企業(yè)財務(wù)會計及科目管理知識分析制度報表

1、股份制試點企業(yè)會計制度會計科目和會計報表財會199227號頒布時間：1992-5-23發(fā)文單位：財政部 國家體改委總說明明一、為為了加強強股份制制企業(yè)的的會計工工作，便便于認真真貫徹執(zhí)執(zhí)行股股份制試試點企業(yè)業(yè)會計制制度，特特制定本本制度。二、本本制度適適用于按按照規(guī)定定程序，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的股股份制試試點企業(yè)業(yè)（以下下簡稱企企業(yè)）。三、本本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定會計科科目的編編號，以以便于編編制會計計憑證，登登記帳簿簿，查閱閱帳目。各各部門、各各企業(yè)不不要隨便便改變或或打亂重重編。在在某些會會計科目目之間留留有空號號，供增增設(shè)會計計科目之之用。企業(yè)在在填制會會計憑證證、登記記帳簿時時，應(yīng)填填列會計計

2、科目的的名稱，或或者同時時填列會會計科目目的名稱稱和編號號，不應(yīng)應(yīng)只填科科目編號號、不填填科目名名稱。四、企企業(yè)應(yīng)按按本制度度和上級級部門的的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使使用會計計科目。本制度度規(guī)定的的會計科科目，企企業(yè)沒有有相應(yīng)會會計事項項的，可可以不設(shè)設(shè)。在不不影響會會計核算算要求和和會計報報表指標(biāo)標(biāo)匯總，以以及對外外提供統(tǒng)統(tǒng)一的會會計報表表格式的的前提下下，可以以根據(jù)實實際情況況自行增增設(shè)或減減少某些些會計科科目。對明細細科目的的設(shè)置，除除本制度度已有規(guī)規(guī)定者外外，企業(yè)業(yè)可以根根據(jù)需要要，自行行規(guī)定。五、企企業(yè)原則則上應(yīng)在在規(guī)定時時間內(nèi)，按按照本制制度的規(guī)規(guī)定編報報月份、年年度會計計報表，做做到數(shù)字

3、字真實、計計算準(zhǔn)確確、內(nèi)容容完整、說說明清楚楚、報送送及時。不不得為了了趕編報報表提前前結(jié)帳，不不得任意意估計數(shù)數(shù)字，嚴(yán)嚴(yán)禁弄虛虛作假，篡篡改數(shù)字字。六、本本制度由由中華人人民共和和國財政政部負責(zé)責(zé)解釋，需需要變更更時，由由財政部部修訂。七、本本制度自自19992年11月1日日起執(zhí)行行。會計科科目名稱稱和編號號序號編號號會會計科目目序號編號號會會計科目目一一、資產(chǎn)產(chǎn)類長期借借款現(xiàn)金應(yīng)付 HYPERLINK t _blank 債債券 HYPERLINK t _blank 銀行存款款長期應(yīng)應(yīng)付款其他他貨幣資資金三、股股東權(quán)益益類應(yīng)收票票據(jù)股本應(yīng)收收帳款公積金金壞壞帳準(zhǔn)備備集體福福利基金金其其他應(yīng)收

4、收款利潤在途途物資利潤分分配庫存材材料四、成成本類低值值易耗品品生產(chǎn)費費用庫存商商品工程施施工委托加加工物資資五、損損益類待攤攤費用營業(yè)收收入短期投投資投資收收益長期投投資營業(yè)外外收入固定定資產(chǎn)營業(yè)成成本累計折折舊營業(yè)稅稅金固定資資產(chǎn)清理理銷售費費用在建工工程管理費費用無形資資產(chǎn)財務(wù)費費用開辦費費進貨費費用長期待待攤費用用營業(yè)外外支出待處處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負負債類短期借借款應(yīng)付票票據(jù)應(yīng)付帳帳款應(yīng)付工工資職工福福利基金金應(yīng)付股股利應(yīng)交稅稅金其他應(yīng)應(yīng)交款其他應(yīng)應(yīng)付款預(yù)提費費用待扣稅稅金附注：企業(yè)可可以根據(jù)據(jù)實際需需要，對對上列會會計科目目作如下下補充：1.有有出租、出出借包裝裝物的企企業(yè)，可可以設(shè)

5、置置“1337包裝裝物”科科目。2.有有調(diào)進外外匯的企企業(yè)，可可以設(shè)置置“1331調(diào)進進外匯價價差”科科目；調(diào)調(diào)出外匯匯的企業(yè)業(yè)，可以以設(shè)置“2233調(diào)調(diào)出外匯匯價差收收入”科科目。3.采采取分期期收款銷銷售的企企業(yè)，可可以設(shè)置置“1332分期期收款發(fā)發(fā)出商品品”科目目；同時時設(shè)置“2234已已收分期期銷貨款款”科目目。4.企企業(yè)可以以根據(jù)需需要設(shè)置置“1440內(nèi)部部往來”科科目。5.城城市開發(fā)發(fā)企業(yè)可可以設(shè)置置“1334經(jīng)營營房”和和“1335周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房”科科目。6.施施工企業(yè)業(yè)可以設(shè)設(shè)置“1136周周轉(zhuǎn)材料料”科目目：“1166臨臨時設(shè)施施”科目目。7.文文教企業(yè)業(yè)可以設(shè)設(shè)置“1133期期銷

6、發(fā)出出商品”科科目：“1142待待結(jié)算發(fā)發(fā)行支出出”科目目：“6605發(fā)發(fā)行業(yè)務(wù)務(wù)支出”科科目：“6606放放映（演演出）支支出”“2241待待結(jié)算發(fā)發(fā)行收入入”科目目：“5505發(fā)發(fā)行業(yè)務(wù)務(wù)收入”：“5006放映映（演出出）收入入”等科科目。8.外外貿(mào)企業(yè)業(yè)可以設(shè)設(shè)置“5507出出口退稅稅收入”科科目：“6652出出口風(fēng)險險支出”科科目：“6653供供貨出口口獎勵支支出”科科目。9.金金融企業(yè)業(yè)原則上上應(yīng)以本本制度規(guī)規(guī)定的會會計科目目進行會會計核算算，同時時，可以以根據(jù)金金融企業(yè)業(yè)的特點點設(shè)置專專用會計計科目進進行會計計核算。企業(yè)設(shè)設(shè)置上述述會計科科目，以以不影響響會計核核算要求求、會計計報

7、表指指標(biāo)匯總總，以及及對外公公布的統(tǒng)統(tǒng)一會計計報表的的要求為為前提。會計科科目使用用說明1101現(xiàn)現(xiàn)金一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)的庫存存現(xiàn)金。二、企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳”，根根據(jù)收款款憑證、付付款憑證證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序序，逐日日逐筆登登記。每每日終了了，應(yīng)計計算全日日的現(xiàn)金金收入合合計數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出合計數(shù)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并并將結(jié)余余數(shù)與實實際庫存存數(shù)進行行核對。企業(yè)收收付的現(xiàn)現(xiàn)金，如如有外匯匯兌換券券的，應(yīng)應(yīng)另行設(shè)設(shè)置外匯匯兌換券券的“現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳”。三、收收入現(xiàn)金金時，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。四、企企業(yè)內(nèi)部部各車間間、各

8、部部門周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的的備用金金，在“其其他應(yīng)收收款”科科目核算算，不在在本科目目核算。1022銀行存存款一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)存入銀銀行的各各種款項項。二、企企業(yè)應(yīng)按按照銀行行或其他他金融機機構(gòu)名稱稱、存款款種類、分分別設(shè)置置“銀行行存款日日記帳”，根根據(jù)收款款憑證、付付款憑證證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生順序序，逐日日逐筆登登記，并并結(jié)出帳帳面余額額?！般y銀行存款款日記帳帳”的記記錄，應(yīng)應(yīng)與銀行行對帳單單核對清清楚；至至少每月月核對一一次，發(fā)發(fā)現(xiàn)差錯錯，應(yīng)及及時查明明更正。月月份終了了，應(yīng)編編制“銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”，將將銀行存存款的帳帳面余額額與銀行行對帳單單余額，調(diào)調(diào)節(jié)相符符；如有有不符，屬

9、屬于銀行行對帳單單差錯的的，應(yīng)即即通知銀銀行查明明更正；屬于企企業(yè)記帳帳差錯或或由于企企業(yè)漏記記的，應(yīng)應(yīng)由企業(yè)業(yè)作更正正的會計計分錄或或補記入入帳。三、企企業(yè)收入入的一切切款項，除除國家另另有規(guī)定定的以外外，都必必須當(dāng)日日解交銀銀行；一一切支出出，除規(guī)規(guī)定可用用現(xiàn)金支支付的以以外，應(yīng)應(yīng)按照銀銀行有關(guān)關(guān)結(jié)算辦辦法的規(guī)規(guī)定，通通過銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算。企業(yè)將將款項存存入銀行行時，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；提取或或支出銀銀行存款款時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。四、銀銀行存款款的收款款憑證和和付款憑憑證的填填制日期期和依據(jù)據(jù)：1.采采用銀行行匯票結(jié)結(jié)算方式式的。收收款單位位應(yīng)根據(jù)據(jù)銀

10、行的的收帳通通知和有有關(guān)的原原始憑證證編制收收款憑證證；付款款單位應(yīng)應(yīng)在收到到銀行簽簽發(fā)的銀銀行匯票票后，根根據(jù)“銀銀行匯票票委托書書（存根根）”聯(lián)聯(lián)編制付付款憑證證。如有有多余款款項或因因匯票超超過付款款期等原原因而退退款時，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀銀行的多多余款收收帳通知知編制收收款憑證證。2.采采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)結(jié)算方式式的。其其中：（11）采用用商業(yè)承承兌匯票票方式的的，收款款單位將將要到期期的商業(yè)業(yè)承兌匯匯票送交交銀行辦辦理收款款后，在在收到銀銀行的收收帳通知知時，據(jù)據(jù)以編制制收款憑憑證；付付款單位位在收到到銀行的的付款通通知時，據(jù)據(jù)以編制制付款憑憑證。（22）采用用銀行承承兌匯票票方式的的，收款款

11、單位將將要到期期的銀行行承兌匯匯票、解解訖通知知連同進進帳單送送交銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，然然后根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進帳帳單第一一聯(lián)，編編制收款款憑證；付款單單位在收收到銀行行的支款款通知時時，據(jù)以以編制付付款憑證證。收款款單位將將未到期期的商業(yè)業(yè)匯票向向銀行申申請貼現(xiàn)現(xiàn)時，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定填制貼貼現(xiàn)憑證證，連同同匯票及及解訖通通知一并并送交銀銀行，然然后根據(jù)據(jù)銀行的的收帳通通知編制制收款憑憑證。3.采采用銀行行本票結(jié)結(jié)算方式式的。收收款單位位按照規(guī)規(guī)定受理理銀行本本票后，應(yīng)應(yīng)將本票票連同進進帳單送送交銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的進進帳單第第一聯(lián)和和有關(guān)原原始憑證證編制收收款憑證證；付

12、款款單位在在填送“銀銀行本票票申請書書”并將將款項交交存銀行行，收到到銀行簽簽發(fā)的銀銀行本票票后，根根據(jù)申請請書存根根聯(lián)編制制付款憑憑證。企企業(yè)因銀銀行本票票超過付付款期限限或其他他原因要要求退款款時，在在交回本本票和填填制的進進帳單經(jīng)經(jīng)銀行審審核蓋章章后，根根據(jù)進帳帳單第一一聯(lián)編制制收款憑憑證。4.采采用支票票結(jié)算方方式的。對對于收到到的支票票，應(yīng)在在收到支支票的當(dāng)當(dāng)日填制制進帳單單連同支支票送交交銀行，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的進進帳單第第一聯(lián)和和有關(guān)的的原始憑憑證編制制收款憑憑證，或或根據(jù)銀銀行轉(zhuǎn)來來由簽發(fā)發(fā)人送交交銀行支支票后，經(jīng)經(jīng)銀行審審查蓋章章的進帳帳單第一一聯(lián)和有有關(guān)的原原始憑證證

13、編制收收款憑證證；對于于付出的的支票，應(yīng)應(yīng)根據(jù)支支票存根根和有關(guān)關(guān)原始憑憑證及時時編制付付款憑證證。5.采采用匯兌兌結(jié)算方方式的。收收款單位位對于匯匯入的款款項，應(yīng)應(yīng)在收到到銀行的的收帳通通知時，據(jù)據(jù)以編制制收款憑憑證；付付款單位位對于匯匯出的款款項，應(yīng)應(yīng)在向銀銀行辦理理匯款后后，根據(jù)據(jù)匯款回回單編制制付款憑憑證。6.采采用委托托收款結(jié)結(jié)算方式式的。收收款單位位對于托托收款項項，應(yīng)在在收到銀銀行的收收帳通知知時，根根據(jù)收帳帳通知編編制收款款憑證；付款單單位在收收到銀行行轉(zhuǎn)來的的委托收收款憑證證后，應(yīng)應(yīng)于規(guī)定定的付款款期滿的的次日，根根據(jù)委托托收款憑憑證的付付款通知知聯(lián)和有有關(guān)的原原始憑證證，編

14、制制付款憑憑證。如如在付款款期滿前前提前付付款，應(yīng)應(yīng)于通知知銀行付付款之日日，編制制付款憑憑證。如如拒絕付付款，屬屬于全部部拒付的的，不作作帳務(wù)處處理；屬屬于部分分拒付的的，企業(yè)業(yè)應(yīng)在付付款期內(nèi)內(nèi)出具部部分拒付付理由書書并退回回有關(guān)單單證，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的拒拒付理由由書第一一聯(lián)編制制部分付付款的憑憑證。7.采采用異地地托收承承付結(jié)算算方式的的。收款款單位對對于托收收款項，應(yīng)應(yīng)在收到到銀行的的收帳通通知時，根根據(jù)收帳帳通知和和有關(guān)的的原始憑憑證，編編制收款款憑證；付款單單位對于于承付的的款項，應(yīng)應(yīng)于承付付時根據(jù)據(jù)托收承承付結(jié)算算憑證的的承付通通知和有有關(guān)發(fā)票票帳單等等原始憑憑證，編編制付

15、款款憑證；對于既既未承付付亦未拒拒付的款款項，應(yīng)應(yīng)于規(guī)定定的承付付期滿的的次日，編編制付款款憑證。8.以以現(xiàn)金存存入銀行行，應(yīng)根根據(jù)銀行行蓋章退退回的交交款回單單及時編編制現(xiàn)金金付款憑憑證，據(jù)據(jù)以登記記“現(xiàn)金金日記帳帳”和“銀銀行存款款日記帳帳”（不不再編制制銀行存存款收款款憑證）。向向銀行提提取現(xiàn)金金，根據(jù)據(jù)支票存存根編制制銀行存存款付款款憑證，據(jù)據(jù)以登記記“銀行行存款日日記帳”和和“現(xiàn)金金日記帳帳”（不不再編制制現(xiàn)金收收款憑證證）。9.發(fā)發(fā)生的存存款利息息，根據(jù)據(jù)銀行通通知及時時編制收收款憑證證。五、企企業(yè)應(yīng)指指定專人人簽發(fā)銀銀行支票票，其他他人員一一律不得得簽發(fā)支支票。銀銀行匯票票、銀行

16、行本票和和商業(yè)匯匯票，也也應(yīng)指定定專人負負責(zé)管理理。企業(yè)不不準(zhǔn)出租租、出借借銀行帳帳戶；不不準(zhǔn)簽發(fā)發(fā)空頭支支票和遠遠期支票票；不準(zhǔn)準(zhǔn)套取銀銀行信用用。六、有有外幣存存款業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)，可在在本科目目下設(shè)置置“人民民幣存款款”和“外外幣存款款”兩個個明細科科目。企業(yè)發(fā)發(fā)生的外外幣業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將有關(guān)關(guān)外幣金金額折合合為人民民幣記帳帳，并登登記外國國貨幣金金額和折折合率。所所有外幣幣帳戶的的增加減減少，一一律按國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣記記帳。外外幣金額額折合為為人民幣幣記帳時時，可按按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時的的國家外外匯牌價價（原則則上采用用中間價價，下同同）作為為折合率率，也可可按業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)月

17、月初初的國家家外匯牌牌價，作作為折合合率。月月份終了了，企業(yè)業(yè)應(yīng)將外外幣帳戶戶的外幣幣余額按按照月末末國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣，作為為外幣帳帳戶的期期末人民民幣余額額。調(diào)整整后的各各外幣帳帳戶人民民幣余額額與原帳帳面余額額的差額額，作為為匯兌損損益，列列作財務(wù)務(wù)費用。1033其他他貨幣資資金一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)的外埠埠存款、銀銀行匯票票存款、銀銀行本票票存款和和在途貨貨幣資金金等各種種其他貨貨幣資金金。二、外外埠存款款是指企企業(yè)到外外地進行行臨時或或零星采采購時，匯匯往采購購地銀行行開立采采購專戶戶的款項項。企業(yè)業(yè)將款項項委托當(dāng)當(dāng)?shù)劂y行行匯往采采購地銀銀行開立立采購專專戶時，借借記

18、本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”科目目。收到到采購員員交來供供應(yīng)單位位發(fā)票帳帳單等報報銷憑證證時，借借記“在在途物資資”、“庫庫存材料料”等科科目，貸貸記本科科目。將將多余的的外埠存存款轉(zhuǎn)回回當(dāng)?shù)劂y銀行結(jié)算算戶時，根根據(jù)銀行行的收帳帳通知，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記本科目目。三、銀銀行匯票票存款，是是指企業(yè)業(yè)為了取取得銀行行匯票，按按照規(guī)定定存入銀銀行的款款項。企企業(yè)在填填送“銀銀行匯票票委托書書”并將將款項交交存銀行行，取得得銀行匯匯票后，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的委委托書存存根聯(lián)，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”等科科目。企企業(yè)應(yīng)根根據(jù)發(fā)票票帳單及及開戶行行轉(zhuǎn)來的的銀行匯匯票

19、第四四聯(lián)等有有關(guān)憑證證，經(jīng)核核對無誤誤后，借借記“在在途物資資”“庫庫存材料料”、“庫庫存商品品”等科科目，貸貸記本科科目；如如有多余余款或因因匯票超超過付款款期等原原因而退退回款項項時，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記本科目目。四、銀銀行本票票存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票按照照規(guī)定存存入銀行行的款項項。企業(yè)業(yè)向銀行行提交“銀銀行本票票申請書書”，并并將款項項交存銀銀行，取取得銀行行本票后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的申請請書存根根聯(lián)，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”等科科目。付付出銀行行本票后后，應(yīng)根根據(jù)發(fā)票票帳單等等有關(guān)憑憑證，借借記“在在途物資資”、“庫庫存材料料”、“庫

20、庫存商品品”等科科目，貸貸記本科科目。企企業(yè)因本本票超過過付款期期等原因因而要求求退款時時，應(yīng)填填制進帳帳單一式式兩聯(lián)，連連同本票票一并送送交銀行行，然后后，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進帳帳單第一一聯(lián)，借借記“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記本科科目。五、企企業(yè)同所所屬單位位之間和和上下級級之間的的匯、解解款項，在在月終時時如有未未到達的的匯入款款項，應(yīng)應(yīng)作為在在途貨幣幣資金處處理。根根據(jù)匯出出單位的的通知，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目。收收到款項項時，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記本科目目。六、本本科目應(yīng)應(yīng)設(shè)置“外外埠存款款”、“銀銀行匯票票”、“銀銀行本票票”、“在在途資金金”等明明

21、細科目目，并按按外埠存存款的開開戶銀行行、銀行行匯票或或本票的的收款單單位和在在途資金金的匯出出單位等等設(shè)置明明細帳。1111應(yīng)收收票據(jù)一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品等而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括銀行行承兌匯匯票和商商業(yè)承兌兌匯票。二、企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)登記簿簿”，逐逐筆記錄錄每一應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)的種類類、號數(shù)數(shù)和出票票日期、票票面金額額交易合合同和付付款人、承承兌人、背背書人的的姓名或或單位名名稱，到到期日期期和利率率，貼現(xiàn)現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈凈額，以以及收款款日期和和收回金金額等資資料。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期收收清票款款后，應(yīng)應(yīng)在“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)登記簿簿”內(nèi)逐逐筆注銷銷

22、。三、企企業(yè)收到到的應(yīng)收收票據(jù)，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)收帳款款”、“營營業(yè)收入入”等科科目。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期收收回的票票面金額額，借記記“銀行行存款”科科目，貸貸記本科科目。如如為帶息息票據(jù)到到期，按按收到的的本息，借借記“銀銀行存款款”科目目，按票票面金額額，貸記記本科目目，按其其差額，貸貸記“財財務(wù)費用用”科目目。四、企企業(yè)需要要資金，可可持未到到期的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)向銀行行貼現(xiàn)。企企業(yè)應(yīng)按按扣除貼貼現(xiàn)息后后的凈額額，借記記“銀行行存款”等等科目，凈凈額小于于應(yīng)收票票據(jù)面額額的部分分，借記記“財務(wù)務(wù)費用”科科目，按按應(yīng)收票票據(jù)的面面額，貸貸記本科科目。如如應(yīng)收票票據(jù)是帶帶息票據(jù)據(jù)，扣除除

23、貼現(xiàn)息息后的凈凈額大于于應(yīng)收票票據(jù)票面面金額的的，應(yīng)借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記本科目目和“財財務(wù)費用用”科目目。貼現(xiàn)的的商業(yè)承承兌匯票票到期，因因承兌人人的銀行行帳戶不不足支付付，申請請貼現(xiàn)的的企業(yè)收收到銀行行退回的的應(yīng)收票票據(jù)和支支款通知知時，按按所付本本息，借借記“應(yīng)應(yīng)收帳款款”科目目，貸記記“銀行行存款”科科目；如如果申請請貼現(xiàn)企企業(yè)的銀銀行存款款帳戶余余額不足足，銀行行作逾期期貸款處處理時，借借記“應(yīng)應(yīng)收帳款款”科目目，貸記記“短期期借款”科科目。五、本本科目應(yīng)應(yīng)按不同同的票據(jù)據(jù)種類分分別設(shè)帳帳，進行行明細核核算。1122應(yīng)收收帳款一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)因銷售售商品、材材料

24、、供供應(yīng)勞務(wù)務(wù)以及辦辦理工程程結(jié)算等等業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)向購貨貨單位收收取的帳帳款。企業(yè)向向購貨或或接受勞勞務(wù)單位位預(yù)收的的款項，有有對外施施工業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)，應(yīng)向向建設(shè)單單位收取取的工程程價款和和預(yù)收工工程款等等，也在在本科目目核算。二、發(fā)發(fā)生應(yīng)收收帳款時時，借記記本科目目，貸記記“營業(yè)業(yè)收入”等等科目；收回款款項時，借借記“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記本科科目。企業(yè)按按照規(guī)定定向購貨貨單位預(yù)預(yù)收款項項，或向向建設(shè)單單位預(yù)收收備料款款、工程程款，預(yù)預(yù)收委托托單位的的開發(fā)建建設(shè)資金金和向單單位或個個人預(yù)收收的購房房定金等等時，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記本科目目；商品品產(chǎn)品完完工交給給購貨單

25、單位或與與建設(shè)單單位結(jié)算算工程價價款時，借借記本科科目，貸貸記“營營業(yè)收入入”科目目。三、企企業(yè)按規(guī)規(guī)定提取取壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的，提提取的壞壞帳準(zhǔn)備備，借記記“管理理費用”科科目，貸貸記“壞壞帳準(zhǔn)備備”科目目；經(jīng)確確認為壞壞帳的應(yīng)應(yīng)收帳款款，沖銷銷壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備，借借記“壞壞帳準(zhǔn)備備”科目目，貸記記本科目目。已確認認并轉(zhuǎn)銷銷的壞帳帳損失，如如果以后后又收回回，借記記本科目目，貸記記“壞帳帳準(zhǔn)備”科科目；同同時，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記本科目目。四、本本科目應(yīng)應(yīng)按不同同的購貨貨單位或或接受勞勞務(wù)的單單位設(shè)置置明細帳帳。1133壞帳帳準(zhǔn)備一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)按照規(guī)規(guī)定從成成本中提提取的壞壞帳

26、準(zhǔn)備備。二、企企業(yè)對于于不能收收回的應(yīng)應(yīng)收款項項應(yīng)查明明原因，追追究責(zé)任任。對確確實無法法收回的的，經(jīng)董董事會批批準(zhǔn)，作作為壞帳帳損失，沖沖銷提取取的壞帳帳準(zhǔn)備。三、企企業(yè)根據(jù)據(jù)應(yīng)收款款項余額額的規(guī)定定比例提提取壞帳帳準(zhǔn)備時時，借記記“管理理費用”科科目，貸貸記本科科目。企企業(yè)當(dāng)期期應(yīng)提取取的壞帳帳準(zhǔn)備大大于其帳帳面余額額的，應(yīng)應(yīng)按其差差額提取取；應(yīng)提提數(shù)小于于帳面余余額的差差額，沖沖減“管管理費用用”，借借記本科科目，貸貸記“管管理費用用”科目目。發(fā)生壞壞帳損失失時，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)收帳款款”科目目。已確認認并轉(zhuǎn)銷銷的壞帳帳損失，如如果以后后又收回回，借記記“應(yīng)收收帳款”科科目，

27、貸貸記本科科目；同同時，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記“應(yīng)收收帳款”科科目。1144其他他應(yīng)收款款一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收帳款款以外的的其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項，包包括備用用金，各各種賠款款、罰款款，應(yīng)向向職工收收取的各各種墊付付款項等等。二、企企業(yè)發(fā)生生的其他他各種應(yīng)應(yīng)收款項項時，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；收回各各種款項項時，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。實行定定額備用用金制度度的單位位，對于于領(lǐng)用的的備用金金應(yīng)定期期向財務(wù)務(wù)會計部部門報銷銷。財務(wù)務(wù)會計部部門應(yīng)根根據(jù)報銷銷數(shù)用現(xiàn)現(xiàn)金補足足備用金金定額時時，借記記有關(guān)科科目，貸貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”或或“銀行

28、行存款”科科目，報報銷數(shù)和和撥補數(shù)數(shù)都不再再通過本本科目核核算。三、本本科目應(yīng)應(yīng)按其他他應(yīng)收款款的項目目分類，并并按不同同的債務(wù)務(wù)人設(shè)戶戶，進行行明細核核算。1211在途途物資一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)購入尚尚未抵達達的各種種物資的的實際成成本。在途物物資包括括各種材材料、商商品等。但但購入的的自建工工程所需需要的材材料、機機器設(shè)備備等，應(yīng)應(yīng)在“在在建工程程”科目目核算，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。二、企企業(yè)采購購物資的的實際成成本包括括：（1）買買價；（2）外外地運雜雜費（包包括運輸輸、裝卸卸、保險險、包裝裝、倉儲儲等費用用）；（3）運運輸途中中的合理理損耗；（4）入入庫前的的挑選整

29、整理費（包包括挑選選整理過過程中發(fā)發(fā)生的工工、費支支出和必必要的損損耗，扣扣除回收收的下腳腳廢料價價值）；（5）大大宗材料料的市內(nèi)內(nèi)運雜費費；（6）按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)由買方方支付的的稅金和和進口物物資應(yīng)支支付的關(guān)關(guān)稅；（7）燒燒油企業(yè)業(yè)購入燃燃料油所所支付的的燒油特特別稅。企業(yè)自自籌外匯匯購入物物資應(yīng)分分?jǐn)偟恼{(diào)調(diào)進外匯匯價差，也也應(yīng)計入入物資的的采購成成本。以上11、6、77項應(yīng)直直接計入入各種物物資的采采購成本本，第22、3、44、5項項，凡能能分清的的，可以以直接計計入各種種物資的的采購成成本；不不能分清清的，應(yīng)應(yīng)按物資資的重量量或買價價等比例例，分?jǐn)倲傆嬋敫鞲鞣N物資資的采購購成本。購入物物資不

30、經(jīng)經(jīng)任何加加工改制制直接對對外銷售售的，其其采購成成本只包包括采購購物資的的買價和和按規(guī)定定應(yīng)由買買方支付付的稅金金和進口口物資應(yīng)應(yīng)支付的的關(guān)稅，以以及企業(yè)業(yè)自籌外外匯購入入物資應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡恼{(diào)進外外匯價差差；采購購過程中中發(fā)生的的其他費費用計入入“進貨貨費用”科科目。三、企企業(yè)購入入的物資資在支付付貨款和和運雜費費或開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票時時物資尚尚未驗收收入庫的的，應(yīng)借借記本科科目或“進進貨費用用”等科科目，貸貸記“銀銀行存款款”、“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科科目。待待物資到到達驗收收入庫后后，再借借記“庫庫存材料料”、“庫庫存商品品”等科科目，貸貸記本科科目。購購入的物物資已經(jīng)經(jīng)到達，但但尚未

31、支支付貨款款和運雜雜費或尚尚未開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票的的，應(yīng)借借記“庫庫存材料料”、“庫庫存商品品”等科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)付帳款款”科目目；購入入物資與與物資發(fā)發(fā)票帳單單同時到到達，物物資驗收收入庫同同時，支支付貨款款和運雜雜費或開開出、承承兌的商商業(yè)匯票票，借記記“庫存存材料”、“庫庫存商品品”“進進貨費用用”等科科目，貸貸記“銀銀行存款款”、“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科科目，均均不通過過本科目目核算。四、采采用計劃劃成本進進行日常常核算的的企業(yè)，可可以不使使用這個個科目，但但應(yīng)單獨獨設(shè)置“1126物物資采購購”科目目進行核核算。五、本本科目應(yīng)應(yīng)按照供供應(yīng)單位位設(shè)置明明細帳進進行明細細核算。12

32、22庫存存材料一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)庫存的的各種材材料，包包括各種種原料及及主要材材料、輔輔助材料料、外購購半成品品（外購購件）、修修理用備備件（備備品備件件）、燃燃料、包包裝物等等的實際際成本。庫庫存低值值易耗品品，應(yīng)在在“低值值易耗品品”科目目進行核核算，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。有出出租、出出借包裝裝物的企企業(yè)，出出租、出出借的包包裝物應(yīng)應(yīng)單設(shè)“1137包包裝物”科科目，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。二、購購入并已已驗收入入庫的材材料，應(yīng)應(yīng)按照實實際成本本，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”、“在在途物資資”、“應(yīng)應(yīng)付帳款款”、“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科科目；自自制、委

33、委托外單單位加工工完成并并已驗收收入庫的的材料，借借記本科科目，貸貸記“生生產(chǎn)費用用”、“委委托加工工物資”科科目。發(fā)發(fā)出物資資的實際際成本，可可以采用用先進先先出法、加加權(quán)平均均法、移移動加權(quán)權(quán)平均法法、后進進先出法法或者分分批實際際法等方方法計算算確定。對對不同的的材料可可以采用用不同的的計價方方法。材材料計價價方法一一經(jīng)確定定，不能能隨意變變更。如如需變更更，應(yīng)在在會計報報告中加加以說明明。三、領(lǐng)領(lǐng)用的材材料，借借記“生生產(chǎn)費用用”、“銷銷售費用用”、“管管理費用用”、“工工程施工工”等科科目，貸貸記本科科目；領(lǐng)領(lǐng)用的隨隨同產(chǎn)品品出售但但不單獨獨計價的的包裝物物，借記記“銷售售費用”科科

34、目，貸貸記本科科目；銷銷售發(fā)出出的材料料以及發(fā)發(fā)出委托托外單位位加工的的材料，借借記“委委托加工工物資”科科目，貸貸記本科科目；隨隨同產(chǎn)品品出售并并單獨計計價的包包裝物，借借記“營營業(yè)成本本”科目目，貸記記本科目目。出售庫庫存材料料，按售售價，借借記“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記“營營業(yè)收入入”科目目；同時時，按照照出售材材料的實實際成本本，借記記“營業(yè)業(yè)成本”科科目，貸貸記本科科目。四、采采用計劃劃成本進進行材料料日常核核算的企企業(yè)，對對于驗收收入庫的的材料，應(yīng)應(yīng)按照計計劃成本本，借記記本科目目或“低低值易耗耗品”等等科目，貸貸記“物物資采購購”等科科目，并并設(shè)置“1127物物資成本本差異

35、”科科目，將將有關(guān)的的成本差差異自“物物資采購購”科目目轉(zhuǎn)入“物物資成本本差異”科科目。五、企企業(yè)的各各種材料料，應(yīng)定定期清查查盤點，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈盈、盤虧虧、毀損損的，先先轉(zhuǎn)入“待待處理財財產(chǎn)損溢溢”科目目。待查查明原因因后，再再按規(guī)定定進行處處理。材材料的短短缺和毀毀損，應(yīng)應(yīng)于年度度決算前前查明處處理，未未能及時時處理的的，應(yīng)在在會計報報告中加加以說明明。六、本本科目應(yīng)應(yīng)按照材材料的保保管地點點（倉庫庫）、材材料的類類別、品品種和規(guī)規(guī)格設(shè)置置材料明明細帳（或或材料卡卡片）。材材料明細細帳根據(jù)據(jù)收料憑憑證和發(fā)發(fā)料憑證證逐筆登登記。1233低值值易耗品品一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)所有的的低值易易耗品

36、的的實際成成本和在在用低值值易耗品品的價值值損耗。低值易易耗品是是指不能能作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)的各種種用具物物品，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在經(jīng)經(jīng)營過程程中周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用的的包裝容容器等。二、本本科目應(yīng)應(yīng)設(shè)置以以下三個個明細科科目：1.庫庫存低值值易耗品品；2.在在用低值值易耗品品；3.低低值易耗耗品攤銷銷。庫存和和在用的的低值易易耗品，按按照類別別、品種種規(guī)格進進行數(shù)量量和金額額的核算算，并按按使用部部門進行行核算。三、購購入、自自制、委委托外單單位加工工完成并并已驗收收入庫的的低值易易耗品，比比照“庫庫存材料料”科目目的有關(guān)關(guān)規(guī)定，在在“庫存存低值易易耗品”明明細科目目進行核核算。

37、四、企企業(yè)可以以根據(jù)具具體情況況，對不不同的低低值易耗耗品采用用不同的的攤銷方方法：1.一一次攤銷銷：價值值較小的的，可在在領(lǐng)用時時一次計計入成本本、費用用，但玻玻璃器皿皿等易碎碎的物品品不論價價值大小小，均可可于領(lǐng)用用時一次次計入成成本、費費用；2.按按使用期期限分次次攤銷：價值較較大的，可可以根據(jù)據(jù)耐用期期限分期期攤?cè)氤沙杀?、費費用；3.按按五五攤攤銷：即即在領(lǐng)用用時攤銷銷50，報廢廢時再攤攤銷500。五、一一次攤銷銷的低值值易耗品品，于領(lǐng)領(lǐng)用時，將將其全部部價值攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)的費用用科目。報報廢時，將將報廢低低值易耗耗品的殘殘料價值值作為當(dāng)當(dāng)月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減有關(guān)的的

38、費用科科目。按使用用期限分分次攤銷銷的低值值易耗品品，于領(lǐng)領(lǐng)用后，按按低值易易耗品的的耐用期期限計算算月平均均攤銷額額，并攤攤?cè)胗嘘P(guān)關(guān)費用科科目。超超過耐用用期限尚尚可繼續(xù)續(xù)使用的的低值易易耗品不不再攤銷銷。報廢廢時，應(yīng)應(yīng)將攤余余價值扣扣除殘料料價值的的差額，作作為報廢廢低值易易耗品的的攤銷額額，記入入有關(guān)的的費用科科目。如如報廢時時，已經(jīng)經(jīng)攤銷完完畢，其其收回的的殘料價價值沖減減當(dāng)期低低值易耗耗品的攤攤銷額。采用五五五法攤攤銷的低低值易耗耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時從從庫存低低值易耗耗品明細細科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入在用用低值易易耗品明明細科目目。月份份終了，根根據(jù)各部部門本月月領(lǐng)用的的低值易易耗品的的實際成成本500

39、，計計算當(dāng)月月領(lǐng)用低低值易耗耗品的攤攤銷額，借借記有關(guān)關(guān)費用科科目，貸貸記本科科目（低低值易耗耗品攤銷銷）。在用低低值易耗耗品不能能繼續(xù)使使用時，應(yīng)應(yīng)及時辦辦理報廢廢手續(xù)。對對于報廢廢的低值值易耗品品，按月月匯總后后，將已已提攤銷銷借記本本科目（低低值易耗耗品攤銷銷），將將應(yīng)收賠賠償款借借記“其其他應(yīng)收收款”科科目，將將入庫殘殘料價值值借記“庫庫存材料料”等科科目，將將應(yīng)補提提的攤銷銷數(shù)借記記有關(guān)費費用科目目，將報報廢的低低值易耗耗品的原原價貸記記本科目目（在用用低值易易耗品）。六、在在用低值值易耗品品由使用用部門退退回倉庫庫，凡以以后可以以繼續(xù)使使用的，仍仍應(yīng)作為為在用低低值易耗耗品處理理，

40、按實實際成本本借記本本科目（在在用低值值易耗品品庫庫存），貸貸記本科科目（在在用低值值易耗品品部門門或車間間）；在在用低值值易耗品品退庫后后重新領(lǐng)領(lǐng)用時，按按實際成成本，借借記本科科目（在在用低值值易耗品品部門門或車間間），貸貸記本科科目（在在用低值值易耗品品庫庫存）。為了簡簡化核算算手續(xù)，在在用低值值易耗品品由使用用部門退退回倉庫庫，退庫庫后重新新領(lǐng)用，以以及在使使用部門門之間的的相互轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，可可以根據(jù)據(jù)有關(guān)的的原始憑憑證，在在有關(guān)的的明細帳帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，不進進行總分分類核算算。七、本本科目的的月末余余額，反反映月末末時所有有在庫低低值易耗耗品的實實際成本本和在用用低值易易耗品的的攤余價價值。

41、八、企企業(yè)要建建立低值值易耗品品的領(lǐng)用用、報廢廢、以舊舊換新和和損失賠賠償?shù)戎浦贫?，并并按照制制度的?guī)規(guī)定及時時辦理憑憑證手續(xù)續(xù)進行會會計處理理。各使使用部門門設(shè)置在在用低值值易耗品品明細帳帳（包括括數(shù)量與與金額），定定期與實實物核對對，并與與財會部部門的帳帳面余額額進行核核對。九、采采用計劃劃成本進進行低值值易耗品品日常核核算的企企業(yè)，低低值易耗耗品的計計劃成本本與實際際成本的的差額，應(yīng)應(yīng)在“物物資成本本差異”科科目核算算，并應(yīng)應(yīng)隨著計計劃成本本的轉(zhuǎn)銷銷而轉(zhuǎn)入入有關(guān)的的科目。1244庫存存商品一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)各種商商品的實實際成本本（或進進價）。包包括庫存存的外購購商品、自自制商品品

42、產(chǎn)品、自自制半成成品、存存放在門門市部準(zhǔn)準(zhǔn)備出售售的商品品、發(fā)出出展覽的的商品等等。企業(yè)業(yè)接受外外來原材材料加工工制造的的代制品品和為外外單位加加工修理理的代修修品，在在制造和和修理完完成驗收收入庫后后，視同同企業(yè)的的產(chǎn)品，以以及企業(yè)業(yè)購入不不需要進進行任何何加工或或裝配，就就可以作作價或與與本企業(yè)業(yè)的產(chǎn)品品配套出出售的外外購商品品，也在在本科目目核算。二、企企業(yè)購入入或生產(chǎn)產(chǎn)完成以以及委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的商商品，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；銷售發(fā)發(fā)出的商商品，借借記“應(yīng)應(yīng)收帳款款”、“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記“營營業(yè)收入入”科目目；月份份終

43、了，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本時，應(yīng)應(yīng)采用先先進先出出法、加加權(quán)平均均法、移移動加權(quán)權(quán)平均法法、后進進先出法法或者分分批實際際法等，計計算銷售售商品的的實際成成本（或或進價），借借記“營營業(yè)成本本”科目目，貸記記本科目目。委托托外單位位加工的的商品，借借記“委委托加工工物資”科科目，貸貸記本科科目。三、各各種庫存存商品也也可采用用計劃成成本（或或售價）進進行核算算。采用計計劃成本本或售價價核算的的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)設(shè)置“1128商商品成本本差異”科科目，核核算商品品的實際際成本與與計劃成成本或進進價與售售價的差差異，并并應(yīng)按月月將商品品成本的的差異按按照存銷銷比例進進行分配配，將出出售商品品的計劃劃成本或或售價調(diào)調(diào)

44、整為實實際成本本或進價價。四、有有委托其其他單位位代銷（或或寄銷）商商品的企企業(yè)，應(yīng)應(yīng)增設(shè)“1129委委托代銷銷商品”科科目。企企業(yè)應(yīng)與與受托代代銷單位位訂立代代銷合同同，規(guī)定定代銷單單位應(yīng)于于代銷后后及時、定定期或至至少按月月報送已已銷商品品清單（載載明售出出商品的的名稱、數(shù)數(shù)量、銷銷售單價價和銷售售金額，應(yīng)應(yīng)扣的代代交稅金金和代銷銷手續(xù)費費等），并并將貨款款凈額及及時匯交交企業(yè)。企企業(yè)將委委托代銷銷的商品品發(fā)交受受托代銷銷單位時時，應(yīng)按按成本（或或進價）借借記“委委托代銷銷商品”科科目，貸貸記本科科目。收收到代銷銷單位報報來的代代銷清單單時，應(yīng)應(yīng)按銷售售金額，借借記“應(yīng)應(yīng)收帳款款代銷銷單位

45、”科科目，貸貸記“營營業(yè)收入入”科目目；按已已扣代交交稅金和和代銷手手續(xù)費等等，借記記“營業(yè)業(yè)稅金”科科目和“銷銷售費用用代代銷手續(xù)續(xù)費”科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)收帳款款代銷銷單位”科科目。同同時按代代銷商品品的成本本（或進進價），借借記“營營業(yè)成本本”科目目，貸記記“委托托代銷商商品”科科目。收收到代銷銷單位匯匯來貨款款凈額時時，借記記“銀行行存款”科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)收帳款款代銷銷單位”科科目。五、有有接受其其他單位位委托代代銷商品品的企業(yè)業(yè)，可以以增設(shè)“1130受受托代銷銷商品”科科目和“2205受受托代銷銷商品款款”科目目。收到到受托代代銷商品品時，應(yīng)應(yīng)按委托托單位規(guī)規(guī)定的售售價金額額，借

46、記記“受托托代銷商商品”科科目，貸貸記“受受托代銷銷商品款款”科目目。售出出受托代代銷商品品時，按按售價借借記“銀銀行存款款”或“應(yīng)應(yīng)收帳款款”等科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)付帳款款托銷銷單位”科科目；同同時按已已經(jīng)代銷銷的商品品的規(guī)定定售價，借借記“受受托代銷銷商品款款”科目目，貸記記“受托托代銷商商品”科科目。應(yīng)應(yīng)代交的的受托代代銷商品品的稅金金，借記記“應(yīng)付付帳款托銷單單位”科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)交稅金金”科目目；應(yīng)收收取的代代銷商品品手續(xù)費費，借記記“應(yīng)付付帳款托銷單單位”科科目，貸貸記“營營業(yè)收入入”科目目。將代代銷商品品的貨款款凈額（貨貨款減去去應(yīng)代交交的稅金金和應(yīng)收收手續(xù)費費后的余余額）匯

47、匯交委托托代銷單單位時，借借記“應(yīng)應(yīng)付帳款款托銷銷單位”科科目，貸貸記“銀銀行存款款”科目目。六、企企業(yè)在清清查盤點點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的庫存存商品盤盤盈、盤盤虧，應(yīng)應(yīng)按實際際成本或或進價，記記入“待待處理財財產(chǎn)損益益”科目目，待查查明原因因后，再再按規(guī)定定進行處處理。七、本本科目應(yīng)應(yīng)按商品品種類、名名稱、規(guī)規(guī)格和存存放地點點設(shè)置明明細帳。1255委托托加工物物資一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)委托外外單位加加工的各各種物資資的實際際成本。二、發(fā)發(fā)交外單單位加工工物資，按按實際成成本（或或進價），借借記本科科目，貸貸記“庫庫存材料料”、“庫庫存商品品”等科科目；支支付加工工費用和和應(yīng)負擔(dān)擔(dān)的外地地運雜費費等，借

48、借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”等科科目；加加工完成成驗收入入庫的物物資以及及剩余的的庫存物物資，應(yīng)應(yīng)按加工工收回物物資的實實際成本本和剩余余物資的的實際成成本，借借記“庫庫存材料料”、“庫庫存商品品”等科科目，貸貸記本科科目。三、本本科目的的月末余余額，反反映委托托外單位位加工但但尚未完完成物資資的實際際成本和和發(fā)出加加工物資資的外地地運雜費費等。四、本本科目應(yīng)應(yīng)按加工工合同和和受托加加工單位位設(shè)置明明細帳，反反映加工工單位名名稱、加加工合同同號數(shù)，發(fā)發(fā)出加工工物資的的名稱、數(shù)數(shù)量，發(fā)發(fā)生的加加工費用用和外地地運雜費費，退回回剩余物物資的數(shù)數(shù)量、實實際成本本，以及及加工完完成物資資的實際

49、際成本等等資料。1411待攤攤費用一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)已經(jīng)支支出，但但應(yīng)由本本期和以以后各期期分別負負擔(dān)的各各項費用用，如低低值易耗耗品攤銷銷、預(yù)付付保險費費等。企企業(yè)籌辦辦期間發(fā)發(fā)生的費費用，在在“開辦辦費”科科目核算算，企業(yè)業(yè)攤銷期期限在一一年以上上的其他他費用，在在“長期期待攤費費用”科科目核算算，均不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。二、一一次大量量領(lǐng)用低低值易耗耗品時，應(yīng)應(yīng)將攤銷銷數(shù)列作作待攤費費用，分分期攤?cè)肴氤杀?。領(lǐng)領(lǐng)用時，借借記本科科目，貸貸記“低低值易耗耗品”科科目。攤攤銷時，借借記“生生產(chǎn)費用用”、“工工程施工工”、“管管理費用用”等科科目，貸貸記本科科目。三、預(yù)預(yù)付

50、給保保險公司司的財產(chǎn)產(chǎn)保險費費，應(yīng)于于預(yù)付時時，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”等等科目；分月攤攤銷時，借借記“管管理費用用”等科科目，貸貸記本科科目。四、待待攤費用用應(yīng)按照照費用項項目的受受益期限限分期攤攤銷。五、本本科目應(yīng)應(yīng)按照費費用的種種類設(shè)置置明細帳帳，進行行明細核核算。1511短期期投資一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)購入能能隨時變變現(xiàn)，并并準(zhǔn)備隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)的各種種有價 HYPERLINK t _blank 證證券，包包括各種種股票、債債券等。企企業(yè)購入入不能隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時時變現(xiàn)的的有價證證券，在在“長期期投資”科科目核算算，不在在本科目目核算。二、企企業(yè)購入入的各種種股票、

51、債債券，按按照實際際支付的的價款，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”科目目；企業(yè)業(yè)取得股股票，如如實際支支付的款款項中包包括宣告告發(fā)放，但但未支取取的股利利，應(yīng)作作為應(yīng)收收款處理理。企業(yè)業(yè)應(yīng)按照照實際成成本（即即實際支支付的價價款扣除除已宣告告發(fā)放的的股利），借借記本科科目，按按照應(yīng)收收取的股股利，借借記“其其他應(yīng)收收款應(yīng)收股股利”科科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀銀行存款款”科目目。三、企企業(yè)收到到發(fā)放的的股利，借借記“銀銀行存款款”科目目，貸記記“其他他應(yīng)收款款”、“投投資收益益”科目目。企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、出出售股票票、債券券，按照照實際收收到的金金額，借借記“銀銀行存款款”科目目，

52、按照照帳面實實際成本本，貸記記本科目目，按其其差額，借借記或貸貸記“投投資收益益”科目目。債券到到期，收收回本息息，借記記“銀行行存款”科科目，貸貸記本科科目和“投投資收益益”科目目。四、本本科目應(yīng)應(yīng)按短期期投資種種類設(shè)置置明細帳帳。1522長期期投資一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)投出的的期限在在一年以以上的資資金，以以及購入入在一年年內(nèi)不能能變現(xiàn)或或不準(zhǔn)備備隨時變變現(xiàn)的股股票和債債券。二、本本科目應(yīng)應(yīng)按投資資時實際際支付的的金額或或確定的的財產(chǎn)價價值記帳帳。企業(yè)業(yè)對其他他單位的的投資如如占該企企業(yè)資金金總數(shù)半半數(shù)以上上的，本本科目應(yīng)應(yīng)按權(quán)益益法記帳帳，以反反映企業(yè)業(yè)所擁有有的接受受投資單單位凈資資

53、產(chǎn)份額額及其變變化。三、本本科目設(shè)設(shè)置以下下四個明明細科目目：1.股股票投資資；2.債債券投資資；3.其其他投資資；4.應(yīng)應(yīng)計利息息。四、企企業(yè)認購購股票付付款時，按按實際支支付的價價款，借借記本科科目（股股票投資資），貸貸記“銀銀行存款款”科目目；實際際支付的的價款中中含有已已宣告發(fā)發(fā)放的股股利的，應(yīng)應(yīng)按認購購股票的的實際成成本（即即實際支支付的價價款扣除除已宣告告發(fā)放的的股利）借借記本科科目（股股票投資資），按按應(yīng)收的的股利，借借記“其其他應(yīng)收收款應(yīng)收股股利”科科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀銀行存款款”科目目。采用用成本法法記帳的的企業(yè)，收收到發(fā)放放的股利利時，借借記“銀銀行存款

54、款”等科科目，貸貸記“投投資收益益”、“其其他應(yīng)收收款應(yīng)收股股利”科科目。采采用權(quán)益益法記帳帳的企業(yè)業(yè)，接受受投資單單位股東東權(quán)益的的增加，投投資單位位要按持持股比例例計算本本單位所所擁有的的權(quán)益增增加額，借借記本科科目，貸貸記“投投資收益益”科目目；接受受投資單單位股東東權(quán)益的的減少，作作相反分分錄。分分得的股股利，借借記“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記本科科目。五、企企業(yè)認購購債券付付款時，按按實際支支付的價價款，借借記本科科目（債債券投資資），貸貸記“銀銀行存款款”科目目。實際際支付的的款項中中含有應(yīng)應(yīng)計利息息的，應(yīng)應(yīng)將這部部分利息息，借記記本科目目（應(yīng)計計利息），按按實際支支付的價價款

55、扣除除應(yīng)計利利息后的的差額，借借記本科科目（債債券投資資），按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀銀行存款款”科目目。每期期結(jié)帳時時，應(yīng)將將債券上上應(yīng)計的的利息，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)計利息息），貸貸記“投投資收益益”科目目。企業(yè)認認購溢價價發(fā)行的的債券，應(yīng)應(yīng)于每期期結(jié)帳時時，按應(yīng)應(yīng)計的利利息，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)計利息息），按按當(dāng)期應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡膶嶋H支支付價款款與票面面金額的的差額，貸貸記本科科目（債債券投資資），按按其差額額，貸記記“投資資收益”科科目；企企業(yè)購入入折價發(fā)發(fā)行的債債券，應(yīng)應(yīng)于每期期結(jié)帳時時，按應(yīng)應(yīng)計利息息，借記記本科目目（應(yīng)計計利息），按按應(yīng)分?jǐn)倲偟膶嶋H際支付價價款與債債券票面面價

56、值的的差額，借借記本科科目（債債券投資資），按按應(yīng)計利利息與分分?jǐn)倲?shù)的的合計數(shù)數(shù)，貸記記“投資資收益”科科目。債券到到期，收收回本息息，借記記“銀行行存款”等等科目，貸貸記本科科目（債債券投資資、應(yīng)計計利息）（本本金和已已計利息息部分）和和“投資資收益”科科目（未未計利息息部分）。企業(yè)購購入債券券的溢價價或折價價，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在債券券存續(xù)期期間內(nèi)平平均分?jǐn)倲?。六、企企業(yè)向其其他單位位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按投投出固定定資產(chǎn)的的帳面凈凈值，借借記本科科目（其其他投資資），按按已提折折舊，借借記“累累計折舊舊”科目目，按投投出固定定資產(chǎn)的的帳面原原價，貸貸記“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目目。企業(yè)向向其他單單位

57、投資資轉(zhuǎn)出的的材料等等，應(yīng)按按投出資資產(chǎn)的帳帳面價值值，借記記本科目目（其他他投資），貸貸記“庫庫存材料料”、“庫庫存商品品”、“低低值易耗耗品”等等科目。企業(yè)向向其他單單位投出出的現(xiàn)金金，按投投出金額額，借記記本科目目（其他他投資），貸貸記“銀銀行存款款”等科科目。企業(yè)以以無形資資產(chǎn)向其其他單位位投資，借借記本科科目（其其他投資資），貸貸記“無無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目目。采用成成本法記記帳的企企業(yè)，收收到其他他投資分分得的利利潤，借借記“銀銀行存款款”、“其其他應(yīng)收收款”等等科目，貸貸記“投投資收益益”科目目；采用用權(quán)益法法記帳的的企業(yè)，比比照股票票投資進進行會計計處理。收回其其他投資資，借記記“固

58、定定資產(chǎn)”、“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記本科科目和“累累計折舊舊”科目目。企業(yè)業(yè)投出的的資金數(shù)數(shù)額與收收到發(fā)還還的投資資有差額額時，其其差額作作為增減減“投資資收益”處處理。七、本本科目應(yīng)應(yīng)按股票票、債券券種類和和被投資資單位設(shè)設(shè)置明細細帳。1611固定定資產(chǎn)一、本本科目核核算企業(yè)業(yè)所有的的固定資資產(chǎn)的原原價。企業(yè)擁擁有的各各種勞動動資料同同時具備備以下兩兩個條件件的，為為固定資資產(chǎn)：1.使使用年限限在一年年以上；2.單單位價值值在規(guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以上。不同時時具備以以上兩個個條件的的為低值值易耗品品。有些勞勞動資料料，單位位價值雖雖然低于于規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但但為企業(yè)業(yè)的主要要勞動資資料，也也應(yīng)

59、列作作固定資資產(chǎn)。有有些勞動動資料單單位價值值雖然超超過規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，但但更換頻頻繁、容容易損壞壞的，也也可以不不列作固固定資產(chǎn)產(chǎn)。企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定定，結(jié)合合本企業(yè)業(yè)的具體體情況，制制訂固定定資產(chǎn)目目錄，作作為核算算的依據(jù)據(jù)。二、企企業(yè)可以以根據(jù)具具體情況況，將固固定資產(chǎn)產(chǎn)分為經(jīng)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn)、非經(jīng)經(jīng)營用固固定資產(chǎn)產(chǎn)、租出出固定資資產(chǎn)、未未使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)、不需需用固定定資產(chǎn)、土土地和融融資租入入固定資資產(chǎn)七大大類，或或按照國國營企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)折舊舊試行條條例規(guī)規(guī)定的固固定資產(chǎn)產(chǎn)分類辦辦法進行行分類。三、企企業(yè)應(yīng)按按照下列列規(guī)定，確確定固定定資產(chǎn)的的價值：1.購購入的固固定資產(chǎn)

60、產(chǎn)，按照照雙方協(xié)協(xié)議價或或合理估估價加上上支付的的包裝費費、運輸輸和安裝裝成本等等以后的的價值記記帳。2.自自行建造造的固定定資產(chǎn)，按按在建造造過程中中實際發(fā)發(fā)生的全全部支出出記帳。3.其其他單位位投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按按投出單單位的帳帳面原價價記帳，按按評估確確認的價價值作為為固定資資產(chǎn)凈值值；如評評估確認認的固定定資產(chǎn)凈凈值大于于投出單單位原價價的，以以評估確確認的數(shù)數(shù)字作為為固定資資產(chǎn)原價價。4.融融資租入入的固定定資產(chǎn)，按按租賃協(xié)協(xié)議確定定的設(shè)備備價款、運運輸費、途途中保險險費、安安裝調(diào)試試費等支支出記帳帳。5.在在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進行行改建、擴擴建的，按按原固定定資