貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1、貨幣資金的內(nèi)部控制要求與原則一、現(xiàn)金內(nèi)部控制要求（一）明確控制目標(biāo)1、保證現(xiàn)金金收支的合法法合理性2、保證庫存存現(xiàn)金的安全全完整3、保證現(xiàn)金金收支核算記記錄的及時可可靠 （二）制定控制制流程 1、規(guī)定授予予權(quán)限。部門門或業(yè)務(wù)部門門指派業(yè)務(wù)人人員辦理有關(guān)關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對對于大宗或特特殊的現(xiàn)金收收支業(yè)務(wù)，主主管部門負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)專門審審批。2、及時填制制或取得原始始憑證，并由由相關(guān)人員簽簽字或蓋章，作作為收付現(xiàn)金金的書面證明明。審核原始憑證。會會計(jì)部門收到到有關(guān)現(xiàn)金收收支業(yè)務(wù)原始始憑證后，由由會計(jì)主管人人員進(jìn)行審核核，對于不符符合規(guī)定的憑憑證，可拒不不受理或補(bǔ)辦辦手續(xù)。3、編制記賬賬憑證。分

2、管管會計(jì)根據(jù)審審核后的憑證證，填制收款款憑證或付款款憑證。簽章章后通知辦理理現(xiàn)金收支事事項(xiàng)。4、收付現(xiàn)金金。出納人員員復(fù)核收付記記賬憑證及原原始憑證，按按憑證開列的的金額收付現(xiàn)現(xiàn)金。復(fù)核記賬憑證，稽稽核人員或指指定人員審查查收款憑證及及付款憑證。審審核合格后，簽簽章傳遞。5、登記賬簿簿。出納人員員根據(jù)復(fù)核的的收、付款憑憑證，登記庫庫存現(xiàn)金日記記賬；分管會會計(jì)人員根據(jù)據(jù)審簽合格的的收、付憑證證，登記相關(guān)關(guān)明細(xì)賬。6、盤點(diǎn)現(xiàn)金金。出納人員員每日營業(yè)結(jié)結(jié)束后，結(jié)出出庫存現(xiàn)金日日記賬的收支支和余額，清清點(diǎn)庫存現(xiàn)金金，互相核對對。7、送存銀行行。對于超過過庫存現(xiàn)金限限額的現(xiàn)金，由由出納登記，并并及時送存

3、銀銀行。8、清查庫存存。定期由清清查小組盤點(diǎn)點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并并同庫存現(xiàn)金金日記賬余額額進(jìn)行核對。（三）確定控制制點(diǎn)及其控制制措施 在貨幣資金的的控制點(diǎn)及控控制措施主要要涉及以下77個方面。授權(quán)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)務(wù)的經(jīng)辦人員員在辦理現(xiàn)金金收支業(yè)務(wù)，需需得到上級領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)。業(yè)業(yè)務(wù)員須在反反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的原始憑證證上簽章，并并經(jīng)經(jīng)辦部門門負(fù)責(zé)人審核核原始憑證。審核。會計(jì)主管管審查現(xiàn)金收收支原始憑證證，主要審核核原始憑證是是否反映現(xiàn)金金收支業(yè)務(wù)以以保證出納人人員支付現(xiàn)金金正確、合法法。收付。出納人員員復(fù)核現(xiàn)金收收支記賬憑證證，按照憑證證所列數(shù)額，收收付現(xiàn)金，并并在憑證上加加蓋“收訖”或“付訖”。復(fù)核。稽核員復(fù)

4、復(fù)核現(xiàn)金收支支記賬及附原原始憑證，并并簽字蓋章。分工記賬。出納納員根據(jù)現(xiàn)金金收付記賬憑憑證登記庫存存現(xiàn)金日記賬賬；分管會計(jì)計(jì)人員根據(jù)收收付憑證登記記現(xiàn)金對應(yīng)科科目相關(guān)明細(xì)細(xì)賬?？傎~會會計(jì)登記總分分類賬。清點(diǎn)。出納員每每日清點(diǎn)庫存存現(xiàn)金，并與與日記賬余額額進(jìn)行核批，保保持賬實(shí)相符符。清點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部部門主管、審審計(jì)人員和稽稽核人員組成成清查小組，定定期清查庫存存現(xiàn)金，核對對庫存現(xiàn)金日日記賬。二、銀行存款內(nèi)內(nèi)部控制要求求（一）明確控制制目標(biāo)保證銀行存款收收付的合法性性保證銀行存款安安全完整保證銀行存款核核算記錄的真真實(shí)可靠（二）制定控制制流程 授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)部門負(fù)負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)情況授權(quán)權(quán)業(yè)務(wù)人

5、員辦辦理涉及銀行行存款收支的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或或收付往來賬賬款事項(xiàng)。簽訂結(jié)算合同或或協(xié)議。經(jīng)辦辦人員辦理經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)同對方商定定首付款結(jié)算算方式、結(jié)算算時間等，以以合同或協(xié)議議方式加以明明確。填制或取得原始始憑證。業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)辦人員按按照財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)制度規(guī)定填填制或取得憑憑證，作為辦辦理銀行存款款收付業(yè)務(wù)的的書面憑證。審核原始憑證。會會計(jì)主管或指指定人員審核核原始憑證及及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。填制或取得結(jié)算算憑證并辦理理結(jié)算業(yè)務(wù)。出出納根據(jù)已審審核的原始憑憑證，按照會會計(jì)規(guī)定手續(xù)續(xù)和結(jié)算方式式填制或取得得銀行存款結(jié)結(jié)算憑證。審核結(jié)算憑證。會會計(jì)主管人員員或指定人員員審核結(jié)算憑憑證并同原始始憑證進(jìn)行核核對。編制

6、證賬憑證。會會計(jì)人員根據(jù)據(jù)審簽的結(jié)算算憑證及原始始憑證編制銀銀行存款收付付記賬憑證。復(fù)核記賬憑證。稽稽核員或指定定人員復(fù)核記記賬憑證及所所附結(jié)算憑證證、原始憑證證。登記賬簿。出納納員根據(jù)審簽簽的記賬憑證證，逐筆登記記銀行存款日日記賬。分管管會計(jì)人員根根據(jù)審簽的記記賬憑證，登登記相應(yīng)的明明細(xì)分類賬，總總賬會計(jì)登記記總賬。核對賬單并編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表。由非出納人人員逐筆核對對銀行存款日日記賬和銀行行對賬。賬賬核對。由非非出納人員核核對非銀行存存款日記賬和和相關(guān)明細(xì)賬賬、總分類賬賬、如發(fā)現(xiàn)不不符要報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后予以處處理。（三）確定控制制點(diǎn)及其控制制措施 審批。業(yè)務(wù)部門門批準(zhǔn)業(yè)務(wù)員員在辦理銀行

7、行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)，需核實(shí)實(shí)原始憑證內(nèi)內(nèi)容并簽章。審核。會計(jì)主管管人員審核原原始憑證和結(jié)結(jié)算憑證簽章章同意辦理銀銀行存款結(jié)算算。結(jié)算。出納人員員根據(jù)審簽的的憑證，按照照授權(quán)辦理銀銀行存款業(yè)務(wù)務(wù)，非出納人人員不得經(jīng)管管銀行存款業(yè)業(yè)務(wù)。復(fù)核。稽核員審審核銀行存款款收付記賬憑憑證是否附有有原始憑證及及結(jié)算憑證，結(jié)結(jié)算金額是否否一致。記賬。出納員根根據(jù)銀行存款款首付記賬憑憑證登記銀行行存款日記賬賬，會計(jì)人員員根據(jù)收付憑憑證登記相關(guān)關(guān)明細(xì)賬，總總賬會計(jì)登記記總分類賬銀銀行存款科目目。核對?；藛T核核對銀行存款款日記賬和有有關(guān)明細(xì)賬、總總分類賬。對賬。由非出納納人員逐筆核核對銀行存款款日記賬和銀銀行對賬單，

8、并并編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表，調(diào)整未未達(dá)賬項(xiàng)。三、貨幣資金的的內(nèi)部控制原原則嚴(yán)格職責(zé)分工 實(shí)行交易分開實(shí)施內(nèi)部稽核 實(shí)施定期輪崗制制度 貨幣資金業(yè)務(wù)核核算程序的設(shè)設(shè)計(jì)門市部收現(xiàn)程序序設(shè)計(jì) 3 2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報(bào)1 2交會計(jì)2顧客1 2收款日報(bào)121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員該流程反映企企業(yè)自設(shè)門市市部銷售商品品、集中收款款的業(yè)務(wù)處理理過程。先由由營業(yè)員一式式三聯(lián)發(fā)票，隨隨收取的貨款款送交收款員員；收款員收收款并加蓋戳戳記后，先將將第三聯(lián)留下下，其余兩聯(lián)聯(lián)送回營業(yè)員員；營業(yè)員將將發(fā)票第一聯(lián)聯(lián)隨商品送交交顧客。第二二聯(lián)暫存。然然后每日營業(yè)業(yè)結(jié)束時，營營業(yè)員根據(jù)發(fā)發(fā)票第二聯(lián)編編制

9、銷售日報(bào)報(bào)一獲兩份，并并將發(fā)票第二二聯(lián)和銷售日日報(bào)一份送交交會計(jì)進(jìn)行銷銷售收入核算算，收款員根根據(jù)第三聯(lián)和和貨款編制收收款日報(bào)一獲獲兩份，并將將第三聯(lián)、貨貨款和收款日日報(bào)送交出納納部門，最后后會計(jì)和出納納將銷售日報(bào)報(bào)和收款報(bào)進(jìn)進(jìn)行核對。二、出納部門收收現(xiàn)程序設(shè)計(jì)計(jì) 2 業(yè)務(wù)部門 出納部門 會計(jì)部門負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 出納 負(fù)責(zé) 記賬收款通知12審核1收據(jù)收款1客戶定期1 審核 現(xiàn)金日記賬 明細(xì)賬該流程反映企企業(yè)因收取租租金、押金、罰罰金、賠款等等在出納部門門直接收取現(xiàn)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處處理過程，該該收據(jù)一式三三聯(lián)，其中一一聯(lián)給客戶、一一聯(lián)留存、另另一聯(lián)隨同收收款通知在登登記庫存現(xiàn)金金日記賬送交交會計(jì)部門記記

10、賬。三、零星費(fèi)用報(bào)報(bào)銷程序設(shè)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)部門原始憑證業(yè)務(wù)部門原始憑證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款 現(xiàn)金日記帳會計(jì)部門出納部門該流程反映企企業(yè)因出差報(bào)報(bào)銷而支付現(xiàn)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處處理過程。一一般先由之處處費(fèi)用的業(yè)務(wù)務(wù)部門有關(guān)人人員根據(jù)原始始憑證編制報(bào)報(bào)銷憑證，經(jīng)經(jīng)本部門主管管審核后，送送交會計(jì)部門門；經(jīng)會計(jì)主主管審核同意意后交出納員員付款，隨后后將報(bào)銷單送送會計(jì)部門據(jù)據(jù)此登帳。四、支票簽發(fā)程程序設(shè)計(jì) 2 業(yè) 務(wù) 部 門 會計(jì)部門 出 納 部 門 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 記賬 出納收款通知22外單位開戶銀行1審核 支票登記薄 明細(xì)賬付款通知支票1 銀行存款日記賬審核該流程反映企企業(yè)采用支票票付款結(jié)算的的業(yè)務(wù)處理過過程。業(yè)

11、務(wù)部部門將外單位位收款通知或或自制付款憑憑證經(jīng)本部門門審核后，送送交會計(jì)部門門，會計(jì)部門門經(jīng)審核后交交出納部門支支付，出納員員簽發(fā)支票并并在支票登記記賬簿做好記記錄。出納部部門和會計(jì)部部門根據(jù)支票票回執(zhí)登記銀銀行存款日記記賬和其他有有關(guān)賬簿生產(chǎn)制造內(nèi)部控控制與核算規(guī)規(guī)程設(shè)計(jì)1.成本核算的的基礎(chǔ)工作控控制制度建立和健全有關(guān)關(guān)成本核算的的原始記錄制制度，并建立立合理的原始始憑證傳遞流流程制定合理的消耗耗定額，完善善定額管理制制度制定內(nèi)部結(jié)算價價格和內(nèi)部結(jié)結(jié)算制度2.成本責(zé)任控控制制度成本責(zé)任控制制制度所確定的的成本控制目目標(biāo)要以各成成本費(fèi)用中心心的可控成本本為依據(jù)進(jìn)行成本責(zé)任控控制制度設(shè)計(jì)計(jì)的一項(xiàng)

12、核心心工作，就是是解決相對于于某個責(zé)任中中心而言其可可控成本項(xiàng)目目，并以此為為基礎(chǔ)確定控控制目標(biāo)和責(zé)責(zé)任獎懲 3.成本核算方方法控制制度度根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特特點(diǎn)和管理要要求，正確選選擇成本核算算方法明確每一種成本本核算方法自自身的適應(yīng)范范圍生產(chǎn)制造核算方方法的設(shè)計(jì)一、實(shí)際成本核核算方法的設(shè)設(shè)計(jì)（一）成本開支支范圍的設(shè)計(jì)計(jì) （二）制定各項(xiàng)項(xiàng)消耗定額 （三）建立和健健全有關(guān)成本本核算的原始始記錄制度（四）健全與成成本有關(guān)的各各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理理制度二、計(jì)劃成本核核算方法的設(shè)設(shè)計(jì)（一）標(biāo)準(zhǔn)成本本的分類 （二）標(biāo)準(zhǔn)成本本法核算程序序（三）標(biāo)準(zhǔn)成本本的制定（四）標(biāo)準(zhǔn)成本本差異分析生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)核核算程序的設(shè)設(shè)計(jì)一、

13、生產(chǎn)費(fèi)用歸歸集分配方式式設(shè)計(jì)（一）成本計(jì)算算對象的設(shè)計(jì)計(jì) （二）成本項(xiàng)目目設(shè)計(jì) （三）生產(chǎn)費(fèi)用用分配標(biāo)準(zhǔn)的的設(shè)計(jì)（四）完工產(chǎn)品品成本和在產(chǎn)產(chǎn)品成本劃分分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)計(jì)二、產(chǎn)品成本核核算程序設(shè)計(jì)計(jì)（一）品種法原原始憑證（領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等） 其他有 關(guān)資料輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用分配表（1）（2）產(chǎn)品成本明細(xì)賬（3）（2）（4）（5）產(chǎn)品成本明細(xì)賬材料費(fèi)用分配表資及福利費(fèi)分配表折舊費(fèi)計(jì)提表其他費(fèi)用分配表各種費(fèi)用分配表（二）分批法材料分配表材料分配表工資分配表其他費(fèi)用分配表直接費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬分配表制造費(fèi)用明細(xì)賬分配表成本計(jì)算對象A訂單成本明細(xì)賬B訂單成本明

14、細(xì)C訂單成本明細(xì)（三）分步法1.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分分步法（計(jì)算算半成品成本本的分步法）MM產(chǎn)品第一步驟成本計(jì)算單直接材料：直接人工：其他費(fèi)用：月末在產(chǎn)品成本：半成品成本：M產(chǎn)品第二步驟成本計(jì)算單直接材料（包括第一步驟半成品成本）：直接人工：其他費(fèi)用：月末在產(chǎn)品成本：半成品成本：M產(chǎn)品最后步驟成本計(jì)算單直接材料（包括第二步驟半成品成本）：直接人工：其他費(fèi)用：月末在產(chǎn)品成本：半成品成本：自制半成品明細(xì)賬 第一步半成品增加：減少：余額：自制半成品明細(xì)賬 第二步半成品增加：減少：余額：產(chǎn)成品庫2.平行結(jié)轉(zhuǎn)分分步法（不計(jì)計(jì)算半成品成成本法） MM產(chǎn)品第一步驟成本計(jì)算單直接材料：直接人工：其他費(fèi)用：月末在產(chǎn)品成本

15、的份額半成品成本：在產(chǎn)品成本M產(chǎn)品第二步驟成本計(jì)算單直接材料：直接人工：其他費(fèi)用：計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額半成品成本：在產(chǎn)品成本M產(chǎn)品第最后驟成本計(jì)算單直接材料：直接人工：其他費(fèi)用：計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額半成品成本：在產(chǎn)品成本第一步驟份額第二步驟份額第三步驟份額產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本計(jì)算表成本核算方法特特點(diǎn)的比較 成本核算方法成本核算方法成本核算對象成本核算期成本結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品計(jì)算品種法產(chǎn)品品種定期、每月月末不結(jié)轉(zhuǎn)單一品種不核算多品種核算分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法步驟半成品、產(chǎn)成品定期、每月月末步驟半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)核算在產(chǎn)品成本平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各步驟份額、最終產(chǎn)品步驟份額結(jié)轉(zhuǎn)或單位半成品加工費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)分批法全廠范圍或一

16、個封閉車間產(chǎn)品批別、件別不定期不結(jié)轉(zhuǎn)通常不核算在產(chǎn)品成本各步驟連續(xù)加工逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行匯總銷售與收款核算算方法的設(shè)計(jì)計(jì)一、合同發(fā)貨制制銷售業(yè)務(wù)處處理程序 1.合同發(fā)貨制制銷售業(yè)務(wù)處處理程序的設(shè)設(shè)計(jì)的要點(diǎn)（1）銷售部部門根據(jù)銷售售合同編制發(fā)發(fā)貨通知單，分分別通知倉庫庫備貨和企業(yè)業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部部門辦理發(fā)貨貨。（2）貨物發(fā)發(fā)出后，銷售售部門根據(jù)倉倉庫簽收的發(fā)發(fā)貨通知單開開具銷售發(fā)票票，登記產(chǎn)成成品明細(xì)賬。（3）運(yùn)輸部部門在辦理托托運(yùn)手續(xù)后，將將提貨單和運(yùn)運(yùn)單送交銷售售部門，銷售售部門將其與與銷售發(fā)票一一并送交會計(jì)計(jì)部門。（4）會計(jì)部部門審核無誤誤后，開具代代墊運(yùn)費(fèi)清單單，并通知出出納員辦理貨貨款結(jié)算，同

17、同時進(jìn)行銷售售賬務(wù)處理2.合同發(fā)貨制制銷售業(yè)務(wù)流流程控制點(diǎn)。（1）銷售開開票、發(fā)貨、收收款和記賬分分管；（2）嚴(yán)格按按合同發(fā)運(yùn)商商品，結(jié)算貨貨款；（3）定期進(jìn)進(jìn)行賬賬、賬賬實(shí)核對運(yùn)單運(yùn)單提貨單運(yùn)輸機(jī)關(guān)通知托運(yùn)產(chǎn)成品卡發(fā)貨通知單4321產(chǎn)品入庫單合同銷售發(fā)票產(chǎn)成品明細(xì)賬通知備貨合同（副本）代墊運(yùn)費(fèi)A清單B明細(xì)賬明細(xì)賬1122、3131、審核審核交出納收付款B提貨單運(yùn)單、A提貨單、運(yùn)單廠內(nèi)運(yùn)輸部門 倉庫 銷售部門 會計(jì)部門負(fù)責(zé) 保管 負(fù)責(zé) 開票 記賬 負(fù)責(zé) 記賬 開單二、非合同提貨貨制銷售業(yè)務(wù)務(wù)處理程序1.非合同發(fā)貨貨制的銷售業(yè)業(yè)務(wù)處理程序序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)點(diǎn)：（1）銷售部部門根據(jù)客戶戶要求和產(chǎn)品品價格目錄編編制銷貨發(fā)票票；（2）經(jīng)銷售售部門主管（可可以授權(quán)銷售售員）和會計(jì)計(jì)部門主管審審核后，授權(quán)權(quán)出納部門收收款；（3）倉庫根根據(jù)已經(jīng)付款款的銷售發(fā)票票