè)財務(wù)管理程度。近年來，隨著我國資本市場的開展，越來越多的工業(yè)企業(yè)在國內(nèi)滬深兩市上市，不但為企業(yè)帶來財務(wù)收益上市融資，還能獲得溢價收益，比方良好的聲譽、更好的開展環(huán)境等。但同時，這也對工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求。作為已經(jīng)上市的工業(yè)企業(yè)，其會計內(nèi)部控制體系較為完善，財務(wù)管理程度較高，而非上市的工業(yè)企業(yè)那么應(yīng)努力完善內(nèi)控機制，不斷進步財務(wù)管理程度。第三，促進企業(yè)開展。工業(yè)企業(yè)通過建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，可以保障企業(yè)資產(chǎn)的平安，盡量減少和控制企業(yè)資金的欺詐、遺漏等現(xiàn)象，有利于保障企業(yè)經(jīng)營活動正常而有序的開展。同時，通過完善企業(yè)會計內(nèi)控制度，可以使企業(yè)完善財務(wù)制度，逐步

3、建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提升企業(yè)的開展質(zhì)量和開展程度。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系能起到直接促進工業(yè)企業(yè)安康、可持續(xù)開展的作用。2工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的現(xiàn)狀通過對各種文獻資料的整理和閱讀，以及結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)歷來看，按照企業(yè)規(guī)模劃分，大中型工業(yè)企業(yè)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理一般都建立了會計內(nèi)控體系，而且大型工業(yè)企業(yè)的內(nèi)控體系也是較為完善的，而小微型工業(yè)企業(yè)那么一般都較少建立會計內(nèi)控體系，而且制度也都較為不完善。按照上市與否來劃分，一般上市工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系較為完善，這主要是在上市之初，工業(yè)企業(yè)都要承受投資銀行的上市輔導(dǎo)，進而建立了較為完善的內(nèi)控體系，并且都要到達證監(jiān)會的硬性要

4、求才能上市，而非上市工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系那么同按規(guī)模劃分的企業(yè)狀況差不多，大中型非上市工業(yè)企業(yè)較為完善，小微型非上市工業(yè)企業(yè)那么較為薄弱甚至是未建立內(nèi)控制度。但是，從總體上來看，工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系還較為普遍的存在著以下幾個方面的缺乏，仍需要進一步完善。第一，管理層對工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的重視度不夠。尤其在很多中小型和微型工業(yè)企業(yè)中，很多的管理層不太重視會計內(nèi)控體系，甚至認為會計只是起到記賬的功能，對于會計的認識仍然停留在初級階段，更談不上建立會計內(nèi)控體系。而在民營工業(yè)企業(yè)中，也存在著對會計內(nèi)控體系的認識缺乏的問題。往往正是由于對會計內(nèi)控體系的重視程度不夠，很容易出現(xiàn)財務(wù)管理問題，比方會計

5、出納串謀等現(xiàn)象。第二，工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控管理體系不完善。在一些工業(yè)企業(yè)中，存在著會計內(nèi)控管理體系制度不健全的情況。比方，在設(shè)計會計內(nèi)控制度之初，就重效率、輕控制，制度安排以效率為主，無視對會計業(yè)務(wù)的控制。當然，這類制度安排有利于會計工作的高效率運作，但埋伏著一些會計控制的威脅因素，特別是一些不相容的職務(wù)未得到有效別離的弊端。例如，有些小微型工業(yè)企業(yè)為了降低人員本錢，可能將會計和出納崗位由同一個人擔(dān)任。此外，有些工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控制度也存在著集權(quán)和分權(quán)不合理的現(xiàn)象，比方任何金額的報銷都必須經(jīng)總經(jīng)理簽字等等現(xiàn)象。第三，工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的信息化程度較低。這個現(xiàn)象主要表如今兩個方面。一是工業(yè)企業(yè)的財

6、務(wù)管理部門和其他部門之間的信息化程度存在著不一致的現(xiàn)象，尤其是傳統(tǒng)的工業(yè)部門可能信息化程度要普遍低于財務(wù)管理部門。二是存在著財務(wù)人員不能純熟使用財務(wù)管理軟件的現(xiàn)象。第四，會計數(shù)據(jù)管理不標準。由于在一些工業(yè)企業(yè)中，各個部門的信息化程度不一致，有些部門報送的會計原始憑證是機器打印，較為標準，而有些部門就是手寫的會計憑證，因此，未能做到統(tǒng)一和標準。這種會計數(shù)據(jù)管理的不標準，也給工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來一定難度，進而給會計內(nèi)控制度的開展制造了障礙。3建立和完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的建議從當前工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的現(xiàn)狀來看，我們應(yīng)有針對工業(yè)企業(yè)中存在的較為普遍的問題，提出詳細的措施和建議，以建立和完善

7、工業(yè)企業(yè)的會計內(nèi)控體系。第一，進步工業(yè)企業(yè)管理層的會計內(nèi)部控制意識。鑒于會計內(nèi)控制度的重要性，因此，財務(wù)管理部門應(yīng)加強內(nèi)部控制制度重要性的宣傳，讓管理層對會計內(nèi)控體系有充分的認識，并能重視內(nèi)控制度的建立和完善。同時，應(yīng)讓工業(yè)企業(yè)的各個部門和職工都理解會計內(nèi)控制度的一般性知識，理解內(nèi)控制度對于企業(yè)開展的重要性，進步他們對于會計工作和內(nèi)控制度的重視程度，并能配合財務(wù)部門建立會計內(nèi)控制度。第二，進步工業(yè)企業(yè)會計從業(yè)人員的根本素質(zhì)。要建立和完善會計內(nèi)控制度，關(guān)鍵還是進步相關(guān)人員的素質(zhì)，包括企業(yè)管理層、財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)管理部門人員等。一是應(yīng)做好?會計法?和?內(nèi)部會計控制根本標準?等根本法律法規(guī)的宣傳和培訓(xùn)

8、，讓相關(guān)人員對于會計內(nèi)控制度有根本的理解。二是應(yīng)針對財務(wù)管理人員開展專業(yè)的會計培訓(xùn)包括會計內(nèi)控制度等相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn)，以及財務(wù)管理軟件的使用等技能方面的培訓(xùn)，以不斷進步工業(yè)企業(yè)會計從業(yè)人員的根本素質(zhì)和職業(yè)技能。第三，建立并完善工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控相關(guān)規(guī)章制度。制度安排是建立工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。按照會計工作的相關(guān)工作范圍，應(yīng)該主要建立這幾個方面的規(guī)章制度。一是推行職務(wù)不兼容制度，即會計業(yè)務(wù)中的受權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)視，這五種職務(wù)之間應(yīng)實行業(yè)務(wù)別離、職務(wù)不兼容。二是應(yīng)加強受權(quán)審批控制，即在工業(yè)企業(yè)中應(yīng)設(shè)立制度明確一般受權(quán)與特殊受權(quán)的界限與責(zé)任，防止責(zé)任不清。三是引進全面預(yù)算管理，實現(xiàn)全面預(yù)算管理是保障工業(yè)企業(yè)有效預(yù)防風(fēng)險，并可在較大程度上實現(xiàn)以管代監(jiān)。第四，建立對會計內(nèi)控體系的監(jiān)視和評審。工業(yè)企業(yè)也需采取一定的措施類對會計內(nèi)控體系進展監(jiān)視和評審。一是要建立工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計機制。內(nèi)部審計可以對會計內(nèi)控體系進展有效的監(jiān)視，但前提必須是實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)控體系的別離，否那么無法實現(xiàn)對會計內(nèi)控體系的有效監(jiān)視。二是建立對會計內(nèi)控體系的評審制度。工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立對會計內(nèi)控體系的評審制度，同時應(yīng)隨著企業(yè)開