新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力提升研究

1、新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任才能提升研究新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任才能提升研究2022年年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議公報(bào)指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將來開展方向?qū)⑾蛐螒B(tài)更高級(jí)、分工更復(fù)雜、構(gòu)造更合理的階段演化，經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)開展方式從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)構(gòu)造從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)開展動(dòng)力從傳統(tǒng)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長(zhǎng)點(diǎn)。中國(guó)仍然處于向成熟的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過程之中。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到新常態(tài)的背景下，各個(gè)行業(yè)在謀求持續(xù)開展的過程中，要認(rèn)清自身在這一經(jīng)濟(jì)開展時(shí)期所處的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征，找準(zhǔn)定位，提升自身價(jià)值，從而有針對(duì)性地對(duì)

2、各個(gè)方面進(jìn)展調(diào)整，以便更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的新環(huán)境。高校內(nèi)部審計(jì)人員更要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升自身職業(yè)勝任才能，適應(yīng)新環(huán)境。提升內(nèi)審人員職業(yè)勝任才能是確保高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，控制高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要基石。1高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任才能及現(xiàn)狀分析高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任才能是指，在高校中，內(nèi)部審計(jì)人員為按照?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架?和國(guó)內(nèi)相關(guān)規(guī)定，完成各項(xiàng)本職工作所必須具備的專業(yè)知識(shí)、個(gè)人技能、審計(jì)工具和技術(shù)以及職業(yè)道德的總稱。目前高校內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在指導(dǎo)不重視、審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，審計(jì)人員缺乏、審計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)不高的現(xiàn)象。即使有的高校有獨(dú)立的內(nèi)審部門，但內(nèi)審人員的職業(yè)勝任才能參差不齊，據(jù)筆者

3、理解大局部高校內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)部門調(diào)轉(zhuǎn)或是財(cái)會(huì)專業(yè)的留校畢業(yè)生。對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，無視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任才能，不能使內(nèi)部審計(jì)更好地效勞學(xué)校的改革開展。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變要求高校內(nèi)部審計(jì)人員不僅應(yīng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理等專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、工程建立和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等方面的知識(shí)，以及與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的高等教育專業(yè)知識(shí)。為更好地理解當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任才能情況，筆者以遼寧省為例，對(duì)56所普通高校、內(nèi)部審計(jì)人員182人的根本情況進(jìn)展了調(diào)查統(tǒng)計(jì)。11審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況調(diào)查顯示，在遼寧省56所高校中，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)

4、置的有21所，占375%；審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合署辦公的有28所，占50%；審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)科室的有7所，占125%?？偟貋碚f，較大的院校根本上獨(dú)立設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，而規(guī)模稍小的院校大多實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢合署辦公，根本符合規(guī)模較大的高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定。12審計(jì)人員的專業(yè)背景從表1中高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景來看，會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員共50人，占274%，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，高校內(nèi)審人員的專業(yè)背景還過于集中在會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)，像管理、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)較少，這不利于高校內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型。表1以高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景為根據(jù)的數(shù)

5、據(jù)統(tǒng)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)管理計(jì)算機(jī)法律經(jīng)濟(jì)其別人數(shù)人數(shù)331715532386182比例181%93%82%27%16%126%475%100%13審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱情況從表2中專業(yè)技術(shù)職稱來看，高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員37人，占203%；中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員37人，占203%；初級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員61人，占335%；無專業(yè)技術(shù)職稱人員47人，占259%。表2以專業(yè)技術(shù)職稱為根據(jù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)職稱高級(jí)中級(jí)初級(jí)其別人數(shù)人數(shù)37376147182比例203%203%335%259%100%根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)來看，我省高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)集中于會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)，中等以上職稱人員較多，從業(yè)人員根底較好，提升潛力較大。但

6、與企業(yè)相比，高校內(nèi)部審計(jì)人員還存在審計(jì)理念滯后、人員缺乏、專業(yè)構(gòu)造比擬單一、綜合技能較低等問題?，F(xiàn)代審計(jì)對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)勝任才能要求很高，在掌握審計(jì)理論與方法的根底上，還需要掌握相關(guān)財(cái)務(wù)、管理、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)，要具備可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、對(duì)問題進(jìn)展準(zhǔn)確判斷、良好的交流溝通等多種才能。從總體情況來看，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任才能明顯缺乏，亟待進(jìn)一步提升。2高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任才能構(gòu)造21專業(yè)知識(shí)專業(yè)知識(shí)是一個(gè)職業(yè)可以得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本要件，從業(yè)人員假如不具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)那么工作無法正常進(jìn)展，更無法產(chǎn)生工作成果。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任才能的根底是專業(yè)知識(shí)。在此根底上才可以進(jìn)一

7、步討論個(gè)人技能、審計(jì)工具與技術(shù)和職業(yè)道德。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)曾經(jīng)提出，一名稱職的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備多層次的知識(shí)構(gòu)造，包括專業(yè)知識(shí)、審計(jì)準(zhǔn)那么、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)等。就高校內(nèi)審人員而言，除了應(yīng)該掌握的審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)；應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么、詳細(xì)準(zhǔn)那么和內(nèi)部審計(jì)操作指南等內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么；還要理解會(huì)計(jì)法、本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理稅法、合同法及審計(jì)工作中經(jīng)常接觸到的其他法律、法規(guī)。此外，高校內(nèi)審人員還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計(jì)理念，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以便適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)開展的要求。22個(gè)人技能和審計(jì)工具與技術(shù)在審計(jì)工作過程中，利用專業(yè)知識(shí)完成審計(jì)工作的各種才能，即是審計(jì)

8、人員的職業(yè)技能。如我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么詳細(xì)準(zhǔn)那么中，第11號(hào)?結(jié)果溝通?提到了交流溝通技巧，進(jìn)展平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流；第20號(hào)?人際關(guān)系?提到了人際交往方式，化解人際沖突的方法，如暫時(shí)回避和適當(dāng)?shù)赝讌f(xié)。就高校內(nèi)部審計(jì)人員而言，主要包括持續(xù)學(xué)習(xí)才能、人際交往才能、交流溝通才能、團(tuán)隊(duì)協(xié)作才能、分析判斷才能等。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能是順利開展審計(jì)工作、確保審計(jì)質(zhì)量的重要保障。內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜性的特點(diǎn)，決定了個(gè)人技能和審計(jì)工具與技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重要性。個(gè)人技能的上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的溝通、對(duì)最新審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)或?qū)ι霞?jí)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)都具有重要影響；審計(jì)工具與技術(shù)

9、的掌握程度那么直接決定了內(nèi)部審計(jì)人員能否運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓ぞ呋蚣夹g(shù)進(jìn)展正確而高效的審計(jì)工作。因此，無論是缺乏個(gè)人技能還是審計(jì)工具與技術(shù)，都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)展產(chǎn)生重大的負(fù)面影響。可以說，這類職業(yè)勝任才能是將專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中的必需素質(zhì)，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任才能的主體局部。23職業(yè)道德職業(yè)道德對(duì)于所有內(nèi)部審計(jì)人員在整個(gè)工作中都具有普遍的約束力，一直是各個(gè)國(guó)家重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。個(gè)人技能的發(fā)揮和審計(jì)工具與技術(shù)的使用都是貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作過程的要素。?內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么?第七條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，并以應(yīng)有的職業(yè)慎重態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德是在長(zhǎng)期的內(nèi)部審計(jì)理

10、論活動(dòng)中形成的、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為標(biāo)準(zhǔn)的總和，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的道德意識(shí)、道德修養(yǎng)等所作的根本要求。職業(yè)道德包括：獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；保持職業(yè)慎重，合理使用職業(yè)判斷；保持和進(jìn)步專業(yè)勝任才能；遵循保密性原那么等。高校內(nèi)部審計(jì)人員同樣也必須以這些道德準(zhǔn)那么來標(biāo)準(zhǔn)自己的行為。3提升高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任才能的有效途徑當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正面臨三大挑戰(zhàn)：第一大挑戰(zhàn)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系復(fù)雜，獨(dú)立性差；第二大挑戰(zhàn)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)模糊，觀念落后；第三大挑戰(zhàn)是內(nèi)審人員職業(yè)勝任才能亟待進(jìn)步。進(jìn)步高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任才能有以下幾個(gè)途徑。31建立高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度高校內(nèi)審聯(lián)席會(huì)議制

11、度可以及時(shí)幫助學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使各部門之間有效地聯(lián)絡(luò)起來，整合內(nèi)部資源，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員提升溝通才能、表達(dá)才能、分析判斷才能及工作創(chuàng)新才能，以完成高層次確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)。32嚴(yán)格控制高校內(nèi)審人員的職業(yè)準(zhǔn)入制度以往對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求不像會(huì)計(jì)師事務(wù)所那樣嚴(yán)格，對(duì)高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)才能相對(duì)要求不高。但隨著高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置，學(xué)校高層指導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的重視，對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)程度也提出了更高的要求，因此要為審計(jì)部門選擇合格的審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)才能、學(xué)習(xí)才能等方面要進(jìn)展嚴(yán)格考評(píng)。33持續(xù)高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)后續(xù)教育中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了?內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么第29號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育?2022，以標(biāo)準(zhǔn)后續(xù)教育，保持和進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任才能。社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化要求內(nèi)審人員也要不斷進(jìn)步自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵守后續(xù)教育制度，持續(xù)學(xué)習(xí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)于其他組織的內(nèi)部審計(jì)，具有學(xué)歷層次高和知識(shí)根底較好的特點(diǎn)，可以依托高校這個(gè)有利的平臺(tái)更便捷、更有效地進(jìn)展后續(xù)教育，以適應(yīng)這個(gè)學(xué)習(xí)型的社會(huì)，最大限度地提升高校內(nèi)審從業(yè)人員的職業(yè)勝任才能。34定期開展高校間審計(jì)業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)活動(dòng)高校上級(jí)管理部門應(yīng)定期對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)共同關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)展調(diào)研，定期或?qū)ｉT開展專題業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)研討班。