財(cái)政與稅收基礎(chǔ)知識(shí)

1、 HYPERLINK ./ HYPERLINK ./ 更多企業(yè)學(xué)院：./Shopp/中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料./SShop/440.shttml總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料./SShop/338.shttml中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料./SShop/339.shttml國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座./SShop/441.shttml人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料./SShop/444.shttml各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料./SShop/449.shttml員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 872

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3、需求 （3）調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)業(yè)結(jié)構(gòu)（4）調(diào)節(jié)社會(huì)會(huì)各類(lèi)基金的的比例二、財(cái)政支出的的分類(lèi)一，按財(cái)政支出出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)質(zhì)分類(lèi)1、購(gòu)買(mǎi)性支出出直接表現(xiàn)為為政府購(gòu)買(mǎi)商商品或勞務(wù)的的活動(dòng)，包括括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日日常政務(wù)活動(dòng)動(dòng)所需的商品品和勞務(wù)的支支出，也包括括用于進(jìn)行國(guó)國(guó)家投資所需需的商品和勞勞務(wù)的支出，如如政府各部門(mén)門(mén)的行政管理理費(fèi)支出、各各項(xiàng)事業(yè)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出、政政府各部門(mén)的的投資撥款等等。這些支出出項(xiàng)目的目的的和用途雖然然有所不同，但但卻有一個(gè)共共同點(diǎn)，即財(cái)財(cái)政一手付出出了資金，另另一手相應(yīng)地地獲得了商品品和勞務(wù)，履履行了國(guó)家的的各項(xiàng)職能。2、轉(zhuǎn)移性支出出直接表現(xiàn)為為資金的無(wú)償償?shù)?、單方面面的轉(zhuǎn)移，主主要包括政府府

4、部門(mén)用于補(bǔ)補(bǔ)貼、債務(wù)利利息、失業(yè)救救濟(jì)金、養(yǎng)老老保險(xiǎn)等方面面的支出，這這些支出的目目的和用途各各異，但卻有有一個(gè)共同點(diǎn)點(diǎn)：政府財(cái)政政付出了資金金，都無(wú)任何何商品和勞務(wù)務(wù)所得。這類(lèi)類(lèi)支出并不反反映政府部門(mén)門(mén)占用社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源的要要求，相反，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移只是在社社會(huì)成員之間間的資源再分分配，政府部部門(mén)只充當(dāng)中中介人的作用用。二，按財(cái)政支出出在社會(huì)再生生產(chǎn)中的作用用分類(lèi)按財(cái)政支出在社社會(huì)再生產(chǎn)中中的作用分類(lèi)類(lèi)，可以分為為補(bǔ)償性支出出、積累性支支出、消費(fèi)性性支出。1、補(bǔ)償性支出出是用于補(bǔ)償償生產(chǎn)過(guò)程中中消耗掉的生生產(chǎn)資料方面面的支出。該該項(xiàng)支出在經(jīng)經(jīng)濟(jì)體制改革革之前，曾是是我國(guó)財(cái)政支支出的重要內(nèi)內(nèi)容，但目前

5、前，屬于補(bǔ)償償性支出的項(xiàng)項(xiàng)目，只剩下下企業(yè)挖潛改改造支出一項(xiàng)項(xiàng)。2、消費(fèi)性支出出是財(cái)政用于于社會(huì)共同消消費(fèi)方面的支支出。屬于消消費(fèi)性支出的的項(xiàng)目，主要要包括文教科科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)業(yè)、撫恤和社社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、行行政管理費(fèi)、國(guó)國(guó)防費(fèi)等項(xiàng)支支出。3、積累性支出出是財(cái)政直接接增加社會(huì)物物質(zhì)財(cái)富及國(guó)國(guó)家物資儲(chǔ)備備的支出，包包括基本建設(shè)設(shè)支出、流動(dòng)動(dòng)資金支出、國(guó)國(guó)家物資儲(chǔ)備備支出、生產(chǎn)產(chǎn)性支農(nóng)支出出等項(xiàng)。三，按財(cái)政支出出的目的分類(lèi)類(lèi)1預(yù)防性支出出是指用于維維持社會(huì)秩序序和保衛(wèi)國(guó)家家安全，不使使其受到國(guó)內(nèi)內(nèi)外敵對(duì)力量量的破壞和侵侵犯，以保障障人民生命財(cái)財(cái)產(chǎn)安全與生生活穩(wěn)定的支支出。這類(lèi)支支出主要包括括國(guó)防、司法法、

6、公安與政政府行政部門(mén)門(mén)的支出。2創(chuàng)造性支出出是指用于改改善人民生活活，使社會(huì)秩秩序更為良好好，經(jīng)濟(jì)更為為發(fā)展的支出出。這類(lèi)支出出主要包括經(jīng)經(jīng)濟(jì)、文教、衛(wèi)衛(wèi)生和社會(huì)福福利等項(xiàng)支出出。四，按政府對(duì)財(cái)財(cái)政支出的控控制能力分類(lèi)類(lèi)1不可控制性性支出可解釋釋為根據(jù)現(xiàn)行行法律、法規(guī)規(guī)所必須進(jìn)行行的支出。一一般包括兩類(lèi)類(lèi)，一是國(guó)家家法律已經(jīng)明明確規(guī)定的個(gè)個(gè)人享受的最最低收入保障障和社會(huì)保障障，如失業(yè)救救濟(jì)、養(yǎng)老金金、食品補(bǔ)貼貼等等；另一類(lèi)是政府遺遺留義務(wù)和以以前年度設(shè)置置的固定支出出項(xiàng)目，如債債務(wù)利息支出出、對(duì)地方政政府的補(bǔ)貼等等等。2可控制性支支出可解釋為為不受法律和和契約的約束束，可由政府府部門(mén)根據(jù)每每個(gè)

7、預(yù)算年度度的需要分別別決定或加以以增減的支出出，即彈性較較大的支出。五，按財(cái)政支出出的收益范圍圍分類(lèi)按財(cái)政支出的收收益范圍分類(lèi)類(lèi)，全部財(cái)政政支出可以分分為一般利益益支出與特殊殊利益支出。1一般利益支支出，指的是是全體社會(huì)成成員均可享受受其所提供的的利益的支出出，如國(guó)防支支出、司法支支出、行政管管理支出等。2特殊利益支支出，指的是是對(duì)社會(huì)中某某些特定居民民或企業(yè)給予予特殊利益的的支出，如教教育支出、醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生支出出、企業(yè)補(bǔ)貼貼支出、債務(wù)務(wù)利息支出等等等。三、社會(huì)消費(fèi)性性支出的性質(zhì)質(zhì)消費(fèi)性支出是指指調(diào)查戶(hù)用于于本家庭日常常生活的全部部支出，包括括食品、衣著著、居住、家家庭設(shè)備用品品及服務(wù)、醫(yī)醫(yī)療保

8、健、交交通和通信、娛娛樂(lè)教育文化化服務(wù)、其他他商品和服務(wù)務(wù)八大類(lèi)等。包包括用于贈(zèng)送送的商品或服服務(wù)。消費(fèi)性性支出是指調(diào)調(diào)查戶(hù)用于本本家庭日常生生活的全部支支出，包括食食品、衣著、居居住、家庭設(shè)設(shè)備用品及服服務(wù)、醫(yī)療保保健、交通和和通信、娛樂(lè)樂(lè)教育文化服服務(wù)、其他商商品和服務(wù)八八大類(lèi)等。包包括用于贈(zèng)送送的商品或服服務(wù)。四、財(cái)政補(bǔ)貼、稅稅收支出、財(cái)財(cái)政收入構(gòu)成成和預(yù)算外資資金分析1、財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)國(guó)家財(cái)政為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)特定的政治治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)目標(biāo)，向企企業(yè)或個(gè)人提提供的一種補(bǔ)補(bǔ)償。主要是是在一定時(shí)期期內(nèi)對(duì)生產(chǎn)或或經(jīng)營(yíng)某些銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格低于于成本的企業(yè)業(yè)或因提高商商品銷(xiāo)售價(jià)格格而給予企業(yè)業(yè)和消費(fèi)者的

9、的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。它它是國(guó)家財(cái)政政通過(guò)對(duì)分配配的干預(yù)，調(diào)調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)和社會(huì)生活活的一種手段段，目的是為為了支持生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展，調(diào)節(jié)節(jié)供求關(guān)系，穩(wěn)穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià)價(jià)，維護(hù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或消消費(fèi)者的利益益。 財(cái)政補(bǔ)貼在一定定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)當(dāng)運(yùn)用有益于于協(xié)調(diào)政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中中出現(xiàn)的利益益矛盾，起到到穩(wěn)定物價(jià)、保保護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者和消費(fèi)者者的利益、維維護(hù)社會(huì)安定定，促進(jìn)有計(jì)計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展的積極極作用。但是是,價(jià)格補(bǔ)貼貼范圍過(guò)廣,項(xiàng)目過(guò)多，也也會(huì)帶來(lái)弊端端。它使價(jià)格格關(guān)系扭曲，掩掩蓋各類(lèi)商品品之間的真實(shí)實(shí)比價(jià)關(guān)系；加劇財(cái)政困困難，削弱國(guó)國(guó)家的宏觀調(diào)調(diào)控能力；給給以按勞分配配為原則的工工資制度改革革帶來(lái)不利影影響；不

10、利于于控制消費(fèi)，減減少浪費(fèi)，提提高經(jīng)濟(jì)效益益。 2、稅收支出所謂稅式支出，是是指國(guó)家為達(dá)達(dá)到一定的政政策目標(biāo)，在在稅法中對(duì)正常常的稅制結(jié)構(gòu)構(gòu)有目的有意意識(shí)地規(guī)定一一些背離條款款，造成對(duì)一一些特定納稅稅人或課稅對(duì)象的稅收優(yōu)惠，以以起到稅收激激勵(lì)或稅收照照顧的作用，基基于這些對(duì)正正常稅制結(jié)構(gòu)構(gòu)的背離條款款所導(dǎo)致的國(guó)國(guó)家財(cái)政收入入的減少、放放棄或讓與就就構(gòu)成財(cái)政上上的稅式支出出。3、財(cái)政收入財(cái)政收入，作為為財(cái)政分配的一一個(gè)方面，它它是指國(guó)家通通過(guò)一定的形形式和渠道集集中起來(lái)的貨貨幣資金。實(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能能的財(cái)力保證證. 財(cái)政收入所包括括的內(nèi)容，主主要包括： (1)各項(xiàng)稅收收：包括增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)

11、稅、土地增值稅稅、城市維護(hù)建建設(shè)稅、資源稅、城市土地使使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅稅、企業(yè)所得稅稅、關(guān)稅、農(nóng)牧業(yè)稅和耕地占用稅稅等。 (2)專(zhuān)項(xiàng)收入入：包括征收收排污費(fèi)收入入、征收城市市水資源費(fèi)收收入、教育費(fèi)費(fèi)附加收入等等。 (3)其他收入入：包括基本本建設(shè)貸款歸歸還收入、基基本建設(shè)收入入、捐贈(zèng)收入入等。 (4)國(guó)有企業(yè)業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)補(bǔ)貼：這項(xiàng)為為負(fù)收入，沖沖減財(cái)政收入入。 4、預(yù)算外資金金預(yù)算外資金屬于于國(guó)家財(cái)政資資金的范疇，它它是與預(yù)算資資金相對(duì)而言言。預(yù)算外資金是按按照國(guó)家法律律、法規(guī)和財(cái)財(cái)政制度的規(guī)規(guī)定設(shè)置的。它它的范圍、項(xiàng)項(xiàng)目和使用方方法都必須按按國(guó)務(wù)院和國(guó)國(guó)務(wù)院授權(quán)部部門(mén)的有關(guān)規(guī)規(guī)定辦

12、理。預(yù)算外資金是國(guó)國(guó)家預(yù)算必要要的補(bǔ)充，其其收入有規(guī)定定的來(lái)源，支支出有指定的的用途，不能能違反國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定。預(yù)算外資金是一一種特殊形態(tài)態(tài)的財(cái)政資金金，這就決定定了它既要放放在預(yù)算之外外，又要納入入財(cái)政管理，接接受監(jiān)督。五、稅收分類(lèi)、稅稅收原則、稅稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與與歸宿1、分類(lèi)按課稅對(duì)象分類(lèi)類(lèi) 1、流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)對(duì)象的一類(lèi)稅稅。 流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅稅制結(jié)構(gòu)中的的主體稅類(lèi)，目目前包括增值值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。其其特點(diǎn)表現(xiàn)在在： （1）以商品交交換為前提，與與商品生產(chǎn)和和商品流通關(guān)關(guān)系密切，課課征面廣泛。 （2）以商品流流轉(zhuǎn)額和非商商品流轉(zhuǎn)額為為計(jì)稅依據(jù)。 （3）普遍實(shí)行

13、行比例稅率，個(gè)個(gè)別實(shí)行定額額稅率。 （4）計(jì)算稅額額簡(jiǎn)便，減輕輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 2、所得稅 所得稅亦稱(chēng)收益益稅，是指以以各種所得額額為課稅對(duì)象象的一類(lèi)稅。 所得稅也是我國(guó)國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中中的主體稅類(lèi)類(lèi)，目前包括括企業(yè)所得稅稅、外商投資企企業(yè)和外國(guó)企企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅和農(nóng)業(yè)稅等稅種種。其主要特特點(diǎn)表現(xiàn)在： （1）所得稅額額的多少直接接決定于有無(wú)無(wú)收益和收益益的多少，而而不決定于商商品或勞務(wù)的的流轉(zhuǎn)額。 （2）所得課稅稅的課稅對(duì)象象是納稅人的的真實(shí)收入，屬屬于直接稅，不易易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁。 （3）所得課稅稅容易受經(jīng)濟(jì)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)業(yè)管理水平等等因素的影響響，不易保證證財(cái)政收入的穩(wěn)穩(wěn)定性。 （4）所得課

14、稅稅征管工作復(fù)復(fù)雜，很容易易出現(xiàn)偷逃稅稅現(xiàn)象。 3、財(cái)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅是指以納納稅人所擁有有或支配的財(cái)財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)對(duì)象的一類(lèi)稅稅。 我國(guó)現(xiàn)行稅制中中的房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅稅和車(chē)船使用稅稅都屬于財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅稅的主要功能能： （1）調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有人的收收入，縮小貧貧富差距； （2）增加財(cái)政政收入。 4、行為稅 行為稅是指以納納稅人的某些些特定行為為為課稅對(duì)象的的一類(lèi)稅。 我國(guó)現(xiàn)行稅制中中的城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投投資方向調(diào)節(jié)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于于行為稅。行行為稅的主要要功能： （1）貫徹“寓寓禁于征”的的政策，對(duì)某某些特定行為為加以限制； （2）增加財(cái)政政收入。 5、資源稅

15、資源稅是指對(duì)在在我國(guó)境內(nèi)從從事資源開(kāi)發(fā)發(fā)的單位和個(gè)個(gè)人征收的一一類(lèi)稅。我國(guó)國(guó)現(xiàn)行稅制中中的資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。 資源稅的主要功功能： （1）增加國(guó)家家財(cái)政收入； （2）（調(diào)節(jié)級(jí)級(jí)差收入）促促使企業(yè)平等等競(jìng)爭(zhēng)； （3）（促進(jìn)自自然資源的合合理開(kāi)發(fā)和有有效利用）杜杜絕和限制自自然資源嚴(yán)重重浪費(fèi)的現(xiàn)象象。 二、按稅收的計(jì)計(jì)算依據(jù)為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi) 1、從量稅 從量稅是指以課課稅對(duì)象的數(shù)數(shù)量（重量、面面積、件數(shù)）為為依據(jù)，按固固定稅額計(jì)征征的一類(lèi)稅。 從量稅實(shí)行定額額稅率，具有有計(jì)算簡(jiǎn)便等等優(yōu)點(diǎn)。如我我國(guó)現(xiàn)行的資資源稅、車(chē)船船使用稅和土土地使用稅等等。 2、從價(jià)稅 從

16、價(jià)稅是指以課課稅對(duì)象的價(jià)價(jià)格為依據(jù)，按按一定比例計(jì)計(jì)征的一類(lèi)稅稅。 從價(jià)稅實(shí)行比例例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較較合理。如我我國(guó)現(xiàn)行的增增值稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、關(guān)稅和和各種所得稅稅等稅種。 三、按稅收與價(jià)價(jià)格的關(guān)系為為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi) 1、價(jià)內(nèi)稅 價(jià)內(nèi)稅是指稅款款在應(yīng)稅商品品價(jià)格內(nèi)，作作為商品價(jià)格格一個(gè)組成部部分的一類(lèi)稅稅。如我國(guó)現(xiàn)現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。價(jià)價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)： （1）稅金包含含在商品價(jià)格格內(nèi)，容易為為人們所接受受； （2）稅金隨商商品價(jià)格的實(shí)實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，有有利于及時(shí)組組織財(cái)政收入入； （3）稅額隨商商品價(jià)格的提提高而提高，使使收入有一定定的彈性； （4）計(jì)稅簡(jiǎn)便便，征收費(fèi)用用低。

17、2、價(jià)外稅 價(jià)外稅是指稅款款不在商品價(jià)價(jià)格之內(nèi)，不不作為商品價(jià)價(jià)格的一個(gè)組組成部分的一一類(lèi)稅。如我我國(guó)現(xiàn)行的增增值稅（目前前商品的價(jià)稅稅合一并不能能否認(rèn)增值稅稅的價(jià)外稅性性質(zhì)）。 價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)是是：稅價(jià)分離離，稅負(fù)透明明，稅額不受受價(jià)格變動(dòng)的的限制，收入入較穩(wěn)定。 四、按稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi) 1、直接稅 直接稅是指納稅稅人本身承擔(dān)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁關(guān)系的一類(lèi)類(lèi)稅。如所得得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。 2、間接稅 間接稅是指納稅稅人本身不是是負(fù)稅人，可可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁與他人的一一類(lèi)稅。如流流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。 五、按稅收的管管理權(quán)限為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi) 1、中央稅 中央稅是指由中中央政府征收收和管理使用

18、用或由地方政政府征收后全全部劃解中央央政府所有并并支配使用的的一類(lèi)稅。如如我國(guó)現(xiàn)行的的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這這類(lèi)稅一般收收入較大，征征收范圍廣泛泛。 2、地方稅 地方稅是指由地地方政府征收收和管理使用用的一類(lèi)稅。如如我國(guó)現(xiàn)行的的個(gè)人所得稅稅、屠宰稅和筵席稅等（嚴(yán)嚴(yán)格來(lái)講，我我國(guó)的地方稅稅目前只有屠屠宰稅和筵席席稅）。這類(lèi)類(lèi)稅一般收入入穩(wěn)定，并與與地方經(jīng)濟(jì)利利益關(guān)系密切切。 3、中央與地方方共享稅 中央與地方共享享稅是指稅收收的管理權(quán)和和使用權(quán)屬中中央政府和地地方政府共同同擁有的一類(lèi)類(lèi)稅。如我國(guó)國(guó)現(xiàn)行的增值值稅和資源稅等。這這類(lèi)稅直接涉涉及到中央與與地方的共同同利益。 這種分類(lèi)方法是是實(shí)行分稅制制財(cái)

19、政體制的的基礎(chǔ)。 六、按稅收的形形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)分分類(lèi) 1、實(shí)物稅 實(shí)物稅是指納稅稅人以各種實(shí)實(shí)物充當(dāng)稅款款繳納的一類(lèi)類(lèi)稅。如農(nóng)業(yè)業(yè)稅。 2、貨幣稅 貨幣稅是指納稅稅人以貨幣形形式繳納的一一類(lèi)稅。在現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)里，幾幾乎所有的稅稅種都是貨幣幣稅。 七、按課稅對(duì)象象是否具有依依附性為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分類(lèi) 1、獨(dú)立稅 凡不需依附于其其它稅種而僅僅依自己的課課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立立課征的稅，為為獨(dú)立稅，也也稱(chēng)主稅。多多數(shù)稅種均為為獨(dú)立稅。 2、附加稅 凡需附加于其它它稅種之上課課征的稅為附附加稅。我國(guó)國(guó)的城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅就是是附加在增值值稅、消費(fèi)稅稅和營(yíng)業(yè)稅上上的。 八、按課稅目的的為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)類(lèi) 1、財(cái)政稅 凡側(cè)重于以取得得財(cái)

20、政收入為為目的而課征征的稅，為財(cái)財(cái)政稅。 2、調(diào)控稅 凡側(cè)重于以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)會(huì)政策、加強(qiáng)強(qiáng)宏觀調(diào)控為目目的而課征的的稅，為調(diào)控控稅。這種分分類(lèi)體現(xiàn)了稅稅收的主要職職能。 九、按稅收的側(cè)側(cè)重點(diǎn)或著眼眼點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)分分類(lèi) 1、對(duì)人稅 凡主要著眼于人人身因素而課課征的稅為對(duì)對(duì)人稅。早期期的對(duì)人稅一一般按人口或或按戶(hù)征收，如如人頭稅、人丁丁稅、戶(hù)捐等等。在現(xiàn)代國(guó)國(guó)家，由于人人已成為稅收收主體而非客客體，因而人人頭稅等多被被廢除。 2、對(duì)物稅 凡著眼于物的因因素而課征的的稅為對(duì)物稅稅，如對(duì)商品品、財(cái)產(chǎn)的征征稅。這是西西方國(guó)家對(duì)稅稅收的最早分分類(lèi)。 十、以征收的延延續(xù)時(shí)間為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)： 可以分為經(jīng)常稅稅和臨時(shí)

21、稅； 十一、根據(jù)計(jì)稅稅的標(biāo)準(zhǔn)不同同 可分為從價(jià)稅和和從量稅； 十二、根據(jù)稅收收是否具有特特定用途為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)： 可分為一般稅和和目的稅； 十三、根據(jù)稅制制的總體設(shè)計(jì)計(jì)類(lèi)型 可分為單一稅和和復(fù)合稅； 十四、根據(jù)應(yīng)納納稅額的確定定方法 可分為定率稅和和配賦稅； 十五、根據(jù)征稅稅是否構(gòu)成獨(dú)獨(dú)立稅種： 可分為正稅和附附加稅； 2、稅收原則稅收原則，就是是政府征稅(包括稅制的的建立和稅收收政策的運(yùn)用用)所應(yīng)遵循循的基本準(zhǔn)則則。稅收原則則包括：稅收收公平原則、稅收效率原原則、稅收適度原原則、稅收法治原原則。3、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁嫁與歸宿稅收負(fù)擔(dān)指的是是因國(guó)家的課課稅行為而相相應(yīng)地減少了了納稅人的可可支配收入的的數(shù)量或

22、份額額，從而對(duì)其其造成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益損失或或使其承受的的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅稅收負(fù)擔(dān)關(guān)系系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)國(guó)家與納稅人人之間的分配配關(guān)系以及納納稅人與納稅稅人之間的分分配關(guān)系，除除此之外，稅稅收負(fù)擔(dān)還影影響著稅收調(diào)調(diào)節(jié)作用能否否有效發(fā)揮。六、財(cái)政平衡與與財(cái)政赤字概概述財(cái)政平衡是指財(cái)財(cái)政收入與財(cái)財(cái)政支出在總總量上相等。如如大體相等，可可稱(chēng)為基本平平衡。財(cái)政赤赤字是指財(cái)政政支出大于財(cái)財(cái)政收入的差差額，會(huì)計(jì)上將其用用紅字表示，所所以稱(chēng)為財(cái)政政赤字。財(cái)政政平衡和財(cái)政政赤字通常按按財(cái)政年度計(jì)計(jì)算，我國(guó)的的財(cái)政年度與日日歷年度相同同。七、財(cái)政赤字與與社會(huì)總供求求平衡1、財(cái)政赤字理論上說(shuō)，財(cái)政政收支平衡是是財(cái)政

23、的最佳情情況，在現(xiàn)實(shí)實(shí)中就是財(cái)政政收支相抵或或略有節(jié)余。但但是，在現(xiàn)實(shí)實(shí)中，國(guó)家經(jīng)經(jīng)常需要大量量的財(cái)富解決決大批的問(wèn)題題，會(huì)出現(xiàn)入入不敷出的局局面。這是現(xiàn)現(xiàn)在財(cái)政赤字字不可避免的的一個(gè)原因。不不過(guò)，這也反反映出財(cái)政赤赤字的一定作作用，即在一一定限度內(nèi)，可可以刺激經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長(zhǎng)。當(dāng)居居民消費(fèi)不足足的情況下，政政府通常的做做法就是加大大政府投資，以以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的的增長(zhǎng)，但是是這決不是長(zhǎng)長(zhǎng)久之計(jì)。2、社會(huì)總供求求平衡其中總需求是指指一國(guó)在一定定時(shí)期內(nèi)商品品和勞務(wù)上的的支出總量，表表現(xiàn)為一定時(shí)時(shí)期內(nèi)有貨幣幣支付能力的的購(gòu)買(mǎi)力總額額，總需求（DD）包括投資資需求（I）、消消費(fèi)需求（CC）和政府需需求（G）；總

24、供給是指指一國(guó)在一定定時(shí)期內(nèi)的總總產(chǎn)出，表現(xiàn)現(xiàn)為一定時(shí)期期內(nèi)社會(huì)提供供進(jìn)入市場(chǎng)可可供購(gòu)買(mǎi)的商商品和勞務(wù)總總額，總供給給（y）包括括消費(fèi)（w）、儲(chǔ)儲(chǔ)蓄（s）和和稅收（g）。社社會(huì)總供求平平衡，即：DD=y；也即即：w+s+g=I+CC+G。八、財(cái)政政策的的傳導(dǎo)和效應(yīng)應(yīng)1、傳導(dǎo)財(cái)政政策的傳導(dǎo)導(dǎo)機(jī)制即媒體體是收入分配配,貨幣供應(yīng)應(yīng)和價(jià)格.這這就是說(shuō),財(cái)財(cái)政政策目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由由眾多的財(cái)政政工具借助收收入分配,貨貨幣供應(yīng)和價(jià)價(jià)格等中介媒媒體的傳導(dǎo),最終作用于于經(jīng)濟(jì)而完成成的. HYPERLINK l # 2、效應(yīng)（1）內(nèi)在穩(wěn)定定器所謂“內(nèi)在穩(wěn)定定器”是指這這樣一種宏觀觀經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在在調(diào)節(jié)機(jī)制：它能在宏觀

25、觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)穩(wěn)定情況下自自動(dòng)發(fā)揮作用用，使宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)趨向穩(wěn)定定。財(cái)政政策策的這種“內(nèi)內(nèi)在穩(wěn)定器”效效應(yīng)無(wú)需借助助外力就可直直接產(chǎn)生調(diào)控控效果，財(cái)政政政策工具的的這種內(nèi)在的的、自動(dòng)產(chǎn)生生的穩(wěn)定效果果，可以隨著著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展，自行行發(fā)揮調(diào)節(jié)作作用，不需要要政府專(zhuān)門(mén)采采取干預(yù)行動(dòng)動(dòng)。財(cái)政政策策的“內(nèi)在穩(wěn)穩(wěn)定器”效應(yīng)應(yīng)主要表現(xiàn)在在兩方面：累累進(jìn)的所得稅稅制和公共支支出尤其是社社會(huì)福利支出出的作用。（2）乘數(shù)效應(yīng)應(yīng)乘數(shù)效應(yīng)包括正正反兩個(gè)方面面。當(dāng)政府投投資或公共支支出擴(kuò)大、稅稅收減少時(shí)，對(duì)對(duì)國(guó)民收入有有加倍擴(kuò)大的的作用，從而而產(chǎn)生宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張效效應(yīng)。當(dāng)政府府投資或公共共支出削減、稅稅收增加時(shí)，對(duì)

26、對(duì)國(guó)民收入有有加倍收縮的的作用，從而而產(chǎn)生宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)的緊縮效效應(yīng)。（3）獎(jiǎng)抑效應(yīng)應(yīng)獎(jiǎng)抑效應(yīng)主要是是指政府通過(guò)過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、各各種獎(jiǎng)懲措施施，優(yōu)惠政策策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)的某些地區(qū)區(qū)、部門(mén)、行行業(yè)、產(chǎn)品及及某種經(jīng)濟(jì)行行為予以鼓勵(lì)勵(lì)、扶持或者者限制、懲罰罰而產(chǎn)生的有有效影響。（4）貨幣效應(yīng)應(yīng)九、我國(guó)稅法的的制定與實(shí)施施稅收立法是指有有權(quán)的機(jī)關(guān)依依據(jù)一定的程程序，遵循一一定的原則，運(yùn)運(yùn)用一定的技技術(shù)，制定、公公布、修改、補(bǔ)補(bǔ)充和廢止有有關(guān)稅收法律律、法規(guī)、規(guī)規(guī)章的活動(dòng)。稅法的實(shí)施即稅稅法的執(zhí)行。它它包括稅收?qǐng)?zhí)執(zhí)法和守法兩兩具方面，一一方面要求稅稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅稅務(wù)人員正確確運(yùn)用稅收法法律，并對(duì)違違法者實(shí)施制制裁

27、；另一方方面要求稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)務(wù)人員、公民民、法人、社社會(huì)團(tuán)體及其其他組織嚴(yán)格格遵守稅收法法律。由于稅法具有多多層次的特點(diǎn)點(diǎn)，因此，在在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)過(guò)程中，對(duì)其其適用性或法法律效力的判判斷上，一般般按以下原則則掌握：一是是層次高的法法律優(yōu)于層次次低的法律；二是同一層層次的法律中中，特別法優(yōu)優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法法；四是實(shí)體體法從舊，程程序法從新。所謂遵守稅法是是指稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)、稅務(wù)人員員都必須遵守守稅法的規(guī)定定，嚴(yán)格依法法辦事。遵守守稅法是保證證稅法得以順順利實(shí)施的重重要條件。十、我國(guó)現(xiàn)行稅稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅收法法律體系是在在原有稅制的的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)過(guò)19944年工商稅制制改革逐漸完

28、完善形成的?，F(xiàn)現(xiàn)共有23個(gè)個(gè)稅種，按其其性質(zhì)和作用用大致分為七七類(lèi)： 流轉(zhuǎn)稅類(lèi) 包括增值稅、消消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅。主要在在生產(chǎn)、流通通或者服務(wù)業(yè)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)節(jié)作用。 資源稅類(lèi) 包括資源稅、城城鎮(zhèn)土地使用用稅。主要是是對(duì)因開(kāi)發(fā)和和利用自然資資源差異而形形成的級(jí)差收收入發(fā)揮調(diào)節(jié)節(jié)作用。 所得稅類(lèi) 包括企業(yè)所得稅稅、外商投資資企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得稅稅、個(gè)人所得得稅。主要是是在國(guó)民收入入形成后，對(duì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者者的利潤(rùn)和個(gè)個(gè)人的純收入入發(fā)揮調(diào)節(jié)作作用。 特定目的稅類(lèi) 包括固定資產(chǎn)投投資方向調(diào)節(jié)節(jié)稅、筵席稅稅、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、土土地增值稅、耕耕地占用稅，主主要是為了達(dá)達(dá)到特定目的的，對(duì)特定對(duì)對(duì)象和特定行行

29、為發(fā)揮調(diào)節(jié)節(jié)作用。 財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)類(lèi)包括房產(chǎn)稅、城城市房地產(chǎn)稅稅、車(chē)船使用用稅、車(chē)船使使用牌照稅、印印花稅、屠宰宰稅、契稅，主主要是對(duì)某些些財(cái)產(chǎn)和行為為發(fā)揮調(diào)節(jié)作作用。 農(nóng)業(yè)稅類(lèi) 包括農(nóng)業(yè)稅、牧牧業(yè)稅，主要要是對(duì)取得農(nóng)農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)業(yè)收入的企業(yè)業(yè)、單位和個(gè)個(gè)人征收。 關(guān)稅主要對(duì)進(jìn)出出我國(guó)國(guó)境的的貨物、物品品征收。 上上述稅種中的的關(guān)稅由海關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)征收管管理，其他稅稅種由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收收管理。農(nóng)業(yè)業(yè)稅、牧業(yè)稅稅、耕地占用用稅和契稅，11996年以以前一直由財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)征收管理，11996年以以后改由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征收管管理。上述23種稅，除除外商投資企企業(yè)和外國(guó)企企業(yè)所得稅、個(gè)個(gè)人所得稅是是以

30、國(guó)家法律律的形式發(fā)布布實(shí)施外，其其他各稅種都都是經(jīng)全國(guó)人人民代表大會(huì)會(huì)授權(quán)立法，由由國(guó)務(wù)院以暫暫行條例的形形式發(fā)布實(shí)施施的。這233個(gè)稅收法律律、法規(guī)組成成了我國(guó)的稅稅收實(shí)體法體體系除稅收實(shí)實(shí)體法外，我我國(guó)對(duì)稅收征征收管理適用用的法律制度度，是按照稅稅收管理機(jī)關(guān)關(guān)的不同而分分別規(guī)定的由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)征收的稅種種的征收管理理，按照全國(guó)國(guó)人大常委會(huì)會(huì)發(fā)布實(shí)施的的稅收征收收管理法執(zhí)執(zhí)行； 由海海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)征收的稅種種的征收管理理，按照海海關(guān)法及進(jìn)進(jìn)出口關(guān)稅條條例等有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述稅收實(shí)體法法和稅收征收收管理法律制制度構(gòu)成了我我國(guó)現(xiàn)行稅法法體系。十一、增值稅法法的征稅范圍圍及納稅義務(wù)務(wù)人增值稅是

31、一種銷(xiāo)銷(xiāo)售稅，屬累退稅，是基基于商品或服服務(wù)的增值而而征稅的一種種間接稅，在澳澳大利亞、加加拿大、新西西蘭、新加坡坡稱(chēng)為商品及及服務(wù)稅(GGoods and SServicces Taax, GSST)，在日日本稱(chēng)作消費(fèi)費(fèi)稅。 增值稅征收通常常包括生產(chǎn)、流流通或消費(fèi)過(guò)過(guò)程中的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)，是基基于增值額或或價(jià)差為計(jì)稅稅依據(jù)的中性性稅種，理論上上包括農(nóng)業(yè)各各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域域（種植業(yè)、林林業(yè)和畜牧業(yè)業(yè)）、采礦業(yè)業(yè)、制造業(yè)、建建筑業(yè)、交通通和商業(yè)服務(wù)務(wù)業(yè)等，或者者按原材料采采購(gòu)、生產(chǎn)制制造、批發(fā)、零零售與消費(fèi)各各個(gè)環(huán)節(jié)。十二、增值稅稅稅率與征收率率的確定稅目稅率范 圍說(shuō) 明 一、銷(xiāo)售或進(jìn)口口貨物(除列列舉

32、的以外)17%中華人民共和和國(guó)增值稅暫暫行條例第第二條增值稅稅稅率，第一一項(xiàng)規(guī)定：“納納稅人銷(xiāo)售或或者進(jìn)口貨物物，除本條第第(二)項(xiàng)、第第(三)項(xiàng)規(guī)規(guī)定外，稅率率為17%二、加工、修理理修配勞務(wù)17%中華人民共和和國(guó)增值稅暫暫行條例第第二條增值稅稅稅率，第四四項(xiàng)規(guī)定：“納納稅人提供加加工、修理修修配勞務(wù)，稅稅率為17%。三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品13%包括植物類(lèi)、動(dòng)動(dòng)物類(lèi) 1植物類(lèi)糧食 包括小麥麥、稻谷、玉玉米、高梁、谷谷子和其他雜雜糧，以及經(jīng)經(jīng)碾磨、脫殼殼等工藝加工工后的糧食切面、餃子皮、餛餛鈍皮、面皮皮、米粉等糧糧食復(fù)制品，也也屬于本貨物物的征稅范圍圍。豆制小吃吃食品不包括括。蔬菜 包括各種種蔬菜、菌類(lèi)

33、類(lèi)植物和少數(shù)數(shù)可作副食的的木料植物。經(jīng)晾曬、冷藏、冷冷凍、包裝、脫脫水等工序加加工的蔬菜、腌腌菜、咸菜、醬醬菜和鹽漬蔬蔬菜等也屬于于本貨物的征征稅范圍。 煙葉 包括曬煙煙葉、晾煙葉葉和初烤煙葉葉。 茶葉 包括各種種毛茶。 園藝植物 指可可供食用的果果實(shí)。經(jīng)冷凍、冷藏、包包裝等工序加加工的園藝植植物，也屬于于本貨物的征征稅范圍。 藥用植物 利用藥用植物加加工制成的片片、絲、塊、段段等中藥飲片片，也屬于本本貨物的征稅稅范圍。 油料植物 提取芳香油的芳芳香油料植物物，也屬于本本貨物的征稅稅范圍。 纖維植物 棉短絨和麻纖維維經(jīng)脫膠后的的精干(洗)麻，也屬于于本貨物的征征稅范圍。 糖料植物 林業(yè)產(chǎn)品 包

34、括括原木、原竹竹、天然樹(shù)脂脂及其他林業(yè)業(yè)產(chǎn)品 鹽水竹筍也屬于于本貨物的征征稅范圍 其他植物干花、干草、薯薯干、干制的的藻類(lèi)植物，農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下下腳料等，也也屬于本貨物物的征稅范圍圍。 2動(dòng)物類(lèi)水產(chǎn)品 包括魚(yú)魚(yú)、蝦、蟹、鱉鱉、貝類(lèi)、棘棘皮類(lèi)、軟體體類(lèi)、腔腸類(lèi)類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)魚(yú)苗(卵)、蝦蝦苗、蟹苗、貝貝苗(秧)，以以及經(jīng)冷凍、冷冷藏、鹽漬等等防腐處理和和包裝的水產(chǎn)產(chǎn)品。 干制的魚(yú)、蝦、蟹蟹、貝類(lèi)、棘棘皮類(lèi)、軟體體類(lèi)、腔腸類(lèi)類(lèi)等，以及未未加工成工藝藝品的貝殼、珍珍珠也屬于本本貨物的征稅稅范圍。 畜牧產(chǎn)品 包括括 獸類(lèi)、禽禽類(lèi)和爬行類(lèi)類(lèi)動(dòng)物 獸獸類(lèi)、禽類(lèi)和和爬行類(lèi)動(dòng)物物的肉產(chǎn)品 蛋類(lèi)產(chǎn)品品 鮮奶 各種

35、獸類(lèi)、禽類(lèi)類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)動(dòng)物的肉類(lèi)生生制品亦屬征征稅范圍，經(jīng)經(jīng)加工的咸蛋蛋、松花蛋、腌腌制的蛋等，也也屬于本貨物物的征稅范圍圍 動(dòng)物皮張 將生皮、生皮張張用清水、鹽鹽水或者防腐腐藥水浸泡、刮刮里、脫毛、曬曬干或者熏干干，未經(jīng)鞣制制的，也屬于于本貨物 的的征稅范圍。 動(dòng)物毛絨 其他動(dòng)物組織 包括蠶繭，天天然蜂蜜，動(dòng)動(dòng)物樹(shù)脂及其其他動(dòng)物組織織。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品免征增增值稅。 四、糧食、食用用植物油13% 糧食 包括稻谷谷；大米；大大豆；小麥；雜糧；鮮山山芋、山芋干干、山芋粉；經(jīng)過(guò)加工的的的面粉(各各種花式面粉粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)應(yīng)按照17%征收增值稅稅。 食用植

36、物油 包包括從植物中中加工提取的的食用油脂及及以其為原料料生產(chǎn)的混合合油。 五、其他貨物13% 包括自來(lái)水、暖暖氣、冷氣、熱熱水、煤氣、石石油液化氣，天天然氣、沼氣氣、居民用煤煤炭制品圖書(shū)書(shū)、報(bào)紙、雜雜志、飼料、化化肥、農(nóng)藥、農(nóng)農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國(guó)國(guó)務(wù)院規(guī)定的的其他貨物 六、出口銷(xiāo)售貨貨物0原油，柴油、援援外出口貨物物、天然牛黃黃、麝香、銅銅及銅基合金金、白金、糖糖、新聞紙等等國(guó)家規(guī)定不不予退稅。 十三、一般納稅稅人應(yīng)納稅額額的計(jì)算一般納稅人生產(chǎn)產(chǎn)下列貨物，可可按簡(jiǎn)易辦法法依照6%征征收率計(jì)算繳繳納增值稅(一)縣以下小小型水力發(fā)電電單位生產(chǎn)的的電力；(二) 建筑用用和生產(chǎn)建筑筑材料所用的的砂、土、石石

37、料； (三)以自己采采掘的砂、土土、石料或其其他礦物連續(xù)續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦瓦、石灰； (四)原料中摻摻有煤矸石、石石煤、粉煤灰灰、燒煤鍋爐爐的爐底渣及及其他廢渣(不包括高爐爐水渣)生產(chǎn)產(chǎn)的墻體材料料； (五)用微生物物、微生物代代謝產(chǎn)物、動(dòng)動(dòng)物毒素、人人或動(dòng)物的血血液或組織制制成的生物制制品。十四、幾種特殊殊經(jīng)營(yíng)行為的的稅務(wù)處理1、金屬礦采選選產(chǎn)品、非金金屬礦采選產(chǎn)產(chǎn)品增值稅稅稅率由17%調(diào)整為133%。 2、增值稅一般般納稅人銷(xiāo)售售自來(lái)水可按按6%的稅率率征收。 3、文物商店和和拍賣(mài)行的貨貨物銷(xiāo)售按66%的稅率征征收。 4、寄售商店代代銷(xiāo)寄售物品品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)銷(xiāo)售的死當(dāng)物物品按6%的的稅率征收。

38、5、單位和個(gè)人人經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售售自己使用過(guò)過(guò)的游艇、摩摩托車(chē)和應(yīng)征征消費(fèi)稅的汽汽車(chē)，按6%的征收率計(jì)計(jì)算繳納增值值稅。 6、銷(xiāo)售自己使使用過(guò)的其他他屬于貨物的的固定資產(chǎn)，暫暫免征收增值值稅。十五、增值稅納納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間與納稅稅期限1納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間按銷(xiāo)售結(jié)算方式式的不同，具具體為：(1)采取直接接收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物，不不論貨物是否否發(fā)出，均為為收到銷(xiāo)售額額或取得索取取銷(xiāo)售額的憑憑據(jù)，并將提提貨單交給買(mǎi)買(mǎi)方的當(dāng)天；(2)采取托收收承付和委托托銀行收款方方式銷(xiāo)售貨物物，為發(fā)出貨貨物并辦妥托托收手續(xù)的當(dāng)當(dāng)天；(3)采取賒銷(xiāo)銷(xiāo)和分期收款款方式銷(xiāo)售貨貨物，為按合合同約定的收收款日期的當(dāng)當(dāng)天；(4)采取

39、預(yù)收收貨款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物，為為貨物發(fā)出的的當(dāng)天；(5)委托其他他納稅人代銷(xiāo)銷(xiāo)貨物，為收收到代銷(xiāo)單位位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)銷(xiāo)清單的當(dāng)天天；(6)銷(xiāo)售應(yīng)稅稅勞務(wù)，為提提供勞務(wù)同時(shí)時(shí)收訖銷(xiāo)售額額或取得索取取銷(xiāo)售額的憑憑據(jù)的當(dāng)天；(7)納稅人發(fā)發(fā)生按規(guī)定視視同銷(xiāo)售的行行為(將貨物物交付他人代代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代代銷(xiāo)貨物除外外)，為貨物物移送的當(dāng)天天。2增值稅的納納稅期限根據(jù)稅法規(guī)定，增增值稅的納稅稅期限分別為為1日、3日日、5日、110日、155日或一個(gè)月月；不能按期期納稅的，可可以按次納稅稅。納稅人的的具體納稅期期限，由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)根根據(jù)納稅人應(yīng)應(yīng)納稅額的大大小分別核定定。以一個(gè)月為一期期的納稅人，自自期滿(mǎn)之日起起

40、十日內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅；以11日、3日、55日、10日日或15日為為一期的納稅稅人，自期滿(mǎn)滿(mǎn)之日起五日日內(nèi)預(yù)繳稅款款，于次月11日起10日日內(nèi)申報(bào)納稅稅，并結(jié)清上上月應(yīng)納稅款款。進(jìn)口貨物應(yīng)納的的增值稅，應(yīng)應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填填發(fā)稅款繳納納證的次日起起七日內(nèi)申報(bào)報(bào)并繳納稅款款。十六、增值稅納納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納納增值稅稅款款的地點(diǎn)。具具體分為以下下幾種情況：（1）固定業(yè)戶(hù)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅?？偪倷C(jī)構(gòu)和分支支機(jī)構(gòu)不在同同一縣（市）的的，應(yīng)當(dāng)分別別向各自所在在地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅；經(jīng)國(guó)家家稅務(wù)總局或或其授權(quán)的稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以由總總機(jī)構(gòu)匯總向向機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)

41、納稅稅。固定業(yè)戶(hù)戶(hù)的總、分支支機(jī)構(gòu)不同一一縣（市），但但在同一省、自自治區(qū)、直轄轄市范圍內(nèi)的的，其分支機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)納的增增值稅是否可可以由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總繳納，由由省、自治區(qū)區(qū)、直轄市稅稅務(wù)局決定。（2）固定業(yè)戶(hù)戶(hù)到外縣（市市）銷(xiāo)售貨物物的，應(yīng)當(dāng)向向其機(jī)構(gòu)所在在地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)稅收管管理證明，向向其機(jī)構(gòu)所在在地和主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅。未持持有機(jī)構(gòu)所在在地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的的外出經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)稅收管理理證明，到外外縣（市）銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)的的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)銷(xiāo)售地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅；未持持有其機(jī)構(gòu)所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)稅收管管理證明的，銷(xiāo)銷(xiāo)售地主管

42、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)一律律按6%的征征收率征稅，并并可以處以110000萬(wàn)萬(wàn)元以下的罰罰款。（3）非固定業(yè)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向向銷(xiāo)售地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅；非非固定業(yè)戶(hù)到到外縣（市）銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)未未向銷(xiāo)售地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅的的，由其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地或者者居住地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)補(bǔ)征稅款。（4）進(jìn)口貨物物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)進(jìn)口人或其代代理人向報(bào)關(guān)關(guān)地海關(guān)申報(bào)報(bào)納稅。十七、掌握消費(fèi)費(fèi)稅法的納稅稅義務(wù)人、稅稅目與稅率、應(yīng)應(yīng)納稅額的計(jì)計(jì)算1、納稅義務(wù)人人消費(fèi)稅的納稅人人是我國(guó)境內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)、委托托加工、零售售和進(jìn)口中中華人民共和和國(guó)消費(fèi)稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅消消費(fèi)品的單位位和個(gè)人。具具體

43、包括：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工、零售和進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的國(guó)有企企業(yè)、集體企企 業(yè)、私有有企業(yè)、股份份制企業(yè)、其其他企業(yè)、行行政單位、事事業(yè)單位、軍軍事單位、社社會(huì)團(tuán)體和其其他單位、個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及及其他個(gè)人。根根據(jù)國(guó)務(wù)院院關(guān)于外商投投資企業(yè) 和和外國(guó)企業(yè)適適用增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅等稅收暫行條例例有關(guān)問(wèn)題的的通知規(guī)定定，在我國(guó)境境內(nèi)生產(chǎn)、委委托加工、零零售和進(jìn)口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的外商投資企業(yè)和外外 國(guó)企業(yè)，也也是消費(fèi)稅的的納稅人。2、稅目和稅率率消費(fèi)稅共設(shè)置了了11個(gè)稅目目，在其中的的3個(gè)稅目下又設(shè)置置了13個(gè)子子目，列舉了了25個(gè)征稅稅項(xiàng)目。實(shí)行行比例稅率的有有21個(gè)，實(shí)實(shí)行定額稅率率

44、的有4個(gè)。共共有14個(gè)檔檔次的稅率，最最低3%，最最高45%。3、應(yīng)納稅額的的計(jì)算1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)時(shí) 應(yīng)納稅額額應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品銷(xiāo)售額適用稅率 2、從量計(jì)稅時(shí)時(shí) 應(yīng)納稅額額應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量量適用稅額額標(biāo)準(zhǔn) 3、自產(chǎn)自用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品的，不納稅稅；用于其他他方面的，有有同類(lèi)消費(fèi)品品銷(xiāo)售價(jià)格的的，按照納稅稅人生產(chǎn)的同同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算算納稅，沒(méi)有有同類(lèi)消費(fèi)品品銷(xiāo)售價(jià)格的的，組成計(jì)稅稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格（成本利利潤(rùn)）（11-消費(fèi)稅稅稅率）應(yīng)納稅額組成成計(jì)稅價(jià)格適用稅率4、委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的由受托方交交貨時(shí)代扣代代繳消費(fèi)稅。按按照受托方的的同類(lèi)消費(fèi)品品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)計(jì)

45、算納稅，沒(méi)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格格的，組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本本加工費(fèi)）（1-消費(fèi)費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額組成成計(jì)稅價(jià)格適用稅率5、進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品，按照照組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算納稅稅。計(jì)算公式式為：組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完完稅價(jià)格關(guān)稅）（ l一消費(fèi)稅稅稅率）應(yīng)納稅額 =組組成計(jì)稅價(jià)格格 消費(fèi)稅稅稅率6、零售金銀首首飾的納稅人人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)應(yīng)將含稅的銷(xiāo)銷(xiāo)售額換算為為不含增值稅稅稅額的銷(xiāo)售售額。金銀首飾的應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額含含增值稅的銷(xiāo)銷(xiāo)售額（11+增值稅稅稅率或征收率率）對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)發(fā)、零售單位位用于饋贈(zèng)、贊贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷(xiāo)售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納

46、稅。組成計(jì)稅價(jià)格購(gòu)進(jìn)原價(jià)（1利潤(rùn)潤(rùn)率）（11-金銀首飾飾消費(fèi)稅稅率率）應(yīng)納稅額 =組組成計(jì)稅價(jià)格格金銀首飾飾消費(fèi)稅稅率率十八、營(yíng)業(yè)稅1、納稅人在中華人民共和和國(guó)境內(nèi)提供供中華人民民共和國(guó)營(yíng)業(yè)業(yè)稅暫行條例例規(guī)定的應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者銷(xiāo)售不不動(dòng)產(chǎn)的單位位和個(gè)人。單位，是指國(guó)有有企業(yè)、集體體企業(yè)、私有有企業(yè)、股份份制企業(yè)、其其他企業(yè)和行行政單位、事事業(yè)單位、軍軍事單位、社社會(huì)團(tuán)體及其其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體體工商戶(hù)及其其他有經(jīng)營(yíng)行行為的個(gè)人。根根據(jù)全國(guó)人大大常委會(huì)的決決定，單位中中還包括外商商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)；個(gè)人中還包包括在中國(guó)境境內(nèi)有經(jīng)營(yíng)行行為的外國(guó)人人。2、稅目和稅率率營(yíng)業(yè)稅稅

47、率分為為一般稅額計(jì)計(jì)算營(yíng)業(yè)人適適用稅率及特特種稅額計(jì)算算營(yíng)業(yè) 人適適用稅率兩種種。 一般稅額計(jì)算營(yíng)營(yíng)業(yè)人，指按按加值 額（增增值額）征稅稅的營(yíng)業(yè)人； 特種稅額計(jì)算營(yíng)營(yíng)業(yè)人，指按按營(yíng)業(yè)總額征征稅的營(yíng)業(yè)人人。 一般稅額計(jì)算營(yíng)營(yíng)業(yè)人適 用用稅率，稅法法規(guī)定最低為為5，最高高為10，具具體由 “行行政院”核定定，實(shí)施初期期，核定征收收率為5； 特種稅額計(jì)算營(yíng)營(yíng)業(yè)人適用稅稅率：銀行業(yè)業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、信信托投 資業(yè)業(yè)、證券業(yè)、短期期票券業(yè)及典典當(dāng)業(yè)，稅率率為5% 。 但保險(xiǎn)業(yè)的的再保費(fèi)收入入為1；夜夜總會(huì)、有娛娛樂(lè)節(jié)目 的的餐飲店，稅稅率為15；酒家及有有女性陪侍的的茶室。 咖咖啡廳、酒吧吧等，稅率為為 25

48、；小規(guī)模營(yíng)業(yè)業(yè)人及其他 經(jīng)“財(cái)政部部”核定免予予申報(bào)銷(xiāo)售額額的營(yíng)業(yè)人，稅稅率為 1；農(nóng)產(chǎn)品批批發(fā)市場(chǎng)的承承銷(xiāo)人及銷(xiāo)售售農(nóng)產(chǎn)品的小小規(guī)模營(yíng)業(yè)人人，稅率為001。 下列貨物或勞務(wù)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅稅率為零：出出口貨物；與與出口貨物有有關(guān)的勞務(wù)，或或在境內(nèi)提供供而在境外使使用的勞務(wù)；依法設(shè)立的的免稅商店銷(xiāo)售售給過(guò)境或出出境旅客的貨貨物；銷(xiāo)售給給免稅出口區(qū)區(qū)內(nèi)的外銷(xiāo)事事業(yè)、科學(xué)工工業(yè)園區(qū)內(nèi)的的園區(qū)事業(yè)、海海關(guān)管理保稅稅工廠(chǎng)或保稅稅倉(cāng)庫(kù)的機(jī)器器設(shè)備、原料料。物料、燃燃料、半制品品；國(guó)際間運(yùn)運(yùn)輸?shù)?。稅法法?duì)于境內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或勞勞務(wù)列舉了332項(xiàng)免稅規(guī)規(guī)定，當(dāng)營(yíng)業(yè)業(yè)人認(rèn)為免稅稅對(duì)其不利時(shí)時(shí)，可申請(qǐng)“財(cái)財(cái)政部”核準(zhǔn)

49、準(zhǔn)放棄使用免免稅規(guī)定，經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)后3年年內(nèi)不得變更更。進(jìn)口國(guó)際際運(yùn)輸用的船船舶、航空器器、遠(yuǎn)洋漁船船及金條、金金塊、金錠、金金幣等，本國(guó)國(guó)的古物，免免征營(yíng)業(yè)稅。 3、納稅時(shí)間營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)發(fā)生繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅行為應(yīng)履履行納稅義務(wù)務(wù)的時(shí)間。一一般為納稅人人收訖營(yíng)業(yè)收收入款項(xiàng)或者者取得索取營(yíng)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天天。但同時(shí)有有下列特殊規(guī)規(guī)定： （1）納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)或者銷(xiāo)售售不動(dòng)產(chǎn)，采采用預(yù)收款方方式的，其納納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間為收到到預(yù)收款的當(dāng)當(dāng)天。 （2）自建行為為的納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間，為為納稅人銷(xiāo)售售自建建筑物物并收訖營(yíng)業(yè)業(yè)額或者取得得索取營(yíng)業(yè)額額憑據(jù)的當(dāng)天天。 （3）納稅人將將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償

50、償贈(zèng)予他人的的，其納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間為不動(dòng)產(chǎn)所所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 4、納稅地點(diǎn)按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)關(guān)規(guī)定，納稅稅人申報(bào)繳納納營(yíng)業(yè)稅稅款款的地點(diǎn)。一一般是納稅人人應(yīng)稅勞務(wù)的的發(fā)生地、土土地和不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的所在地。具具體規(guī)定為： （1）納稅人提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)務(wù)發(fā)生地的主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)繳稅；納稅人提供供的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)發(fā)生在外縣縣（市）的，應(yīng)應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生生地主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅而未申報(bào)報(bào)的，由其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地或或居住地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)補(bǔ)征。 （2）納稅人從從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其其機(jī)構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅。但中央鐵鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)收收人的納稅地地點(diǎn)在鐵道部部機(jī)構(gòu)所在地地。 （3）納稅

51、人承承包的工程跨跨?。ㄗ灾螀^(qū)區(qū)、直轄市）的的，向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅。 （4）納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用用權(quán)或者銷(xiāo)售售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向該土地地或不動(dòng)產(chǎn)的的所在地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅。 （5）納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使使用權(quán)以外的的其他無(wú)形資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向向其機(jī)構(gòu)所在在地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)納稅。 （6）代扣代繳繳營(yíng)業(yè)稅的地地點(diǎn)為扣繳義義務(wù)人機(jī)構(gòu)所所在地。但國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行行委托中國(guó)建設(shè)設(shè)銀行的貸款款業(yè)務(wù)，由國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行行集中在其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地繳繳納；中國(guó)農(nóng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行行在其省級(jí)以以下機(jī)構(gòu)建立立前，其委托托中國(guó)農(nóng)業(yè)銀銀行的貸款業(yè)業(yè)務(wù)，由中國(guó)國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀銀行的省級(jí)分分行集中于其其機(jī)構(gòu)所在地地繳納。十九、企業(yè)所

52、得得稅1、納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立立經(jīng)濟(jì)核算的的中華人民共共和國(guó)境內(nèi)的的內(nèi)資企業(yè)或或其他組織，包包括以下6類(lèi)類(lèi)： （1）國(guó)有企業(yè)業(yè)； （2）集體企業(yè)業(yè)； （3）私營(yíng)企業(yè)業(yè)； （4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)業(yè)； （5）股份制企企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)所得和其其他所得的其其他組織。 2、稅率企業(yè)所得稅的稅稅率即據(jù)以計(jì)計(jì)算企業(yè)所得得稅應(yīng)納稅額額的法定比率率。根據(jù)中中華人民共和和國(guó)企業(yè)所得得稅暫行條例例的規(guī)定，我我國(guó)企業(yè)所得得稅采用333的比例稅稅率。另外，為為了照顧規(guī)模模較小、利潤(rùn)潤(rùn)較少的中小小型企業(yè)，還還設(shè)置了兩檔檔低稅率： （1）對(duì)年應(yīng)納納稅所得額在在3萬(wàn)元以下下的企業(yè)，按按18的稅稅率征收企業(yè)業(yè)所得稅； （2）對(duì)年應(yīng)納納稅所得在33萬(wàn)元以上，110萬(wàn)元以下下的企業(yè)，按按 27的的稅率征收企企業(yè)所得稅。二十、土地增值值稅1、納稅對(duì)象