審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與盤點(diǎn)管理

1、存貨實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序被審計(jì)單單位：項(xiàng)目：存存貨編制：日期： 索引號(hào)號(hào)： ZII 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表截止止日/期期間：復(fù)核：日期：第一部分分認(rèn)定、審計(jì)目目標(biāo)和審審計(jì)程序序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)標(biāo)與認(rèn)定定對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中記錄的的存貨是是存在的的。B所有應(yīng)應(yīng)當(dāng)記錄錄的存貨貨均已記記錄。C記錄的的存貨由由被審計(jì)計(jì)單位擁擁有或控控制。D存貨以以恰當(dāng)?shù)牡慕痤~包包括在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表中，與與之相關(guān)關(guān)的計(jì)價(jià)價(jià)調(diào)整已恰恰當(dāng)記錄錄。E存貨已已按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中作作出恰當(dāng)當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)計(jì)目標(biāo)與與審計(jì)程程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表表審計(jì)目標(biāo)可供選擇

2、擇的審計(jì)計(jì)程序索引號(hào)（一）材材料采購購（在途物物資）D1.獲取取或編制制材料采采購（在途物物資）的明細(xì)表表，復(fù)核核加計(jì)是是否正確確，并與與總賬數(shù)數(shù)、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)是否相相符。ZI3ACD2.檢查查材料采采購或在途物物資：(1)對(duì)對(duì)大額材材料采購購或在途途物資，追查至至相關(guān)的的購貨合合同及購購貨發(fā)票票，復(fù)核核采購成成本的正正確性，并抽查查期后入入庫情況況，必要要時(shí)發(fā)函函詢證；(2)檢檢查期末末材料采采購或在在途物資資，核對(duì)對(duì)有關(guān)憑憑證，查查看是否否存在不不屬于材材料采購購（在途途物資）核算的的交易或或事項(xiàng)；(3)檢檢查月末末轉(zhuǎn)入原原材料等等科目的的會(huì)計(jì)處處理是否否正確。略BA3.查閱閱資

3、產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后 天天材料采采購（在在途物資資）增減變變動(dòng)的有有關(guān)賬簿簿記錄和和收料報(bào)報(bào)告單等等資料，檢查有有無跨期期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作作出記錄錄，必要要時(shí)作調(diào)調(diào)整。ZI41ZI42D4.如采采用計(jì)劃劃成本核核算，審審核材料料采購賬賬項(xiàng)有關(guān)關(guān)材料成成本差異異發(fā)生額額的計(jì)算算是否正正確。略A5.檢查查材料采采購是否否存在長長期掛賬賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明明原因，必要時(shí)時(shí)提出建建議調(diào)整整。略6.根據(jù)據(jù)評(píng)估的的舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等因因素增加加的審計(jì)計(jì)程序。略（二）原原材料D7.獲取取或編制制原材料料的明細(xì)細(xì)表，復(fù)復(fù)核加計(jì)計(jì)是否正正確，并并與總賬賬數(shù)、明明細(xì)賬合合計(jì)數(shù)核核對(duì)是否否相符。ZI3ABD8.實(shí)質(zhì)質(zhì)性分

4、析析程序（必要時(shí)時(shí)）：(1)針針對(duì)已識(shí)識(shí)別需要要運(yùn)用分分析程序序的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目，并基于于對(duì)被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境的了了解，通通過進(jìn)行行以下比比較，同同時(shí)考慮慮有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)間關(guān)關(guān)系的影影響，以以建立注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的的期望值值：1) 比比較當(dāng)年年度及以以前年度度原材料料成本占占生產(chǎn)成成本百分分比的變變動(dòng)，并并對(duì)異常常情況作作出解釋釋；2)比較較原材料料的實(shí)際際用量與與預(yù)算用用量的差差異，并并分析其其合理性性；3)核對(duì)對(duì)倉庫記記錄的原原材料領(lǐng)領(lǐng)用量與與生產(chǎn)部部門記錄錄的原材材料領(lǐng)用用量是否否相符，并對(duì)異異常情況況作出解解釋；4)根據(jù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單單耗指標(biāo)標(biāo)，將原原材料收收發(fā)存情情況與投投入產(chǎn)出出結(jié)

5、合比比較，以以分析本本期原材材料領(lǐng)用用、消耗耗、結(jié)存存的合理理性；(2)確確定可接接受的差差異額；(3)將將實(shí)際的的情況與與期望值值相比較較，識(shí)別別需要進(jìn)進(jìn)一步調(diào)調(diào)查的差差異；(4)如如果其差差額超過過可接受受的差異異額，調(diào)調(diào)查并獲獲取充分分的解釋釋和恰當(dāng)當(dāng)?shù)淖糇C證審計(jì)證證據(jù)（例例如：通通過檢查查相關(guān)的的憑證）；(5)評(píng)評(píng)估分析析程序的的測(cè)試結(jié)結(jié)果。略AB9.選取取代表性性樣本，抽查原原材料明明細(xì)賬的的數(shù)量與與盤點(diǎn)記記錄的原原材料數(shù)數(shù)量是否否一致，以確定定原材料料明細(xì)賬賬的數(shù)量量的準(zhǔn)確確性和完完整性：(1)從從原材料料明細(xì)賬賬中選取取具有代代表性的的樣本，與盤點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量量核對(duì)；(2

6、)從從盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告（記記錄）中中抽取有有代表性性的樣本本，與原原材料明明細(xì)賬的的數(shù)量核核對(duì)。ZI5-3BA10.截截止測(cè)試試：(1)原原材料入入庫的截截止測(cè)試試：1)在原原材料明明細(xì)賬的的借方發(fā)發(fā)生額中中選取資資產(chǎn)負(fù)債債表日前前后張、金額額以上的的憑證，并與入入庫記錄錄（如入入庫單，或購貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）核對(duì)，以確定定原材料料入庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間；2)在入入庫記錄錄（如入入庫單或或購貨發(fā)發(fā)票或運(yùn)運(yùn)輸單據(jù)據(jù)）選取取資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張張、金額額以上的的憑據(jù)，與與原材料料明細(xì)賬賬的借方方發(fā)生額額進(jìn)行核核對(duì)，以以確定原原材料入入庫被記記錄在正正確的會(huì)會(huì)計(jì)期間間。(2)原原材料出出

7、庫截止止測(cè)試：1)在原原材料明明細(xì)賬的的貸方發(fā)發(fā)生額中中選取有有資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張張、金額額以上的的憑證，并與出出庫記錄錄（如出出庫單，或銷貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）核對(duì)，以確定定原材料料出庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間；2)在出出庫記錄錄（如出出庫單，或銷貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）中選取取資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張張、金額額以上的的憑據(jù)，與與原材料料明細(xì)賬賬的貸方方發(fā)生額額進(jìn)行核核對(duì)，以以確定原原材料出出庫被記記錄在正正確的會(huì)會(huì)計(jì)期間間。ZI4-1ZI4-2D11.原原材料計(jì)計(jì)價(jià)方法法的測(cè)試試：(1)檢檢查原材材料的計(jì)計(jì)價(jià)方法法前后期期是否一一致；(2)檢檢查原材材料的入入賬基礎(chǔ)礎(chǔ)和計(jì)價(jià)價(jià)方法

8、是是否正確確，自原原材料明明細(xì)表中中選取適適量品種種：1)以實(shí)實(shí)際成本本計(jì)價(jià)時(shí)時(shí)，將其其單位成成本與購購貨發(fā)票票核對(duì)，并確認(rèn)認(rèn)原材料料成本中中不包含含增值稅稅；2)以計(jì)計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)時(shí)時(shí)，將其其單位成成本與材材料成本本差異明明細(xì)賬及及購貨發(fā)發(fā)票核對(duì)對(duì)。同時(shí)關(guān)關(guān)注被審審計(jì)單位位計(jì)劃成成本制定定的合理理性；3)檢查查進(jìn)口原原材料的的外幣折折算是否否正確，檢查相相關(guān)的關(guān)關(guān)稅、增增值稅及及消費(fèi)稅稅的會(huì)計(jì)計(jì)處理是是否正確確；(3)檢檢查原材材料發(fā)出出計(jì)價(jià)的的方法是是否正確確：1)了解解被審計(jì)計(jì)單位原原材料發(fā)發(fā)出的計(jì)計(jì)價(jià)方法法，前后后期是否否一致，并抽取取主要材材料復(fù)核核其計(jì)算算是否正正確；若若原材料料以

9、計(jì)劃劃成本計(jì)計(jì)價(jià)，還還應(yīng)檢查查材料成成本差異異的發(fā)生生和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的金額額是否正正確。2)編制制本期發(fā)發(fā)出材料料匯總表表，與相相關(guān)科目目勾稽核核對(duì)，并并復(fù)核 月月發(fā)出材材料匯總總表的正正確性。(4)結(jié)結(jié)合原材材料的盤盤點(diǎn)檢查查，期末末有無料料到單未未到情況況，如有有，應(yīng)查查明是否否已暫估估入賬，其暫估估價(jià)是否否合理。 ZI7ABCDD12.對(duì)對(duì)于通過過非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)重重組、企企業(yè)合并并以及接接受捐贈(zèng)贈(zèng)等取得得的原材材料，檢檢查其入入賬的有有關(guān)依據(jù)據(jù)是否真真實(shí)、完完備，入入賬價(jià)值值和會(huì)計(jì)計(jì)處理是是否符合合相關(guān)規(guī)規(guī)定。略ABCDD13.檢檢查投資資者投入入的原材材料是否否按照投投資合同同或

10、協(xié)議議約定的的價(jià)值入入賬，并并檢查約約定的價(jià)價(jià)值是否否公允、交接手手續(xù)是否否齊全。略ABCDD14.檢檢查與關(guān)關(guān)聯(lián)方的的購銷業(yè)業(yè)務(wù)是否否正常，關(guān)注交交易價(jià)格格、交易易金額的的真實(shí)性性及合理理性，檢檢查對(duì)合合并范圍圍內(nèi)購貨貨記錄應(yīng)應(yīng)予合并并抵銷的的數(shù)據(jù)是是否正確確。略A15.審審核有無無長期掛掛賬的原原材料，如有，應(yīng)查明明原因，必要時(shí)時(shí)作調(diào)整整。略CE16.結(jié)結(jié)合銀行行借款等等科目，了解是是否有用用于債務(wù)務(wù)擔(dān)保的的原材料料，如有有，則應(yīng)應(yīng)取證并并作相應(yīng)應(yīng)的記錄錄，同時(shí)時(shí)提請(qǐng)被被審計(jì)單單位作恰恰當(dāng)披露露。略17.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（三）材材料成本本差異D18.

11、獲獲取或編編制材料料成本差差異的明明細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否否正確，并與總總賬數(shù)、明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)數(shù)核對(duì)是是否相符符。略D19.對(duì)對(duì)材料成成本差異異率進(jìn)行行分析，檢查是是否有異異常波動(dòng)動(dòng)，注意意是否存存在調(diào)節(jié)節(jié)成本現(xiàn)現(xiàn)象。略D20.結(jié)結(jié)合以計(jì)計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)的的原材料料、包裝裝物等的的入賬基基礎(chǔ)測(cè)試試，比較較計(jì)劃成成本與供供貨商發(fā)發(fā)票或其其他實(shí)際際成本資資料，檢檢查材料料成本差差異的發(fā)發(fā)生額是是否正確確。略D21.抽抽查月發(fā)發(fā)出材料料匯總表表，檢查查材料成成本差異異的分配配是否正正確，并并注意分分配方法法前后期期是否一一致。略22.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（四）庫庫存商

12、品品D23.獲獲取或編編制庫存存商品的的明細(xì)表表，復(fù)核核加計(jì)是是否正確確，并與與總賬數(shù)數(shù)、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)是否相相符。ZI3ABD24.實(shí)實(shí)質(zhì)性分分析程序序：(1)針針對(duì)已識(shí)識(shí)別需要要運(yùn)用分分析程序序的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境的的了解，同時(shí)通過過進(jìn)行以以下比較較，并考考慮有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)間間關(guān)系的的影響，以建立立注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)的期望望值；1)按品品種分析析庫存商商品各月月單位成成本的變變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì)，以評(píng)評(píng)價(jià)是否否有調(diào)節(jié)節(jié)生產(chǎn)成成本或銷銷售成本本的因素素；2)比較較前后各各期的主主要庫存存商品的的毛利率率（按月月、按生生產(chǎn)線、按地區(qū)區(qū)等）、庫存商商品周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率和庫庫存商

13、品品賬齡等等，評(píng)價(jià)價(jià)其合理理性并對(duì)對(duì)異常波波動(dòng)作出出解釋、查明異異常情況況的原因因；3)比較較庫存商商品庫存存量與生生產(chǎn)量及及庫存能能力的差差異，并并分析其其合理性性；4)核對(duì)對(duì)倉庫記記錄的庫庫存商品品入庫量量與生產(chǎn)產(chǎn)部門記記錄的庫庫存商品品生產(chǎn)量量是否一一致，并并對(duì)差異異作出解解釋；5)核對(duì)對(duì)發(fā)票記記錄的數(shù)數(shù)量是否否與發(fā)貨貨量、訂訂貨量、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本記錄的的銷售量量是否一一致，并并對(duì)差異異作出解解釋；6)比較較庫存商商品銷售售量與生生產(chǎn)量或或采購量量的差異異，并分分析其合合理性；7)比較較庫存商商品銷售售量和平平均單位位成本之之積與賬賬面庫存存商品銷銷售成本本的差異異，并分分析其合合理性

14、；(2)確確定可接接受的差差異額；(3)將將實(shí)際的的情況與與期望值值相比較較，識(shí)別別需要進(jìn)進(jìn)一步調(diào)調(diào)查的差差異；(4)如如果其差差額超過過可接受受的差異異額，調(diào)調(diào)查并獲獲取充分分的解釋釋和恰當(dāng)當(dāng)?shù)淖糇C證審計(jì)證證據(jù)（例例如：通通過檢查查相關(guān)的的憑證）；(5)評(píng)評(píng)估分析析程序的的測(cè)試結(jié)結(jié)果。略AB25.選選取代表表性樣本本，抽查查庫存商商品明細(xì)細(xì)賬的數(shù)數(shù)量與盤盤點(diǎn)記錄錄的庫存存商品數(shù)數(shù)量是否否一致，以確定定庫存商商品明細(xì)細(xì)賬的數(shù)數(shù)量的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和完整性性：(1)從從庫存商商品明細(xì)細(xì)賬中選選取具有有代表性性的樣本本，與盤盤點(diǎn)報(bào)告告（記錄錄）的數(shù)數(shù)量核對(duì)對(duì)；(2)從從盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告（記記錄）中中抽取有有代

15、表性性的樣本本，與庫庫存商品品明細(xì)賬賬的數(shù)量量核對(duì)。ZI5-3BA26.截截止測(cè)試試：(1)庫庫存商品品入庫的的截止測(cè)測(cè)試：1)在庫庫存商品品明細(xì)賬賬的借方方發(fā)生額額中選取取資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張、金額額以上的的憑證，并與入入庫記錄錄（如入入庫單，或購貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）核對(duì)，以確定定庫存商商品入庫庫被記錄錄在正確確的會(huì)計(jì)計(jì)期間；2)在入入庫記錄錄（如入入庫單，或購貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）選取資資產(chǎn)負(fù)債債表日前前后張、金額以以上的憑憑據(jù)，與與庫存商商品明細(xì)細(xì)賬的借借方發(fā)生生額進(jìn)行行核對(duì)，以確定定庫存商商品入庫庫被記錄錄在正確確的會(huì)計(jì)計(jì)期間。(2)庫庫存商品品出庫截截止測(cè)試試：1)在庫庫存商

16、品品明細(xì)賬賬的貸方方發(fā)生額額中選取取有資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日前后后張、金額額以上的的憑據(jù)，并并與出庫庫記錄（如出庫庫單，或或銷貨發(fā)發(fā)票，或或運(yùn)輸單單據(jù)）核核對(duì)，以以確定庫庫存商品品出庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間；2)在出出庫記錄錄（如出出庫單，或銷貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）中選取取資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張張、金額額以上的的憑證，與庫存存商品明明細(xì)賬的的貸方發(fā)發(fā)生額進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，以確確定庫存存商品出出庫被記記錄在正正確的會(huì)會(huì)計(jì)期間間。ZI4-1ZI4-2D27.庫庫存商品品測(cè)試計(jì)計(jì)價(jià)方法法的測(cè)試試： (1)檢檢查庫存存商品的的計(jì)價(jià)方方法是否否前后期期一致；(2)檢檢查庫存存商品的的入賬基基礎(chǔ)和計(jì)計(jì)價(jià)方

17、法法是否正正確，自自庫存商商品明細(xì)細(xì)表中選選取適量量品種：1)自制制庫存商商品：以實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)，將將其單位位成本與與成本計(jì)計(jì)算單核核對(duì)；以計(jì)劃成成本計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)，將將其單位位成本與與相關(guān)成成本差異異明細(xì)賬賬及成本本計(jì)算單單核對(duì)；2)外購購庫存商商品：以實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)，將將其單位位成本與與購貨發(fā)發(fā)票核對(duì)對(duì)；以計(jì)劃成成本計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)，將將其單位位成本與與相關(guān)成成本差異異明細(xì)賬賬及購貨貨發(fā)票核核對(duì)；3)抽查查庫存商商品入庫庫單，核核對(duì)庫存存商品的的品種、數(shù)量與與入賬記記錄是否否一致；并將入入庫庫存存商品的的實(shí)際成成本與相相關(guān)科目目（如生生產(chǎn)成本本）的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)額核核對(duì)并作作交叉索索引；(3)檢檢查外購

18、購庫存商商品的發(fā)發(fā)出計(jì)價(jià)價(jià)是否正正確：1)了解解被審計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)庫存商商品發(fā)出出的計(jì)價(jià)價(jià)方法，并抽取取主要庫庫存商品品，檢查查其計(jì)算算是否正正確；若若庫存商商品以計(jì)計(jì)劃成本本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢檢查產(chǎn)品品成本差差異的發(fā)發(fā)生和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)金額額是否正正確。2)編制制本期庫庫存商品品發(fā)出匯匯總表，與相關(guān)關(guān)科目勾勾稽核對(duì)對(duì)，并復(fù)復(fù)核月庫庫存商品品發(fā)出匯匯總表的的正確性性。(4)結(jié)結(jié)合庫存存商品的的盤點(diǎn)，檢查期期末有無無庫存商商品已到到而相關(guān)關(guān)單據(jù)未未到的情情況，如如有，應(yīng)應(yīng)查明是是否暫估估入賬，其暫估估價(jià)是否否合理。ZI7ABCDD28.對(duì)對(duì)于通過過非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換、債務(wù)重重組、企企業(yè)合并并以及接接受捐贈(zèng)贈(zèng)取

19、得的的庫存商商品，檢檢查其入入賬的有有關(guān)依據(jù)據(jù)是否真真實(shí)、完完備，入入賬價(jià)值值和會(huì)計(jì)計(jì)處理是是否符合合相關(guān)規(guī)規(guī)定。略ABCDD29.檢檢查投資資者投入入的庫存存商品是是否按照照投資合合同或協(xié)協(xié)議約定定的價(jià)值值入賬，并同時(shí)時(shí)檢查約約定的價(jià)價(jià)值是否否公允，交接手手續(xù)是否否齊全。 略CAB30.檢檢查與關(guān)關(guān)聯(lián)方的的商品購購銷交易易是否正正常，關(guān)關(guān)注交易易價(jià)格、交易金金額的真真實(shí)性與與合理性性，對(duì)合合并范圍圍內(nèi)購貨貨記錄應(yīng)應(yīng)予合并并抵銷的的數(shù)據(jù)是是否抵消消。略A31.審審閱庫存存商品明明細(xì)賬，檢查有有無長期期掛賬的的庫存商商品，如如有，應(yīng)應(yīng)查明原原因并作作適當(dāng)處處理。略CE32.結(jié)結(jié)合銀行行借款等等科

20、目，了解是是否有用用于債務(wù)務(wù)擔(dān)保的的庫存商商品，如如有，則則應(yīng)取證證并作相相應(yīng)的記記錄，同同時(shí)提請(qǐng)請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位作作恰當(dāng)披披露。略33.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（五）發(fā)發(fā)出商品品D34.獲獲取或編編制發(fā)出出商品的的明細(xì)表表，復(fù)核核加計(jì)是是否正確確，并與與總賬數(shù)數(shù)、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)是否相相符。ZI3ABCDD35.檢檢查發(fā)出出商品有有關(guān)的合合同、協(xié)協(xié)議和憑憑證，分分析交易易實(shí)質(zhì)，檢查其其會(huì)計(jì)處處理是否否正確。略AB36.檢檢查發(fā)出出商品品品種、數(shù)數(shù)量和金金額與庫庫存商品品的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額核對(duì)對(duì)一致，并作交交叉索引引。略D37.了了解被審審計(jì)單位位對(duì)發(fā)出出商品結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)

21、的計(jì)計(jì)價(jià)方法法，并抽抽取主要要發(fā)出商商品，檢檢查其計(jì)計(jì)算是否否正確；若發(fā)出出商品以以計(jì)劃成成本計(jì)價(jià)價(jià)，還應(yīng)應(yīng)檢查產(chǎn)產(chǎn)品成本本差異發(fā)發(fā)生和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)金額額是否正正確。略ABC38.編編制本期期發(fā)出商商品發(fā)出出匯總表表與相關(guān)關(guān)科目勾勾稽核對(duì)對(duì)，并復(fù)復(fù)核月發(fā)發(fā)出商品品發(fā)出匯匯總表的的正確性性。略A39.審審核有無無長期掛掛賬的發(fā)發(fā)出商品品事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明明原因，必要時(shí)時(shí)作調(diào)整整。略D40.檢檢查發(fā)出出商品退退回的會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確。略ABD41.查查閱資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日前后后天發(fā)出出商品增增減變動(dòng)動(dòng)的有關(guān)關(guān)賬簿記記錄和有有關(guān)的合合同、協(xié)協(xié)議和憑憑證、出出庫單、貨運(yùn)單單等資料料，檢查查有無跨跨期現(xiàn)象象

22、，如有有，則應(yīng)應(yīng)作出記記錄，必必要時(shí)作作調(diào)整。ZI4-1ZI4-242.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（六）商商品進(jìn)銷銷差價(jià)D43.獲獲取或編編制商品品進(jìn)銷差差價(jià)的明明細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否否正確，并與總總賬數(shù)、明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)數(shù)核對(duì)是是否相符符。略D44.對(duì)對(duì)每月商商品進(jìn)銷銷差價(jià)率率進(jìn)行分分析，檢檢查是否否有異常常波動(dòng)，計(jì)算方方法前后后期是否否一致，注意是是否存在在調(diào)節(jié)成成本現(xiàn)象象。略D45.結(jié)結(jié)合以售售價(jià)核算算的庫存存商品入入賬基礎(chǔ)礎(chǔ)的測(cè)試試，檢查查商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)的發(fā)生生額是否否正確。略D46.抽抽查月商品發(fā)發(fā)出匯總總表，檢檢查商品品進(jìn)銷差差價(jià)的分分配是否否正確，并

23、注意意分配方方法前后后期是否否一致。略D47.檢檢查庫存存商品發(fā)發(fā)生盈余余或損失失時(shí)商品品進(jìn)銷差差價(jià)及增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅的的會(huì)計(jì)處處理方法法是否正正確。略D48.檢檢查被審審計(jì)單位位是否在在年度終終了時(shí)對(duì)對(duì)商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)進(jìn)行一一次核實(shí)實(shí)調(diào)整。略49.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。（七）委委托加工工物資D50.獲獲取或編編制委托托加工物物資的明明細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否否正確，并與總總賬數(shù)、明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)數(shù)核對(duì)是是否相符符。ZI3ABCDD51.抽抽查份委委托加工工業(yè)務(wù)合合同，檢檢查有關(guān)關(guān)發(fā)料憑憑證、加加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)結(jié)算憑證證，關(guān)注注所有權(quán)權(quán)歸屬，核對(duì)成成本計(jì)算算是否正正確，

24、會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確。ZI133ABCDD52.抽抽查加工工完成物物資的驗(yàn)驗(yàn)收入庫庫手續(xù)是是否齊全全，會(huì)計(jì)計(jì)處理是是否正確確。略ABD53.編編制本期期委托加加工物資資發(fā)出匯匯總表，與相關(guān)關(guān)科目勾勾稽核對(duì)對(duì)，并復(fù)復(fù)核月委委托加工工物資發(fā)發(fā)出匯總總表的正正確性。略A54.審審核有無無長期掛掛賬的委委托加工工物資事事項(xiàng)如有有查明原原因必要要時(shí)作調(diào)調(diào)整。略BA55.查查閱資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日前后后天委托托加工物物資增減減變動(dòng)的的有關(guān)賬賬簿記錄錄和有關(guān)關(guān)的合同同、協(xié)議議和憑證證、出庫庫單、入入庫單、貨運(yùn)單單、驗(yàn)收收單等資資料，檢檢查有無無跨期現(xiàn)現(xiàn)象，如如有，則則應(yīng)作出出記錄，必要時(shí)時(shí)作調(diào)整整。ZI4-1

25、ZI4-256.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。（八）周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品/包裝裝物）D57.獲獲取或編編制周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）的明明細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否否正確，并與總總賬數(shù)、明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)數(shù)核對(duì)是是否相符符；同時(shí)時(shí)抽查明明細(xì)賬與與倉庫臺(tái)臺(tái)賬、卡卡片記錄錄檢查是是否相符符。ZI3 ABD58.檢檢查周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）的入入庫和領(lǐng)領(lǐng)用的手手續(xù)是否否齊全，會(huì)計(jì)處處理是否否正確。略D59.檢檢查周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的轉(zhuǎn)銷或或攤銷方方法是否否復(fù)核企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定, 前后后期是否否一致。（例包包裝物和和低值易易耗品，應(yīng)當(dāng)采采用一次次轉(zhuǎn)銷法法

26、或者五五五攤銷銷法進(jìn)行行攤銷；鋼模板板、木模模板、腳腳手架和和其他周周轉(zhuǎn)材料料等，可可以采用用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法、五五攤攤銷法或或者分次次攤銷法法進(jìn)行攤攤銷。）略AB60.檢檢查周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）與固固定資產(chǎn)產(chǎn)的劃分分是否符符合規(guī)定定；略AB61.選選取代表表性樣本本，抽查查周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝物）明細(xì)賬賬的數(shù)量量與盤點(diǎn)點(diǎn)記錄的的周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝物）數(shù)量是是否一致致，以確確定周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）明細(xì)細(xì)賬的數(shù)數(shù)量的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和和完整性性：(1)從從周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝物）明細(xì)賬賬中選取取具有代代表性的的樣本，與盤點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告（記

27、錄）的數(shù)量量核對(duì)；(2)從從盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告（記記錄）中中抽取有有代表性性的樣本本，與周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品、包裝裝物）明明細(xì)賬的的數(shù)量核核對(duì)。ZI5-3BA62.截截止測(cè)試試：(1)周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品、包裝裝物）入入庫的截截止測(cè)試試：1)在周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品、包裝裝物）明明細(xì)賬的的借方發(fā)發(fā)生額中中選取資資產(chǎn)負(fù)債債表日前前后張、金額以以上的憑憑證，并并與入庫庫記錄（如入庫庫單或購購貨發(fā)票票或運(yùn)輸輸單據(jù)）核對(duì)，以確定定周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝物）入庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間；2)在入入庫記錄錄（如入入庫單，或購貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）中選取取有資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日

28、前后后張、金額額以上的的憑證，與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）明細(xì)細(xì)賬的借借方發(fā)生生額進(jìn)行行核對(duì)，以確定定周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝物）入庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間；(2)周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品、包裝裝物）出出庫截止止測(cè)試：1)在周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品、包裝裝物）明明細(xì)賬的的貸方發(fā)發(fā)生額中中選取有有資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張張、金額額以上的的證據(jù)，并與與出庫記記錄（如如出庫單單，或銷銷貨發(fā)票票，或運(yùn)運(yùn)輸單據(jù)據(jù)）核對(duì)對(duì)，以確確定周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）出庫庫被記錄錄在正確確的會(huì)計(jì)計(jì)期間；2)在出出庫記錄錄（如出出庫單，或銷貨貨發(fā)票，或運(yùn)輸輸單據(jù)）中選取取資

29、產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日前后張張、金額額以上的的憑據(jù)，與與周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝物）明細(xì)賬賬的貸方方發(fā)生額額進(jìn)行核核對(duì)，以以確定周周轉(zhuǎn)材料料（低值值易耗品品、包裝裝物）出出庫被記記錄在正正確的會(huì)會(huì)計(jì)期間間。ZI4-1ZI4-2D63.檢檢查周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的的計(jì)價(jià)方方法是否否正確，前后期期是否一一致；自自周轉(zhuǎn)材材料明細(xì)細(xì)表中選選取適量量品種：(1)以以實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)，將將其單位位成本與與購貨發(fā)發(fā)票核對(duì)對(duì)；(2)以以計(jì)劃成成本計(jì)價(jià)價(jià)時(shí)，將將其單位位成本與與被審計(jì)計(jì)單位制制定的計(jì)計(jì)劃成本本核對(duì)，同時(shí)關(guān)關(guān)注被審審計(jì)單位位計(jì)劃成成本制定定的合理理性。(3)檢檢查進(jìn)口口周轉(zhuǎn)材材料（低低值易耗耗品、包包裝

30、物）的外幣幣折算是是否正確確,檢查查相關(guān)的的關(guān)稅、增值稅稅及消費(fèi)費(fèi)稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確；(4)檢檢查周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）攤銷銷方法是是否正確確，前后后期是否否一致，驗(yàn)證發(fā)發(fā)出周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）匯總總表的正正確性。(5)結(jié)結(jié)合周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）的盤盤點(diǎn)，檢檢查期末末有無料料到單未未到情況況，如有有，應(yīng)查查明是否否已暫估估入賬，其暫估估價(jià)是否否合理。ZI7ABCDD64.檢檢查與關(guān)關(guān)聯(lián)方的的購銷交交易是否否正常，關(guān)注交交易價(jià)格格、交易易金額的的真實(shí)性性與合理理性，檢檢查對(duì)合合并范圍圍內(nèi)購貨貨記錄應(yīng)應(yīng)予合并并抵銷的的金額是是否抵銷銷。略ABC

31、DD65.檢檢查出租租、出借借周轉(zhuǎn)材材料的會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確。略ABD66.詢?cè)儐柋粚弻徲?jì)單位位是否存存在周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料押押金，若若有，結(jié)結(jié)合相關(guān)關(guān)科目的的審計(jì)查查明周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料押押金的收收取情況況是否合合理，有有無合同同，是否否存在逾逾期周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料押押金，相相應(yīng)稅金金處理是是否正確確，必要要時(shí)作調(diào)調(diào)整。略A67.審審核有無無長期掛掛賬周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料（低值易易耗品、包裝物物）事項(xiàng)項(xiàng)，如有有，查明明原因，必要時(shí)時(shí)作調(diào)整整。略CE68.結(jié)結(jié)合銀行行借款等等科目，了解是是否有用用于債務(wù)務(wù)擔(dān)保的的周轉(zhuǎn)材材料，如如有，則則應(yīng)取證證并作相相應(yīng)的記記錄，同同時(shí)提請(qǐng)請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位作作恰當(dāng)披披露。略69.根根據(jù)評(píng)估估

32、的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（九）生生產(chǎn)成本本（在產(chǎn)產(chǎn)品）D70.獲獲取或編編制生產(chǎn)產(chǎn)成本的的明細(xì)表表，復(fù)核核加計(jì)是是否正確確，并與與總賬數(shù)數(shù)、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)是否相相符。略ABD71.實(shí)實(shí)質(zhì)性分分析程序序：(1)針針對(duì)已識(shí)識(shí)別需要要運(yùn)用分分析程序序的有關(guān)關(guān)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師基基于對(duì)被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境的的了解，通過進(jìn)進(jìn)行以下下比較，并考慮慮有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)間關(guān)關(guān)系的影影響，以以建立注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的的期望值值：1)對(duì)生生產(chǎn)成本本進(jìn)行分分析性復(fù)復(fù)核，檢檢查各月月及前后后期同一一產(chǎn)品的的單位成成本是否否有異常常波動(dòng)，注意是是否存在在調(diào)節(jié)成成本現(xiàn)象象；2)分別別比較前前

33、后各期期及本年年度各個(gè)個(gè)月份的的生產(chǎn)成成本項(xiàng)目目，以確確定成本本項(xiàng)目是是否有異異常變動(dòng)動(dòng)以及是是否存在在調(diào)節(jié)成成本的現(xiàn)現(xiàn)象；3)比較較當(dāng)年度度及以前前年度直直接材料料、直接接人工、制造費(fèi)費(fèi)用占生生產(chǎn)成本本的比例例，并查查明異常常情況的的原因；4)核對(duì)對(duì)下列相相互獨(dú)立立部門的的數(shù)據(jù)，并查明明異常情情況的原原因：倉庫記錄錄的材料料領(lǐng)用量量與生產(chǎn)產(chǎn)部門記記錄的材材料領(lǐng)用用量；工資部門門記錄的的人工成成本與生生產(chǎn)部門門記錄的的工時(shí)和和工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之積積；(2)確確定可接接受的差差異額；(3)將將實(shí)際的的情況與與期望值值相比較較，識(shí)別別需要進(jìn)進(jìn)一步調(diào)調(diào)查的差差異；(4)如如果其差差額超過過可接受受的差異異

34、額，調(diào)調(diào)查并獲獲取充分分的解釋釋和恰當(dāng)當(dāng)?shù)淖糇C證審計(jì)證證據(jù)（例例如：通通過檢查查相關(guān)的的憑證）；(5)評(píng)評(píng)估分析析程序的的測(cè)試結(jié)結(jié)果。略D72.生生產(chǎn)成本本計(jì)價(jià)方方法的測(cè)測(cè)試：(1)了了解被審審計(jì)單位位的生產(chǎn)產(chǎn)工藝流流程和成成本核算算方法，檢查成成本核算算方法與與生產(chǎn)工工藝流程程是否匹匹配，前前后期是是否一致致并作出出記錄；(2)抽抽查成本本計(jì)算單單，檢查查直接材材料、直直接人工工及制造造費(fèi)用的的計(jì)算和和分配是是否正確確，并與與有關(guān)佐佐證文件件（如領(lǐng)領(lǐng)料記錄錄、生產(chǎn)產(chǎn)工時(shí)記記錄、材材料費(fèi)用用分配匯匯總表、人工費(fèi)費(fèi)用分配配匯總表表等）相相核對(duì)：1)獲取取并復(fù)核核生產(chǎn)成成本明細(xì)細(xì)匯總表表的正確確性

35、，將將直接材材料與材材料耗用用匯總表表、直接接人工與與職工薪薪酬分配配表、制制造費(fèi)用用總額與與制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表及相相關(guān)賬項(xiàng)項(xiàng)的明細(xì)細(xì)表核對(duì)對(duì)，并作作交叉索索引；2)檢查查車間在在產(chǎn)品盤盤存資料料，與成成本核算算資料核核對(duì)；檢檢查車間間月末余余料是否否辦理假假退料手手續(xù)；3)獲取取直接材材料、直直接人工工和制造造費(fèi)用的的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)計(jì)算方法法，評(píng)價(jià)價(jià)其是否否合理和和適當(dāng)，以確認(rèn)認(rèn)在產(chǎn)品品中所含含直接材材料、直直接人工工和制造造費(fèi)用是是合理的的；(3)獲獲取完工工產(chǎn)品與與在產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和計(jì)算算方法，檢查生生產(chǎn)成本本在完工工產(chǎn)品與與在產(chǎn)品品之間、以及完完工產(chǎn)品品之間的的分配是是

36、否正確確，分配配標(biāo)準(zhǔn)和和方法是是否適當(dāng)當(dāng)，與前前期比較較是否存存在重大大變化，該變化化是否合合理；(4)對(duì)對(duì)采用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本或定額額成本核核算的，檢查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本或定額額成本在在本期有有無重大大變動(dòng)，分析其其是否合合理；檢檢查本期期材料成成本差異異的計(jì)算算、分配配和會(huì)計(jì)計(jì)處理是是否正確確，庫存存商品期期末余額額是否已已按實(shí)際際成本進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。 ZI100ZI100-1ZI100-2ZI100-3ZI100-4A73.獲獲取關(guān)于于現(xiàn)有設(shè)設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)能力的的資料，檢查產(chǎn)產(chǎn)量是否否與現(xiàn)有有生產(chǎn)能能力相匹匹配；若若產(chǎn)量超超過設(shè)計(jì)計(jì)生產(chǎn)能能力，應(yīng)應(yīng)提請(qǐng)被被審計(jì)單單位說明明原因，并提供供足夠的的依據(jù)及及技

37、術(shù)資資料。略D74檢檢查廢品品損失和和停工損損失的核核算是否否符合有有關(guān)規(guī)定定。略D75對(duì)對(duì)應(yīng)計(jì)入入生產(chǎn)成成本的借借款費(fèi)用用，結(jié)合合對(duì)長短短期借款款、應(yīng)付付債券或或長期應(yīng)應(yīng)付款的的審計(jì)，檢查借借款費(fèi)用用（借款款利息、折溢價(jià)價(jià)攤銷、匯兌差差額、輔輔助費(fèi)用用）資本本化的計(jì)計(jì)算方法法和資本本化金額額以及會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確。略76.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（十）制制造費(fèi)用用D77.獲獲取或編編制制造造費(fèi)用的的明細(xì)表表，復(fù)核核加計(jì)是是否正確確，并與與總賬數(shù)數(shù)、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)是否相相符。略ABD78.對(duì)對(duì)制造費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行分析比比較：(1)比比較當(dāng)年年度和以以前年

38、度度，以及及當(dāng)年度度各月制制造費(fèi)用用的增減減變動(dòng)，詢問并并分析異異常波動(dòng)動(dòng)的原因因。(2)分分別比較較前后各各期及本本年度各各個(gè)月份份的制造造費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目，以以確定成成本項(xiàng)目目是否有有異常變變動(dòng)，以以及是否否存在調(diào)調(diào)節(jié)成本本的現(xiàn)象象。略ABD79.將將制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)表中的的材料發(fā)發(fā)生額與與材料耗耗用匯總總表、人人工費(fèi)用用發(fā)生額額與職工工薪酬分分配表、折舊發(fā)發(fā)生額與與折舊分分配表、資產(chǎn)攤攤銷發(fā)生生額與各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)攤銷分分配表及及相關(guān)賬賬項(xiàng)明細(xì)細(xì)表核對(duì)對(duì)一致，并作交交叉索引引。略ABCDD80.選選擇重要要或異常常的制造造費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目，檢檢查其原原始憑證證是否齊齊全，會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確。略D81

39、.分分析各項(xiàng)項(xiàng)制造費(fèi)費(fèi)用的性性質(zhì)，結(jié)結(jié)合生產(chǎn)產(chǎn)成本科科目的審審計(jì)，抽抽查成本本計(jì)算單單，檢查查制造費(fèi)費(fèi)用的分分配是否否合理、正確，檢查制制造費(fèi)用用的分配配方法前前后期是是否一致致。略D82.對(duì)對(duì)采用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本核算的的，應(yīng)抽抽查標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)制造費(fèi)費(fèi)用及分分配率的的確定是是否合理理，計(jì)入入成本計(jì)計(jì)算單的的數(shù)額是是否正確確，制造造費(fèi)用差差異的計(jì)計(jì)算、分分配和會(huì)會(huì)計(jì)處理理是否正正確，并并檢查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本在本期期有無重重大變動(dòng)動(dòng)，變動(dòng)動(dòng)是否合合理。略D83.檢檢查計(jì)入入生產(chǎn)成成本的制制造費(fèi)用用是否已已扣除非非正常消消耗的制制造費(fèi)用用（如非非正常的的低生產(chǎn)產(chǎn)量、閑閑置設(shè)備備等產(chǎn)生生的費(fèi)用用）；略AD84.檢檢

40、查制造造費(fèi)用中中有無資資本性支支出，必必要時(shí)作作調(diào)整。略BA85.必必要時(shí)，對(duì)制造造費(fèi)用實(shí)實(shí)施截止止測(cè)試，檢查資資產(chǎn)負(fù)債債表日前前后天內(nèi)內(nèi)張、金額額以上的的制造費(fèi)費(fèi)用明細(xì)細(xì)賬和憑憑證，確確定有無無跨期現(xiàn)現(xiàn)象。ZI4-1ZI4-2ABD86.檢檢查季節(jié)節(jié)性停工工損失的的核算是是否符合合有關(guān)規(guī)規(guī)定。略87.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（十一）勞務(wù)成成本D88.獲獲取或編編制勞務(wù)務(wù)成本的的明細(xì)表表，復(fù)核核加計(jì)是是否正確確，并與與總賬數(shù)數(shù)、明細(xì)細(xì)賬合計(jì)計(jì)數(shù)核對(duì)對(duì)是否相相符。略BD89.對(duì)對(duì)勞務(wù)成成本進(jìn)行行分析比比較：1)比較較當(dāng)年度度和以前前年度，以及當(dāng)當(dāng)年度各各月勞務(wù)務(wù)成

41、本的的增減變變動(dòng)，詢?cè)儐柌⒎址治霎惓３２▌?dòng)的的原因；2)分別別比較前前后各期期及本年年度各個(gè)個(gè)月份的的勞務(wù)成成本項(xiàng)目目，以確確定成本本項(xiàng)目是是否有異異常變動(dòng)動(dòng)以及是是否存在在調(diào)節(jié)成成本的現(xiàn)現(xiàn)象。略AB90.檢檢查部分分勞務(wù)合合同，核核對(duì)實(shí)際際發(fā)生的的勞務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目、金金額、進(jìn)進(jìn)度與合合同內(nèi)容容是否一一致。略AD91.將將勞務(wù)成成本明細(xì)細(xì)表中的的材料發(fā)發(fā)生額與與材料耗耗用匯總總表、人人工費(fèi)用用發(fā)生額額與職工工薪酬分分配表、折舊發(fā)發(fā)生額與與折舊分分配表、資產(chǎn)攤攤銷發(fā)生生額與各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)攤銷分分配表及及相關(guān)賬賬項(xiàng)明細(xì)細(xì)表核對(duì)對(duì)一致，并作交交叉索引引。略ABCDD92.選選擇重要要或異常常的勞務(wù)務(wù)成本項(xiàng)項(xiàng)

42、目，檢檢查其原原始憑證證是否合合法會(huì)計(jì)計(jì)處理是是否正確確。略D93.抽抽查成本本計(jì)算單單，檢查查勞務(wù)成成本的計(jì)計(jì)算和分分配是否否合理、正確。略AD94.檢檢查勞務(wù)務(wù)成本中中有無資資本性支支出。略BA95.必必要時(shí)，對(duì)勞務(wù)務(wù)成本實(shí)實(shí)施截止止測(cè)試，檢查資資產(chǎn)負(fù)債債表日前前后天內(nèi)內(nèi)張、金額額以上的的勞務(wù)成成本明細(xì)細(xì)賬和憑憑證，確確定有無無跨期現(xiàn)現(xiàn)象。ZI4-1ZI4-2D96.檢檢查勞務(wù)務(wù)成本的的結(jié)轉(zhuǎn)是是否與對(duì)對(duì)應(yīng)的勞勞務(wù)收入入相互配配比，是是否合理理。略97.根根據(jù)評(píng)估估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增增加的審審計(jì)程序序。略（十二）存貨監(jiān)監(jiān)盤ABD98編編制存貨貨監(jiān)盤報(bào)報(bào)告，對(duì)對(duì)存貨進(jìn)進(jìn)行監(jiān)盤盤。詳見見存貨

43、監(jiān)監(jiān)盤程序序（ZII5）ZI5（十三）存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備BD99.獲獲取或編編制存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的明明細(xì)表，復(fù)核加加計(jì)是否否正確，并與總總賬數(shù)、明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)數(shù)核對(duì)是是否相符符。略D100.檢查分分析存貨貨是否存存在減值值跡象以以判斷被被審計(jì)單單位計(jì)提提存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備的合理理性：(1)將將存貨余余額與現(xiàn)現(xiàn)有的訂訂單、資資產(chǎn)負(fù)債債表日后后各期的的銷售額額和下一一年度的的預(yù)測(cè)銷銷售額進(jìn)進(jìn)行比較較，以評(píng)評(píng)估存貨貨滯銷和和跌價(jià)的的可能性性；(2)比比較當(dāng)年年度及以以前年度度存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備占存貨貨余額的的比例，并查明明異常情情況的原原因；(3)結(jié)結(jié)合存貨貨監(jiān)盤，對(duì)存貨貨的外觀觀形態(tài)進(jìn)進(jìn)行檢視視，以了了

44、解其物物理形態(tài)態(tài)是否正正常；檢檢查期末末結(jié)存庫庫存商品品和在產(chǎn)產(chǎn)品針對(duì)對(duì)型號(hào)陳陳舊、產(chǎn)產(chǎn)量下降降、生產(chǎn)產(chǎn)成本或或售價(jià)波波動(dòng)、技技術(shù)或市市場需求求的變化化情形，以及期期后銷售售情況考考慮是否否需進(jìn)一一步計(jì)提提準(zhǔn)備：1)對(duì)于于殘次、冷背、呆滯的的存貨查查看永續(xù)續(xù)盤存記記錄，銷銷售分析析等資料料，分析析當(dāng)年實(shí)實(shí)際使用用情況，確定是是否已合合理計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備；2)將上上年度殘殘次、冷冷背、呆呆滯存貨貨清單與與當(dāng)年存存貨清單單進(jìn)行比比較，確確定是否否需補(bǔ)提提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。略D101.檢查計(jì)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的依依據(jù)、方方法是否否前后一一致。略D102.根據(jù)成成本與可可變現(xiàn)凈凈值孰低低的計(jì)價(jià)價(jià)方法，評(píng)價(jià)

45、存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備所所依據(jù)的的資料、假設(shè)及及計(jì)提方方法，考考慮是否否有確鑿鑿證據(jù)為為基礎(chǔ)計(jì)計(jì)算確定定存貨的的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，檢查其其合理性性。ZI8D103.考慮不不同存貨貨的可變變現(xiàn)凈值值的確定定原則，復(fù)核其其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計(jì)計(jì)算正確確性（即即：充足足但不過過度）：(1)對(duì)對(duì)于用于于生產(chǎn)而而持有的的原材料料檢查是是否以所所生產(chǎn)的的產(chǎn)成品品的估計(jì)計(jì)售價(jià)減減去至完完工時(shí)估估計(jì)將要要發(fā)生的的成本、估計(jì)的的銷售費(fèi)費(fèi)用和相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的金金額作為為其可變變現(xiàn)凈值值的確定定基礎(chǔ)；(2)庫庫存商品品和用于于出售而而持有的的原材料料等直接接用于出出售的存存貨檢查查是否以以該存貨貨的估計(jì)計(jì)售價(jià)減減去估計(jì)計(jì)的銷售售費(fèi)

46、用和和相關(guān)稅稅費(fèi)后的的金額作作為其可可變現(xiàn)凈凈值的確確定基礎(chǔ)礎(chǔ)；(3)檢檢查為執(zhí)執(zhí)行銷售售合同而而持有的的庫存商商品等存存貨，是是否以合合同價(jià)格格作為其其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的的確定基基礎(chǔ)；如如果被審審計(jì)單位位持有庫庫存商品品的數(shù)量量多于銷銷售合同同訂購數(shù)數(shù)量，超超出部分分的庫存存商品可可變現(xiàn)凈凈值是否否以一般般銷售價(jià)價(jià)格為計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)礎(chǔ)。略D104.抽查計(jì)計(jì)提存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的項(xiàng)項(xiàng)目，其其期后售售價(jià)是否否低于原原始成本本。略D105.檢查存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的的計(jì)算和和會(huì)計(jì)處處理是否否正確，本期計(jì)計(jì)提或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷是否否與有關(guān)關(guān)損益科科目金額額核對(duì)一一致。略D106.對(duì)從合合并范圍圍內(nèi)部購購入存貨貨計(jì)提的的跌價(jià)

47、準(zhǔn)準(zhǔn)備，關(guān)關(guān)注其在在合并時(shí)時(shí)是否已已作抵銷銷。略D107.檢查債債務(wù)重組組、非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換和企業(yè)業(yè)合并等等涉及存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的的會(huì)計(jì)處處理是否否正確。略108.根據(jù)評(píng)評(píng)估的舞舞弊風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等因素素增加的的審計(jì)程程序。略（十四）存貨的的列報(bào)E109.檢查存存貨是否否已按照照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定定在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中中作出恰恰當(dāng)列報(bào)報(bào)：(1)各各類存貨貨的期初初和期末末賬面價(jià)價(jià)值；(2)確確定發(fā)出出存貨成成本所采采用的方方法；(3)存存貨可變變現(xiàn)凈值值的確定定依據(jù)，存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備的計(jì)提提方法，當(dāng)期計(jì)計(jì)提的存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的的金額，以及計(jì)計(jì)提和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的有有關(guān)

48、情況況；(4)用用于擔(dān)保保的存貨貨賬面價(jià)價(jià)值。略第二部分分 計(jì)劃實(shí)實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水水平（注注1）從控制測(cè)測(cè)試獲取取的保證證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序獲取的的保證程程度計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序（注33） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 11.結(jié)果果取自風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作底底稿。2.結(jié)果果取自該該項(xiàng)目所所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)內(nèi)部控制制工作底底稿。3.在計(jì)計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序序與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定之間間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系用用“”表示。存貨審定定表被審計(jì)單單位：項(xiàng)目： 存貨 編制：日期： 索引號(hào)號(hào)： ZII1

49、財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表截止止日/期期間： 復(fù)核：日期：存貨項(xiàng)目目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整整重分類調(diào)調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、存貨貨賬面余余額原材料材料采購購在途物資資周轉(zhuǎn)材料料低值易耗耗品包裝物庫存商品品在產(chǎn)品勞務(wù)成本本委托加工工物資發(fā)出商品品合計(jì)二、存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備原材料材料采購購在途物資資周轉(zhuǎn)材料料低值易耗耗品包裝物庫存商品品在產(chǎn)品勞務(wù)成本本委托加工工物資發(fā)出商品品合計(jì)三、存貨貨賬面價(jià)價(jià)值原材料材料采購購在途物資資周轉(zhuǎn)材料料低值易耗耗品包裝物庫存商品品在產(chǎn)品勞務(wù)成本本委托加工工物資發(fā)出商品品合計(jì)審計(jì)結(jié)論論：存貨類別別明細(xì)表表被審計(jì)單單位：項(xiàng)目：存存貨明細(xì)細(xì)表編制：日期：索引號(hào)： Z

50、I22 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日日/期間間： 復(fù)核：日期：存貨類別別名稱及規(guī)規(guī)格期初余額額本期增加加本期減少少期末余額額備注審計(jì)說明明：存貨明細(xì)細(xì)表被審計(jì)單單位：項(xiàng)目：存存貨明細(xì)細(xì)表 編制：日期： 索引號(hào)號(hào)： ZII3 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表截止止日/期期間： 復(fù)核：日期：類別名稱及規(guī)規(guī)格計(jì)量單位位數(shù)量單 價(jià)價(jià)金 額額備注編制說明明：本表適用用于材料料采購/在途物物資、原原材料、庫存商商品、發(fā)發(fā)出商品品、委托托加工物物資、周周轉(zhuǎn)材料料等。審計(jì)說明明：存貨入庫庫截止測(cè)測(cè)試被審計(jì)單單位：項(xiàng)目： 存貨貨入庫截截止測(cè)試試 編制：日期： 索引號(hào)號(hào)： ZII4-11 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表截止止日/期期間： 復(fù)核：日期：一、從存存貨明細(xì)

51、細(xì)賬的借借方發(fā)生生額中抽抽取樣本本與入庫庫記錄核核對(duì)，以以確定存存貨入庫庫被記錄錄在正確確的會(huì)計(jì)計(jì)期間序號(hào)摘要明細(xì)賬憑憑證入庫單（或購貨貨發(fā)票）是否跨期期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額 截止日日前 截截止日期期：2007年月日 截止止日后二、從存存貨入庫庫記錄抽抽取樣本本與明細(xì)細(xì)賬的借借方發(fā)生生額核對(duì)對(duì)，以確確定存貨貨入庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間序號(hào)摘要入庫單（或購貨貨發(fā)票）明細(xì)賬憑憑證是否跨期期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額 截止日日前 截截止日期期：2007年月日 截止止日后編制說明明：本表表適用于于材料采采購/在在途物資資、原材材料、在在產(chǎn)品、庫存商商品等審計(jì)說明明：存貨出庫庫截止測(cè)測(cè)試被審計(jì)

52、單單位：項(xiàng)目： 存貨貨出庫截截止測(cè)試試 編制：日期： 索引號(hào)號(hào)： ZII4-22 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表截止止日/期期間： 復(fù)核：日期：一、從存存貨明細(xì)細(xì)賬的貸貸方發(fā)生生額中抽抽取樣本本與出庫庫記錄核核對(duì)，以以確定存存貨出庫庫被記錄錄在正確確的會(huì)計(jì)計(jì)期間序號(hào)摘要明細(xì)賬憑憑證出庫單（或銷售售發(fā)票）是否跨期期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額 截止日日前 截截止日期期：2007年月日 截止止日后二、從存存貨出庫庫記錄抽抽取樣本本與明細(xì)細(xì)賬的貸貸方發(fā)生生額核對(duì)對(duì)，以確確定存貨貨出庫被被記錄在在正確的的會(huì)計(jì)期期間序號(hào)摘要出庫單（或銷售售發(fā)票）明細(xì)賬憑憑證是否跨期期編號(hào)日期金額編號(hào)日期金額 截止日日前 截截止日期期：2007

53、年月日 截止止日后編制說明明：本表表適用于于材料采采購/在在途物資資、原材材料、在在產(chǎn)品、庫存商商品等審計(jì)說明明：存貨監(jiān)盤盤程序被審計(jì)單單位：項(xiàng)目：存存貨監(jiān)盤盤 編制：日期： 索引號(hào)號(hào)： ZII5 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表截止止日/期期間：復(fù)核：日期：審計(jì)程序序索引號(hào)一、監(jiān)盤盤前，獲獲取有關(guān)關(guān)資料，以編制制存貨監(jiān)監(jiān)盤計(jì)劃劃1.復(fù)核核或與管管理層討討論其存存貨盤點(diǎn)點(diǎn)計(jì)劃，評(píng)價(jià)其其能否合合理地確確定存貨貨的數(shù)量量和狀況況。略2.根據(jù)據(jù)被審計(jì)計(jì)單位的的存貨盤盤存制度度和相關(guān)關(guān)內(nèi)部控控制的有有效性，評(píng)價(jià)其其盤點(diǎn)時(shí)時(shí)間是否否合理。(1)如如盤點(diǎn)日日和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日不一一致，應(yīng)當(dāng)考考慮兩者者的間隔情況況，評(píng)價(jià)對(duì)對(duì)內(nèi)部

54、控控制的信信賴能否否將盤點(diǎn)點(diǎn)日的結(jié)結(jié)論延伸伸到資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日；(2)確確定采用用實(shí)地盤盤存制時(shí)時(shí)盤點(diǎn)日日是否與與資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日一致；(3)確確定對(duì)存存放在不不同地點(diǎn)點(diǎn)的相同同存貨項(xiàng)項(xiàng)目是否否同時(shí)盤盤點(diǎn)。略3.如果果認(rèn)為被被審計(jì)單單位的存存貨盤點(diǎn)點(diǎn)計(jì)劃存存在缺陷陷，應(yīng)當(dāng)提提請(qǐng)被審審計(jì)單位位調(diào)整。略4.完成成被審計(jì)計(jì)單位盤盤點(diǎn)計(jì)劃劃調(diào)查問問卷。ZI5-55.了解解存貨的的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨貨項(xiàng)目的的重要程程度及存存放場所所。略6.了解解與存貨貨相關(guān)的的內(nèi)部控控制。略7.評(píng)估估與存貨貨相關(guān)的的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和重要要性。略8.查閱閱以前年年度的存存貨監(jiān)盤盤工作底底稿。略9.與管管理層討討論以前前

55、年度存存貨存在在的問題題以及目目前存貨貨的狀況況。略10.考考慮實(shí)地地察看存存貨的存存放場所所，特別是是金額較較大或性性質(zhì)特殊殊的存貨貨。略11.如如存在特特殊存貨貨，考慮是是否需要要利用專專家的工工作或其其他注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師的工作作。略12.編編制存貨貨監(jiān)盤計(jì)計(jì)劃,并將計(jì)計(jì)劃傳達(dá)達(dá)給每一一位監(jiān)盤盤人員。略二、監(jiān)盤盤中，實(shí)實(shí)施觀察察和檢查查程序13.在在被審計(jì)計(jì)單位盤盤點(diǎn)存貨貨前，觀察盤盤點(diǎn)現(xiàn)場場：(1)確確定應(yīng)納納入盤點(diǎn)點(diǎn)范圍的的存貨是是否已經(jīng)經(jīng)適當(dāng)整整理和排排列；(2)確確定存貨貨是否附附有盤點(diǎn)點(diǎn)標(biāo)識(shí)。對(duì)未納入入盤點(diǎn)范范圍的存存貨,查明未未納入的的原因。略14.檢檢查所有有權(quán)不屬屬于被審審計(jì)

56、單位位的存貨貨：(1)取取得其規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量等有有關(guān)資料料；(2)確確定這些些存貨是是否已分分別存放放、標(biāo)明明；(3)確確定這些些存貨未未被納入入盤點(diǎn)范范圍。略15.在在被審計(jì)計(jì)單位盤盤點(diǎn)人員員盤點(diǎn)時(shí)時(shí)進(jìn)行觀觀察：(1)確確定被審審計(jì)單位位盤點(diǎn)人人員是否否遵守盤盤點(diǎn)計(jì)劃劃；(2)確確定被審審計(jì)單位位盤點(diǎn)人人員是否否準(zhǔn)確地地記錄存存貨的數(shù)數(shù)量和狀狀況；(3)關(guān)關(guān)注存貨貨發(fā)送和和驗(yàn)收?qǐng)鰣鏊_確定這里里的存貨貨應(yīng)包括括在盤點(diǎn)點(diǎn)范圍之之內(nèi)還是是排除在在外；(4)關(guān)關(guān)注存貨貨所有權(quán)權(quán)的證據(jù)據(jù),如貨運(yùn)運(yùn)單據(jù)以以及商標(biāo)標(biāo)等；(5)關(guān)關(guān)注所有有應(yīng)盤點(diǎn)點(diǎn)的存貨貨是否均均已盤點(diǎn)點(diǎn)。略16.檢檢查已盤盤點(diǎn)的存存貨

57、：(1)從從存貨盤盤點(diǎn)記錄錄中選取取項(xiàng)目追追查至存存貨實(shí)物物，以測(cè)測(cè)試盤點(diǎn)點(diǎn)記錄的的準(zhǔn)確性性；(2)從從存貨實(shí)實(shí)物中選選取項(xiàng)目目追查至至存貨盤盤點(diǎn)記錄錄，以測(cè)測(cè)試存貨貨盤點(diǎn)的的完整性性。略17.對(duì)對(duì)以包裝裝箱等封封存的存存貨，考考慮要求求打開箱箱子或挪挪開成堆堆的箱子子。略18.當(dāng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)重重大盤點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)誤時(shí)時(shí)，考慮慮擴(kuò)大監(jiān)監(jiān)盤范圍圍。略19.對(duì)對(duì)于那些些沒有盤盤點(diǎn)的其其他項(xiàng)目目，復(fù)印或或列出明明細(xì)信息息，以便它它們能與與存貨清清單一致致。略20.對(duì)對(duì)檢查發(fā)發(fā)現(xiàn)的差差異，進(jìn)行適適當(dāng)處理理：(1)查查明差異異原因；(2)及及時(shí)提請(qǐng)請(qǐng)被審計(jì)計(jì)單位更更正；(3)如如果差異異較大，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)擴(kuò)大檢查查范圍或或

58、提請(qǐng)被被審計(jì)單單位重新新盤點(diǎn)。略21.特特別關(guān)注注存貨的的移動(dòng)情情況，防止遺遺漏或重重復(fù)盤點(diǎn)點(diǎn)。略22.特特別關(guān)注注存貨的的狀況，觀察被被審計(jì)單單位是否否已經(jīng)恰恰當(dāng)區(qū)分分所有毀毀損、陳陳舊、過過時(shí)及殘殘次的存存貨。23.對(duì)對(duì)特殊類類型的存存貨，考慮實(shí)實(shí)施追加加的審計(jì)計(jì)程序。略24.獲獲取盤點(diǎn)點(diǎn)日前后后存貨收收發(fā)及移移動(dòng)的憑憑證，檢查庫庫存記錄錄與會(huì)計(jì)計(jì)記錄期期末截止止是否正正確：(1)存存貨采購購截止：1)查盤盤點(diǎn)日前前最后的的與盤點(diǎn)點(diǎn)日后最最前的張張入庫單單或驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告, 確定定截止是是否正確確；2)如有有必要,選擇重重要存貨貨項(xiàng)目，核對(duì)其其在盤點(diǎn)點(diǎn)匯總記記錄和會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄中的數(shù)數(shù)量，確定是

59、是否一致致，截止是是否恰當(dāng)當(dāng)；3)如果果被審計(jì)計(jì)單位期期末存貨貨明細(xì)記記錄可以以依賴，將從驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告告中選取取的樣本本與永續(xù)續(xù)盤存明明細(xì)記錄錄核對(duì)一一致；(2)存存貨銷售售截止：1)檢查查盤點(diǎn)日日前最后后的與盤盤點(diǎn)日后后最前的的張出庫庫單或發(fā)發(fā)運(yùn)報(bào)告告，確定定截止是是否正確確；2)如有有必要，選擇重重要存貨貨項(xiàng)目，核對(duì)其其在盤點(diǎn)點(diǎn)匯總記記錄和會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄中的數(shù)數(shù)量，確確定范圍圍是否一一致，截截止是否否恰當(dāng)；3)如果果期末存存貨明細(xì)細(xì)記錄可可以信賴賴，將從從發(fā)運(yùn)報(bào)報(bào)告中選選取的樣樣本與永永續(xù)盤存存明細(xì)記記錄保持持一致；(3)在在途貨物物及部門門間流動(dòng)動(dòng)截止：1)檢查查盤點(diǎn)日日前后一一段時(shí)期期的文

60、件件樣本，包括截截止期前前最后的的和截止止期后最最前的份份文件；2)如有有必要，選擇重重要存貨貨項(xiàng)目，核對(duì)其其在盤點(diǎn)點(diǎn)匯總記記錄和會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄中的數(shù)數(shù)量，確確定范圍圍是否一一致，截截止是否否恰當(dāng)。略三、監(jiān)盤盤后，復(fù)復(fù)核盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果，完完成存貨貨監(jiān)盤報(bào)報(bào)告。25.在在被審計(jì)計(jì)單位存存貨盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)束前前，再次觀觀察盤點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)場，以確定定所有應(yīng)應(yīng)納入盤盤點(diǎn)范圍圍的存貨貨是否均均己盤點(diǎn)點(diǎn)。略26.在在被審計(jì)計(jì)單位存存貨盤點(diǎn)點(diǎn)結(jié)束前前，取得并并檢查巳巳填用、作廢及及未使用用的盤點(diǎn)點(diǎn)表單及及號(hào)碼記記錄：(1)確確定其是是否連續(xù)續(xù)編號(hào)；(2)如如盤點(diǎn)表表未預(yù)先先編號(hào)，記錄已已使用盤盤點(diǎn)表的的數(shù)量或或進(jìn)行復(fù)復(fù)??；(