教你如何出口退稅

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 怎么樣出口退稅稅？出口產(chǎn)品退（免免）稅，簡稱稱出口退稅，其其基本含義是是指對出口產(chǎn)產(chǎn)品退還其在在國內(nèi)生產(chǎn)和和流通環(huán)節(jié)實實際繳納的產(chǎn)產(chǎn)品稅、增值值稅、營業(yè)稅稅和特別消費費稅。出口產(chǎn)產(chǎn)品退稅制度度，是一個國國家稅收的重重要組成部分分。 出出口退稅主要要是通過退還還出口產(chǎn)品的的國內(nèi)以納稅稅款來平衡國國內(nèi)產(chǎn)品的稅稅收負擔，使使本國產(chǎn)品以以不含稅成本本進入國際市市場，與國外外產(chǎn)品在同等等條件下進行行競爭，從而而增強競爭能能力，擴大出出口創(chuàng)匯。 一、內(nèi)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)業(yè)（含新外商商投資企業(yè)）實實行“免、抵抵、退”稅的的計算：、當當期應納稅額額當期內(nèi)銷銷貨物的銷項項稅額

2、（當當期進項稅額額當期出口口貨物 不予予免征、抵扣扣和退稅的稅稅額） 、當期出出口貨物不予予免征、抵扣扣和退稅的稅稅額當期出出口貨物的離離岸價格外外 匯人民幣幣牌價（增增值稅稅率退稅率）。當當生產(chǎn)企業(yè)本本季度出口銷銷售額占本企企業(yè)同期全部部貨物銷售額額50及以以上，且季度度末應納稅額額出現(xiàn)負數(shù)時時，按下列公公式計算應退退稅額： （1）當當“應納稅額額為負數(shù)且絕絕對值本季季度出口貨物物的離岸價格格外匯人民民幣牌價退退稅率”時：當期應退稅稅額本季度度出口貨物的的離岸價格外匯人民幣幣牌價退稅稅率 （2） 當“應納稅稅額為負數(shù)且且絕對值本本季度出口貨貨物的離岸價價格外匯人人民幣牌價退稅率”時時：應退稅

3、額額應納稅額額的絕對值 二、生生產(chǎn)企業(yè)以“進進料加工”貿(mào)貿(mào)易方式進口口料、件加工工復出口的，按按如下公式 計算“免、抵抵、退”稅：（1） 當期出口貨貨物不予免征征、抵扣和退退稅的稅額當期出口貨貨物的離岸價價格外匯人人民幣牌價（征稅稅率率退稅率）當期海關核核銷免稅進口口料件組成計計稅價格（征征稅稅率退退稅率）公式式所列的“當當期海關核銷銷免稅進口料料件組成計稅稅價格”原則則上以核銷時時海關計算免免征增值稅的的價格掌握。 （2） 其余“免、抵抵、退”稅公公式按前述公公式執(zhí)行。上上述公式中的的“本期”是是指“本半年年（季、月）”或或“本年”， “上期”是是指“上半年年（季、月）”或或“上年”。 三、

4、無無進出口經(jīng)營營權的生產(chǎn)企企業(yè)出口退稅稅的計算（1） 當當期出口貨物物不予退稅部部分當期出出口貨物離岸岸價外匯人人民幣牌價（征稅稅率率退稅稅率率） （22） 當期累累計外銷貨物物的進項稅額額當期累計計全部進項稅稅額（當期期累計外銷貨貨物銷售額當期累計全全部貨物銷售售額）當期累累計外銷貨物物的應退稅額額當期累計計外銷貨物的的進項稅額當期出口貨貨物不予退稅稅部分） 四、對外外修理修配的的出口退稅計計算（外貿(mào)企企業(yè)）應應退稅額修修理修配金額額退稅率 五、出出口企業(yè)委托托生產(chǎn)企業(yè)加加工收回后報報關出口的貨貨物退稅計算算：應退退稅額（購購買加工貨物物的原材料等等發(fā)票進項金金額工繳費費發(fā)票金額）退稅率 六

5、、出口口企業(yè)出口貨貨物應退消費費稅的計算應退消費費稅稅款出出口貨物的工工廠銷售額（出出口數(shù)量）稅率（單位位稅額） 七、凡從從小規(guī)模納稅稅人購進特準準退稅的出口口貨物的進項項稅，應按下下列公式計算算：進項項普通發(fā)票所所列（含增值值稅的）銷售售金額 -退退稅率稅額（11征收率）加工貿(mào)易的核銷銷是指加工貿(mào)貿(mào)易單位在合合同執(zhí)行完畢畢后將加工貿(mào)貿(mào)易登記手冊冊、進出口口專用報關單單等有效數(shù)據(jù)據(jù)遞交海關，由由海關核查該該合同項下進進出口、耗料料等情況，以以確定征、免免、退、補稅稅的海關后續(xù)續(xù)管理中的一一項業(yè)務。 出口退稅，從狹狹義上說，就就是將出口貨貨物在國內(nèi)生生產(chǎn)和流通過過程中已經(jīng)繳繳納的間接稅稅予以退還

6、的的政府行為；而從廣義上上說，出口退退稅還包括通通過免稅或抵抵稅等諸多形形式使出口貨貨物所含間接接稅趨于零的的政府行為。 出口收匯核銷審審核程序 一、 出口單位位申請出口口收匯核銷單單申領卡 （一）須提交下下列文件： 1、出口收匯匯核銷單申領領卡開戶申申請表。 2、單位介紹信信； 3、貿(mào)發(fā)委或外外資委中華華人民共和國國進出口企業(yè)業(yè)資格證書或或中華人民民共和國外商商投資企業(yè)批批準證書； 4、海關自理理報關單位注注冊登記證明明書； 5、工商局有效效企業(yè)法人人營業(yè)執(zhí)照； 6、技術監(jiān)督局局中華人民民共和國組織織機構代碼證證； 7、出口合同； 8、經(jīng)辦人身份份證復印件； 9、外商投資企企業(yè)需提供外匯登記

7、證證； （二）辦結時間間：單證齊全全，當即辦理理。 二、 出口單位位申請電子口口岸企業(yè)操操作員IC卡卡核銷業(yè)務務 （一）須提供以以下資料： 1、 出口收匯匯核銷單申領領卡； 2、 中國電子子口岸企業(yè)操操作員IC卡； 3、 核銷員證證。（無核銷銷員證的憑單單位介紹信）； （二）辦結時間間：單證齊全全，當即辦理理。 （一） 按下列列程序操作： 1、 出口企業(yè)業(yè)到外匯局領領取核銷單前前，須上網(wǎng)向向外匯局申請請所需領用核核銷單份數(shù)； 2、 外匯局確確認出口企業(yè)業(yè)已上網(wǎng)申領領核銷單后，憑憑出口企業(yè)核核銷員所持本本人操作員IIC卡、核銷銷員證向該核核銷員發(fā)放核核銷單； 3、 外匯局根根據(jù)出口企業(yè)業(yè)網(wǎng)上申領

8、的的核銷單份數(shù)數(shù)和外匯局本本地核銷系統(tǒng)統(tǒng)確認的出口口企業(yè)可領單單數(shù)兩者中的的較小數(shù)，向向出口企業(yè)發(fā)發(fā)放核銷單； （二）辦結時間間：單證齊全全，當即辦理理。 四、 出口單位位報關前口岸備案案 （一） 按下列列程序操作： 1、出口企業(yè)到到海關報關前前，必須上網(wǎng)網(wǎng)向報關地海海關進行核銷銷單的口岸備備案。未進行行口岸備案的的核銷單不能能用于出口報報關，對已備備案成功的核核銷單，還可可變更備案； 2、 出口企業(yè)業(yè)應如實向海海關申報成交交方式(CIIF/FOBB），按成交交方式申報成成交總價、運運費、 保費費等，以保證證報關數(shù)據(jù)真真實性、完整整性。外匯局局根據(jù)實際成成交方式及成成交總價辦理理收匯核銷手手續(xù)

9、； 五、 出口單位位網(wǎng)上交單 （一）按下列程程序操作： 1、 出口企業(yè)業(yè)在貨物出口口后不需再到到外匯局進行行手工交單，但但必須上網(wǎng)將將已用于出口口報關的核銷單向外外匯局交單； 2、 出口企業(yè)業(yè)進行網(wǎng)上交交單時，應對對相應核銷單單、報關單的的電子底帳數(shù)數(shù)據(jù)進行認真真核對；核對對無誤、網(wǎng) 交單成功之之后，方可持持紙質(zhì)單證到到外匯局辦理理核銷手續(xù)； 3、對于預計收收匯日期超過過報關日期990天以上（含含90天）的的遠期收匯，出出口企業(yè)應當當在報關后660天之內(nèi)進進行網(wǎng)上交單單，憑遠期備備案情況說明明(說明遠期期合同號、出出口核銷單號號、出口報關關單號、報關關單金額)、遠遠期出口合同同、核銷單向向外匯

10、局備案案，并應當在在核銷單的收匯方式欄注明預計計遠期收匯日日期。 六、 出口單位位收匯核銷 （一）按下列程程序操作： 1、 即期出口口項下，出口口企業(yè)應當在在出口報關之之日起1000天內(nèi)憑核銷銷單、報關單單、出口收匯匯核銷專用聯(lián)聯(lián)、發(fā)票到外外匯局辦理出出口收匯核銷銷手續(xù)；遠期期出口項下，出出口企業(yè)應當當在收到外匯匯之日起100天內(nèi)，持上上述材料到外外匯局辦理出出口收匯核銷銷手續(xù)。 2、 外匯局只只能對出口企企業(yè)已網(wǎng)上交交單成功的核核銷單、報關關單進行收匯匯核銷。 3、 收匯金額額少于出口貨貨物總價5000的差額或或多收匯超過過2000美美元的核銷，須須提供有效證證明文件。 （1） 出口商商品國

11、外市場場行情變動產(chǎn)產(chǎn)生收匯差額額的：需提供供相關商會出出具的證明或或有關交易所所行情報價資資料； （2） 出口商商品質(zhì)量原因因產(chǎn)生收匯差差額的：需提提供進口國商商檢機構的證證明； （3） 動物及及鮮活產(chǎn)品非非正常死亡或或損耗產(chǎn)生收收匯差額的：需提供進口口商的有關函函件和進口國國到岸商檢機機構的證明； （4） 自然災災害、戰(zhàn)爭等等不可抗力因因素或進口商商倒閉產(chǎn)生的的收匯差額：需提供官方方正式新聞媒媒體的報道材材料或我國駐駐進口國使領領館商務處出出具的證明； （5） 進口國國匯率變動產(chǎn)產(chǎn)生收匯差額額的：需提供供報刊等官方方正式新聞媒媒體刊登的匯匯率資料； （6） 益短裝裝原因造成收收匯差額的：需提

12、供提單單或其他正式式的貨運單證證； （7） 其他原原因造成收匯匯差額的：需需提供外匯局局認可的有效效憑證。 （二）辦結時間間：單證齊全全，當即辦理理。5個工作作日錄入電腦腦。 七、出口單位核核銷單的遺失失及補辦 （一）按下列程程序操作： 1、 出口企業(yè)業(yè)遺失空白核核銷單的，應應當在遺失之之日起3日內(nèi)內(nèi)自行上網(wǎng)掛掛失或向外匯匯局申請掛失失。向外匯局局申請掛失時時應提供書面面情況說明。如如因未及時掛掛失造成經(jīng)濟濟損失或導致致違規(guī)行為的的，責任由企企業(yè)自負。22、 對于出出口企業(yè)遺失失已經(jīng)報關出出口未辦理出出口收匯核銷銷的核銷單，出出口企業(yè)須在在15天內(nèi)到到外匯局辦理理出口核銷單單退稅聯(lián)的網(wǎng)網(wǎng)上掛失

13、手續(xù)續(xù)，外匯局理理該核銷單的的核銷手續(xù)后后，為出口企企業(yè)簽發(fā)出出口收匯核銷銷單退稅聯(lián)補補辦證明。 3、 對于遺失失巳經(jīng)辦理出出口收匯核銷銷的核銷單退退稅聯(lián)的，出出口企業(yè)須在在15天內(nèi)憑憑稅務部門簽簽發(fā)的與該核核銷單對應的的出口未退稅稅證明，向外外匯局申請補補辦核銷單出出口退稅專用用聯(lián)，外匯局局審核后方可可為其辦理出口收匯核核銷單退稅聯(lián)聯(lián)補辦證明 和核銷單單退稅聯(lián)的網(wǎng)網(wǎng)上掛失手續(xù)續(xù)。 八、 核銷單的的注銷、禁用用 （一）按下列程程序操作： 1、 核銷單填填錯或發(fā)生破破損的，如未未用于出口報報關，可退回回外匯局進行行注銷； 2、 出現(xiàn)下列列情況時，外外匯局將對出出口企業(yè)已領領未用 的核核銷單進行網(wǎng)

14、網(wǎng)上禁用操作： (1)出口企業(yè)業(yè)因關、停、并并、轉不再經(jīng)營出口口業(yè)務，且未未在規(guī)定的時時間內(nèi)將未用用的核銷單退退回外匯局注注銷的； (2)出口企業(yè)業(yè)存在嚴重違違反外匯管理理法規(guī)行為的的； (3)其他特殊殊情況需要禁用的。 （二）辦理時間間：依據(jù)情況況，隨時辦理理。 九、 出口單位位銀行水單核核銷聯(lián)遺失補補辦 （一）須提供下下列文件： 1、 水單核銷銷聯(lián)遺失補辦辦申請； 2、 水單記帳帳聯(lián)復印件； 3、 核銷登記記本； （二）辦理時間間：外匯局審審核，三個月月后出具未核核銷證明。這是我剛開始接接觸生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口退稅時時做的筆記，因因為那時候對對出口退稅一一點概念都沒沒有，而出口口退稅一個月月才做

15、一次，每每到下個月申申報時，又會會忘記步驟，后后來自己就一一邊做一邊寫寫下了這個流流程，以后忘忘記時看一看看又記起來了了，挺方便的的?，F(xiàn)在在網(wǎng)網(wǎng)上發(fā)表，希希望對大家有有幫助。雙擊生生產(chǎn)企業(yè)出口口退稅申報系系統(tǒng)，輸入用用戶名確定定輸入當前前所屬期（生生產(chǎn)企業(yè)的出出口退稅申報報期是在每月月的15號之之前，所屬期期與增值稅申申報一致，如如果是20005年3月115號之前申申報，那是報報2005年年2月的，所所屬期為2000502）確定一、 出出口貨物明細細申報錄入1、 基礎數(shù)據(jù)采采集出口貨貨物明細申報報錄入增加加（填入相關關數(shù)據(jù)）2、 申報數(shù)據(jù)處處理數(shù)據(jù)一一致性檢查二、 收齊出口單單證明細錄入入11

16、、 基礎數(shù)數(shù)據(jù)采集收收齊出口單證證明細錄入修改序號號錄入四位，如如“00011”單證收收齊標志“BBH”出口口報關單號核核對，如有錯錯，應修改并并填報“人工工挑過申批表表”外匯銷銷核單號核對對，如有錯與與上一樣保保存三、 申報報數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)一致性性檢查四、 免免抵退稅申報報生成明細細申報數(shù)據(jù)確定拷到到A盤預審五、 到稅務預審審反饋后，撤撤銷已生成數(shù)數(shù)據(jù)（申報數(shù)數(shù)據(jù)處理撤撤銷已申報數(shù)數(shù)據(jù)）反饋饋信息處理稅務機關反反饋信息讀入入稅務機關關反饋信息處處理數(shù)據(jù)一一次性檢查生成明細申申報數(shù)據(jù)保存存拷到A盤盤六六、 基礎數(shù)數(shù)據(jù)采集增增值稅申報表表項目錄入增加錄入入（根據(jù)增值值稅申報表錄錄入）七、 數(shù)數(shù)據(jù)一

17、次性檢檢查八、 基礎礎數(shù)據(jù)采集免抵退申報報匯總表錄入入增加保保存（注意：應調(diào)整銷售售額與增值稅稅納稅申報表表差額）九、 數(shù)據(jù)一次性性檢查十、 打打印報表：免免抵退稅申報報打印申報報報表：a、出出口貨物免抵抵退稅申報匯匯總表b、出出口貨物免抵抵退稅申報匯匯總表附表cc、出口貨物物免抵退稅申申報明細表（當當期出口明細細）（前期單單證收齊）出口退稅業(yè)務辦辦理流程 出出口退稅業(yè)務務辦理流程案案例一 生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)退稅申申報(無進料料加工業(yè)務)流程 1 退稅申報資資料 1.11 出口專用用發(fā)票(退稅稅聯(lián)) 1.2 出口報報關單(退稅稅聯(lián)/報關預預錄入單) 1.3 出出口核銷單(已核銷的核核銷單之右聯(lián)聯(lián)) 1

18、.44 申報軟盤盤/U盤(內(nèi)內(nèi)有所屬期申申報明細數(shù)據(jù)據(jù)比如2000507MXX/匯總數(shù)據(jù)據(jù)比如2000507HZZ) 1.55 申報系統(tǒng)統(tǒng)中列印的申申報報表(明明細表與匯總總表) 1.6 所屬期期增值稅納稅稅申報表(包包括表二) 2 申報資資料整理 22.1 收到到的報關單、核核銷單與對應應的出口發(fā)票票或前期單證證不齊數(shù)據(jù)一一一對應 2.2 檢查是否有有即將過期的的單證未到/未核銷,及及時跟催報關關員 2.33 列印報關關預錄入單 2.3.11 報關單未未及時返回公公司，當期需需進行明細申申報 2.33.2 海關關電子口岸查查詢該單信息息，跟催報關關員列印或由由報關行回傳傳預錄入單 2.4 在

19、在免抵退稅申申報記錄表中中填寫相關信信息（詳見附附件一） 33 單證申報報方式 3.1 單證齊齊全申報(指指報關單核銷銷單全部齊全全) 3.22 單證不齊齊申報 3.2.1 報報關單核銷單單不齊申報,單證不齊申申報標志BHH（有報關預預錄入單） 3.2.22 核銷單不不齊申報,單單證不齊申報報標志H 44 退稅申報報程序 4.1 預申報報 4.1.1 每月十十日左右 44.1.2 帶軟盤/UU盤(內(nèi)有明明細申報數(shù)據(jù)據(jù)文件)到稅稅局進行預審審 4.1.2.1 生生成預審反饋饋文件(比如如2005007YSFKK)在企業(yè)數(shù)數(shù)據(jù)盤中 44.1.2.2 預審出出錯返回更正正處理,重新新申報做預審審 4

20、.1.2.3 預預審通過,將將反饋文件讀讀入系統(tǒng)處理理,列印反饋饋疑點 4.2 正式申申報 4.22.1 每月月十五日前完完成申報 44.2.2 將申報資料料交于稅局 4.2.33 每月二十十六日以后領領取正式申報報反饋資料 4.2.44 正審反饋饋資料: 44.2.4.1 免抵退退申報匯總表表(稅局列印印并蓋公章) 4.2.4.2 企企業(yè)申報數(shù)據(jù)據(jù)軟盤/U盤盤退回,內(nèi)有有正審反饋文文件(比如22005077ZSFK) 4.2.5 正審反反饋文件讀入入系統(tǒng)處理 5.2 退退稅申報系統(tǒng)統(tǒng)操作 5.2.1 選選擇系統(tǒng)快捷捷方式 5.2.2 選選擇用戶名進進去 5.22.3 選擇擇當前所屬期期(申報

21、數(shù)據(jù)據(jù)所屬月份) 5.2.4 根據(jù)退退稅申報系統(tǒng)統(tǒng)向導步驟操操作 5.22.4.1 第一步 免免抵退明細數(shù)數(shù)據(jù)采集,根根據(jù)報關單明明細信息逐條條記錄錄入 5.2.44.1.1 出口貨物明明細申報錄入入 5.2.4.1.11.1 當期期單證齊全明明細錄入 55.2.4.1.1.22 當期單證證不齊H明細細錄入 5.2.4.11.1.3 當期單證不不齊BH明細細錄入 5.2.4.11.1.3.1 單證不不齊BH明細細錄入依據(jù)：報關預錄入入單 5.22.4.1.2 收齊出出口單證明細細錄入 5.2.4.11.2.1 前期數(shù)據(jù)已已做單證不齊齊申報 5.2.4.11.2.2 報關單收齊齊,收齊標志志B

22、5.22.4.1.2.3 核核銷單收齊,收齊標志 H 5.22.4.1.2.4 報報關單、核銷銷單一并收齊齊，收齊標志志BH 5.2.4.22 第二步（免免做） 5.2.4.33 第三步 免抵退稅預預申報 5.2.4.33.1 數(shù)據(jù)據(jù)一致性檢查查：出現(xiàn)錯誤誤必須返回明明細更正 55.2.4.3.2 生生成明細申報報數(shù)據(jù) 5.2.4.33.2.1 生成明細申申報文件 55.2.4.3.2.22 備份當前前數(shù)據(jù) 5.2.4.44 第四步 預審核反饋饋疑點調(diào)整 5.2.44.4.1 稅務機關反反饋信息讀入入：將反饋盤盤中預審反饋饋信息讀入 5.2.44.4.2 預審疑點反反饋情況查詢詢：打印疑點點清單，并在在疑點清單上上注明各疑點點的處理結果果或者標明無無疑點 5.2.4.44.3 撤消消已經(jīng)申報數(shù)數(shù)據(jù)：疑點中中有需要調(diào)整整項目的，必必須撤消已申申報數(shù)據(jù)更正正并重新生成成明細申報數(shù)數(shù)據(jù)，進行預預審計 5.2.4.44.4 稅務務機關反饋信信息處理：反反饋信息