快速編制現(xiàn)金流量表方法

1、PAGE PAGE 12如何根據(jù)兩大主主表快速編制制現(xiàn)金流量表表現(xiàn)金流量表的編編制一直是企企業(yè)報表編制制的一個難點點，如果對所所有的會計分分錄，按現(xiàn)金金流量表準(zhǔn)則則的要求全部部調(diào)整為收付付實現(xiàn)制，這這等于是重做做一套會計分分錄，無疑將將大大增加財財務(wù)人員的工工作量，在實實踐中也缺乏乏可操作性。許許多財務(wù)人員員因此希望僅僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利潤潤表兩大主表表來編制出現(xiàn)現(xiàn)金流量表，這這是一種奢望望，實際上僅僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利潤潤表是無法編編制出現(xiàn)金流流量表的，還還需要根據(jù)總總賬和明細(xì)賬賬獲取相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實際經(jīng)經(jīng)驗，提出快快速編制現(xiàn)金金流量表的方方法，與讀者者探討，這一一編制方法的的數(shù)據(jù)

2、來源主主要依據(jù)兩大大主表，只從從相關(guān)賬簿中中獲得必須的的數(shù)據(jù)，以達(dá)達(dá)到簡單、快快速編制現(xiàn)金金流量表的目目的。本文提提出的編制方方法從重要性性原則出發(fā)，犧犧牲精確性，以以換取速度。編編制現(xiàn)金流量量表按以下由由易到難順序序快速完成編編制：首先填列補(bǔ)充資資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物凈增增加情況”各項目，并并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的凈凈增加額”。第二填列主表中中“籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并確定“籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”。第三填列主表中中“投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并確定“投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”。第四計算確定經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量凈額，計算算公式是：經(jīng)經(jīng)

3、營活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量凈額現(xiàn)金金及現(xiàn)金等價價物的凈增加加額籌資活活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量凈額額投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量凈額。編編制現(xiàn)金流量量表的難點在在于確定經(jīng)營營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量凈額額，由于籌資資活動和投資資活動在企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)中相對對較少，財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲獲取，因此這這兩項活動的的現(xiàn)金流量項項目容易填列列，并容易確確保這兩項活活動的現(xiàn)金流流量凈額結(jié)果果正確，從而而根據(jù)該公式式計算得出的的經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額也容容易確保正確確。這一步計計算的結(jié)果，可可以驗證主表表和補(bǔ)充資料料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量凈額”各項目是否否填列正確。第五填列補(bǔ)充資資料中“將凈利潤調(diào)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活活動現(xiàn)

4、金流量量”各項目，并并將計算結(jié)果果與第四步公公式得出的結(jié)結(jié)果是否一致致，如不相符符，再進(jìn)行檢檢查，以求最最終一致；第六最后填列主主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量”各項目，并并將計算結(jié)果果與第四步公公式計算的結(jié)結(jié)果進(jìn)行驗證證，如不相符符，再進(jìn)行檢檢查，以求最最終一致。由由于本項中“收到的其他他與經(jīng)營活動動有關(guān)的現(xiàn)金金”項目是倒擠擠產(chǎn)生，因此此主表和附加加資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”是相等的，從從而快速完成成現(xiàn)金流量表表的編制。下面按以上順序序詳細(xì)說明各各項目的編制制方法和公式式：確定補(bǔ)充資料的的“現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價物的凈凈增加額”現(xiàn)金的期末余額額資產(chǎn)負(fù)債債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金

5、的期初余額額資產(chǎn)負(fù)債債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價價物的凈增加加額現(xiàn)金的的期末余額現(xiàn)金的期初初余額。一般企業(yè)很少有有現(xiàn)金等價物物，故該公式式未考慮此因因素，如有則則應(yīng)相應(yīng)填列列。二、確定主表的的“籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”1吸收投資所所收到的現(xiàn)金金 （實實收資本或股股本期末數(shù)實收資本或或股本期初數(shù)數(shù)）（應(yīng)付付債券期末數(shù)數(shù)應(yīng)付債券券期初數(shù)）2借款收到的的現(xiàn)金 （短短期借款期末末數(shù)短期借借款期初數(shù)）（長期借款款期末數(shù)長長期借款期初初數(shù)）3收到的其他他與籌資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金如投資人未按期期繳納股權(quán)的的罰款現(xiàn)金收收入等。4償還債務(wù)所所支付的現(xiàn)金金 （短短期借款期初初數(shù)短期借借款期末數(shù)

6、）（長期借款款期初數(shù)長長期借款期末末數(shù)）（剔除除利息）（應(yīng)應(yīng)付債券期初初數(shù)應(yīng)付債債券期末數(shù)）（剔剔除利息）5分配股利、利利潤或償付利利息所支付的的現(xiàn)金 應(yīng)付付股利借方發(fā)發(fā)生額利息息支出長期期借款利息在建工程利利息應(yīng)付債債券利息預(yù)預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利利息支出6支付的其他他與籌資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金如發(fā)生籌資費用用所支付的現(xiàn)現(xiàn)金、融資租賃所所支付的現(xiàn)金金、減少注冊資資本所支付的的現(xiàn)金（收購本公司司股票，退還還聯(lián)營單位的的聯(lián)營投資等等）、企業(yè)以以分期付款方方式購建固定定資產(chǎn)，除首首期付款支付付的現(xiàn)金以外外的其他各期期所支付的現(xiàn)現(xiàn)金等。三、確定主表的的“投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額

7、”1收回投資所所收到的現(xiàn)金金 （短短期投資期初初數(shù)短期投投資期末數(shù)）（長期股權(quán)權(quán)投資期初數(shù)數(shù)長期股權(quán)權(quán)投資期末數(shù)數(shù)）（長期期債權(quán)投資期期初數(shù)長期期債權(quán)投資期期末數(shù)）該公式中，如期期初數(shù)小于期期末數(shù)，則在在投資所支付付的現(xiàn)金項目目中核算。2取得投資收收益所收到的的現(xiàn)金 利潤潤表投資收益益（應(yīng)收利利息期末數(shù)應(yīng)收利息期期初數(shù)）（應(yīng)應(yīng)收股利期末末數(shù)應(yīng)收股股利期初數(shù)）3處置固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所收收回的現(xiàn)金凈凈額 “固固定資產(chǎn)清理理”的貸方余余額（無形形資產(chǎn)期末數(shù)數(shù)無形資產(chǎn)產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期期資產(chǎn)期末數(shù)數(shù)其他長期期資產(chǎn)期初數(shù)數(shù)）4收到的其他他與投資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金如收回融資租賃賃設(shè)

8、備本金等等。5購建固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金 （在在建工程期末末數(shù)在建工工程期初數(shù)）（剔剔除利息）（固定資產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)固定定資產(chǎn)期初數(shù)數(shù)）（無形形資產(chǎn)期末數(shù)數(shù)無形資產(chǎn)產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期期資產(chǎn)期末數(shù)數(shù)其他長期期資產(chǎn)期初數(shù)數(shù)）上述公式中，如如期末數(shù)小于于期初數(shù)，則則在處置固定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其他他長期資產(chǎn)所所收回的現(xiàn)金金凈額項目中中核算。6投資所支付付的現(xiàn)金 （短短期投資期末末數(shù)短期投投資期初數(shù)）（長期股權(quán)權(quán)投資期末數(shù)數(shù)長期股權(quán)權(quán)投資期初數(shù)數(shù)）（剔除投投資收益或損損失）（長長期債權(quán)投資資期末數(shù)長期期債權(quán)投資期期初數(shù)）（剔剔除投資收益益或損失）該公式中，如期期末數(shù)小于期

9、期初數(shù)，則在在收回投資所所收到的現(xiàn)金金項目中核算算。7支付的其他他與投資活動動有關(guān)的現(xiàn)金金如投資未按期到到位罰款。四、確定補(bǔ)充資資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”1、凈利潤 該項目根根據(jù)利潤表凈凈利潤數(shù)填列列。2、計提的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備本期期計提的各項項資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備發(fā)生額累累計數(shù)注：直接核銷的的壞賬損失，不不計入。3、固定資產(chǎn)折折舊固定資產(chǎn)折舊制造費用中折折舊管理費費用中折舊或：累計折舊舊期末數(shù)累累計折舊期初初數(shù)注：未考慮因固固定資產(chǎn)對外外投資而減少少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤攤銷無形資產(chǎn)（期期初數(shù)期末末數(shù)）或無形資產(chǎn)貸貸方發(fā)生額累累計數(shù)注：未考慮因無無形資產(chǎn)對外外投資

10、減少。5、長期待攤費費用攤銷長期待攤費用用（期初數(shù)期末數(shù)）或長期待攤費費用貸方發(fā)生生額累計數(shù)6、待攤費用的的減少（減：增加）待攤費用期初初數(shù)待攤費費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增增加（減：減減少）預(yù)提費用期末末數(shù)預(yù)提費費用期初數(shù)8、處置固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)的損損失（減：收益） 根據(jù)固固定資產(chǎn)清理理及營業(yè)外支支出（或收入入）明細(xì)賬分分析填列。9、固定資產(chǎn)報報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清清理及營業(yè)外外支出明細(xì)賬賬分析填列。10、財務(wù)費用用利息支出應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的貼貼現(xiàn)利息 11、投資損失失（減：收益） 投資資收益（借方方余額正號填填列，貸方余余額負(fù)號填列列）12、遞延稅款款貸項（減：借項） 遞延延稅

11、款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）13、存貨的減減少（減：增加） 存貨（期期初數(shù)期末末數(shù)）注：未考慮存貨貨對外投資的的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)收項目的減減少（減：增加）應(yīng)收賬款（期期初數(shù)期末末數(shù)）應(yīng)收收票據(jù)（期初初數(shù)期末數(shù)數(shù)）預(yù)付賬賬款（期初數(shù)數(shù)期末數(shù)）其他應(yīng)收款款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期期初數(shù)期末末數(shù)）壞賬賬準(zhǔn)備期末余余額15、經(jīng)營性應(yīng)應(yīng)付項目的增增加（減：減減少）應(yīng)付賬款（期期末數(shù)期初初數(shù)）預(yù)收收賬款（期末末數(shù)期初數(shù)數(shù)）應(yīng)付票據(jù)（期期末數(shù)期初初數(shù)）應(yīng)付工資（期期末數(shù)期初初數(shù)）應(yīng)付福利費費（期末數(shù)期初數(shù)）應(yīng)交稅金（期期末數(shù)期初初數(shù)）其他應(yīng)交款款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他 一般無數(shù)數(shù)據(jù)。五、確定主表的的

12、“經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”銷售商品、提供供勞務(wù)收到的的現(xiàn)金利潤表中主營營業(yè)務(wù)收入（1177%）利潤潤表中其他業(yè)務(wù)收入入（應(yīng)收票據(jù)據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期期末余額）（應(yīng)收賬款款期初余額應(yīng)收賬款期期末余額）（預(yù)收賬款款期末余額預(yù)收賬款期期初余額）計提的應(yīng)收收賬款壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備期末余額額收到的稅費返還還（應(yīng)收補(bǔ)貼款款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款款期末余額）補(bǔ)貼收入所得稅本期期貸方發(fā)生額額累計數(shù)3收到的其他他與經(jīng)營活動動有關(guān)的現(xiàn)金金 營業(yè)外收入入相關(guān)明細(xì)本本期貸方發(fā)生生額其他業(yè)業(yè)務(wù)收入相關(guān)關(guān)明細(xì)本期貸貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款款相關(guān)明細(xì)本本期貸方發(fā)生生額其他應(yīng)應(yīng)付款相關(guān)明明細(xì)本期貸方方發(fā)生額銀銀行存款利息息收入（公式

13、式一） 具體操作中中，由于是根根據(jù)兩大主表表和部分明細(xì)細(xì)賬簿編制現(xiàn)現(xiàn)金流量表，數(shù)數(shù)據(jù)很難精確確，該項目留留到最后倒擠擠填列，計算算公式是：收到的其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金（公公式二）補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量凈額”（1+2）-(4+55+6+7) 公公式二倒擠產(chǎn)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與與公式一計算算的結(jié)果懸殊殊不會太大。4購買商品、接接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金利潤表中主主營業(yè)務(wù)成本本（存貨期期末余額存存貨期初余額額）（1177%）其他他業(yè)務(wù)支出（剔剔除稅金）（應(yīng)付票據(jù)據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期期末余額）（應(yīng)付賬款款期初余額應(yīng)付賬款期期末余額）（預(yù)付賬款款期末余額預(yù)付賬款期期初余額）5支付給職工工以及為

14、職工工支付的現(xiàn)金金“應(yīng)應(yīng)付工資”科目本期借借方發(fā)生額累累計數(shù)“應(yīng)付福利費費”科目本期借借方發(fā)生額累累計數(shù)管理理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金金”、“醫(yī)療保險金金”成本及制造造費用明細(xì)表表中的“勞動動保護(hù)費”6支付的各項項稅費“應(yīng)應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶戶本期借方發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)“其他應(yīng)交款款”各明細(xì)賬戶戶借方數(shù)“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)“其他業(yè)務(wù)支支出”中有關(guān)稅金金項目即：實際繳納的的各種稅金和和附加稅，不不包括進(jìn)項稅稅。7支付的其他他與經(jīng)營活動動有關(guān)的現(xiàn)金金 營業(yè)外支出出（剔除固定定資產(chǎn)處置損損失）管理理費用(剔除除工資、福利利費、勞動保保險金、待業(yè)業(yè)保險

15、金、住住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)醫(yī)療保險、折折舊、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備或壞賬損損失、列入的的各項稅金等等)營業(yè)費費用、成本及及制造費用(剔除工資、福福利費、勞動動保險金、待待業(yè)保險金、住住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)醫(yī)療保險等)其他應(yīng)收收款本期借方方發(fā)生額其其他應(yīng)付款本本期借方發(fā)生生額銀行手手續(xù)費六、匯率變動對對現(xiàn)金的影響響 匯兌兌損益七、重要說明本文提出的現(xiàn)金金流量表編制制方法，僅是是作者根據(jù)自自己的實踐經(jīng)經(jīng)驗總結(jié)出來來的簡單辦法法，說其簡單單，是因為這這個方法僅是是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利潤潤表及部分明明細(xì)賬編制，而而實際業(yè)務(wù)是是錯綜復(fù)雜的的，按本文辦辦法編制的現(xiàn)現(xiàn)金流量表無無法全面反映映出來；按工工作底稿法和

16、和T型賬戶法法編制，工作作量又非常大大，這需要平平時做好積累累，在實際工工作中，現(xiàn)金金流量表是年年度決算報表表，平時并無無編報要求，大大部分企業(yè)財財務(wù)因為工作作繁忙，而疏疏忽做好這一一基礎(chǔ)工作，都都是年終決算算時臨時編制制，卻又無從從著手，本文文方法可以暫暫時解決這些些企業(yè)財務(wù)人人員的燃眉之之急?，F(xiàn)金流量表在企企業(yè)決策中作作用，各企業(yè)業(yè)管理層還未未引起高度重重視，企業(yè)財財務(wù)人員編制制該表也是應(yīng)應(yīng)付完成的，會會計師事務(wù)所所也很難審計計或干脆不審審。充分發(fā)揮揮現(xiàn)金流量表表的作用，還還有一個逐步步的認(rèn)識過程程。要精確編制現(xiàn)金金流量表，需需要財務(wù)人員員平時按月做做好數(shù)據(jù)的積積累工作，本本文提出的辦辦法也僅是權(quán)權(quán)宜之計，從從重要性角度度考慮，按本本