民營企業(yè)小型內(nèi)部審計部門質(zhì)量管理應(yīng)對

1、民營企業(yè)小型內(nèi)部審計部門質(zhì)量管理應(yīng)對民營企業(yè)小型內(nèi)部審計部門質(zhì)量管理應(yīng)對審計質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命，直接關(guān)系審計目的的實現(xiàn)和審計作用的發(fā)揮，審計質(zhì)量的優(yōu)劣決定內(nèi)部審計部門在企業(yè)的生存與開展。我國民營企業(yè)中內(nèi)部審計部門屬于小型審計部門，多數(shù)處于起步階段。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)相對薄弱、對內(nèi)部審計工作重視還處于不斷認(rèn)識過程中，絕大局部小型審計部門民營企業(yè)開展中面臨諸多困難與問題，本文從小型審計部門審計定位、審計人員、審計方案、審計方式等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，就如何進(jìn)步小型審計部門質(zhì)量管理的進(jìn)展討論，不斷提升審計部門審計質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計價值得到充分實現(xiàn)。一、民營企業(yè)小型審計部門的開展現(xiàn)狀根據(jù)?杭州市上規(guī)模民營

2、企業(yè)內(nèi)部審計本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理工作開展情況調(diào)研報告?數(shù)據(jù)顯示：對上規(guī)模的72家民營其他調(diào)查中，在內(nèi)審人員裝備上，有3人的企業(yè)37家，占51.4%；有4至5人的企業(yè)21家，占29.2%，根據(jù)筆者按人員配置在5人及以下的部門為小型審計部門計算，小型審計部門余額約占80%。影響內(nèi)部審計的因素是諸多的，筆者主要通過對小型審計部門所處的公司開展現(xiàn)狀及部門自身特點下，對影響審計質(zhì)量的因素進(jìn)展分析。一企業(yè)內(nèi)控薄弱、審計定位偏低在民營企業(yè)中，主要是家族式開展壯大起來的，管理人員多數(shù)為員老或親故關(guān)系裙帶復(fù)雜，習(xí)慣于自由靈敏的決策方式，大局部制度流程薄弱或執(zhí)行效果較差，因此在審計評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏；另一方面

3、，對內(nèi)部審計的認(rèn)識還停留在抓問題，找費事的原始認(rèn)識上，定位仍然停留在財務(wù)監(jiān)視、查漏補(bǔ)缺方面，導(dǎo)致管理層對內(nèi)部審計存在不可防止的排擠心理，低估了內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值，阻礙審計的價值實現(xiàn)。二審計人員少、力量薄弱民營企業(yè)中內(nèi)部審計的設(shè)置與否、如何定位均取決與企業(yè)業(yè)主，但由于受到公司治理機(jī)構(gòu)、人力資源裝備等因素制約，主要存在以下問題：內(nèi)部審計人員裝備缺乏，不少民營企業(yè)規(guī)模數(shù)十億甚至上百億企業(yè)，其審計部門配置人員只有5人以下，審計力量與業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險管理要求不匹配；不少配置審計人員民營企業(yè)為多元化企業(yè)，企業(yè)往往涉及多個行業(yè)，相對于有限幾個審計人員配置而已，知識面相對較窄，難以滿足公司審計需求；管理層對審計

4、支持力度缺乏，審計開展還存在一定阻力。三審計方案性缺乏、臨時任務(wù)多在民營企業(yè)的中，往往缺乏科學(xué)風(fēng)險評估機(jī)制，年度審計方案根據(jù)對上次審計情況進(jìn)展安排審計，導(dǎo)致審計安排缺乏科學(xué)性和戰(zhàn)略性，片面追求審計工程數(shù)量和覆蓋面，導(dǎo)致審計質(zhì)量服從時間安排；由于受到民營企業(yè)對審計定位不明確，也常常會被分派超越范圍、目的不明的任務(wù)，使審計工作難以施行，從而導(dǎo)致審計工作方案達(dá)成不理想；另由于管理者對風(fēng)險的偏好不同，甚至?xí)才乓恍┬б孑^低事項，導(dǎo)致審計成效較低。四過程控制重結(jié)果、輕審計工程審計質(zhì)量是決定審計質(zhì)量最主要的環(huán)節(jié)，包括了審計立項、施行、審計報告等環(huán)節(jié)。目前民營小型內(nèi)部審計中，多數(shù)企業(yè)未結(jié)合實際情況建立內(nèi)部審

5、計相關(guān)制度，存在照搬事務(wù)所或成熟企業(yè)內(nèi)部審計模板。局部企業(yè)不重視審前準(zhǔn)備工作，接到任務(wù)后直接開場進(jìn)展現(xiàn)場審計，不進(jìn)展深前調(diào)查；現(xiàn)場審計過程中由于無制度流程標(biāo)準(zhǔn)，審計檔案資料不標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計證據(jù)不充分；針對審計問題發(fā)現(xiàn)時，就問題提問題，無視對問題涉及面、形成原因和影響進(jìn)展深化審查并提出建立性意見，導(dǎo)致審計不全面不深化；審計確認(rèn)時，僅關(guān)注被審計單位確認(rèn)風(fēng)險，無視審計不全面風(fēng)險。內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計工作和審計工程質(zhì)量控制目的有機(jī)結(jié)合，才能有效進(jìn)步審計工程質(zhì)量。五審計結(jié)果落實欠佳，整改推動較難在民營企業(yè)中，容易存在審計發(fā)現(xiàn)問題未能得到及時整改落實，導(dǎo)致審計價值被弱化。主要表現(xiàn)為兩方面，一是被審計單位對

6、審計決定的執(zhí)行力差，審計發(fā)現(xiàn)問題得不到及時糾正和改良、同類問題重復(fù)發(fā)生、屢查屢犯；二是審計部門對后續(xù)審計不重視，后續(xù)審計不及時、流于形式，審計價值難以表達(dá)。二、民營企業(yè)小型內(nèi)部審計部門質(zhì)量管理應(yīng)對審計質(zhì)量是審計部門在企業(yè)中賴以生存和開展的基石，只有提供可靠的審計質(zhì)量，內(nèi)部審計才能在民營企業(yè)中求得生存與開展。審計部負(fù)責(zé)人為審計質(zhì)量責(zé)任人員，應(yīng)圍繞審計質(zhì)量控制目的，確保審計活動效率效果符合管理層需求，審計活動促進(jìn)組織目的實現(xiàn)，增加組織價值。雖內(nèi)部審計質(zhì)量管理，內(nèi)審準(zhǔn)那么，指南等為內(nèi)部審計質(zhì)量控制提供了法律根據(jù)，但民營企業(yè)中由于自身的特性，審計部負(fù)責(zé)人員應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)特點，確定合適本企業(yè)的質(zhì)量政策，

7、保證審計質(zhì)量符合管理要求，為企業(yè)實現(xiàn)價值增值。一在滿足根本審計要求根底上，不斷提升審計定位恰當(dāng)?shù)膶徲嫸ㄎ皇菍徲嬞|(zhì)量管理的起點，也是企業(yè)質(zhì)量管理的終點，直接影響審計質(zhì)量政策。由于民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識在不斷認(rèn)識過程中，對于照搬國際慣例或成熟企業(yè)審計定位必然是行不通的，因此審計定位應(yīng)立足管理者當(dāng)前的認(rèn)識，通過審計發(fā)現(xiàn)問題及和審計施行的價值增值表達(dá)，逐步提升審計定位。因此，在小型審計部門企業(yè)，首先內(nèi)部審計應(yīng)效勞于企業(yè)指導(dǎo)監(jiān)察的需要，干指導(dǎo)最需要你干的事情，只有首先滿足了管理者監(jiān)察需求，通過審計確認(rèn)和解決管理者心中的疑問，得到管理者的認(rèn)可，審計才能到達(dá)立足生存。其次，管理者在理解問題的同時，更關(guān)注的

8、是問題根源及如何解決，但由于民營企業(yè)本身存在重業(yè)務(wù)而輕管理、自身內(nèi)部管理薄弱、及局部問題為長期經(jīng)營過程中形成的習(xí)慣性問題，這就要求審計者在審計過程中，應(yīng)深化審計工程，設(shè)身處地站在經(jīng)營者角度，為經(jīng)營者提供的解決問題咨詢效勞。二組建綜合可以抗壓審計退伍，進(jìn)步審計效率審計人員素質(zhì)是審計質(zhì)量的重要因素，小型審計部門中主要是任務(wù)重、范圍廣、人員少，部門力量相對薄弱，存在不適當(dāng)?shù)娜藛T裝備，將影響部門整體實力和審計工作的開展。在人員裝備方面審計負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合審計工程特點，首先考慮公司審計特點，即考慮審計專業(yè)才能和公司審計業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)才能，由于人員配置本身就少，需要審計人員具有較強(qiáng)抗壓才能，并具有持續(xù)工作激情和

9、創(chuàng)新精神，假設(shè)全為單一精通的人員，那么企業(yè)綜合性審計工作難以有效開展，因此在配置人員時，需優(yōu)先考慮綜合性人才。三幫助制定管理者需求的審計方案審計方案是審計質(zhì)量的載體，合理的審計方案安排有利于審計質(zhì)量進(jìn)步。根據(jù)內(nèi)審準(zhǔn)那么應(yīng)以風(fēng)險為根底確定審計方案，但在小微型審計部門所在企業(yè)，由于制度相對薄弱，不具備專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)展風(fēng)險排序。內(nèi)部審計工作唯一的目的是進(jìn)步本部門、本單位的工作效率、進(jìn)步資金的使用效率、進(jìn)步經(jīng)營和管理程度效勞，因此小微型審計部門審計方案應(yīng)圍繞企業(yè)需求確定審計方案。制定審計方案時審計負(fù)責(zé)人應(yīng)充分理解企業(yè)情況，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營方針方案、子公司經(jīng)營考核目的，作出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險判斷；通過向子

10、公司、重要管理層發(fā)出審計期望與需求；假設(shè)審計部識別的審計重點和管理者審計需求相吻合的話，將會到達(dá)提供審計效率和效果；審計方案還應(yīng)充分考慮管理者的臨時安排工程，假設(shè)審計面臨繁多臨時而風(fēng)險性較低審計工程時，審計負(fù)責(zé)人應(yīng)有效和管理者充分溝通協(xié)調(diào)，討論其必要性或通過簡易審計程序，以進(jìn)步審計效率。四加強(qiáng)審計制度，改良審計方式，進(jìn)步審計質(zhì)量內(nèi)部審計制度流程建立為保證審計質(zhì)量提供了合理保證。相對小型內(nèi)審部門而言，成熟的審計部門有著多層次、多類別的內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)流程化的審計。然而，小型審計部門人員少、任務(wù)往往多而雜亂，時間緊迫，要實現(xiàn)流程化審計相對較難，因此，內(nèi)部審計制度建立應(yīng)充分結(jié)合部門人員配置和審計特

11、點，建立標(biāo)準(zhǔn)性、指導(dǎo)性制度，應(yīng)盡量防止效仿成熟部門的模板化審計。審計工程過程控制是決定審計質(zhì)量最重要環(huán)節(jié)，在小微型審計部門的審計過程管理中，除了加強(qiáng)審前準(zhǔn)備、標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)場審計外，還要考慮以下因素：審計必須在根據(jù)管理層對時效要求，在審計質(zhì)量和效率中做出權(quán)衡。對于成熟型的審計部門，對工程進(jìn)展審計從立項到審計完畢，均需要通過審計準(zhǔn)備、現(xiàn)嘗底稿復(fù)核等過程，一般需要3周以上或更長時間，而小型審計部門可能僅1至2人，卻需在3天內(nèi)完成，然而審計程序卻不能少，這就需要審計負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌安排，在質(zhì)量和效率中進(jìn)展權(quán)衡。在工程審計過程中，應(yīng)注意對超越審計范圍或工程的審計界限做出識別。在小微審計部門中，由于企業(yè)對審計部定位不

12、明確，常常面臨超越范圍審計，不恰當(dāng)?shù)膶徲嬀妥R別會導(dǎo)致管理層讓審計部門重復(fù)其他部門工作，同時將經(jīng)營層推向?qū)α⒚妗τ谒袑徲嬍马椂?，審計溝通均是非常重要環(huán)節(jié)，但小微企業(yè)管理層主要為元老或管理者家族，因此管理者之間溝通交流平率后有效性高于和審計部門的溝通，假設(shè)審計未能有效、或不恰當(dāng)?shù)臏贤?，即使高質(zhì)量高效率完成審計工程，也極有可能的最終審計結(jié)果的失敗，也可能影響審計工作的開展。五利用審計成果提升審計權(quán)威性和影響力審計最重要的價值增值在于對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。而催促被審計單位執(zhí)行審計決定，落實整改措施，把審計意見和建議落實，是后續(xù)審計主要目的。因此，應(yīng)通過董事會建立健全審計結(jié)果整個責(zé)任制，對需要落實整改的有關(guān)事項，明確責(zé)任人、督辦人、整改結(jié)果反應(yīng)時間、及審計問題績效考核掛鉤等事項。內(nèi)部審計應(yīng)對催促審計結(jié)果的落實，防止審計結(jié)果流于形式，才能充分表達(dá)審計的價值。審計權(quán)威性來源于審計章程和人員獨立性，但民營