主要稅種及稅率

1、國稅和地稅是依依據(jù)國務院關關于分稅制財財政管理體制制的決定而產產生的一種稅稅務機構設置置中兩個不同同的系統(tǒng)。它它們的不同主主要體現(xiàn)在兩兩者負責征收收的稅種的區(qū)區(qū)別。前者征征收的主要是是維護國家權權益、實施宏宏觀調空所必必需的稅種（消消費稅、關稅稅）和關乎國國計民生的主主要稅種的部部分稅收（增增值稅）；后后者則主要負負責適合地方方征管的稅種種以增加地方方財政收入（營營業(yè)稅、耕地地占用稅、車車船使用稅）。 一、國稅征收的的項目有: 1.增值稅； 2.消費稅稅； 3.海海關代征的增增值稅、消費費稅、直接對對臺貿易調節(jié)節(jié)稅； 4.企業(yè)所得稅稅(中央企業(yè)業(yè)所得稅，鐵鐵道部門、各各銀行總行、各各保險總公司

2、司、外資銀行行、地方銀行行及非銀行金金融企業(yè)所得得稅)； 55.證券交易易稅(未開征征前暫征收證證券交易印花花稅)； 66.外商投資資企業(yè)所得稅稅和外國企業(yè)業(yè)所得及地方方附加； 77.海洋石油油資源開發(fā)的的各項稅收； 8.出口口產品退稅； 9.個體體戶和集貿市市場的增值稅稅和消費稅； 10.中中央稅和共享享稅滯納補稅稅罰款收入； 11.鐵鐵道部門、金金融、保險業(yè)業(yè)的營業(yè)稅、城城市維護建設設稅和教育費費附加； 112.儲蓄存存款利息所得得稅。 二、地稅征收的的項目有: 1.營業(yè)稅；22.個人所得得稅；3.土土地增值稅；4.城市維維護建設稅；5.車輛使使用稅；6.房產稅；77.屠宰稅；8.資源稅稅

3、；9.城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用稅稅；10.固固定資產投資資方向調節(jié)稅稅；11.地地方企業(yè)所得得稅；12.印花稅；113.筵席稅稅；14.地地方稅的滯補補罰收入；115.地方營營業(yè)稅附征的的教育費附加加序號納稅人類別增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護建設稅稅教育費附加個人所得稅企業(yè)所得稅房產稅車輛購置稅車船使用稅印花稅1從事農業(yè)產品生生產2從事工業(yè)產品生生產3從事商品批發(fā)、零零售4從事加工、修理理修配5交通運輸業(yè)6建筑業(yè)7金融保險業(yè)8郵電通信業(yè)9文化體育業(yè)10娛樂業(yè)11轉讓無形資產12銷售不動產13服務業(yè)14個人我國的分稅制我國實行分稅制制財政稅收管管理體制。為為了有效處理理中央政府和和地方政府之之間的事權和和財

4、權關系，11994年，根根據(jù)國務院關關于實行分稅稅制財政管理理體制的規(guī)定定，我國把工工商各稅劃分分為中央稅、地地方稅、中央央與地方共享享稅，并分設設中央、地方方兩套稅務機機構分別進行行征收管理。其其中，國家稅稅務局系統(tǒng)負負責中央稅、國國家指定的中中央與地方共共享稅和其他他稅種的征管管，實行由國國家稅務總局局垂直領導的的管理體制。國稅征管范圍圍主要征管范圍：國內增值稅稅；消費稅；車輛購置稅稅；個人所得得稅中對儲蓄蓄存款利息所所得征收的部部分；鐵道部部、各銀行總總行、各保險險總公司集中中繳納的營業(yè)業(yè)稅、城市維維護建設稅；中央企業(yè)、聯(lián)聯(lián)營企業(yè)和股股份制企業(yè)繳繳納的企業(yè)所所得稅；地方方銀行、外資資銀行

5、與非銀銀行金融機構構繳納的企業(yè)業(yè)所得稅；海海洋石油企業(yè)業(yè)繳納的企業(yè)業(yè)所得稅、資資源稅；外商商投資和外國國企業(yè)所得稅稅、企業(yè)所得得稅（20002年1月11日起的新辦辦企業(yè)）；證證券交易印花花稅以及國家家指定征收的的其他稅。剛剛結束的十屆屆全國人大五五次會議通過過了新的企企業(yè)所得稅法法，統(tǒng)一了了內外資企業(yè)業(yè)所得稅，從從2008年年1月1日起起，內外資企企業(yè)統(tǒng)一按新新的企業(yè)所所得稅法執(zhí)執(zhí)行，國稅征征管范圍也將將隨著作相應應調整。國稅征管的主要要稅種和業(yè)務務介紹：（1）增值稅增值稅是對我國國從事銷售貨貨物或提供加加工、修理修修配勞務以及及進口貨物的的單位和個人人所取得的增增值額征收的的一種稅。在在征收

6、管理上上按照一定的的標準劃分為為一般納稅人人和小規(guī)模納納稅人。增值值稅稅基廣闊闊，具有征收收的普遍性、連連續(xù)性和中性性的特征。目目前增值稅已已成為我國稅稅制結構中重重要稅種。（2）消費稅消費稅是對我國國從事生產、委委托加工和進進口應稅消費費品的單位和和個人就其銷銷售額或數(shù)量量，在特定環(huán)環(huán)節(jié)征收的一一種稅。目前前主要有煙、酒酒及酒精、化化妝品、貴重重首飾及珠寶寶玉石、鞭炮焰火、汽汽油、柴油、汽汽車輪胎、摩摩托車、小汽汽車、成品油油、木制一次次性筷子、實實木地板、游游艇、高爾夫夫球及球具、高高檔手表等116類應稅產產品。消費稅稅采用從價定定率或從量定定額征收的方方法。消費稅稅作為一種選選擇性的稅收

7、收，較好地體體現(xiàn)“寓禁于于征”的國家家宏觀產業(yè)政政策取向。（3）企業(yè)所得得稅企業(yè)所得稅是對對各類內資企企業(yè)取得的生生產經營所得和其其他所得征收收的一種稅（從從2008年年1月1日起起與外資企業(yè)業(yè)所得稅合并并）。企業(yè)所所得稅的征收收，有所得納納稅，無所得得不納稅，所所得多的多納納稅，所得少少的少納稅，充充分貫徹了量量能負擔和稅稅收公平原則則，是處理和和規(guī)范國家與與企業(yè)利益分分配的重要形形式。（4）外商投資資企業(yè)和外國國企業(yè)所得稅稅外商投資企業(yè)和和外國企業(yè)所所得稅是對中中國境內的外外商企業(yè)和外外國企業(yè)的生生產經營所得和其其他所得征收收的一種稅（從從2008年年1月1日起起與內資企業(yè)業(yè)所得稅合并并）

8、。（5）車輛購置置稅車輛購置稅開征征于20011年1月1日日，是在原由由交通部門征征收的車輛購購置附加費的的基礎上，經經過“費改稅稅”形成的一一個新稅種。它它是以在中國國境內購買、進進口、自產、受受贈、獲獎或或者以其他方方式取得并自自用的應稅車車輛為課稅對對象，在購置置車輛的特定定環(huán)節(jié)向車輛輛購置者征收收的一種財產產稅。我國車車輛購置稅實實行1.6升升以上車輛為為車輛購置價價格（不含稅稅）的10%，1.6升升及以下車輛輛為車輛購置置價格（不含含稅）的7.5%。（6）儲蓄存款款利息所得個個人所得稅儲蓄存款利息所所得個人所得得稅是對個人人在中華人民民共和國境內內的儲蓄機構構存儲人民幣幣、外幣而取取

9、得的利息所所得征收的個個人所得稅。屬屬于個人所得得稅中的一項項，單獨計算算、單獨課征征，征稅對象象不包括從儲儲蓄機構以外外渠道取得的的利息所得。目目前實行200%的比例稅稅率。（7）出口退（免免）稅業(yè)務出口貨物退（免免）稅是對報報關出口貨物物，由稅務機機關或其它管管理機關將其其在出口前的的生產、加工工和銷售等環(huán)環(huán)節(jié)已繳納的的增值稅、消消費稅等退還還給出口單位位、個人或免免征出口貨物物生產、加工工和銷售等環(huán)環(huán)節(jié)的增值稅稅、消費稅等等的一項稅收收制度。它是是國際貿易中中通常采用并并為各國接受受的，目的在在于鼓勵各國國出口貨物公公平競爭的一一種稅收措施施。地稅征管的主要要稅種和業(yè)務務介紹：一、企業(yè)所

10、得稅稅：按照現(xiàn)行中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定定。企業(yè)所得得稅稅率為225% ，符符合條件的小小型微利企業(yè)業(yè)，經主管稅稅務機關批準準，企業(yè)所得得稅稅率減按按20%。企企業(yè)所得稅的的征收方式，分分為兩種，一一是查賬征收收，另一是核核定征收；11、查賬征收收的，應交企企業(yè)所得稅=應納稅所得得額*適用稅稅率（25%）計算繳納納應納稅所得得額=收入-成本（費用用）-稅金+營業(yè)外收入入-營業(yè)外支支出+（-）納納稅調整額22、核定征收收的，應交企企業(yè)所得稅=應稅收入額額*所得率*適用稅率。二、個人所得稅稅 1、工工資、薪金所所得適用 級數(shù)數(shù) 全月應納稅稅所得額 稅稅率（%） 11 不超過過500元

11、的的 5 22 超過5500元至22000元的的部分 100 33 超過22000元至至5000元元的部分 155 44 超過55000元至至200000元的部分 200 55 超過220000元元至400000元的部分分 255 66 超過440000元元至600000元的部分分 300 77 超過660000元元至800000元的部分分 355 88 超過880000元元至1000000元的部部分 400 99 超過11000000元的部分 45 （注：本表所稱稱全月應納稅稅所得額是指指依照本法第第六條的規(guī)定定，以每月收收入額減除費費用20000元后的余額額或者減除附附加減除費用用后的余額

12、。）（個稅起征點2008年1月改至2000元） 2、個個體工商戶的的生產、經營營所得和對企企事業(yè)單位的的承包經營、承承租經營所得得適用 級數(shù) 全全年應納稅所所得額 稅率率（%） 1 不超過55000元的的 5 2 超過50000元至110000元元的部分 100 3 超過100000元至至300000元的部分 200 4 超過300000元至至500000元的部分 300 5 超過500000元的的部分 35 3、稿酬所得，適適用比例稅率率，稅率為百百分之二十，并并按應納稅額額減征百分之之三十。 4、勞務報酬所所得，適用比比例稅率，稅稅率為百分之之二十。對勞勞務報酬所得得一次收入畸畸高的，可以

13、以實行加成征征收，具體辦辦法由國務院院規(guī)定。 5、特許權使用用費所得，利利息、股息、紅紅利所得，財財產租賃所得得，財產轉讓讓所得，偶然然所得和其他他所得，適用用比例稅率，稅稅率為百分之之二十。三、營業(yè)稅 1、交通運輸業(yè)： 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3 2、建筑業(yè)： 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3 3、金融保險業(yè) ： 5 4、郵電通信業(yè) ： 3 5、文化體育業(yè) ：3 6、娛樂業(yè) ：歌廳、舞廳、卡拉歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 520 7、服務業(yè) ：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5 8、轉讓無形資產 ：轉讓土

14、地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5 9、銷售不動產： 銷售建筑物及其他土地附著物 5 四、資源稅稅目稅額幅度原油8-30元噸天然氣2-15元千立方米煤炭0.3-5元噸其他非金屬礦原礦0.5-20元噸或者立方米黑色金屬礦原礦2-30元噸有色金屬礦原礦0.4-30元噸鹽固體鹽10-60元噸液體鹽2-10元噸五、城市維護建設稅按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計算繳納。城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)

15、、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1。教育費附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。適用費率3%。六、防洪費防洪費是按照增值稅或者營業(yè)稅的1%來提取的，并且是每月申報。六、印花稅有13個稅目。一般企業(yè)常用的有：1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2、購銷合同包括供應、預購、采購、購 銷結合及協(xié)作、調劑 、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點五貼花；4、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用用等保險合同

16、按保險費金額千分之一貼花 ；5、財產租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。七、土地增值稅 土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50的部分，稅率為30。增值額超過扣除項目金額50、未超過扣除項目金額100的部分，稅率為40。增值額超過扣除項目金額100、未超過扣除項目金額200的部分，稅率為50。增值額超過扣除項目金額200的部分，稅率為60。八、城鎮(zhèn)土地使用稅 土地使用稅每平方米年稅額如下： 一、大城市1.5元至30元； 二、中等城市1.2元至24元； 三、小城市0.9元至18元； 四、縣城、建

17、制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 九、車船稅 1、載客汽車：每輛60-660元 2、載貨汽車：按自重每噸16-120元 3、三輪汽車低速貨車：按自重每噸24-120元 4、摩托車：每輛36-180元 5、船舶：按凈噸位每噸3-6元十、城市房地產稅房產稅依照房產原值一次減除10至30后的1.2計征。房屋出租且無法確定房產原值的，按照年租金收入的18計征城市房地產稅。但各地規(guī)定略有不同。納稅義務人：1、產權屬 HYPERLINK /view/2273638.htm 國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由 HYPERLINK /view/2406909.htm 集體單位和個人納稅。

18、 2、產權出典的，由 HYPERLINK /view/2759106.htm 承典人納稅。 3、產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅 4、產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。 5、無租使用 HYPERLINK /view/109479.htm 其他房產的問題。 HYPERLINK /view/4506026.htm 納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產部征收房產稅。 征稅對象：房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習