企業(yè)所得稅納稅申報管理論述

1、更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)管理全全能版183套講講座+8897000份資料總經(jīng)理、高高層管理理49套講座座+1663888份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60020份份資料國學(xué)智慧慧、易經(jīng)經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+2771233份資料各階段員員工培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院77套講座座+ 3324份份資料員工管理理企業(yè)學(xué)學(xué)院67套講座座+ 887200份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)學(xué)院52套講座座+ 1139220份資料財務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 1179445份資料銷售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 1143550份資料銷售人員員培訓(xùn)學(xué)學(xué)院72套講座座+ 448799份資料更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)

2、管理全全能版183套講講座+8897000份資料總經(jīng)理、高高層管理理49套講座座+1663888份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60020份份資料國學(xué)智慧慧、易經(jīng)經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+2771233份資料各階段員員工培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院77套講座座+ 3324份份資料員工管理理企業(yè)學(xué)學(xué)院67套講座座+ 887200份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)學(xué)院52套講座座+ 1139220份資料財務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 1179445份資料銷售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 1143550份資料銷售人員員培訓(xùn)學(xué)學(xué)院72套講座座+ 448799份資料重點評估企企業(yè)虧損戶指納納稅調(diào)整整后所得得小于00的A類

3、企業(yè)業(yè)；微利申報戶戶是指營營業(yè)收入入介于6600萬萬元至11億元之之間，利利潤總額額大于00，利潤潤率小于于0.11%的A類企業(yè)業(yè)；匯繳培訓(xùn)主主要內(nèi)容容申報前準(zhǔn)備備工作及及注意事事項申報表填報報注意事事項相關(guān)稅收政政策解讀讀 申申報前準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作及注意意事項為了做好今今年的所所得稅匯匯算清繳繳工作，請請企業(yè)在在4月30日前前務(wù)必完完成資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除清單及及專項申申報、優(yōu)優(yōu)惠政策策備案（大大廳綜合合受理崗崗辦理）。請核定征收收企業(yè)在在3月31日前前完成年年度所得得稅申報報，查帳帳征收企企業(yè)在55月10日前前完成年年度所得得稅申報報。企業(yè)所得稅稅納稅申申報管理理一、申報方方式1、網(wǎng)上申申報

4、。省省局對外外網(wǎng)原網(wǎng)網(wǎng)上辦稅稅系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行了升升級改版版，從220122年3月1日起，啟啟用新版版網(wǎng)上申申報系統(tǒng)統(tǒng)，地址址變更為為：htttp：/2221.2266.833.199:70001/newwtaxx/(原原系統(tǒng)220122年3月1日后停停止申報報服務(wù))。也可可以通過過原網(wǎng)上上南京國國稅納稅人人區(qū)“省局局版網(wǎng)上上申報系系統(tǒng)”進(jìn)入系系統(tǒng)，也也可以直直接錄入入上述地地址進(jìn)入入系統(tǒng)。2、上門申申報。網(wǎng)網(wǎng)上無法法納稅申申報，與與管理員員聯(lián)系，特特殊情況況經(jīng)法規(guī)規(guī)科批準(zhǔn)準(zhǔn)，實行行上門（在在辦稅服服務(wù)廳）申申報，直直接報送送紙質(zhì)所所得稅納納稅申報報表和財財務(wù)報表表。中介機構(gòu)鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)范圍：1）企

5、業(yè)稅稅前彌補補虧損110萬元元以上的的項目備備案；2）享受加加計扣除除（研發(fā)發(fā)費用加加計扣除除、殘疾疾人工資資加計扣扣除）、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得減減免企業(yè)業(yè)所得稅稅、抵免免所得稅稅優(yōu)惠；3）總機構(gòu)構(gòu)年度申申報；4）房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)完工工產(chǎn)品實實際銷售售收入毛毛利額與與預(yù)計毛毛利額的的差異調(diào)調(diào)整；5）連續(xù)三三年虧損損或者累累計虧損損額大于于注冊資資本的企企業(yè)年度度申報；6）當(dāng)年新新認(rèn)定的的軟件企企業(yè)的年年度申報報；7）享受創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資優(yōu)惠的的創(chuàng)投企企業(yè)的年年度申報報。 優(yōu)惠備案項項目彌補虧損免稅收入非營利利組織收收入、投投資收益益減計收入資源綜綜合利用用加計扣除殘疾人人工資、研研發(fā)費減免所得額額技

6、術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、林林木培育育種植、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品初初加工、養(yǎng)養(yǎng)殖減免稅高高新技術(shù)術(shù)、過渡渡期優(yōu)惠惠、監(jiān)獄獄勞教企企業(yè)、軟軟件企業(yè)業(yè)、文化化轉(zhuǎn)制、再再就業(yè)定定額抵減減資產(chǎn)損失申申報項目目 貨幣資產(chǎn)損損失現(xiàn)金損損失、存存款損失失、壞賬賬損失非貨幣性資資產(chǎn)損失失存貨損損失、固固定資產(chǎn)產(chǎn)損失、無無形資產(chǎn)產(chǎn)損失、在在建工程程損失、生生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)產(chǎn)損失投資損失債權(quán)性性資產(chǎn)損損失、股股權(quán)性資資產(chǎn)損失失其他資產(chǎn)損損失其他注意事事項（1）減免免稅、財財產(chǎn)損失失稅前扣扣除、征征收方式式鑒定、退退稅等企企業(yè)所得得稅涉稅稅事項申申報、（2）涉稅稅事項申申報、備備案所需需附報資資料中除除要求為為“原件”的，其其他均為為復(fù)印件件

7、，復(fù)印印件需注注明“與原件件相符”字樣并并每頁加加蓋企業(yè)業(yè)公章。（3）涉稅稅事項申申請、備備案時限限網(wǎng)上年度申申報系統(tǒng)統(tǒng)培訓(xùn)申報前注意意事項一、先預(yù)繳繳申報后后匯繳申申報。二、核對征征納基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三、確認(rèn)相相關(guān)涉稅稅項目是是否已備備案 。四、確認(rèn)應(yīng)應(yīng)稅所得得與免稅稅所得是是否分開開核算。 五、注意申申報表填填報順序序。稅務(wù)信息對對企業(yè)納納稅申報報的監(jiān)控控包括： 征征收方式式的監(jiān)控控 納稅稅人單位位性質(zhì)、行行業(yè)的監(jiān)監(jiān)控 彌補補以前年年度虧損損 稅基基、稅額額、稅率率減免的的監(jiān)控 已繳繳稅金的的監(jiān)控 時間間性差異異納稅調(diào)調(diào)減項目目的監(jiān)控控 總機機構(gòu)監(jiān)控控 匯總總（合并并）納稅稅監(jiān)控查賬征收年年報

8、表申申報填報報指引一、進(jìn)入省省局版網(wǎng)網(wǎng)上申報報系統(tǒng)界界面：1、輸入納納稅人識識別號、密密碼、驗驗證碼，點點擊“我要申申報”按鈕；2、選擇“所屬時時期”為20011年年13月月，點擊擊“確定”。二、填報順順序：申報初始化化導(dǎo)入數(shù)數(shù)據(jù)填寫資資產(chǎn)負(fù)債債表及利利潤表填寫基礎(chǔ)礎(chǔ)信息核核對表填寫研究究開發(fā)費費用加計計扣除情情況歸集集表 (享受研研發(fā)費用用加計扣扣除所得得稅的企企業(yè)必填填) 填寫企業(yè)業(yè)年度研研究開發(fā)發(fā)費用結(jié)結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表(享享受高新新技術(shù)企企業(yè)減免免所得稅稅優(yōu)惠企企業(yè)必填填) 填寫附表表一、二二及附表表四至附附表十一一填寫20008版版所得稅稅年報附附表三填寫20008企企業(yè)所得得稅年度度納稅

9、申申報表(A類) 填寫企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報報表附表表二（11）補充充資料填寫20008版版所得稅稅年報附附表十二二信息核核對表填寫20008版版所得稅稅年報附附表十二二的相關(guān)關(guān)附表對生成的的報表進(jìn)進(jìn)行修改改和檢查查提交申申報。 三、關(guān)注點點：1、基礎(chǔ)礎(chǔ)信息核核對表的的填報： 基基礎(chǔ)信息息核對表表企業(yè)業(yè)填寫信信息若與與稅務(wù)端端信息不不符，系系統(tǒng)會提提示“您填寫寫信息與與稅務(wù)端端信息不不符，應(yīng)應(yīng)主動向向稅務(wù)機機關(guān)報告告，進(jìn)一一步核查查”。 可可點擊“確確定”，繼繼續(xù)申報報。(每個項目目都點擊擊選擇后后，“保存報報表”欄才開開放）2、研究究開發(fā)費費用加計計扣除情情況歸集集表的的填報：（1）該

10、表表需納稅稅人提請請備案并并由主管管稅務(wù)機機關(guān)在CCTAIIS中進(jìn)進(jìn)行維護(hù)護(hù)后方可可填報，如如未備案案，則提提示“未做備備案，不不能增加加研發(fā)項項目”；（2）對已已備案的的研發(fā)項項目，納納稅人可可通過點點擊“增加研研發(fā)項目目”按鈕分分別研發(fā)發(fā)項目申申報該表表后，系系統(tǒng)會自自動計算算合計數(shù)數(shù)。3、企業(yè)業(yè)年度研研發(fā)費用用結(jié)構(gòu)明明細(xì)表的的填報：（1）申報報高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)減免稅稅的納稅稅人必須須填報該該表；如如未填報報，不能能申報附附表五335行“國家需需要重點點扶持的的高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)”；（2）納稅稅人可通通過點擊擊“增加研研發(fā)項目目”按鈕分分別研發(fā)發(fā)項目申申報。4、所得得稅年報報附表一一的填填報

11、： 本表數(shù)數(shù)據(jù)直接接來源于于企業(yè)會會計數(shù)據(jù)據(jù)，除視視同銷售售收入外外，其他他數(shù)據(jù)應(yīng)應(yīng)根據(jù)會會計核算算結(jié)果進(jìn)進(jìn)行填報報。5、所得得稅年報報附表二二的填填報： 本表數(shù)數(shù)據(jù)除視視同銷售售成本外外，均應(yīng)應(yīng)根據(jù)會會計核算算結(jié)果進(jìn)進(jìn)行填報報，涉及及財稅之之間的差差異在附附表三中中做納稅稅調(diào)整處處理。6、所得得稅年報報附表四四的填填報： （1）2列列“盈利額額或虧損損額”為各年年度“納稅調(diào)調(diào)整后所所得額”；（2）5-9列填填報以前前年度實實際彌補補虧損額額；（3）附表表四6行行10列列與主表表24行行必須一一致。 （4）附表表四中，22-4列列虧損用用負(fù)數(shù)表表示； （5）5-11列列虧損、盈盈利均用用正數(shù)表

12、表示； （6）彌補補虧損金金額必須須小于等等于稅務(wù)務(wù)征管信信息系統(tǒng)統(tǒng)“可結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年年度彌補補的虧損損額” 7、所得得稅年報報附表五五的填填報： 納納稅人需需享受相相關(guān)稅收收優(yōu)惠的的（除小小型微利利企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠外），應(yīng)應(yīng)先到稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)備案并并在CTTAISS中進(jìn)行行維護(hù)，附附表五相相應(yīng)行次次才放開開可填寫寫；小型型微利企企業(yè)優(yōu)惠惠默認(rèn)放放開。其其中：如如果有兩兩條減免免稅優(yōu)惠惠維護(hù)的的納稅人人將無法法享受（不不含稅基基式優(yōu)惠惠）。只只有一條條維護(hù)信信息的按按照維護(hù)護(hù)信息享享受，沒沒有維護(hù)護(hù)信息的的按小型型微利企企業(yè)判斷斷并享受受。 （11）10行“開發(fā)新新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究

13、開發(fā)發(fā)費用”金額由由研究究開發(fā)費費用加計計扣除情情況歸集集表加加計扣除除合計數(shù)數(shù)自動導(dǎo)導(dǎo)入； 8、所所得稅年年報附表表六的的填報： 本表設(shè)設(shè)置“分分國不分分項抵免免”和“定定率抵免免”兩項項選擇，選選擇“分分國不分分項抵免免”時，117列不不可錄入入；選擇擇“定率抵抵免”時，111列至166列不可可錄入。 境外損損失不填填。 表內(nèi)打打“*”處處不可錄錄入。 9、所所得稅年年報附表表八的的填報： （11）4行“本年計計算廣告告費和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費扣除除限額的的銷售收收入”系統(tǒng)提提示為附附表一第第1行金額額； （22）5行“稅收規(guī)規(guī)定的扣扣除率”按規(guī)定定選擇扣扣除率； （33）9行“以前年年度累計計

14、結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除額”系統(tǒng)不不自動導(dǎo)導(dǎo)入，可可手工填填寫，金金額受稅稅源管理理平臺臺臺帳信息息監(jiān)控。 10、所所得稅年年報附表表九的的填報： 本表主主要用于于計算固固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形形資產(chǎn)因因資產(chǎn)計計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)、折舊舊（攤銷銷）年限限和折舊舊（攤銷銷）方法法與會計計處理不不同而產(chǎn)產(chǎn)生的差差異。 注意：稅法所所規(guī)定的的折舊年年限，只只是各項項資產(chǎn)的的最短折折舊年限限，因此此如企業(yè)業(yè)會計折折舊年限限大于稅稅收年限限，不能能進(jìn)行納納稅調(diào)減減。 11、所所得稅年年報附表表十的的填報： 本表填填報企業(yè)業(yè)計提和和轉(zhuǎn)回各各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)備備等準(zhǔn)備備金支出出，以及及會計核核算與稅稅收差異異的調(diào)整整。 12、

15、所所得稅年年報附表表十一的的填報： （1）如如需空表表保存，請請先點擊擊“刪除”按鈕，再再點擊“保存”按鈕；若不點點擊“刪除”按鈕，則則報表無無法保存存； （2）8列不能能填寫。 13、所所得稅年年報附表表三的的填報： “賬賬載金額額”指納納稅人的的會計數(shù)數(shù)據(jù)，“稅稅收金額額”指按按稅收規(guī)規(guī)定計入入應(yīng)納稅稅所得額額的金額額。 （1）23行“職工福福利費支支出”、24行“職工教教育經(jīng)費費支出”、26行“業(yè)務(wù)招招待費支支出”稅收金金額不自自動計算算，需按按規(guī)定錄錄入； （2）25行“工會經(jīng)經(jīng)費支出出”稅收金金額須手手工填寫寫，但需需小于等等于222行2列“工資薪薪金支出出”稅收金金額的22%； （

16、3）35行“補充養(yǎng)養(yǎng)老保險險、補充充醫(yī)療保保險”下設(shè)明明細(xì)，補補充養(yǎng)老老保險、補補充醫(yī)療療保險須須分別填填寫，且且須分別別小于等等于222行2列“工資薪薪金支出出”稅收金金額的55%。 （4）19行“其他”、 400行“其他”、 500行“其他”、 544行“其他”下設(shè)下下拉菜單單，納稅稅人根據(jù)據(jù)實際情情況選擇擇填報。14、企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報表(A類)的填填報：（1）先點點擊頁面面底部“從附表表取數(shù)（報報表尚有有部分?jǐn)?shù)數(shù)據(jù)不能能 自動生生成，請請納稅人人手工補補充完整整）”按鈕，再再進(jìn)行申申報；（2）主表表23行“納稅調(diào)調(diào)整后所所得”保存時時與附表表四第66行第2列必須須一致；（3

17、）主表表24行“彌補以以前年度度虧損”： 23行行“納稅調(diào)調(diào)整后所所得”0且CTAAIS“所得稅稅年度盈盈利（虧虧損）額額期初設(shè)設(shè)置”模塊內(nèi)內(nèi)有虧損損信息時時， 224行自自動計算算，金額額為CTTAISS“所得稅稅年度盈盈利（虧虧損）額額期初設(shè)設(shè)置”模塊內(nèi)內(nèi)“未彌補補完虧損損額”總額和和23行“納稅調(diào)調(diào)整后所所得”孰小金金額；主主表保存存時，主主表244行必須須與附表表四6行10列必必須一致致。（4）主表表28行“減免所所得稅額額” 28-1行至至28-5行“減免所所得稅額額”明細(xì)項項目，系系統(tǒng)根據(jù)據(jù)CTIIAS備備案信息息及主表表27行“應(yīng)納所所得稅額額”自動生生成。 納稅人人可根據(jù)據(jù)主表

18、228-11行至288-5行行填報附附表五334行-388行。 主表228行與與附表五五33行必必須一致致。（5）主表表29行“抵免所所得稅額額” 29行系系統(tǒng)自動動計算，金金額為主主表（227行-288行）與與CTAAIS備備案金額額孰小者者。 29行必必須與附附表五440行“抵免所所得稅額額”一致；15、企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報表（AA類）附附表二（11）的的填報： （1）本本表填報報對象為為填寫企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報表（A類）附表二（1）的納稅人，其中“銷售（營業(yè)）成本”相關(guān)欄次以及“制造費用”相關(guān)欄次僅適用制造業(yè)納稅人； （2）各各項目按按國家統(tǒng)統(tǒng)一會計計制度口口徑分析析

19、填列； （3）“存貨年年初余額額”和“存貨期期末余額額”分別等等于期末末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中存貨的的年初余余額和期期末余額額，并由由該數(shù)帶帶入； （4）“其他方方式取得得的存貨貨”填列接接受投資資者投資資、非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換、債務(wù)務(wù)重組和和盤盈等等方式取取得存貨貨的成本本； （55）第122行等于于附表二二（1）第2行與附附表二（1）第7行之和。 （6）“存貨跌跌價（減減值）準(zhǔn)準(zhǔn)備”指因存存貨成本本高于其其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值而而計提且且計入當(dāng)當(dāng)期損益益的跌價價（減值值）準(zhǔn)備備，減去去因價值值恢復(fù)而而在原已已計提跌跌價準(zhǔn)備備金額內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回并并計入當(dāng)當(dāng)期損益益的準(zhǔn)備備，金額額等于附附表十第第2行第5列，并

20、并由該數(shù)數(shù)帶入； （7）“當(dāng)期毀毀損或盤盤虧存貨貨”指當(dāng)期期毀損或或盤虧存存貨成本本扣減累累計跌價價準(zhǔn)備后后的金額額，即賬賬面價值值； （8）“其他方方式發(fā)出出的存貨貨”填報除除計入直直接材料料以外方方式如對對外投資資、非貨貨幣性交交換、債債務(wù)重組組、制造造費用和和期間費費用等方方式發(fā)出出存貨的的成本； （9）第第39行第第1列等于于企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報表表（A類）附附表二（1）第26行，并由該數(shù)帶入； （110）第第39行第第2列等于于企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報表表（A類）附附表二（1）第27行，并由該數(shù)帶入。 16、所所得稅年年報附表表十二的的填報： 符合以以下條件件之一的的企業(yè)

21、必必須填報報：（1）有跨跨國關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系和和關(guān)聯(lián)交交易的企企業(yè)；（2）有對對外投資資的企業(yè)業(yè)；（3）有向向境外支支付款項項的企業(yè)業(yè)。申報關(guān)注點點： 1、關(guān)關(guān)于彌補補虧損：以前年年度累計計可彌補補虧損1100萬萬元，本本年利潤潤3000萬元，能能否選擇擇只彌補補虧損880萬元元？ 系統(tǒng)自自動判斷斷計算主主表244行，彌彌補以前前年度虧虧損數(shù)為為1000萬元。 否則系系統(tǒng)提示示： “24行應(yīng)應(yīng)等于附附表四66行10列，提提示修改改附表四四”。 申報關(guān)注點點： 22、年度度中間變變更征收收方式，按按何種方方式申報報？ 如果年年度中間間變更征征收方式式，納稅稅人適用用的年報報類型，按按納稅人人申報的的稅

22、款所所屬期的的最終企企業(yè)所得得稅征收收方式鑒鑒定表資資格校驗驗，即為為納稅人人上一納納稅年度度（匯繳繳年度）12月31日的征收方式來判斷是否適用此表。 申報關(guān)注點點： 33、作廢廢申報的的處理？ 當(dāng)納稅稅人在申申報期內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)網(wǎng)上申報報的數(shù)據(jù)據(jù)有差錯錯，在稅稅款未扣扣繳的情情況下，可可以申請請作廢申申報，由由納稅人人重新辦辦理網(wǎng)上上申報。若若稅款已已扣繳，則則須在申申報期內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)務(wù)機關(guān)窗窗口辦理理更正申申報。申報關(guān)注點點：4、逾期申申報的處處理？ 納稅稅人未按按規(guī)定期期限辦理理納稅申申報的，網(wǎng)網(wǎng)上辦稅稅廳須提提示納稅稅人到主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)接接受處罰罰后，才才允許其其辦理網(wǎng)網(wǎng)上申報報，或者者納

23、稅人人直接辦辦理窗口口申報。申報關(guān)注點點：5、如何生生成納稅稅申報表表及附表表？ 網(wǎng)上上申報系系統(tǒng)在反反饋申報報成功信信息后，系系統(tǒng)自動動將填報報日期、稅稅款所屬屬時期、納納稅人識識別號、納納稅人名名稱、所所屬行業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)登記注注冊類型型、法定定代表人人姓名、營營業(yè)地址址、電話話號碼等等納稅人人基本信信息自動動填列在在相關(guān)申申報表中中，生成成PDFF格式的的各類網(wǎng)網(wǎng)上申報報資料。各各類已網(wǎng)網(wǎng)上申報報的資料料允許重重復(fù)打印印。相關(guān)稅收政政策解讀讀 收入入類有關(guān)關(guān)政策及及規(guī)定視同銷售企業(yè)發(fā)生非非貨幣性性資產(chǎn)交交換，以以及將貨貨物、財財產(chǎn)、勞勞務(wù)用于于捐贈、償償債、贊贊助、集集資、廣廣告、樣樣品、

24、職職工福利利或者利利潤分配配等用途途的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)產(chǎn)或者提提供勞務(wù)務(wù)，但國國務(wù)院財財政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定的除外外。 視同銷售企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)移送他他人的下下列情形形，因資資產(chǎn)所有有權(quán)屬已已發(fā)生改改變而不不屬于內(nèi)內(nèi)部處置置資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定視同銷銷售確定定收入。 （一）用用于市場場推廣或或銷售； （二）用用于交際際應(yīng)酬； （三）用用于職工工獎勵或或福利； （四）用用于股息息分配； （五）用用于對外外捐贈； （六）其其他改變變資產(chǎn)所所有權(quán)屬屬的用途途。所得稅視同同銷售行行為收入入金額的的確定： 屬于企企業(yè)自制制的資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按按企業(yè)同同類資產(chǎn)產(chǎn)同期對對外銷售售價格確確

25、定銷售售收入；屬于外外購的資資產(chǎn)，可可按購入入時的價價格確定定銷售收收入。 企業(yè)處處置外購購資產(chǎn)按按購入時時的價格格確定銷銷售收入入，是指指企業(yè)處處置該項項資產(chǎn)不不是以銷銷售為目目的，而而是具有有替代職職工福利利等費用用支出性性質(zhì)，且且購買后后一般在在一個納納稅年度度內(nèi)處置置。(國稅函函200101488號)實施條例規(guī)規(guī)定，通通過捐贈贈、投資資、非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換、債務(wù)務(wù)重組等等方式取取得的資資產(chǎn)，按按公允價價值和支支付的相相關(guān)稅費費作為計計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。不征稅收入入“不征稅收收入”是是我國企企業(yè)所得得稅法中中新增加加的一個個概念，主主要是對對非經(jīng)營營活動或或非營利利活動帶帶來的經(jīng)經(jīng)濟利益益流

26、入從從總收入入中排除除。 1、財政政撥款； 2、依法收收取并納納入財政政管理的的行政事事業(yè)性收收費、政政府性基基金；3、國務(wù)院院規(guī)定的的其他不不征稅收收入。不征稅收入入用于支支出所形形成的費費用或者者財產(chǎn)，不不得扣除除或者計計算對應(yīng)應(yīng)的折舊舊、攤銷銷扣除。 特殊銷售方方式或事事項的規(guī)規(guī)定（1）以舊舊換新的的 銷售的的商品確確認(rèn)收入入 回收收的商品品作購進(jìn)進(jìn)（2）采用用售后回回購方式式銷售商商品的 銷銷售的商商品按售售價 確確認(rèn)收入入，回購購的商品品作為購購進(jìn)商品品處理。（3）商業(yè)業(yè)折扣按照照扣除商商業(yè)折扣扣后的金金 額確定定銷售商商品收入入 現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣按按扣除現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣前的金金額確定定銷售

27、 商品收收入 現(xiàn)金折折扣作為為財務(wù)費費用（4）銷售售折讓、銷銷售退回回應(yīng)當(dāng)當(dāng)在發(fā)生生當(dāng)期沖沖減當(dāng)期期銷售 商品品收入（5）買一一贈一 應(yīng)將總總的銷售售金額按按各項 商品的的公允價價 值的比比例來分分?jǐn)偞_認(rèn)認(rèn)各項的的銷售收收入 稅前前扣除項項目政策策企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失所所得稅稅稅前扣除除管理辦辦法 總局局公告220111年第255號資產(chǎn)損失分分類實際資產(chǎn)損損失：是是指企業(yè)業(yè)在實際際處置、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)關(guān)資產(chǎn)過過程中發(fā)發(fā)生的合合理損失失。法定資產(chǎn)損損失：是是指企業(yè)業(yè)雖未實實際處置置、轉(zhuǎn)讓讓相關(guān)資資產(chǎn)，但但符合財財政部 國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除政策的的通知（財財稅220099577號

28、）和和25號公公告規(guī)定定條件計計算確認(rèn)認(rèn)的損失失。資產(chǎn)損失稅稅前扣除除的年度度實際資產(chǎn)損損失1、會計處處理年度度與納稅稅申報年年度一致致，可以以在當(dāng)年年進(jìn)行稅稅前扣除除；2、會計上上已作處處理，但但屬于會會計處理理年度以以前發(fā)生生的符合合稅法規(guī)規(guī)定的條條件，可可追補確確認(rèn)在實實際發(fā)生生年度進(jìn)進(jìn)行扣除除；3、會計上上已作處處理，但但不符合合稅法規(guī)規(guī)定的條條件，不不得稅前前扣除。法定資產(chǎn)損損失1、會計上上已作處處理，且且已符合合稅法規(guī)規(guī)定的條條件，但但未進(jìn)行行納稅申申報，不不得稅前前扣除；2、若在以以后年度度申報，可可以申報報年度扣扣除，不不存在向向以前年年度追補補確認(rèn)問問題。3、會計上上未作處處

29、理，不不得稅前前扣除。關(guān)于追補確確認(rèn)的稅稅務(wù)處理理 以前年度實實際資產(chǎn)產(chǎn)損失未未在稅前前扣除而而多繳的的企業(yè)所所得稅稅稅款，可可在追補補確認(rèn)年年度企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅款中予予以抵扣扣，不足足抵扣的的，向以以后年度度遞延抵抵扣。 實際資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度扣扣除追補補確認(rèn)的的損失后后出現(xiàn)虧虧損的，應(yīng)應(yīng)先調(diào)整整資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度的的虧損額額，再按按彌補虧虧損的原原則計算算以后年年度多繳繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款 。清單申報的的范圍（1）企業(yè)業(yè)在正常常經(jīng)營管管理活動動中，按按照公允允價格銷銷售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、變變賣非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)的損失失；（225號公公告第二二條：非非貨幣性性資產(chǎn)包包括存貨貨、固定定資產(chǎn)、無

30、無形資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程、生生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)產(chǎn)）（2）企業(yè)業(yè)各項存存貨發(fā)生生的正常常損耗；（3）企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)達(dá)到到或超過過使用年年限而正正常報廢廢清理的的損失；（4）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性性生物資資產(chǎn)達(dá)到到或超過過使用年年限而正正常死亡亡發(fā)生的的資產(chǎn)損損失；（5）企業(yè)業(yè)按照市市場公平平交易原原則，通通過各種種交易場場所、市市場等買買賣債券券、股票票、期貨貨、基金金以及金金融衍生生產(chǎn)品等等發(fā)生的的損失。 屬屬于清單單申報的的資產(chǎn)損損失，企企業(yè)可按按會計核核算科目目進(jìn)行歸歸類、匯匯總，然然后再將將匯總清清單報送送稅務(wù)機機關(guān)，有有關(guān)會計計核算資資料和納納稅資料料留存?zhèn)鋫洳?。專項申報的的范圍除列舉的應(yīng)應(yīng)以清

31、單單申報的的方式向向稅務(wù)機機關(guān)申報報扣除資資產(chǎn)損失失外，其其他資產(chǎn)產(chǎn)損失屬屬于專項項申報的的資產(chǎn)損損失，企企業(yè)應(yīng)逐逐項（或或逐筆）報報送申請請報告，同同時附送送會計核核算資料料及其他他相關(guān)的的納稅資資料。企業(yè)無法準(zhǔn)準(zhǔn)確判別別是否屬屬于清單單申報扣扣除的資資產(chǎn)損失失，可以以采取專專項申報報的形式式申報扣扣除跨區(qū)經(jīng)營的的匯總納納稅（1）總機機構(gòu)及其其分支機機構(gòu)發(fā)生生的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除除應(yīng)按專專項申報報和清單單申報的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，各各自向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機機關(guān)申報報外，各各分支機機構(gòu)同時時還應(yīng)上上報上一一級分支支機構(gòu)或或總機構(gòu)構(gòu)；（2）總機機構(gòu)對各各分支機機構(gòu)上報報的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除除稅務(wù)機機關(guān)另有有規(guī)

32、定外外，應(yīng)以以清單申申報的形形式向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機機關(guān)進(jìn)行行申報；（3）總機機構(gòu)將跨跨地區(qū)分分支機構(gòu)構(gòu)所屬資資產(chǎn)捆綁綁打包轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所發(fā)發(fā)生的資資產(chǎn)損失失，由總總機構(gòu)向向當(dāng)?shù)刂髦鞴芏悇?wù)務(wù)機關(guān)進(jìn)進(jìn)行專項項申報。 資產(chǎn)損失確確認(rèn)證據(jù)據(jù) 外部證據(jù) ：（一）司法法機關(guān)的的判決或或者裁定定；（二）公安安機關(guān)的的立案結(jié)結(jié)案證明明、回復(fù)復(fù)；（三）工商商部門出出具的注注銷、吊吊銷及停停業(yè)證明明；（四）企業(yè)業(yè)的破產(chǎn)產(chǎn)清算公公告或清清償文件件；（五）行政政機關(guān)的的公文；（六）專業(yè)業(yè)技術(shù)部部門的鑒鑒定報告告；（七）具有有法定資資質(zhì)的中中介機構(gòu)構(gòu)的經(jīng)濟濟鑒定證證明；（八）仲裁裁機構(gòu)的的仲裁文文書；（九）保險險公司對對投

33、保資資產(chǎn)出具具的出險險調(diào)查單單、理賠賠計算單單等保險險單據(jù)；（十）符合合法律規(guī)規(guī)定的其其他證據(jù)據(jù)。資產(chǎn)損失確確認(rèn)證據(jù)據(jù)企業(yè)內(nèi)部證證據(jù)：（一）有關(guān)關(guān)會計核核算資料料和原始始憑證；（二）資產(chǎn)產(chǎn)盤點表表；（三）相關(guān)關(guān)經(jīng)濟行行為的業(yè)業(yè)務(wù)合同同；（四）企業(yè)業(yè)內(nèi)部技技術(shù)鑒定定部門的的鑒定文文件或資資料；（五）企業(yè)業(yè)內(nèi)部核核批文件件及有關(guān)關(guān)情況說說明；（六）對責(zé)責(zé)任人由由于經(jīng)營營管理責(zé)責(zé)任造成成損失的的責(zé)任認(rèn)認(rèn)定及賠賠償情況況說明；（七）法定定代表人人、企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人人和企業(yè)業(yè)財務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人對對特定事事項真實實性承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)責(zé)任的聲聲明。 壞帳損失逾期一一年以上上小額應(yīng)應(yīng)收款項項 單筆數(shù)額不不超過五五萬或者者不

34、超過過企業(yè)年年度收入入總額萬萬分之一一的應(yīng)收收款項，會會計上已已經(jīng)作為為損失處處理的，可可以作為為壞賬損損失，但但應(yīng)說明明情況，并并出具專專項報告告。股權(quán)投資損損失持有期間的的損失：一般情情況不得得稅前扣扣除。 被投投資企業(yè)業(yè)發(fā)生的的經(jīng)營虧虧損，由由被投資資企業(yè)按按規(guī)定結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)彌補補；投資資企業(yè)不不得調(diào)整整減低其其投資成成本，也也不得將將其確認(rèn)認(rèn)為投資資損失。處置、轉(zhuǎn)讓讓損失：符合政政策規(guī)定定的股權(quán)權(quán)投資損損失允許許稅前扣扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損損失確認(rèn)認(rèn)的時點點企業(yè)轉(zhuǎn)讓股股權(quán)收入入，應(yīng)于于轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議生效效、且完完成股權(quán)權(quán)變更手手續(xù)時，確確認(rèn)收入入的實現(xiàn)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓讓股權(quán)收收入扣除除為取得得該股權(quán)權(quán)所發(fā)生生

35、的成本本后，為為股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得。股權(quán)投資損損失如何何稅前扣扣除企業(yè)對外進(jìn)進(jìn)行權(quán)益益性(以下簡簡稱股權(quán)權(quán))投資所所發(fā)生的的損失，在在經(jīng)確認(rèn)認(rèn)的損失失發(fā)生年年度，作作為企業(yè)業(yè)損失在在計算企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額時一一次性扣扣除。 增加了兜底底條款 本本辦法沒沒有涉及及的資產(chǎn)產(chǎn)損失事事項，只只要符合合企業(yè)所所得稅法法及其實實施條例例等法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的的，也可可以向稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)申報扣扣除。（225號公公告第五五十條）稅前扣除的的基本政政策籌建期間發(fā)發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費的稅稅前扣除除 新稅法中開開（籌）辦辦費未明明確列作作長期待待攤費用用，企業(yè)業(yè)可以在在開始經(jīng)經(jīng)營之日日的當(dāng)年年一次性性扣除，也也可以

36、按按照新稅稅法有關(guān)關(guān)長期待待攤費用用的處理理規(guī)定處處理，但但一經(jīng)選選定，不不得改變變。企業(yè)業(yè)在新稅稅法實施施以前年年度未攤攤銷完的的開辦費費，也可可根據(jù)上上述規(guī)定定處理。開辦費不包包括業(yè)務(wù)務(wù)招待費費、廣告告和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費費，在籌籌建期間間發(fā)生的的廣告費費和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費費支出，按按企業(yè)業(yè)所得稅稅法及及其實施施條例關(guān)關(guān)于廣告告費和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費支出出的相關(guān)關(guān)規(guī)定稅稅前扣除除。根據(jù)據(jù)國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于貫徹落落實企業(yè)業(yè)所得稅稅法若干干稅收問問題的通通知（國國稅函779號）規(guī)規(guī)定，企企業(yè)自開開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的年度，為為開始計計算企業(yè)業(yè)損益的的年度。稅稅法規(guī)定定業(yè)務(wù)招招待費的的稅前扣扣除應(yīng)為為開始生生

37、產(chǎn)經(jīng)營營并取得得銷售（營營業(yè)）收收入年度度，據(jù)此此，企業(yè)業(yè)籌建期期間發(fā)生生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費費性質(zhì)的的支出不不允許稅稅前扣除除。出國考察取取得的國國外票據(jù)據(jù)的稅前前扣除 根據(jù)國務(wù)務(wù)院關(guān)于于修改中華人人民共和和國發(fā)票票管理辦辦法的的決定（國國務(wù)院令令20110年第第5877號）第第三十三三條規(guī)定定，單位位和個人人從中國國境外取取得的與與納稅有有關(guān)的發(fā)發(fā)票或者者憑證，稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)在納稅稅審查時時有疑義義的，可可以要求求其提供供境外公公證機構(gòu)構(gòu)或者注注冊會計計師的確確認(rèn)證明明，經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核認(rèn)認(rèn)可后，方方可作為為記賬核核算的憑憑證。工資薪金支支出稅前前扣除規(guī)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的的合理的的工資薪薪金支出出，

38、準(zhǔn)予予扣除。工資薪金，是是指企業(yè)業(yè)每一納納稅年度度支付給給在本企企業(yè)任職職或者受受雇的員員工的所所有現(xiàn)金金形式或或者非現(xiàn)現(xiàn)金形式式的勞動動報酬，包包括基本本工資、獎獎金、津津貼、補補貼、年年終加薪薪、加班班工資，以以及與員員工任職職或者受受雇有關(guān)關(guān)的其他他支出。不不包括職職工福利利費、職職工教育育經(jīng)費、工工會經(jīng)費費以及養(yǎng)養(yǎng)老保險險費、醫(yī)醫(yī)療保險險費、失失業(yè)保險險費、工工傷保險險費、生生育保險險費等社社會保險險費和住住房公積積金。合理性的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(一) 規(guī)規(guī)范的員員工工資資薪金制制度(二) 工工資薪金金制度符符合行業(yè)業(yè)及地區(qū)區(qū)水平(三) 一一定時期期所發(fā)放放的工資資薪金相相對固定定，工資資薪

39、金的的調(diào)整有有序進(jìn)行行(四) 代代扣代繳繳個人所所得稅扣繳憑憑證(五) 有有關(guān)工資資薪金的的安排，不不以減少少或逃避避稅款為為目的； 關(guān)于職工福福利費核核算問題題單獨設(shè)置賬賬冊、準(zhǔn)準(zhǔn)確核算算；沒有有單獨設(shè)設(shè)置賬冊冊準(zhǔn)確核核算的，稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)責(zé)令令企業(yè)在在規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)進(jìn)行改改正。逾逾期仍未未改正的的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)可可對企業(yè)業(yè)發(fā)生的的職工福福利費進(jìn)進(jìn)行合理理的核定定。2008年年及以后后年度發(fā)發(fā)生的職職工福利利費，應(yīng)應(yīng)先沖減減以前年年度累計計計提但但尚未實實際使用用的職工工福利費費余額，不不足部分分按新企企業(yè)所得得稅法規(guī)規(guī)定扣除除。 工會經(jīng)費稅稅前扣除除憑據(jù) 一、自自20110年7月1日起，企

40、企業(yè)撥繳繳的職工工工會經(jīng)經(jīng)費，不不超過工工資薪金金總額22%的部部分，憑憑工會組組織開具具的工工會經(jīng)費費收入專專用收據(jù)據(jù)在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除?？偪偩止娓?0110年第第24號 二、自自20110年1月1日起，在在委托稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)代收工工會經(jīng)費費的地區(qū)區(qū)，企業(yè)業(yè)撥繳的的工會經(jīng)經(jīng)費，也也可憑合合法、有有效的工工會經(jīng)費費代收憑憑據(jù)依法法在稅前前扣除。總總局公告告20111年第第30號 利息支出企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動中發(fā)發(fā)生的下下列利息息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除： （1）非金金融企業(yè)業(yè)向金融融企業(yè)借借款的利利息支出出、金融融企業(yè)的的各項存存款利息息支出和和同業(yè)拆拆借利息息支出、企企業(yè)經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行行債

41、券的的利息支支出；（2）非金金融企業(yè)業(yè)向非金金融企業(yè)業(yè)借款的的利息支支出，不不超過按按照金融融企業(yè)同同期同類類貸款利利率計算算的數(shù)額額的部分分。 非金金融企業(yè)業(yè)向非金金融企業(yè)業(yè)借款的的利息支支出，鑒鑒于目前前我國對對金融企企業(yè)利率率要求的的具體情情況，企企業(yè)在按按照合同同要求首首次支付付利息并并進(jìn)行稅稅前扣除除時，應(yīng)應(yīng)提供“金金融企業(yè)業(yè)的同期期同類貸貸款利率率情況說說明”，以以證明其其利息支支出的合合理性。利息支出“金融企業(yè)業(yè)的同期期同類貸貸款利率率情況說說明”中，應(yīng)應(yīng)包括在在簽訂該該借款合合同當(dāng)時時，本省省任何一一家金融融企業(yè)提提供同期期同類貸貸款利率率情況。該該金融企企業(yè)應(yīng)為為經(jīng)政府府有關(guān)

42、部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)成立的的可以從從事貸款款業(yè)務(wù)的的企業(yè)，包包括銀行行、財務(wù)務(wù)公司、信信托公司司等金融融機構(gòu)?！巴谕愵愘J款利利率”是是指在貸貸款期限限、貸款款金額、貸貸款擔(dān)保保以及企企業(yè)信譽譽等條件件基本相相同下，金金融企業(yè)業(yè)提供貸貸款的利利率。既既可以是是金融企企業(yè)公布布的同期期同類平平均利率率，也可可以是金金融企業(yè)業(yè)對某些些企業(yè)提提供的實實際貸款款利率。 向關(guān)聯(lián)方借借款利息息支出公司股東將將自有資資金借給給公司，未未簽訂協(xié)協(xié)議，不不付利息息。這種種情況公公司股東東是否應(yīng)應(yīng)該按同同期銀行行利息或或其他方方法計算算利息收收入并繳繳納相關(guān)關(guān)稅收？稅務(wù)機機關(guān)是否否有權(quán)核核定其利利息收入入？公司股東與與

43、公司構(gòu)構(gòu)成關(guān)聯(lián)聯(lián)方，公公司股東東借款而而不收取取利息不不符合經(jīng)經(jīng)營常規(guī)規(guī)，構(gòu)成成關(guān)聯(lián)交交易，無無論公司司股東還還是公司司，均應(yīng)應(yīng)按照獨獨立企業(yè)業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往往來收取取或者支支付利息息，如果果不按照照獨立企企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來收收取或者者支付利利息而減減少其應(yīng)應(yīng)納稅收收入或者者所得額額的，稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)有權(quán)核核定其利利息收入入。 借來來的款項項或自有有資金無無償給其其他企業(yè)業(yè)或個人人使用，不不收取任任何利息息收入，如如何處理理？ 企業(yè)實施其其他不具具有合理理商業(yè)目目的的安安排而減減少其應(yīng)應(yīng)納稅收收入或者者所得額額的，稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)有權(quán)按按照合理理方法調(diào)調(diào)整。不不具有合合理商業(yè)業(yè)目的，是是指以減減

44、少、免免除或者者推遲繳繳納稅款款為主要要目的。 企業(yè)將借來來的資金金或自有有資金無無償給其其他企業(yè)業(yè)或個人人使用，不不收取任任何利息息收入，不不符合經(jīng)經(jīng)營常規(guī)規(guī)，對于于企業(yè)不不具有合合理的商商業(yè)目的的減少其其應(yīng)納稅稅收入或或者所得得額的情情況，主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)有有權(quán)依據(jù)據(jù)企業(yè)的的實際情情況和稅稅法相關(guān)關(guān)規(guī)定要要求企業(yè)業(yè)該筆借借款的利利息支出出不得在在稅前扣扣除或該該筆自有有資金按按照金融融企業(yè)同同期同類類貸款利利率計算算的數(shù)額額調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。向自然人借借款利息息支出 企企業(yè)向內(nèi)內(nèi)部職工工或其他他人員借借款的利利息支出出，其借借款情況況同時符符合以下下條件的的，其利利息支出出在不超超過按

45、照照金融企企業(yè)同期期同類貸貸款利率率計算的的數(shù)額的的部分, 根據(jù)據(jù)稅法第第八條和和稅法實實施條例例第二十十七條規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。（一）企業(yè)業(yè)與個人人之間的的借貸是是真實、合合法、有有效的，并并且不具具有非法法集資目目的或其其他違反反法律、法法規(guī)的行行為；（二）企業(yè)業(yè)與個人人之間簽簽訂了借借款合同同。 企業(yè)加油卡卡、電話話充值卡卡、商場場購物卡卡支出是是否允許許在支付付并取得得發(fā)票當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)于于扣除？ 購卡卡企業(yè)：對納稅稅人辦充充值卡獲獲得發(fā)票票而沒有有實際貨貨物購進(jìn)進(jìn)（或?qū)崒嶋H消費費）的，辦辦充值卡卡支出應(yīng)應(yīng)作為預(yù)預(yù)付款項項，支出出當(dāng)期不不得稅前前扣除；待實際際發(fā)生時時按實際際用途根根據(jù)稅法

46、法規(guī)定列列支。 企業(yè)業(yè)從商場場購買的的大額辦辦公用品品和支付付的大額額運輸費費用，未未見詳細(xì)細(xì)清單，能能否稅前前扣除？ 在不能提提供詳細(xì)細(xì)清單的的情況下下，不能能判斷支支出真實實性、合合理性和和相關(guān)性性，因此此，不得得稅前扣扣除。企企業(yè)應(yīng)補補充提供供詳細(xì)清清單、購購買辦公公用品的的購銷合合同協(xié)議議、運輸輸合同協(xié)協(xié)議，證證明其是是否為企企業(yè)實際際發(fā)生的的與取得得收入有有關(guān)的、合合理的支支出。 企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策軟件企業(yè)國發(fā)(20011)4號 對我國國境內(nèi)新新辦集成成電路設(shè)設(shè)計企業(yè)業(yè)和符合合條件的的軟件企企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定定后，自自獲利年年度起，享享受企業(yè)業(yè)所得稅稅“兩免三三減半”優(yōu)惠政政策。

47、國家規(guī)規(guī)劃布局局內(nèi)的集集成電路路設(shè)計企企業(yè)符合合相關(guān)條條件的，可可比照享享受國家家規(guī)劃布布局內(nèi)重重點軟件件企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策。軟件企業(yè)的的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（1）在我我國境內(nèi)內(nèi)依法設(shè)設(shè)立的企企業(yè)法人人；（2）以計計算機軟軟件開發(fā)發(fā)生產(chǎn)、系系統(tǒng)集成成、應(yīng)用用服務(wù)和和其他相相應(yīng)技術(shù)術(shù)服務(wù)為為其經(jīng)營營業(yè)務(wù)和和主要經(jīng)經(jīng)營收入入；（3）具有有一種以以上由本本企業(yè)開開發(fā)或由由本企業(yè)業(yè)擁有知知識產(chǎn)權(quán)權(quán)的軟件件產(chǎn)品，或或 者提提供通過過資質(zhì)等等級認(rèn)證證的計算算機信息息系統(tǒng)集集成等技技術(shù)服務(wù)務(wù)； （4）從事事軟件產(chǎn)產(chǎn)品開發(fā)發(fā)和技術(shù)術(shù)服務(wù)的的技術(shù)人人員占企企業(yè)職工工總數(shù)的的比例不不低 于于50；（5）具有有從事軟軟

48、件開發(fā)發(fā)和相應(yīng)應(yīng)技術(shù)服服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)所需需的技術(shù)術(shù)裝備和和經(jīng)營場場所；（6）具有有軟件產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量和技術(shù)術(shù)服務(wù)質(zhì)質(zhì)量保證證的手段段與能力力；（7）軟件件技術(shù)及及產(chǎn)品的的研究開開發(fā)經(jīng)費費占企業(yè)業(yè)年軟件件收入88以上上：（8）年軟軟件銷售售收入占占企業(yè)年年總收入入的355以上上，其中中，自產(chǎn)產(chǎn)軟件收收入占軟軟件銷售售收入的的50以以上。（9）企業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)明明晰，管管理規(guī)范范，遵紀(jì)紀(jì)守法。 軟件件企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠政策策規(guī)定，通通過相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定后自自獲利年年度起享享受“二免三三減半”的所得得稅優(yōu)惠惠。如企企業(yè)獲利利年度在在前，通通過相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定在后后，應(yīng)如如何享受受優(yōu)惠？對此類獲利利年度在在前，通通過相

49、應(yīng)應(yīng)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定在后后的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自通過過認(rèn)定后后在剩余余年度內(nèi)內(nèi)享受相相關(guān)優(yōu)惠惠。一、對對符合財財稅220099877號文件件規(guī)定的的專項用用途財政政性資金金，企業(yè)業(yè)在進(jìn)行行季度申申報時，必必須將該該項資金金所對應(yīng)應(yīng)的撥付付文件復(fù)復(fù)印件、取取得時間間作為申申報表附附報資料料報送。二、年度申報時，應(yīng)當(dāng)將使用和結(jié)余情況作為年報附列資料申報，并對不征稅收入用于支出形成的費用、用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行單獨說明。 三、企企業(yè)必須須按照企企業(yè)所得得稅法及及實施條條例的有有關(guān)規(guī)定定，對專專項用途途財政性性資金單單獨核算算，并建建立臺賬賬逐年登登

50、錄備查查。高新技術(shù)企企業(yè)高新技術(shù)企企業(yè)認(rèn)定定須同時時滿足以以下條件件 ： （一一）在中中國境內(nèi)內(nèi)（不含含港、澳澳、臺地地區(qū)）注注冊的企企業(yè)，近近三年內(nèi)內(nèi)通過自自主研發(fā)發(fā)、受讓讓、受贈贈、并購購等方式式，或通通過5年年以上的的獨占許許可方式式，對其其主要產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）的的核心技技術(shù)擁有有自主知知識產(chǎn)權(quán)權(quán)； （二二）產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）屬于于國家家重點支支持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域規(guī)規(guī)定的范范圍；（三三）具有有大學(xué)專?？埔陨仙蠈W(xué)歷的的科技人人員占企企業(yè)當(dāng)年年職工總總數(shù)的330%以以上，其其中研發(fā)發(fā)人員占占企業(yè)當(dāng)當(dāng)年職工工總數(shù)的的10%以上；高新技術(shù)企企業(yè)（四）企業(yè)業(yè)為獲得得科學(xué)技技術(shù)（不不包括人人文、社社

51、會科學(xué)學(xué)）新知知識，創(chuàng)創(chuàng)造性運運用科學(xué)學(xué)技術(shù)新新知識，或或?qū)嵸|(zhì)性性改進(jìn)技技術(shù)、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）而而持續(xù)進(jìn)進(jìn)行了研研究開發(fā)發(fā)活動，且且近三個個會計年年度的研研究開發(fā)發(fā)費用總總額占銷銷售收入入總額的的比例符符合如下下要求：1. 最近近一年銷銷售收入入小于55,0000萬元元的企業(yè)業(yè)，比例例不低于于6%；2. 最近近一年銷銷售收入入在5,0000萬元至至20,0000萬元的的企業(yè)，比比例不低低于4%；3. 最近近一年銷銷售收入入在200,0000萬元元以上的的企業(yè)，比比例不低低于3%。其中，企企業(yè)在中中國境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的研究開開發(fā)費用用總額占占全部研研究開發(fā)發(fā)費用總總額的比比例不低低于600%。企企業(yè)

52、注冊冊成立時時間不足足三年的的，按實實際經(jīng)營營年限計計算；（五）高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）收收入占企企業(yè)當(dāng)年年總收入入的600%以上上； （六）企業(yè)業(yè)研究開開發(fā)組織織管理水水平、科科技成果果轉(zhuǎn)化能能力、自自主知識識產(chǎn)權(quán)數(shù)數(shù)量、銷銷售與總總資產(chǎn)成成長性等等指標(biāo)符符合高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定管理理工作指指引（另另行制定定）的要要求。高新技術(shù)企企業(yè)主要政策風(fēng)風(fēng)險專利不符合合要求。 1、近三三年取得得的自主主知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)非主主產(chǎn)品核核心技術(shù)術(shù) （技技術(shù)秘密密）； 2、三三年內(nèi)無無研發(fā)立立項項目目 ，突突擊通過過購買專專利來套套取優(yōu)惠惠； 擴擴大科技技人員和和研發(fā)人人員范圍圍。研發(fā)費用歸歸集不規(guī)規(guī)范。 1、

53、未未按要求求設(shè)立研研發(fā)費用用專賬，混混淆研發(fā)發(fā)費用與與生產(chǎn)費費用、日日常管理理費用； 2、研研發(fā)費用用歸集范范圍不符符合要求求，存在在為達(dá)比比例擴大大歸集口口徑現(xiàn)象象： 人員人人工；向向境外關(guān)關(guān)聯(lián)方支支付費用用；基建建與外購購設(shè)備；共用費費用；其其他費用用；中試試費用、設(shè)設(shè)計費異異常 3、委托托外部研研究開發(fā)發(fā)費用無無相關(guān)的的明細(xì)表表； 4、部部分企業(yè)業(yè)高新研研發(fā)費與與享受加加計扣除除的研發(fā)發(fā)費差距距較大； 高新技術(shù)企企業(yè)主要政策風(fēng)風(fēng)險 高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）收收入認(rèn)定定不規(guī)范范 1、高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品收收入與非非高新技技術(shù)產(chǎn)品品收入劃劃分不清清楚，無無法準(zhǔn)確確核算高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品收收入；將將

54、服務(wù)收收入申報報為產(chǎn)品品收入； 22、將技技術(shù)承包包收入中中的設(shè)備備等收入入全部計計作高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品收入入； 33、將下下屬子公公司生產(chǎn)產(chǎn)的高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品視作作本企業(yè)業(yè)的高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品收入入； 44、將高高新技術(shù)術(shù)設(shè)備與與其衍生生產(chǎn)品混混淆。研發(fā)費用加加計扣除除加計扣除優(yōu)優(yōu)惠主要要包括哪哪些內(nèi)容容？開發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開發(fā)發(fā)費用，未未形成無無形資產(chǎn)產(chǎn)計入當(dāng)當(dāng)期損益益的，在在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實實扣除的的基礎(chǔ)上上，按照照研究開開發(fā)費用用的500%加計計扣除；形成無無形資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照無形形資產(chǎn)成成本的1150%攤銷。蘇國稅發(fā)（2010）107號、寧國稅發(fā)（2010）14

55、3號文件：三個環(huán)節(jié)，項目確認(rèn)市科委、市經(jīng)信委，取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書；項目登記主管稅務(wù)機關(guān)，發(fā)放企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書；加計扣除年度申報（備案）企業(yè)申請技技術(shù)開發(fā)發(fā)費加計計扣除，應(yīng)應(yīng)按國家家統(tǒng)一會會計制度度及下列列要求進(jìn)進(jìn)行相關(guān)關(guān)會計核核算： （一一）對企企業(yè)研究究開發(fā)費費用的發(fā)發(fā)生建立立明細(xì)帳帳，將有有效憑證證和明細(xì)細(xì)賬對應(yīng)應(yīng)；（二二）對不不同的研研究開發(fā)發(fā)項目要要設(shè)立專專賬進(jìn)行行管理，實實行以項項目為成成本費用用歸集對對象的會會計核算算；（三三）對企企業(yè)同時時研究開開發(fā)多個個項目，或或研究開開發(fā)項目目和其他他項目共共同使用用資源的的情況，有有關(guān)費用用要在項項目間進(jìn)進(jìn)行合理理分?jǐn)?。?/p>

56、金額較大大的要在在實際發(fā)發(fā)生前后后及時與與主管稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)聯(lián)系。 研研發(fā)費用用加計扣扣除不能能“擴范圍圍”： 對研發(fā)費用用加計扣扣除的范范圍，所所得稅上上采取的的是正列列舉的方方式，即即對于文文件中沒沒有明確確規(guī)定可可以加計計的項目目，是不不可以享享受加計計扣除的的。如：、企業(yè)在在職研發(fā)發(fā)人員的的社會保保險費、住住房公積積金等人人工費用用及外聘聘研發(fā)人人員的勞勞務(wù)費用用。、用于研研發(fā)活動動的房屋屋的折舊舊費或租租賃費，以以及儀器器、設(shè)備備、房屋屋等相關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)的運運行維護(hù)護(hù)、維修修等費用用。專門門用于研研發(fā)活動動的設(shè)備備不含汽汽車等交交通運輸輸工具。、用于中中間試驗驗和產(chǎn)品品試制的的設(shè)備調(diào)

57、調(diào)整及檢檢驗費、樣樣品、樣樣機及一一般測試試手段購購置費，試試制產(chǎn)品品的檢驗驗費等。、研發(fā)成成果的評評估以及及知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的申申請費、注注冊費、代代理費等等費用。、與研發(fā)發(fā)活動直直接相關(guān)關(guān)的其他他費用，包包括會議議費、差差旅費、辦辦公費、外外事費、研研發(fā)人員員培訓(xùn)費費、培養(yǎng)養(yǎng)費、專專家咨詢詢費、高高新科技技研發(fā)保保險費用用等。在研究開發(fā)發(fā)費用加加計扣除除時，企企業(yè)研發(fā)發(fā)人員指指直接從從事研究究開發(fā)活活動的在在職人員員，不包包括外聘聘的專業(yè)業(yè)技術(shù)人人員以及及為研究究開發(fā)活活動提供供直接服服務(wù)的管管理人員員。專業(yè)化審核核發(fā)現(xiàn)的的問題 未對研發(fā)費費用實行行專賬管管理。未根據(jù)財務(wù)務(wù)會計核核算和研研發(fā)項目

58、目的實際際情況，對對發(fā)生的的開發(fā)費費用進(jìn)行行資本化化處理。項項目已結(jié)結(jié)束的，仍仍在發(fā)生生研發(fā)費費用；研發(fā)人員構(gòu)構(gòu)成混亂亂；研究開發(fā)費費用超范范圍歸集集（直接接性、專專門性和和限定性性）；研發(fā)費用、生生產(chǎn)費用用混淆；共用的固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷；對委托開發(fā)發(fā)項目未未提供受受托方費費用支出出明細(xì)；中介鑒定報報告質(zhì)量量普遍不不高加計扣除中中介鑒證證質(zhì)量要要求 中介機機構(gòu)質(zhì)量量評價內(nèi)內(nèi)容：1、企業(yè)性性質(zhì)、主主營業(yè)務(wù)務(wù)、研發(fā)發(fā)領(lǐng)域、研研發(fā)目標(biāo)標(biāo)2、財務(wù)核核算情況況，執(zhí)行行何種會會計準(zhǔn)則則或會計計制度，是是否按要要求設(shè)立立專賬核核算研發(fā)發(fā)費，有有無建立立研發(fā)支支出專人人負(fù)責(zé)、審審批、報報銷等內(nèi)內(nèi)控制

59、度度。 3、研發(fā)機機構(gòu)設(shè)置置情況，專專職研發(fā)發(fā)人員情情況；4、研究開開發(fā)項目目立項情情況、確確認(rèn)與登登記情況況；各項項目研發(fā)發(fā)起止時時間、結(jié)結(jié)題和成成果情況況；是否否達(dá)到資資本化要要求，資資本化金金額、費費用化金金額；加計扣除中中介鑒證證質(zhì)量要要求 中介介機構(gòu)質(zhì)質(zhì)量評價價內(nèi)容：5、研發(fā)人人員配備備情況：研發(fā)人人員清冊冊及崗位位、研發(fā)發(fā)中的職職責(zé)、參參與研發(fā)發(fā)時間、工工資分?jǐn)倲偳闆r6、資金來來源方面面的情況況7、對八類類費用的的具體審審核調(diào)整整情況 ：科目目/子目、憑憑證號、賬賬載金額額、調(diào)整整金額、調(diào)調(diào)整原因因等8、審核結(jié)結(jié)論技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽簽訂技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓合合同。其其中，境境內(nèi)的技技術(shù)

60、轉(zhuǎn)讓讓須經(jīng)省省級以上上（含省省級）科科技部門門認(rèn)定登登記，跨跨境的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓須經(jīng)省省級以上上（含省省級）商商務(wù)部門門認(rèn)定登登記，涉涉及財政政經(jīng)費支支持產(chǎn)生生技術(shù)的的轉(zhuǎn)讓，需需省級以以上（含含省級）科科技部門門審批。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 財稅【2010】第111號 四、其他季度申報享享受的優(yōu)優(yōu)惠類型型 免稅稅收入；過渡期期優(yōu)惠；稅率式式優(yōu)惠 核定征收企企業(yè)可享享受優(yōu)惠惠項目 ：免稅稅收入（不不征稅收收入） 國家家稅務(wù)總總局公