XXXX年下半年審計(jì)第一次作業(yè)講解非畢

1、PAGE PAGE 172011年下半半年審計(jì)第一一次作業(yè)講解解 一、單項(xiàng)選擇題題1、在注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)的形形成和發(fā)展過(guò)過(guò)程中，以會(huì)會(huì)計(jì)賬簿為審審計(jì)對(duì)象，以以查錯(cuò)防弊為為目標(biāo)的詳細(xì)細(xì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)屬屬于（ ）。A財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì) BB內(nèi)部控制制導(dǎo)向?qū)徲?jì)C20世紀(jì)初初的美國(guó)式審審計(jì) D早期的英國(guó)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)【答案與講解】DD。具體請(qǐng)查查看教材第22頁(yè)“二、注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審計(jì)的的發(fā)展”等有關(guān)內(nèi)容介介紹。最適合于實(shí)現(xiàn)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的總體合理性性目標(biāo)的審計(jì)計(jì)程序是（ ）。A計(jì)算 B分析程程序C檢查 D函證【答案與講解】BB。具體請(qǐng)查看看教材第977頁(yè)“二、審計(jì)總總目標(biāo)”等有關(guān)內(nèi)容容。3、因違約和過(guò)過(guò)失可能

2、使注注冊(cè)會(huì)計(jì)師承承擔(dān)的責(zé)任是是（ ）。A民事責(zé)任 B行政責(zé)任和和刑事責(zé)任C民事責(zé)任和和行政責(zé)任 D民事責(zé)任和和刑事責(zé)任【答案與講解】CC。具體請(qǐng)查查看教材第882頁(yè)“3.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的責(zé)任任”等有關(guān)內(nèi)容容。4、應(yīng)收賬款總總金額為4000萬(wàn)元，重重要性水平為為6萬(wàn)元，根根據(jù)抽樣結(jié)果果差錯(cuò)額為55萬(wàn)元，而實(shí)實(shí)際的差錯(cuò)額額為8萬(wàn)元。此此時(shí)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承承受了（ ）。A信賴不足風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) B信賴過(guò)度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)C誤受風(fēng)險(xiǎn) D誤拒風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)【答案與講解】CC。具體請(qǐng)查查看教材第2220頁(yè)“（二）非抽抽樣風(fēng)險(xiǎn)的概概念”等有關(guān)內(nèi)容容。5、如果對(duì)影響響財(cái)務(wù)報(bào)表的的重大事項(xiàng)無(wú)無(wú)法實(shí)施必要要的審計(jì)程序序，但已獲取取被審計(jì)

3、單位位管理層聲明明書，在不考考慮其他因素素的情況下，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)（ ）。A發(fā)表無(wú)保留留意見B發(fā)表保留意意見或否定意意見C發(fā)表保留意意見或無(wú)法表表示意見D發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)無(wú)保留意見【答案與講解】C。具體詳見教材第243頁(yè)“二、保留意見審計(jì)報(bào)告”和第246頁(yè)“四、無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告”的有關(guān)內(nèi)容。6、職業(yè)道德規(guī)規(guī)范要求注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師為客客戶保守在審審計(jì)過(guò)程中獲獲得的機(jī)密信信息，除非得得到客戶的允允許。按照這這一要求，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師不不能對(duì)來(lái)自下下列（ ）方方面的詢問(wèn)給給予答復(fù)A同業(yè)檢查實(shí)實(shí)施小組B法庭的傳審審C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)職業(yè)道道德執(zhí)行委員員會(huì)D客戶新聘任任的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師【答案與講解】

4、CC。具體請(qǐng)看看教材第666頁(yè)“（三）保密密”等有關(guān)內(nèi)容容。7、在審計(jì)計(jì)劃劃階段，利用用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模模型確定某項(xiàng)項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃劃使用的控制制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)人員的（ ）。A實(shí)際估計(jì)水水平 B計(jì)劃估計(jì)水水平C實(shí)際水平 D計(jì)劃可可接受水平【答案與講解】D。具體請(qǐng)看教材第165頁(yè)“三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系”至第166頁(yè)“四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)”等有關(guān)內(nèi)容。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)不同質(zhì)的的總體比同質(zhì)質(zhì)的總體需要要的樣本量（ ）。A不同 BB更多C同樣 DD更少【答案與講解】BB。具體請(qǐng)看看教材第2228頁(yè)“（5）確定定樣本量”等有關(guān)內(nèi)容容。9、如果擬信賴賴以前審計(jì)獲獲取的控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)，

5、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)（ ）。A直接實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性程序B獲取這些控控制是否已發(fā)發(fā)生變化的審審計(jì)證據(jù)C直接獲取本本期控制運(yùn)行行有效性的審審計(jì)證據(jù)D確定針對(duì)剩剩余期間還需需要獲取的補(bǔ)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)據(jù)【答案與講解】BB。具體請(qǐng)看看教材第2112頁(yè)“（三）對(duì)以以前審計(jì)獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)的考慮”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。10、有權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所成立的機(jī)機(jī)構(gòu)是（ ）。A中國(guó)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B工商部門C審計(jì)署 DD財(cái)政部【答案與講解】DD。具體請(qǐng)看看教材第311頁(yè)“3. 申請(qǐng)請(qǐng)及審批有限限責(zé)任會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的程程序”等有關(guān)內(nèi)容容。二、多選題咨詢服務(wù)是為個(gè)個(gè)人或組織提提供信息使用用建議的專業(yè)業(yè)服務(wù)。與鑒鑒證業(yè)務(wù)相比比，

6、其基本特特征有（ ）。A咨詢服務(wù)以以信息的使用用為主要目標(biāo)標(biāo)B咨詢服務(wù)一一般是咨詢服服務(wù)的提供者者與客戶之間間的兩方契約約C專業(yè)性是咨咨詢服務(wù)的基基礎(chǔ)D獨(dú)立性是咨咨詢服務(wù)的基基礎(chǔ)【答案與講解】AABCD。具具體請(qǐng)看教材材第14頁(yè)“2.咨詢服服務(wù)是為個(gè)人人或組織提供供信息使用建建議的專業(yè)服服務(wù)。.”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。2、審計(jì)過(guò)程是是指審計(jì)工作作從開始到結(jié)結(jié)束的整個(gè)過(guò)過(guò)程，其內(nèi)容容主要包括（ ）。A完成審計(jì)工工作和編制審審計(jì)報(bào)告B實(shí)施控制測(cè)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性性程序C實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序D計(jì)劃審計(jì)工工作【答案與講解】AABCD。具具體請(qǐng)看教材材第105頁(yè)頁(yè)“第四節(jié) 審審計(jì)目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)過(guò)程”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。

7、3、會(huì)計(jì)上的舞舞弊包括（ ）。A蓄意使用不不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政政策B記錄虛假的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)C偽造、變?cè)煸煊涗浕驊{證證D隱瞞或刪除除交易或事項(xiàng)項(xiàng)【答案與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第73頁(yè)“（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任”和第77頁(yè)“（一）錯(cuò)誤和舞弊的概念“等有關(guān)內(nèi)容介紹。4、影響審計(jì)效效率的抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)包括（ ）。A對(duì)內(nèi)部控制制信賴過(guò)度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) B對(duì)內(nèi)部部控制信賴不不足風(fēng)險(xiǎn)C誤拒風(fēng)險(xiǎn) D誤誤受風(fēng)險(xiǎn)【答案與講解】BBC。具體請(qǐng)請(qǐng)看教材第2221頁(yè)表1101的具具體內(nèi)容介紹紹。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在出具保留留意見、否定定意見或無(wú)法法表示意見的的審計(jì)報(bào)告時(shí)時(shí)，應(yīng)在意見見面之前增加加說(shuō)明段，用用以（ ）。A說(shuō)明導(dǎo)致所所發(fā)表審

8、計(jì)意意見的所有原原因B對(duì)重大事件件予以強(qiáng)調(diào)C在可能的情情況下指出對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的的影響程度D說(shuō)明存在的的重大不確定定事項(xiàng)【答案與講解】AAC。具體請(qǐng)請(qǐng)看教材第2243頁(yè)“二、保留意意見審計(jì)報(bào)告告”、第2444頁(yè)”三、否定意意見審計(jì)報(bào)告告“和第2466頁(yè)”四、無(wú)法表表示意見審計(jì)計(jì)報(bào)告“等有關(guān)內(nèi)容容介紹。6、專業(yè)勝任能能力要求主要要指（ ）。A不得跨地區(qū)區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)執(zhí)業(yè)B對(duì)助理人員員和其他專業(yè)業(yè)人員的工作作負(fù)責(zé)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師不得宣稱自自己具有本不不具備的專業(yè)業(yè)知識(shí)、技能能或經(jīng)驗(yàn)D不得從事不不能勝任的業(yè)業(yè)務(wù)【答案與講解】BBCD。具體體請(qǐng)看教材第第65頁(yè)“（二）專業(yè)業(yè)勝任能力”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。7、具

9、體審計(jì)計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括括的內(nèi)容有（ ）。A為了足夠識(shí)識(shí)別和評(píng)估財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍B 針對(duì)評(píng)估估的認(rèn)定層次次的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃劃實(shí)施的進(jìn)一一步審計(jì)程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍C注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擬實(shí)施的內(nèi)內(nèi)部控制有效效性測(cè)試的范范圍D注冊(cè)會(huì)計(jì)師師針對(duì)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)需要實(shí)施施的其它審計(jì)計(jì)程序【答案與講解】AABD。具體體請(qǐng)看教材第第149頁(yè)“（一）具體體審計(jì)計(jì)劃的的內(nèi)容”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。8、對(duì)于會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的審審計(jì)檔案，可可以查閱的情情況有（ ）。A股東進(jìn)行決決策時(shí)B行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查查時(shí)C檢察院因工工作需要時(shí)D聯(lián)合審計(jì)

10、時(shí)時(shí)【答案與講解】BBCD。具體體請(qǐng)看教材第第66頁(yè)“（三）保密密”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。9、下列表述中中正確的有（ ）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)根據(jù)認(rèn)定定層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)估結(jié)果選擇擇審計(jì)程序B評(píng)估的認(rèn)定定層次的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的高低可能影影響進(jìn)一步審審計(jì)程序的類類型C在擬定審計(jì)計(jì)程序時(shí)，應(yīng)應(yīng)考慮產(chǎn)生認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的原因D利用被審計(jì)計(jì)單位信息系系統(tǒng)生成的信信息,需要對(duì)對(duì)信息的準(zhǔn)確確性和完整性性獲取審計(jì)證證據(jù)【答案與講解】AABCD。具具體請(qǐng)看教材材第145頁(yè)頁(yè)“第二節(jié) 總總體審計(jì)策略略和具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃”等有關(guān)內(nèi)容容介紹。 10、下列關(guān)于于我國(guó)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所承接接和承辦的說(shuō)說(shuō)法中正確的的

11、是（ ）.A以會(huì)計(jì)師事事務(wù)所名義承承接業(yè)務(wù)B特殊情況下下可以以主任任會(huì)計(jì)師的個(gè)個(gè)人名義接受受委托C由于委托人人不同，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所在在承辦業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)被授予的權(quán)權(quán)限也不同D出具審計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)，只需需注冊(cè)會(huì)計(jì)師師個(gè)人的簽章章【答案與講解】AAC。具體請(qǐng)請(qǐng)看教材第333頁(yè)“四、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的業(yè)業(yè)務(wù)承接“等有關(guān)內(nèi)容容介紹。三、簡(jiǎn)答題1、你同意下面面這段話的觀觀點(diǎn)嗎？如果果不同意，請(qǐng)請(qǐng)指出其錯(cuò)誤誤之處。現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師所作的都都是抽樣測(cè)試試，但是因?yàn)闉槌闃訙y(cè)試完完全依賴注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的判判斷，而注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的判判斷是可能出出現(xiàn)問(wèn)題的，所所以這種方法法非常冒險(xiǎn)。只只有在所有的的交易都被審審計(jì)了的情況況下，審

12、計(jì)結(jié)結(jié)果才是可信信的?！敬鸢概c講解】在早期的審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位全部的會(huì)計(jì)和其他資料進(jìn)行審查。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，繼續(xù)采用詳細(xì)審計(jì)方法既不經(jīng)濟(jì)也不現(xiàn)實(shí)，因此才開始采用抽樣審計(jì)的方法。在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，由于采取判斷抽樣為主，因此雖然抽查數(shù)量很大，但仍然很難有效提示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)弊。到了內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，審計(jì)師們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有很大的相關(guān)性。通過(guò)了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃并確定審計(jì)實(shí)施的范圍和重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果內(nèi)部控制制度健全有效，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性就小，會(huì)計(jì)信息

13、的質(zhì)量就比較有保證，審計(jì)測(cè)試范圍也可以相應(yīng)縮小；反之，就必須擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試范圍，抽查更多的樣本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行抽樣測(cè)試的判斷是建立在一定基礎(chǔ)上的。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，不僅要考慮企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)，抽樣測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)得到了一定的控制。解釋被審計(jì)單位位管理層的認(rèn)認(rèn)定與注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)目標(biāo)的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系。【答案與講解】認(rèn)認(rèn)定是指管理理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表組成要素素的確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、列報(bào)作作出的明確或或隱含的表達(dá)達(dá)。被審計(jì)單單位管理層的的認(rèn)定與注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的審審計(jì)目標(biāo)的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系下表表1。表1 被審計(jì)單單位管理層的的認(rèn)定與注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)目標(biāo)的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系交易和事項(xiàng)的認(rèn)認(rèn)定期末賬戶余額的的認(rèn)

14、定列報(bào)的認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類存在權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)或分?jǐn)偘l(fā)生及權(quán)利和義義務(wù)完整性分類和可理解性性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)3、假設(shè)被審計(jì)計(jì)單位的應(yīng)付付賬款賬面總總值為5 0000 0000元，共計(jì)計(jì)4 0000個(gè)賬戶，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師為為對(duì)應(yīng)付賬款款總額進(jìn)行估估計(jì)，選出2200個(gè)賬戶戶，賬面價(jià)值值為240 000元。審審定后認(rèn)定的的價(jià)值為2445 6000元。請(qǐng)分別別使用比率估估計(jì)抽樣和差差額估計(jì)抽樣樣估計(jì)應(yīng)付賬款總體體金額。【答案與講解】根根據(jù)比率估計(jì)計(jì)抽樣的計(jì)算算公式：估計(jì)應(yīng)付賬款總總體價(jià)值總總體賬面價(jià)值值（樣本實(shí)際際價(jià)值樣本賬面價(jià)價(jià)值） 55 000 000（245 600240 0000） 5

15、5 116 666（元元）或者，運(yùn)用差額額估計(jì)抽樣計(jì)計(jì)算公式：總體差額（樣樣本實(shí)際價(jià)值值樣本賬面面價(jià)值）樣本量總體項(xiàng)目個(gè)個(gè)數(shù) （2445 6000240 000）2004 0000 1122 000（元元）估計(jì)就會(huì)賬款總總體價(jià)值1112 0000+5 0000 00005 1112 0000（元）4、職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的基本目目的是什么？【答案與講解】（11）它規(guī)定哪哪些行為是可可行的，哪些些行為是不可可行的，從而而為注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師執(zhí)業(yè)提供供了有用的行行為指南；（2）促使注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師按照照注冊(cè)會(huì)計(jì)師師審計(jì)準(zhǔn)則等等職業(yè)準(zhǔn)則的的要求提供專專業(yè)服務(wù)，保保證并提高服服務(wù)質(zhì)量；（3）加強(qiáng)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)來(lái)來(lái)自外

16、界壓力力的抵抗力，避避免注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)在外界的強(qiáng)強(qiáng)制要求下發(fā)發(fā)表不當(dāng)意見見，以犧牲一一方利益為代代價(jià)而使另一一方受益；（4）向社會(huì)公公眾昭示注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)達(dá)到的道德水水準(zhǔn)，提高社社會(huì)公眾對(duì)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師職職業(yè)的依賴程程度；（5）明確注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的職職業(yè)責(zé)任，進(jìn)進(jìn)而規(guī)范注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師與客客戶、同行，以以及社會(huì)公眾眾的關(guān)系，有有利于維護(hù)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的正當(dāng)權(quán)益，使使他們免受不不正當(dāng)?shù)闹肛?zé)責(zé)和控告。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師小劉與客戶戶達(dá)成一致意意見，審計(jì)收收費(fèi)額度按完完成審計(jì)任務(wù)務(wù)所需的天數(shù)數(shù)計(jì)算。請(qǐng)回回答以下問(wèn)題題：（1）或有收費(fèi)費(fèi)職業(yè)行為規(guī)規(guī)則的實(shí)質(zhì)是是什么？制定定這條規(guī)則的的原因有哪些些？（2）這位注冊(cè)冊(cè)會(huì)

17、計(jì)師違反反了這條職業(yè)業(yè)行為規(guī)則嗎嗎【答案與講解】（1）所謂或有收費(fèi)，是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件的一種收費(fèi)方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告或提供的建議對(duì)客戶的有利作用越大，服務(wù)報(bào)酬越高；有的作用越小，服務(wù)報(bào)酬越低；不得于委托人，則少收費(fèi)甚至不收費(fèi)。按照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)收費(fèi)的多少應(yīng)當(dāng)以工作量的大小、參加人員層次的高低以及業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度等為主要依據(jù)，按照協(xié)會(huì)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)合理確定。制定這條規(guī)則是因?yàn)榛蛴惺召M(fèi)方式極易誘導(dǎo)那些立場(chǎng)不堅(jiān)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師放棄應(yīng)有的公正立場(chǎng)，出具有損其他利害關(guān)系人利益的鑒證報(bào)告，甚至導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局串通舞弊。（2）這位注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有有違反這條職職

18、業(yè)行為規(guī)則則。6、審計(jì)人員在在對(duì)某公司22006年3月的工資單單進(jìn)行審查時(shí)時(shí)，決定從9900名職工工中抽取300名職工的工工資單進(jìn)行審審查，并使用用系統(tǒng)抽樣方方法選樣。抽抽樣間距應(yīng)為為多少？【答案與講解】抽樣間距為30（即90030）。四、案例分析題題1、2000年年年底，鄭百百文稿資產(chǎn)重重組一事，又又將我國(guó)的證證券界鬧得沸沸沸揚(yáng)揚(yáng)。在在被 有些專專家機(jī)構(gòu)稱為為“這套方案是是目前能兼顧顧各方利益的的較好方案和和鄭百文得到到最好結(jié)果”（2000年年12月6日日新民晚報(bào)報(bào)第29版版）的贊揚(yáng)聲聲中，我們且且看曾經(jīng)是鄭鄭百文投資者者的遭遇。想當(dāng)年，“鄭百百文”剛剛上市時(shí)時(shí)，可謂風(fēng)光光十足，其顯顯赫的銷

19、售業(yè)業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，在在上市后短短短的一年間（11996年44月至19997年5月），其其股價(jià)便從88元抬升至222.7元。就就在此時(shí)，有有一們S市剛剛剛退休的老老工人，在聽聽信了某些人人對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中的經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)的介紹紹后，將其畢畢生積蓄6萬(wàn)萬(wàn)元中的一半半，以每股近近20元的價(jià)價(jià)格，購(gòu)入了了100000多股“鄭百文”這只股票。此此后，盡管“鄭百文”的價(jià)格不斷斷回落調(diào)整，又又經(jīng)過(guò)了除權(quán)權(quán)和填權(quán)，其其股份在19997年年底底于15元左左右，但這位位老工人對(duì)“鄭百文”的會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)績(jī)還是堅(jiān)信不不疑。19998年，“鄭百文”1997年年年報(bào)閃亮登登場(chǎng)，年報(bào)中中的數(shù)據(jù)顯示示，“鄭百文”1997年年的銷售額繼

20、繼續(xù)19966年之后再次次翻了一番。在在深滬8000多交家上市市公司中，“鄭百文”以70.446億元的銷銷售額排名第第5，公次于于“四川長(zhǎng)虹”等超級(jí)大盤盤股。身居中中原腹地的“鄭百文”能夠拔得商商貿(mào)類上市公公司頭籌已屬屬不易，竟然然不能與“四川長(zhǎng)虹”、“上海石化”等股市巨霸霸相爭(zhēng)，于是是投資者們毫毫不猶豫地將將其列入了績(jī)績(jī)優(yōu)股的行列列。這位老工工人在慶幸自自己當(dāng)初決策策正確之余，毅毅然將自己另另一半的積蓄蓄也投了進(jìn)去去，期待更為為豐厚的回報(bào)報(bào)。然而，事實(shí)卻與與老工人的希希望截然相反反。19988年間，“鄭百文”的股份開始始大幅下跌，年年末的收盤價(jià)價(jià)公為6.997元。隨后后，“鄭百文”1998年

21、年年報(bào)證實(shí)了了老工人和眾眾多投資者的的憂慮，回報(bào)報(bào)不再是豐厚厚的股利，而而是巨額的虧虧損。時(shí)至今日，“鄭鄭百文”因扭虧無(wú)望望，只得進(jìn)行行重組，在新新方案中，強(qiáng)強(qiáng)制性要求投投資者要么無(wú)無(wú)償貢獻(xiàn)的股股權(quán)，要么被被所謂的公平平價(jià)格收購(gòu)，這這位老工人在在再三權(quán)衡之之余，痛心疾疾首地說(shuō)：“到底是股市市發(fā)瘋了、我我發(fā)瘋了，還還是鄭百文的會(huì)計(jì)報(bào)表表發(fā)瘋了？”而業(yè)內(nèi)人士士卻說(shuō)：“誰(shuí)也沒發(fā)瘋瘋，只不過(guò)是是股市在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，入須小心心罷了，引入入正常的退出出機(jī)制，是國(guó)國(guó)際股市的必必然現(xiàn)象，誰(shuí)誰(shuí)叫你不小心心，自認(rèn)倒霉霉吧！”那么，事實(shí)是否否應(yīng)該如此呢呢？【答案與講解】我我們承認(rèn)，在在證券市場(chǎng)中中，投資者應(yīng)應(yīng)該對(duì)投資風(fēng)風(fēng)

22、險(xiǎn)有一個(gè)清清醒的認(rèn)識(shí)。然然而，投資者者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的把握，是是有先決條件件的，即應(yīng)該該得到被投資資公司的真實(shí)實(shí)、公允的會(huì)會(huì)計(jì)信息。如如果在得到了了這些會(huì)計(jì)信信息之后，投投資者仍然作作出冒險(xiǎn)的決決策，那么，一一旦因投資失失誤而造成損損失，不屬于于自認(rèn)倒霉。問(wèn)問(wèn)題是，在鄭鄭百文事件中中，投資者得得到的是虛假假的會(huì)計(jì)信息息。從新華社社記者所揭露露的消息來(lái)看看，在上市過(guò)過(guò)程中，鄭百百文要求有關(guān)關(guān)廠家開出只只供做賬而在在法律上無(wú)追追溯權(quán)的所謂謂的“反利”合同，以增增加賬面利潤(rùn)潤(rùn)，這就是典典型的虛假會(huì)會(huì)計(jì)信息。在在這種情況下下作出的投資資決策，為何何還要投資者者“自認(rèn)倒霉”呢？這是不不公平的。當(dāng)投資者得知

23、鄭鄭百文公司管管理部門以虛虛假會(huì)計(jì)信息息欺騙了他們們時(shí)，除了行行政處罰、刑刑事處罰外、他他們能否予以以民事起訴，以以保護(hù)自身利利益呢？按照照我國(guó)現(xiàn)有的的法規(guī)，這是是很難成功的的。其原因主主要表現(xiàn)在以以下兩個(gè)方面面：（1）缺乏股東東集體訴訟代代位制。（2）缺乏舉證證責(zé)任倒置的的規(guī)定。2、光明會(huì)計(jì)師師事務(wù)所承接接了ABC股股份有取公司司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表的審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，于20007年3月115日完成審審計(jì)工作。注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在審計(jì)過(guò)程中中發(fā)現(xiàn)下面兩兩個(gè)情況：（1）該公司在在2006年年因生產(chǎn)造成成環(huán)境污染被被起訴，原告告要求賠償損損失860萬(wàn)萬(wàn)元（ABCC公司當(dāng)年賬賬面利潤(rùn)總額額1000萬(wàn)萬(wàn)元

24、），至注注冊(cè)會(huì)計(jì)師完完成審計(jì)工作作時(shí)，這一案案件仍未判決決。（2）因ABCC公司的主導(dǎo)導(dǎo)產(chǎn)品污染嚴(yán)嚴(yán)重，地方政政府新出臺(tái)的的環(huán)保政策對(duì)對(duì)ABC公司司的生產(chǎn)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)將帶來(lái)重重大的不得影影響，所以AABC公司難難以獲得供應(yīng)應(yīng)商的正常商商業(yè)信用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)過(guò)審計(jì)確認(rèn)，該該公司編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表所依依據(jù)的持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合合理的，但因因存在對(duì)其持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力產(chǎn)生重大疑疑慮的事項(xiàng)或或情況，所以以提請(qǐng)ABCC公司在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注中中進(jìn)行適當(dāng)披披露。ABCC公司按照注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的意見涉及訴訴訟案的情況況、持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力的問(wèn)題題分別在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注44和5中作了了充分披露。要求：針對(duì)這一一情況，請(qǐng)你你代注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師撰寫審計(jì)計(jì)報(bào)告?！敬鸢概c講解】審審計(jì)報(bào)告如下下：審計(jì)報(bào)告ABC股份有限限公司全體股股東：我們審計(jì)了后附附的ABC股股份有限公司司（以下簡(jiǎn)稱稱ABC公司司）財(cái)務(wù)報(bào)表表，包括20006年122月31日的的資產(chǎn)負(fù)債表表，20066年度的利潤(rùn)潤(rùn)表、股東權(quán)權(quán)益變動(dòng)表和和現(xiàn)金流量表表以及財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表是AABC公司管管理層的責(zé)任任。這種責(zé)任任包括：（11）設(shè)計(jì)、實(shí)實(shí)施和維護(hù)與與財(cái)務(wù)報(bào)表編編制相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制，以以使財(cái)務(wù)報(bào)表表不存在由于于舞弊或錯(cuò)誤誤而導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)；（22）選擇和運(yùn)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)會(huì)計(jì)政策；（3