清產核資專項審計工作底稿

1、第五章清產核資專項審審計工作底稿稿模板51 清產核核資專項審計計前期調查方方案模板清產核資專項審審計前期調查查方案一、公司基本情情況1、歷史沿革：2、行業(yè)特點：3、經營范圍：4、經營規(guī)模：二、前期調查目目的1、了解公司基基本情況；2、布置公司清清產核資前期期準備工作；3、制訂清產核核資具體實施施方案，確立立審計重點、制制訂出適用、切切實可行的清清產核資策略略和方法。三、前期調查范范圍1、調查單位范范圍抽查原則：選取取不同行業(yè)、具具有代表性的的重點單位進進行調查。根根據(jù)上述原則則隨機抽取一一定數(shù)量單位位進行調查，以以表格形式列列明被抽查單單位名稱、時時間計劃及抽抽查簡要原因因說明等。2、調查時間

2、范范圍主要調查時間截截止日為2000年月日。（調調查截止日原原則上選取距距離調查日最最近的會計報報表日。）四、前期重點調調查內容1、公司歷史演演變過程、人人員素質、會會計核算方法法、管理人員員水平和生產產特點等；2、集團公司組組織結構與清清產核資范圍圍；3、報表合并方方式及公司合合并范圍；4、公司資產結結構、規(guī)模；5、長期投資核核算方法及內內容；6、資產損失主主要分布會計計科目、項目目；7、資產損失金金額較大的公公司的地理位位置；8、資產損失金金額較大的公公司行業(yè)分布布情況；9、重點會計項項目（資產比比重大或項目目特殊）分析析；10、重大資產產價值情況了了解；11、關聯(lián)方交交易、往來初初步統(tǒng)計

3、；12、200年度及以前前年度審計情情況；13、內部控制制水平了解；14、有無賬外外資產及相關關賬務處理方方法；15、其他重大大事項。五、前期調查策策略1、現(xiàn)場調查地地確定為集團團公司，對其其他重點調查查單位以電話話或郵件形式式實施溝通，獲獲取所需資料料；2、前期調查主主要以符合性性測試或審閱閱形式進行，對對特別重大問問題適當進行行實持性測試試。六、前期調查方方式1、發(fā)放表格：公司組織結結構、清產核核資范圍、資資產結構、規(guī)規(guī)模、長期投投資明細、損損失項目了解解、重大資產產情況價值情情況了解、關關聯(lián)方交易、往往來統(tǒng)計及公公司準備工作作相應表格等等等；2、問卷調查：內控制度了了解、會計政政策等；3

4、、索取文字資資料：公司基基本資料、內內控管理制度度、以前年度度審計報告、會會計報表合并并范圍、方法法及損失事項項情況說明等等事項；4、調查底稿：重要會計科科目分析、重重大問題測試試等其他事項項；5、在進行問卷卷調查時要注注意被調查對對象的選擇，確確保調查結果果的針對性和和有用性。七、其他重大事事項1、調查前將調調查目標與被被調查單位充充分溝通，最最大限度得到到客戶理解與與支持；2、調查內容統(tǒng)統(tǒng)一性與側重重性（普遍性性與特殊性）；3、了解客戶對對清產核資工工作的理解及及前期準備情情況（確定會會計師的不確確定量）；4、與客戶溝通通了解其期望望值，確定現(xiàn)現(xiàn)場進駐大致致時間等。八、調查前應準準備的資料

5、（參參考）1、組織結構圖圖表格2、公司清產核核資通訊錄3、樣本基本情情況調查表4、樣本損失統(tǒng)統(tǒng)計明細表5、取證材料一一覽表（各種種情況分析）6、清產核資基基礎表7、往來詢證函函格式8、銀行存款詢詢證函格式9、存貨盤點表表格式10、固定資產產盤點表格式式11、長期投資資明細表12、主要固定定資產情況調調查表13、內控問卷卷調查表14、關聯(lián)方交交易、往來統(tǒng)統(tǒng)計明細表15、計提預計計損失需提供供資料明細表表5、2企業(yè)集集團清產核資資專項審計總總體方案企業(yè)集團清產核核資專項審計計總體方案第一節(jié)序言言（本方案以20003年度為為例，按清產產核資專項審審計與年度會會計報表審計計同時進行的的模式編制）受AB

6、C集團公公司委托，我我所與A、BB、C會計師師事務所（即即參審所）一一道將對ABBC集團公司司2003年年度會計報表表進行審計，并并對ABC集集團公司為執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計制度而而開展的清產產核資工作進進行專項財務務審計，我們們將竭誠為委委托方提供優(yōu)優(yōu)質服務，按按時、保質、保保量的完成本本次審計任務務。為了能順利完成成ABC集團團公司20003年度清產產核資和年度度會計報表審審計工作，使使ABC集團團公司、下屬屬各被審計單單位、其他參參審會計師事事務所能夠全全面了解本次次審計工作的的目的、范圍圍、總體時間間安排等情況況，同時也利利于我所與參參審所能及時時溝通和相互互配合，我們們根據(jù)中國國注冊會計師

7、師獨立審計準準則和ABBC集團公司司的有關要求求，擬定了本本次審計的總總體方案。基本情況（略）第三節(jié)審計目目的及審計范范圍一、審計目的1、對20033年度ABCC集團公司母母公司及下屬屬子公司的年年度會計報表表及集團合并并會計報表進進行審計，出出具年度會計計報表審計報報告；2、按照國務院院國有資產監(jiān)監(jiān)督管理委員員會有關文件件規(guī)定，對AABC集團公公司及其所屬屬子公司為執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計準則而而開展清產核核資工作的結結果進行專項項財務審計，出出具專項審計計報告；3、對ABC集集團公司內控控制度建立健健全情況發(fā)表表審核意見，出出具管理建議議書。二、審計范圍（一）被審計單單位ABC集團公司司及其所屬各

8、各級子公司，具具體的被審計計單位名單及及主審、參審審會計師事務務所分工情況況詳見“ABC集團團公司審計分分工明細表”。（二）審計資料料范圍1、ABC集團團公司及其所所屬各級子公公司20033年度資產負負債表、利潤潤及利潤分配配表、現(xiàn)金流流量表、會計計報表附注及及其他財務信信息資料。2、ABC集團團公司及其所所屬各級子公公司內部控制制制度、20003年度會會計賬簿、會會計憑證、重重要的會議記記錄及相關文文件。3、ABC集團團公司及其所所屬各級子公公司從會計報報表日（20003年122月31日）到到會計報表批批準報出日之之前的會計賬賬簿、憑證以以及對20003年度會計計報表產生重重大影響的期期后事

9、項。4、ABC集團團公司及其所所屬各級子公公司按照國資資委有關清產產核資文件規(guī)規(guī)定開展清產產核資工作所所編制的基礎礎表、清產核核資工作表，以以及申報清查查損失和預計計損失的相關關證明材料。5、與被審計單單位20033年度清產核核資報表、年年度會計報表表有關的、可可能對注冊會會計師做出專專業(yè)判斷產生生重要影響的的其他資料。（三）時間范圍圍本次清產核資專專項財務審計計基準日定為為2003年年12月311日。第四節(jié)審計策策略一、對各被審計計單位進行現(xiàn)現(xiàn)場審計時，在在調查了解企企業(yè)內部控制制制度基礎上上實施符合性性測試，并根根據(jù)符合性測測試的結果分分析審計風險險，確定重要要性水平，對對本總體方案案中實

10、質性測測試程序作必必要調整，主主要的實質性性測試程序包包括查閱、監(jiān)監(jiān)盤、函證、觀觀察、詢問、計計算、分析性性復核等。二、ABC集團團公司及其所所屬各級子公公司20033年度會計報報表審計主要要采用預審與與年度截止日日后審計相結結合的方法；預審階段除除了對被審計計單位1-99月份會計報報表進行審計計外，還要協(xié)協(xié)助各被審計計單位開展清清產核資前期期工作包括括賬面核對、函函證、盤點、趕趕制會計報表表附注（項目目、期初數(shù)）、清清產核資基礎礎表（項目，以以前年度損失失等）、取證證材料的收集集等，應對對各項損失進進行逐筆逐項項審核確認取取證材料的真真實性、完整整性。三、各審計級應應嚴格按照本本總體審計方方

11、案和ABCC集團公司及及所屬子公司司現(xiàn)場審計工工作計劃進行行審計，并出出具審計報告告；對于ABBC集團公司司所屬國內擬擬上市公司，應應審計各子公公司是否已按按企業(yè)會計計制度編制制會計報表及及會計報表附附注。四、根據(jù)財政部部合并會計報報表編制的文文件規(guī)定，采采用分級合并并的辦法逐級級編制ABCC集團公司及及其所屬子公公司20033年度合并會會計報表。各各被審計單位位及相應的審審計組應當按按照投資管理理級次向上一一級公司及審審計組報送本本級公司的審審計報告，已已審會計報表表及會計報表表附注、關聯(lián)聯(lián)方往來、交交易等資料（附附注內容應當當按照主審所所統(tǒng)一格式進進行編制）；如果本級公公司按財政部部規(guī)定編

12、制了了合并會計報報表的，應當當同時報送本本級公司合并并報表審計報報告、已審合合并會計報表表及附注、審審計總結、關關聯(lián)方往來、交交易、合并工工作底稿及抵抵消分錄等。五、主審所對年年度會計報表表審計報告、清清產核資專項項審計報告質質量控制采用用按會計報表表合并級次分分級負責制，結結合對重要被被審計單位的的審計報告、審審計底稿實行行抽查的方法法。上述二個個審計報告的的格式（含會會計報表附注注、關聯(lián)方往往來及交易、合合并會計報表表底稿及分錄錄等）及清產產核資專用底底稿格式（資資產損失審核核說明、經濟濟鑒證證明、事事務所審核底底稿、企業(yè)損損失申報表等等）按主審所所要求統(tǒng)一規(guī)規(guī)范（底稿編編制順序、索索引號

13、統(tǒng)一規(guī)規(guī)范格式）。第五節(jié)審計的的主要依據(jù)一、中國注冊冊會計師獨立立審計準則、國國資委國有有企業(yè)清產核核資辦法。二、企業(yè)會計計準則、企企業(yè)會計制度度、相關行行業(yè)會計制度度及會計制度度補充規(guī)定。三、財政部頒發(fā)發(fā)的國有企企業(yè)年度會計計報表注冊會會計師審計暫暫行辦法。四、財政部頒發(fā)發(fā)的合并會會計報表暫行行規(guī)定及補補充規(guī)定。五、國資委、財財政部頒發(fā)的的2003年年度中央企業(yè)業(yè)財務決算文文件，ABCC集團公司關關于編報20003年度財財務決算報告告的具體規(guī)定定。六、國資委國國有企業(yè)清產產核資辦法及及相關規(guī)定，AABC集團公公司關于執(zhí)行行企業(yè)會計計制度進行行清產核資的的實施方案。七、國家其他有有關法律、法法

14、規(guī)和制度規(guī)規(guī)定等。第六節(jié)審計風風險及重要性性水平一、審計風險評評估根據(jù)我們對ABBC集團公司司整體內控情情況的了解，初初步確定本次次審計風險水水平為：固有風險：中控制風險：中可接受檢查風險險：中等。二、重要性水平平結合被審計單位位的實際情況況，注冊會計計師初步評估估確定審計總總體重要性水水平如下：1、按年末資產產總額的1%確定資產負負債表重要性性水平；2、按年度營業(yè)業(yè)收入的1%確定損益表表重要性水平平；3、按年度稅前前凈利潤的55%確定利潤潤分配表重要要性水平；要者準報水的額分戶次第七節(jié)重大會會計問題和重重點審計領域域根據(jù)財政部、國國資委20003年度中央央企業(yè)年度財財務決算工作作和國資委清清

15、產核資工作作的文件規(guī)定定，結合我所所近兩年為AABC集團公公司提供審計計服務所遇到到的實際情況況，確定本次次審計的重大大會計問題和和重點審計領領域如下：1、統(tǒng)一會計政政策的問題：ABC集團團公司所屬企企業(yè)涉及不同同行業(yè)，企業(yè)業(yè)性質包括國國有獨資、有有限責任公司司、股份有限限公司等形式式。本次年度度會計報表審審計時，按原原行業(yè)會計制制度進行統(tǒng)一一規(guī)范；本次次預計損失清清查時，對各各級公司實際際采用的存貨貨跌價準備、固固定資產折舊舊、壞賬準備備等會計政策策按集團公司司要求實行統(tǒng)統(tǒng)一。2、合并范圍問問題：ABCC集團公司年年度合并會計計報表的合并并范圍應按照照合并會計計報表暫行規(guī)規(guī)定的規(guī)定定執(zhí)行，對

16、部部分三級以下下子公司未納納入合并范圍圍的應按規(guī)定定合并；清產產核資報表合合并范圍應按按照國資委的的文件規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。3、持續(xù)經營問問題：ABCC集團公司所所屬三級及以以下子公司中中，有部分企企業(yè)已連續(xù)虧虧損三年以上上，有部分企企業(yè)已資不抵抵債，有部分分企業(yè)已停業(yè)業(yè)，各審計組組在現(xiàn)場審計計時應當與管管理當局充分分討論企業(yè)擬擬實施的改善善措施或下一一步的行動計計劃，并考慮慮企業(yè)按照持持續(xù)經營編制制基礎編制的的年度會計報報表是否恰當當，以及審計計意見的類型型。4、關聯(lián)方交易易問題：ABBC集團公司司及所屬子公公司應當在清清產核資工作作中對母子公公司之間、各各子公司相互互之間的往來來款進行全面面的清理

17、核對對，往來款項項不一致時由由債權方（含含參審所）負負責、債務方方配合查明原原因，并作相相應的賬務調調整。對內部部存貨、固定定資產、往來來款項（包括括賬齡）等交交易業(yè)務應當當按格式表格格單獨進行統(tǒng)統(tǒng)計。5、清產核資中中的資金核實實問題：對于于清查出的資資產損失和資資金掛賬，依依據(jù)企業(yè)承受受能力等實際際情況，提出出相應的損失失掛賬處理意意見。企業(yè)有有消化能力的的應以企業(yè)自自行消化為主主；如企業(yè)確確無消化能力力的可按相關關規(guī)定沖減所所有者權益：（1）對于于企業(yè)在清產產核資中查出出的資產盤盈盈與資產損失失相抵后，盤盤盈資產大于于資產損失部部分，相應增增加企業(yè)所有有者權益；（22）對于企業(yè)業(yè)在清產核資

18、資中查出的各各項資產損失失和資金掛賬賬數(shù)額較小，企企業(yè)能夠自行行消化的，經經批準后分年年計入損益處處理；（3）對對于企業(yè)在清清產核資中查查出的各項資資產損失和資資金掛賬數(shù)額額較大、企業(yè)業(yè)無能力自行行消化彌補的的，經批準后后可沖減所有有者權益（依依次沖減以前前年度未分配配利潤、公益益金、盈余公公積金、資本本公積金和實實收資本）；（4）沖減減所有者權益益應當保留的的資本金數(shù)額額不得低于法法定注冊資本本金限額，不不足沖減部分分，暫作待處處理專項資產產損失，并在在3年內分期期攤銷，尚未未攤銷的余額額，在資產負負債表“其他長期資資產”項目中列示示，并在年度度財務決算報報告中的會計計報表附注中中加以說明；

19、（5）申報報的各項損失失根據(jù)國資委委的批復文件件進行賬務處處理，各審計計組在20003年度會計計報表審計時時暫不對企業(yè)業(yè)清產核資中中申報和各項項損失作賬務務調整。本次清產核資中中企業(yè)按照擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度計計提的八項減減值準備（預預計損失），各各審計組在22003年度度會計報表審審計中暫不作作賬務調整，申申報的預計損損失按國資委委的批復文件件進行賬務處處理，于2000年度（執(zhí)行行年度）調整整期初未分配配利潤和相關關減值準備科科目。但已執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計制度企企業(yè)應當按照照會計制度的的規(guī)定提取各各項減值準備備，并計入22003年度度損益。二、重點審計領領域及主要審審計程序（一）對被審計計單位內

20、部控控制實施符合合性測試程序序1、獲取各項審審計單位內部部控制的相關關文件、制度度、進行內部部控制問卷調調查，對重要要的子公司編編制業(yè)務流程程圖；2、按照業(yè)務循循環(huán)檢查各被被審計單位的的控制政策和和程序是否設設計合理、適適當，能否防防止或發(fā)現(xiàn)和和糾正特定會會計認定的重重大錯報或漏漏報；3、檢查各被審審計單位的控控制政策和程程序是否實際際發(fā)揮作用，并并得到一貫遵遵循；4、對內部控制制制度進行評評價，并按法法人單位對內內部控制薄弱弱點出具管理理建議書，三三級及以上子子公司出具內內控制度專項項審核報告。（二）在符合性性測試基礎上上，對重要會會計報表項目目實施以下主主要審計程序序1、貨幣資金（1）檢查

21、貨幣幣資金明細賬賬、銀行對賬賬單，關注其其會計記錄是是否完整。（2）獲取或編編制銀行存款款余額調節(jié)表表，檢查經調調節(jié)后的銀行行存款余額是是否一致，并并對未達事項項進行檢查，對對公司或銀行行的期后記錄錄進行關注。點戶銀盤結（4）抽取貨幣幣資金發(fā)生額額較大的會計計記錄進行檢檢查，關注貨貨幣資金支付付和收取情況況真實性、合合規(guī)性。2、短期投資（1）獲取或編編制短期投資資項目明細表表，與會計報報表、會計賬賬簿核對一致致。（2）函證證券券登記機構，檢檢查短期投資資相關記錄是是否真實、完完整。（3）抽查短期期會計記錄，檢檢查其入賬價價值和處置短短期投資收益益的會計核算算是否正確。（4）獲取證券券交易市場會

22、會計報表日的的收盤價格，計計算短期投資資跌價損失情情況并與企業(yè)業(yè)清產核資預預計損失申報報數(shù)進行核對對。3、應收、預付付款項（1）獲取或編編制應收、預預付款項明細細表，與賬簿簿記錄、會計計報表進行核核對，并檢查查其賬齡情況況。（2）對賬齡長長、金額大、業(yè)業(yè)務發(fā)生頻繁繁的應收、預預付款項進行行函證，對回回函金額不符符的，應查明明原因，對未未回的應收、預預付款項采取取替代程序進進行檢查。（3）對應收賬賬款結合銷售售業(yè)務循環(huán)實實施截止性測測試。（4）對應收、預預付款項的貸貸方余額進行行重分類調整整，檢查企業(yè)業(yè)年度會計報報表余額披露露是否正確。（5）對各被審審計單位申報報應收、預付付款項壞賬損損失的各項

23、資資料進行審核核，檢查證據(jù)據(jù)是否合規(guī)、充充分；按各被被審計單位擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度的的會計政策驗驗算其壞賬準準備預計損失失申報數(shù)是否否正確。4、存貨（1）獲取或編編制存貨余額額明細表，與與會計報表、賬賬簿記錄進行行核對。（2）對期末存存貨余額較大大的被審計單單位，各審計計組應及時與與企業(yè)聯(lián)系，執(zhí)執(zhí)行期末存貨貨監(jiān)盤程序；對于會計報報表日后進駐駐現(xiàn)場進行審審計的被審計計單位，各審審計組應在取取得企業(yè)年度度存貨清查盤盤點資料的基基礎上，執(zhí)行行存貨抽盤程程序；對于企企業(yè)存放在外外地的存貨，各各審計組根據(jù)據(jù)存貨在會計計報表中的重重要水平實施施函證或抽盤盤程序。（3）在存貨監(jiān)監(jiān)盤或抽盤過過程中，重點點關

24、注存貨庫庫齡情況，是是否存在殘次次毀損、滯銷銷積壓等情況況。（4）對被審計計單位主要存存貨進行計價價測試；對材材料成本差異異的計算、轉轉銷、低值易易耗品的攤銷銷進行檢查。（5）檢查被審審計單位生產產成本的核算算、結轉完工工產品成本和和產（商）品品銷售成本是是否正確（6）結合購貨貨與付款循環(huán)環(huán)對存貨期末末余額實施截截止性測試。（7）對被審計計單位申報的的存貨清查損損失相關材料料進行審核，檢檢查證據(jù)是否否合規(guī)、充分分；對比檢查查存貨歷史成成本和現(xiàn)行價價格資料，關關注企業(yè)按擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度預預計的存貨跌跌價損失準備備申報數(shù)是否否合理。5、長期投資（1）獲取和編編制長期投資資余額明細表表，與賬簿

25、記記錄、會計報報表進行核對對。(2) 獲取長長期投資有關關合同、協(xié)議議、被投資單單位的會計報報表及審計報報告等資料，必必要時對長期期投資實施證證程序。(3) 檢查長長期投資的核核算內容是否否正確、完整整，股權投資資差額的攤銷銷及投資收益益的確認是否否合規(guī)、正確確。(4) 對被審審計單位申報報的長期投資資清查損失相相關材料進行行審核，檢查查證據(jù)是否合合規(guī)、充分；分析被投資資單位目前財財務狀況和經經營情況，關關注企業(yè)按擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度預預計的長期投投資減值準備備申報數(shù)是否否合理。6、固定資產及及在建工程(1) 獲取或或編制固定資資產及累計折折舊、在建工工程明細表，與與會計報表、賬賬簿記錄進行

26、行核對。(2) 檢查固固定資產年末末清查盤點明明細表，對固固定資產實施施抽盤程序，關關注固定資產產的利用狀況況、是否光源源或報廢，檢檢查固定資產產權屬是否清清晰。(3) 檢查固固定資產增減減變動的審批批手續(xù)是否齊齊備，會計處處理是否正確確。(4) 分析被被審計單位實實際執(zhí)行的固固定資產折舊舊政策是否合合理，驗證固固定資產折舊舊的范圍和計計提金額是否否正確。(5) 檢查在在建工程的相相差合同、協(xié)協(xié)議，了解工工程的開工時時間、完工進進度和竣工驗驗收情況。(6) 檢查在在建工程增減減變動的會計計記錄是否真真實、準確，結結合長、短期期借款科目驗驗證在建工程程資本化利息息金額是否例例規(guī)、正確，結結合固定

27、資產產科目驗證在在建工程結轉轉是否及時。(7) 以被審審計單位申報報的固定資產產、在建工程程清查損失相相關材料進行行審核，檢查查證據(jù)是否例例規(guī)、充分；分析被審計計單位目前的的經營狀況、固固定資產利用用情況及專業(yè)業(yè)技術人員對對固定資產、在在建工程的鑒鑒定材料，關關注企業(yè)按擬擬執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度預預計的固定資資產和在建工工程減值準備備申報數(shù)是否否合理。7、無形資產、遞遞延資產(長長期待攤費用用)(1) 獲取或或編制無形資資產、遞延資資產明細表，與與會計報表、賬賬簿記錄進行行核對。(2) 檢查無無形資產、遞遞延資產入賬賬的合同、憑憑證，驗證被被審計單位攤攤銷是否合理理、正確。(3) 對被審審計單位申

28、報報的無形資產產清查損失和和應攤未攤費費用掛賬的相相差材料進行行審核，檢查查證據(jù)是否合合規(guī)、充分；關注企業(yè)按按妊企業(yè)會會計制度預預計的無形資資產減值準備備申報數(shù)是否否合理。8、長、短期借借款(1) 獲取或或編制長、短短期借款明細細表，與會計計報表、財務務處記錄進行行核對。(2) 檢查長長、短期借款款的借款、條條件、利率、借借款期限，關關注是否存在在大額的逾期期借款以及被被審計單位的的改善措施。(3) 結合預預提費用、財財務費用、在在建工程等科科目驗算長、短短期借款的利利息計提是否否正確，計入入當期損益或或進行資本化化的利息金額額是否合規(guī)。(4) 結合銀銀行存款函證證程序檢查企企業(yè)是否存在在未入

29、賬的負負債。9、應付及預收收款項(1) 獲取或或編制應付、預預收款項明細細表，與會計計報表、賬簿簿記錄進行核核對，并檢查查其賬齡情況況。(2) 抽取一一定金額或賬賬齡較長的應應付及預收款款項對外發(fā)函函詢證，對于于賬齡較長、被被審計單位不不同意發(fā)函詢詢證的應付及及預收款項，應應當分析其理理由是否充分分，是否存在在虛掛負債轉轉移資金或未未按期確認收收入的情況。(3) 對應付付及預收款項項的增減變動動情況進行分分析，檢查大大額或異常的的會計記錄；對應付及預預收款項期未未貸方余額進進行重分類調調整。(4) 結合購購貨循環(huán)實施施應付賬款截截止性檢查，關關注是否存在在未入賬的負負債。10、主營業(yè)務務收入及

30、成本本(1) 將本年年度的銷售收收入與上年度度的銷售收入入進行比較，分分析異常變動動的原因。(2) 實施截截止性測試，檢檢查銷售業(yè)務務的會計處理理不否正確，有有無跨年度入入賬的現(xiàn)象。(3) 檢查銷銷售成本結轉轉是否正確，是是否與銷售收收入配比。(4) 對主要要產品(商品品)毛利率測測試，并對毛毛利率異常變變動的原因進進行分析；(5) 抽查銷銷售業(yè)務本期期發(fā)生額的會會計記錄、重重要的業(yè)務合合同，確定其其真實性。(6) 檢查是是否存在期后后大額、異常常的銷售退回回情況。11、營業(yè)費用用、管理費用用、財務費用用(1) 編制三三項費用發(fā)生生額明細表，與與上年度的費費用開支情況況進行比較，分分析其增減變

31、變動原因是否否異常。(2) 實施截截止性測試，檢檢查三項費用用的會計處理理否正確，有有無跨年度入入賬的現(xiàn)象。(3) 抽查三三項費用本期期發(fā)生額的會會計記錄，確確定其內容是是否真實，審審批手續(xù)是否否齊備，金額額是否正確，會會計處理是否否恰當。12、或有負債債(1) 檢查被被審計單位對對外抵押、擔擔保的有關合合同，了解、詢詢證被擔保企企業(yè)的償債能能力，分析被被審計單位代代為清償債務務的可能性。(2) 向被審審計單位詢問問是否存在訴訴訟糾紛情況況，必要時向向律師函證涉涉訟事項。(3) 結合預預計負債檢查查被審計單位位或有負債的的披露是否合合規(guī)，關注可可能存在應當當計入當期損損益的預計負負債但企業(yè)僅僅

32、在會計報表表附注中進行行披露的事項項。第八節(jié) 審 計 方 法法一、預審階段1、審計時間范范圍：20003年1月11日203年99月30日；2、審計風險同同年度會計報報表審計風險險評估水平；3、審計重要性性換算成年度度會計報表的的積極性，具具體標準見“第六節(jié)審審計風險及重重要性水平”；4、審計工作內內容：(1) 向客戶戶提供審計資資料清單及會會計報表附注注、企業(yè)資產產損失申報表表、各種詢證證函(借貸款款、存款、外外地存貨、保保證、抵押、質質押、或有事事項、投資及及往來科目等等)、盤點表表(存貨、固固定資產等)、清產核資資基礎表格、關關聯(lián)方往來及及交易表格、調調查問卷、資資產損失取證證明細表(二二

33、種損失)、集集團公司統(tǒng)一一規(guī)定的會計計政策等；(2) 與客戶戶充分溝通：審計計劃、時時間進度、審審計小組分工工、客戶扮演演的角色、需需客戶準備資資料的時間、內內容及審計過過程中對客戶戶的期望等；(3) 指導客客戶前期準備備工作：發(fā)函函(要求二次次發(fā)函)、重重要存貨項目目的清理、資資產損失相關關證明材料準準備(原件收收集、資料復復印等)、資資產損失原因因說明、打印印科目余額表表(計算機記記賬單位，代代替審計底稿稿導引表)、輔輔導基礎表填填制等；(4) 對20003年1-9月進行重重點審計，在在底稿上預留留期末數(shù)及第第四季度增減減欄，針對本本次審計特點點，底稿格式式可以略減，但但重點審計程程序要真

34、實、完完整、有針對對性；(5) 關注以以前年度審計計報告，了解解是否存在未未調整事項及及其對財務報報表的影響；(6) 預審結結束后，要匯匯總審計差異異匯總表，并并編寫審計小小結，內容包包括：下一步步審計重點、注注意事項、需需進一步審計計項目(遺留留事項)、未未提供資料清清單等，未提提供資料清單單要交給客戶戶一份，明確確提供資料時時間、內容、下下一步時間計計劃等；(7) 與客戶戶確定存貨抽抽查的單位、時時間(截止日日2003年年12月311日)；5、如有時間可可以開始會計計報表附注部部分內容的填填寫；6、注意審計資資料的分類管管理，指定專專人負責。二、存貨盤點階階段1、在預審階段段確定存貨盤盤點

35、的單位和和重點抽查對對象，了解客客戶盤點習慣慣，初步約定定盤點時間；2、對重大監(jiān)盤盤項目要編寫寫盤點計劃：盤點對象、時時間、方法人人員安排、重重點等內容；3、實施監(jiān)盤并并寫出監(jiān)盤報報告。三、截止日后現(xiàn)現(xiàn)場審計階段段1、按資料清單單收集應由企企業(yè)提供的資資料；2、完成全部審審計工作；3、填寫清產核核資基礎表，檢檢查資產損失失資料收集是是否完備。四、審計報告階階段1、現(xiàn)場結束后后，安排一專專人負責出具具報告，遺留留事項與客戶戶的溝通等；2、報告格式及及內容(1) 年度會會計報表審計計報告：包括括附注、關聯(lián)聯(lián)方往來及交交易、審計差差異匯總表、試試算平衡表、審審計總結、合合并底稿及分分錄等；(2) 清

36、產核核資審計報告告：專項財務務審計報告(三級及以上上)、內部控控制審核報告告(三級及以以上)、管理理建議書、資資產損失申報報核銷項目審審核說明、清清產核資基礎礎表、清產核核資報表、企企業(yè)資產損失失申報說明(應說明損失失原因、對原原因復雜的應應單獨說明)、事務所資資產損失審核核底稿、事務務所經濟鑒證證證明及相差差證明材料清產核資原原始憑證材料料和具有法律律效力的證明明材料(可以以是復印件)，應當分類類匯編成冊，并并列出目錄，以以便于工作備備查等。3、主審所安排排專人參審所所的審計底稿稿進行抽查，各各參審所應大大力配合，對對存在重大質質量總是的審審計報告，與與ABC集團團公司財務部部協(xié)商后不予予確

37、認，退回回重審；4、各參審所上上述報告及資資料格式按主主審所統(tǒng)一的的格式出具；5、審計報告經經審核出具后后，應在規(guī)定定時間內及時時向上一級審審計的會計師師事務所報送送的全部資料料(含電子版版式)。第九節(jié) 與委委托單位的協(xié)協(xié)調、配合由于2003年年度會計報表表審計與ABBC集團公司司按國資委文文件開展清產產核資工作結結合在一起，工工作量大，各各被審計單位位必有按國資資委的文件、AABC集團公公司年度決算算報告編制規(guī)規(guī)定和清產核核資實施議案案的要求做好好前期資產清清產和資料收收集準備工作作，在審計組組進駐現(xiàn)場前前，各被審計計單位應按主主審所清產核核資基礎表填填報辦法及年年報審計資料料清單、清產產核

38、資取證一一覽表要求備備妥相關資料料。ABC集團公司司及所屬子公公司、參審會會計師事務所所均應成立相相應的協(xié)調機機構，對年度度審計和清產產核資審計中中遇到的難點點問題及時溝溝通，協(xié)商解解決辦法，必必要時向國資資委請示，統(tǒng)統(tǒng)一口徑后進進行處理。各各審計被審計計單位應按規(guī)規(guī)定(另行制制訂)向評審審會計師舟中中敵國所和AABC集團公公司財務部匯匯報工作進度度，ABC集集團公司和評評審所可將清清產核資和年年報審計工作作的進度要求求和疑難問題題解決辦法以以“簡報”或EMALLL的方式及及時下發(fā)各被被審計單位和和參審事務所所。第十節(jié) 利用用其他注冊會會計師工作根據(jù)ABC集團團公司20003年度清產產核資和年

39、度度會計報表審審計的統(tǒng)一部部署，除主審審事務所外，審審計工作還涉涉及其他會計計師事務所，各各參審事務所所應當與ABBC集團公司司、主審事務務所保持密切切聯(lián)系，為了了確保整個審審計工作順利利進行，就利利用其他注冊冊會計師工作作要求如下：一、各參審所獨獨立審計準則則的規(guī)定編制制各被審計單單位審計計劃劃，合理確定定重要審計領領域和主要審審計程序，按按ABC集團團公司的具體體部署和本審審計總體方案案的進度要求求開展清產核核資和年度會會計報表工作作。二、各參審所在在年報審計時時，應當重點點審計企業(yè)編編報的20003年度財務務決算報表(三張主表)及會計報表表附注是否符符合財政部、國國資編制規(guī)定定(附注披露

40、露內容應當按按照主審所的的規(guī)定統(tǒng)一格格式撰寫)。如如果被審計單單位編制了合合并會計報表表，參審所應應當審計苦命命并范圍是否否符合財政部部的規(guī)定，在在報送審計報報告時，應當當一并報送經經審計的合并并工作底稿及及合并抵銷分分錄。三、各參所應按按照國資委清清產核資相關關文件規(guī)定，指指導企業(yè)開展展清產核資工工作，對被審審計單位的資資產清查損失失及預計損失失逐筆進行審審核，關注企企業(yè)內部控制制制度的建立立和執(zhí)行情況況。如果被審計單位位還有控股子子公司，參審審所應當將控控股子公司納納入清產核資資合并審計范范圍，注意清清產核資合并并審計范圍(國資委規(guī)定定)大于年度度會計報表合合并范圍(財財政部規(guī)定)。如果被

41、審計單位位沒有損失申申報，參審所所仍應當按規(guī)規(guī)定出具審計計報告；如果果被審計單位位符合國資委委不納入清產產范圍的規(guī)定定條件，參審審所仍應當審審核其報送的的資產負債清清查表(企清清工作01表表)、企業(yè)基基本情況表(企清工作002表)和企企業(yè)預計損失失情況表(企企清工作055表，已執(zhí)行行企業(yè)會計計制度的適適用)的“基準數(shù)”和“中介審核數(shù)數(shù)”的相差內容容，關注企業(yè)業(yè)制度建立健健全情況，并并出具管理建建議書。四、獲取ABCC集團公司及及下屬公司22003年以以前年度已審審會計報表及及審計報告，對對重大保留事事項可以追查查以前年度審審計底稿。第十一節(jié) 審審計費用根據(jù)北京市物價價局京價(收收)字19996第2260號關關于北京地區(qū)區(qū)會計師事務務所收費標準準(試行)的的通知和京京價(收)字字20011335號號關于修訂訂現(xiàn)行會計師師事務所收費費的通知等等文件規(guī)定計計算。本次審審計相關的費費用由評審所所、參審所與與ABC集團團公司另行在在審計業(yè)務約約定書中約定定。第十二節(jié) 審審計時間及人人員安排鑒于本次年度會會計報表和清清產核資審計計是在政府改改革特定政治治背景下進行行的，財務部部、國資委對對國有企業(yè)編編制財務決算算和中央企業(yè)業(yè)擬執(zhí)行企企業(yè)會計制度度而開展的的清產核資工工