中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年考試真題及參考答案(2017年)

1、第 第1頁 共 12 頁中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年考試真題及參考答案（2017）一、單項(xiàng)選擇題（本類題10 1.5 分，共15 分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.2017 5 10 1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面0萬元，700 300 萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100 B.500 C.200 D.400甲公司系增值稅一般納稅人6年2月1日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)2萬元，已提折舊4萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)

2、0萬元，增值稅稅為25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理8 元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。A.54 B.87.5 C.62 D.79.53.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）下列關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（。入資產(chǎn)的成本支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益 下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（。A.實(shí)際發(fā)放股票股利 B.提取法定盈余公積 宣告分配現(xiàn)金股利 （根據(jù)0年教材重新表述6年1月15萬元購入乙公司當(dāng)日 30005 值稅

3、相關(guān)稅費(fèi)及其他因素6年2月1日，甲公司該債券投資的利息收入為（萬元。第 第 PAGE 12 12 頁A.24.66 B.125.34 C.120 D.1506.2016 1 1 有表決權(quán)的股份，構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并6年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利0萬元，分派現(xiàn)金股0萬元年 12 月 31 日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總000萬元。不考慮其他因素， 甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）元。A.9550 B.9440 C.9640 D.10050（0年教材已刪除6年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股50 10 3 20161 1 日和12 31 日

4、，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別5.6 元和6.4 元。2016年 12 月 31 日，甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元。A.840 B.675 C.2520 D.9608.（根據(jù)2020年教材重新表述）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（。4%投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式0 6 合同履約進(jìn)度的確定由產(chǎn)出法改為投入法甲公司為增值稅一般納稅人7年6 月1 Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)450 76.5 萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5 萬元，不考慮其他因素。甲公司產(chǎn)品的成本為（）萬元。A.534 B.

5、457.5 C.450 D.526.5（0年教材已刪除7年6月0日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)0萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試5 萬元?？哿糍|(zhì)量保證7 萬元，質(zhì)保期6 個(gè)月。當(dāng)日， 甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付8 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他素，2017年6 月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。A.63B.68 C.75 D.70二、多項(xiàng)選擇題（本類題10 2 分，共20 兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.2017 1 1 日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司 1200 0萬元，各項(xiàng)可辨1500萬元

6、，增加其他綜合收300萬元。假定按照凈利潤提取法定盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下7年1月1日甲公司個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（。60萬元540 320萬元D.增加其他綜合收益120 萬元下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本（0年教材已刪除6年4月5日，甲公司就乙公司所欠貨0萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債200 350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬0萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（。A.增加營業(yè)外支

7、出200 萬元B.增加營業(yè)外收入30 萬元C.減少應(yīng)收賬款余額550 萬元D.減少信用減值損失30 萬元下列各項(xiàng)中，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（A.母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額 B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C(jī).母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（。被投資單位其他綜合收益變動(dòng) B.被投資單位發(fā)行一般公司債券 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)

8、其記賬本位幣余進(jìn)行調(diào)整的有（。固定資產(chǎn)長期借款7.（該知識(shí)2020年教材已刪除）企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正的有（。行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（。為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證9.（該知識(shí)2020年教材已刪除）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（。150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)300 60萬元800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)1055萬元（0年教材已刪除4

9、年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處0萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為0萬元6年1月0日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙股權(quán)中的對(duì)外出售，取得價(jià)1580萬元。出售當(dāng)日，乙公司2014年3 月1 日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)9000萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。列關(guān)于甲公2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（。合并利潤表中不確認(rèn)投資收益合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù) 個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收780 合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公140 萬元三、判斷題（本類題10 1 分，共10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每1 0.

10、5 0 分）1.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）2.（該知識(shí)2020年教材已刪除）企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的應(yīng)作債重進(jìn)會(huì)處（）企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)損益。）符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一個(gè)月的，業(yè)應(yīng)?？钣帽荆ǎ?duì)于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)（）增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)（）企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此確為定產(chǎn)（）8.（

11、該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商處理。）9.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本用。）民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)負(fù)債。）四、計(jì)算分析題（本類題2 題，共22 分，第1 10 分，第2 12 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：8 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬438 30 萬元取得丙公均為0 萬元

12、。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，稅額為68 0176 30 438 萬元， 對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二：2016年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350 萬元。6 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600 萬元、已計(jì)提折200 80 萬元的R 設(shè)備償還該為 280 47.6 萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：會(huì)計(jì)分錄。20161231日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。分錄。2.甲公司2015年至2016年與F

13、專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：1 1 日，甲公司與乙公司簽F 200000 萬元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分40 萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存0 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。，年金現(xiàn)值系數(shù)為。1 1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，F(xiàn) 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元收訖存入銀行。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：F 專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公20151 1 日取得F 術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額201512 31 日長期應(yīng)付款的攤余成本。201611日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相

14、關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題2 題，共33 分，第1 小題15 分，第2 小題18 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日20173 5 20174 30 用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：6 30 日，甲公司尚存無訂單W商品500 2.1 /件， 2 0.05 W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。10 15 1.8 500 件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款1 滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞

15、賬準(zhǔn)備。2 1 日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予 假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：20166 30 日對(duì)W分錄。編制20161015日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算20161231日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。編制201721日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。編制201721日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。編制201721日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。2.（根據(jù)2020年教材重新表述）。相關(guān)資料如下：12 31 44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即對(duì)外出租，租期

16、2 22 年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。000萬元。12 31 201212 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值分45500萬元和50000萬元。12 31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門2013 0 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。12 31 52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：20101231日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20111231日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。201112 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及

17、暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅 負(fù)債的金額。編制20121231日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。201312 31 日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收=12001100+100 其他綜合收益結(jié)=200 。2.【答案】A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的）（452364 。3.【答案】C補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。4.【答案】C負(fù)債增加。其他選項(xiàng)所有者權(quán)益總額不變。5.【

18、答案】B2016 年 12 月 31 。6.【答案】B2016 12 31 ）。7.【答案】A6年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)。8.【答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更B 正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9.【答案】B【解析】甲公司購Y萬元10.【答案】C員服務(wù)費(fèi)等。甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)75貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基固定資產(chǎn)75選項(xiàng)C 正確。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資投資收益200借：長期股權(quán)投損益調(diào)整600其他綜合收益120貸：盈余公積）利潤分未分配利潤 ）其他綜合收益B 和D 正確。2

19、.【答案】ACD資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。3.【答案】CD【解析】參考分錄：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550信用減值損失30選項(xiàng)C 和D 正確。4.5.【答案】ADB 和投資賬面價(jià)值。6.【答案】BCD記賬本位幣金額。7.【答案】CD【解析】行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入銀行存款8.【答案】ACD發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（9.【答案】ABC，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。10.【答案】ACD【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，A B 1580400020%=780C （萬元，選項(xiàng)D

20、正確。三、判斷題1.【答案】 2.【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。3.【答案】 4.的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。5.【答案】 6.【解析】為取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。7.【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。8.【答案】 9.【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。10.【答案】計(jì)入預(yù)收賬款。四、計(jì)算分析題1.【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)

21、收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438（2）2016年12 月31 日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)。借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88（3）丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司作出讓步借：固定資產(chǎn)280應(yīng)交稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47.6壞賬準(zhǔn)備88營業(yè)外支債務(wù)重組損失22.4貸：其他應(yīng)收款4382.【答案】專利技術(shù)的入賬價(jià)。借：無形資產(chǎn)1788未確認(rèn)融資費(fèi)用212貸：銀行存款400長期應(yīng)付款16005年專利技術(shù)的攤銷。借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本）178.8貸

22、：累計(jì)攤銷178.85年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金2（萬元；2015 12 31 日長期應(yīng)付款的攤余成） （21283.28 。（4）借：銀行存款1500累計(jì)攤銷178.8資產(chǎn)處置損益109.2貸：無形資產(chǎn)1788五、綜合題1.【答案】W（萬元W5 （萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金。借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75借：遞延所得稅資產(chǎn)18.75貸：所得稅費(fèi)用18.75（2）借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：主營業(yè)務(wù)成本975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：庫存商品1050借：所得稅費(fèi)用18.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75（3）借：信用減值損失105.3貸：壞賬準(zhǔn)備105.3借：遞延