七凈資產(chǎn)的核算

1、項(xiàng)目七凈資產(chǎn)的的核算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元凈資產(chǎn)的的含義與與管理事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱和核算內(nèi)容科目名稱 核算內(nèi)容凈資產(chǎn)類 事業(yè)基金 核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 專用基金 核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

2、轉(zhuǎn) 核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金事業(yè)結(jié)余 核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額經(jīng)營(yíng)結(jié)余 核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果Evaluation Warning : The document was cre

3、ated with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元定義與類類別凈資產(chǎn)的的含義與與管理凈資產(chǎn)的分類三項(xiàng)基金兩類結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余事業(yè)基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非流動(dòng)資產(chǎn)基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。 經(jīng)營(yíng)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余注：圖中紅色字體為總賬科目名稱 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元定義與關(guān)關(guān)系凈資產(chǎn)的的含義與與管理“結(jié)轉(zhuǎn)”與“

4、結(jié)余” 的含義結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)余資金指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，當(dāng)年剩余的資金或者指當(dāng)年預(yù)算因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金或者指當(dāng)年預(yù)算因故終止，當(dāng)年剩余的資金指年度收支相抵后的余額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元定義與關(guān)關(guān)系凈資產(chǎn)的的含義與與管理“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余” 的關(guān)系財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出

5、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余事業(yè)基金財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)中中的項(xiàng)目目支出補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)只有在在當(dāng)年預(yù)預(yù)算工作作已經(jīng)完完成或因因故中止止剩余的的資金才才可從結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入結(jié)余；非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)也只只有在當(dāng)當(dāng)年非財(cái)財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)助安安排的項(xiàng)項(xiàng)目已經(jīng)經(jīng)完成或或項(xiàng)目因因故中止止剩余的的資金才才可能由由結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事事業(yè)基金金”。另另外，非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余經(jīng)過(guò)年年終分配配后剩余余部分也也轉(zhuǎn)入“事業(yè)基基金”。即：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)有可可能轉(zhuǎn)為為財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余，非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)有有可能直直接轉(zhuǎn)為為“事業(yè)業(yè)基金”，與非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余沒(méi)有直直接關(guān)系系。Evaluation Warning : The document w

6、as created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元定義與關(guān)關(guān)系凈資產(chǎn)的的含義與與管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元管理原則則與規(guī)定定凈資產(chǎn)的的含義與與管理事業(yè)基金的管理管理原則使用規(guī)定收支平衡支出不得超出基金規(guī)模統(tǒng)籌安排合理使用Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概

7、述述第一一單單元元管理原則則與規(guī)定定凈資產(chǎn)的的含義與與管理專用基金的管理管理原則提取比例先提后用收支平衡國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定?？顚Ｓ弥С霾坏贸龌鹨?guī)模Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第一一單單元元管理原則則與規(guī)定定凈資產(chǎn)的的含義與與管理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的管理財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余按規(guī)定提取職工福利基金剩余部分轉(zhuǎn)事業(yè)基金按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用國(guó)家另

8、有規(guī)定的，從其規(guī)定報(bào)表披露的要求事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等凈資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算事業(yè)基金金的核算算任務(wù)1：事業(yè)基金金是指事業(yè)業(yè)單位擁?yè)碛械姆欠窍薅ㄓ糜猛镜膬魞糍Y產(chǎn)，其來(lái)源源主要為為非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余扣除除結(jié)余分分配后滾滾存的金金額。年末，將將計(jì)算企企業(yè)所得得稅和計(jì)計(jì)提職工工福利基基金后“非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配配”

9、貸方方科目余余額轉(zhuǎn)入入借：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分分配貸：事業(yè)業(yè)基金若年末“非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配配”為借借方科目目余額則則要用事事業(yè)基金金彌補(bǔ)借：事業(yè)業(yè)基金貸：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分分配年末，單單位承擔(dān)擔(dān)的上級(jí)級(jí)主管部部門安排排的某專專項(xiàng)活動(dòng)動(dòng)完成后后專項(xiàng)活活動(dòng)的非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助專項(xiàng)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資資金轉(zhuǎn)入入借：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)某項(xiàng)目貸：事業(yè)業(yè)基金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算事業(yè)基金金的核算算任務(wù)1：購(gòu)買長(zhǎng)期期國(guó)債借：長(zhǎng)期期投資長(zhǎng)期債券券投資貸

10、：銀行行存款同時(shí)，借：事業(yè)業(yè)基金貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資長(zhǎng)期國(guó)債債到期，收到本本息借：銀行行存款貸：長(zhǎng)期期投資長(zhǎng)期債券券投資借或貸：其他收收入投資收益益同時(shí)，借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資貸：事業(yè)業(yè)基金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算非流動(dòng)資資產(chǎn)基金的核核算任務(wù)2：購(gòu)買固定定資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)專用設(shè)備備貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)業(yè)支出有關(guān)明細(xì)細(xì)科目貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入有關(guān)明細(xì)細(xì)科目Evaluation Wa

11、rning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算非流動(dòng)資資產(chǎn)基金的核核算任務(wù)2：以設(shè)備對(duì)對(duì)外投資資借：長(zhǎng)期期投資長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資同時(shí)，借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)累計(jì)折舊舊貸：固定定資產(chǎn)某設(shè)備Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算專用基金金的核算算任務(wù)3：專用基金金是指事事業(yè)單位位按規(guī)定定提取

12、或或者設(shè)置置的具有有專門用用途的凈凈資產(chǎn)。（1）修購(gòu)基基金（2）職工福福利基金金（3）其他基基金：按按照其他他有關(guān)規(guī)規(guī)定提取或或者設(shè)置置的專用用資金。專用基金金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算專用基金金的核算算任務(wù)3：修購(gòu)基金形成使用按照事業(yè)和經(jīng)營(yíng)收入的提取固定資產(chǎn)維修固定資產(chǎn)購(gòu)置按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)收入入和經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單單位可以以不提取修修購(gòu)基金金，實(shí)行固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的的事業(yè)單單位不提提取修購(gòu)購(gòu)基金。Evaluation W

13、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元元基金的核核算專用基金金的核算算任務(wù)3：職工福利基金形成使用按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取職工的集體福利設(shè)施集體福利待遇等按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入事業(yè)單位位職工福福利基金金的提取取比例，在單位位年度非財(cái)財(cái)政撥款款結(jié)余的的40%以內(nèi)確定定。國(guó)家家另有規(guī)規(guī)定的，從其規(guī)規(guī)定。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第二二單單元

14、元基金的核核算專用基金金的核算算任務(wù)3：計(jì)提修購(gòu)購(gòu)基金借：事業(yè)業(yè)（經(jīng)營(yíng)營(yíng)）支出出購(gòu)置和修修繕貸：專用用基金修購(gòu)基金金年末，提提取的職職工福利利基金借：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余分分配提取職工工福利基基金貸：專用用基金職工福利利基金用職工福福利基金金支付福福利性開(kāi)開(kāi)支事項(xiàng)項(xiàng)借：專用用基金職工福利利基金貸：銀行行存款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義（1）財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)，是指事事業(yè)單位位滾存的的財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金金，包括

15、括基本支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。（2）財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余，是指事事業(yè)單位位滾存的的財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助項(xiàng)目支出出結(jié)余資資金。財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余是指指事業(yè)單單位各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入與其相相關(guān)支出出相抵后后剩余滾滾存的、須按規(guī)規(guī)定管理理和使用用的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和結(jié)余余資金。財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余的核算任務(wù)4：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余的公公式財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余（1）財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)基本支支

16、出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)項(xiàng)目目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)其中：基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入（基本本支出）事業(yè)支支出中的的基本支支出（財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助支出）或：財(cái)政政補(bǔ)助支支出（基基本支出出）項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入（項(xiàng)目目支出）事業(yè)支支出中的的項(xiàng)目支支出（財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助支出）或：財(cái)政政補(bǔ)助支支出（項(xiàng)項(xiàng)目支出出）（2）財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不符合合財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余性質(zhì)的的項(xiàng)目余余額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算的基本步驟（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

17、）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款或或財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）事業(yè)支出項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行

18、存款或或財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)核核算的基基本步驟驟（項(xiàng)目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政應(yīng)返還額度零余額賬戶用款額度銀行存款或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額或財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余核核算的基基本步驟驟Evaluation Warning : The document was created wit

19、h Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余的的核算任務(wù)5：非財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余是指指事業(yè)單單位除財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收支以以外的各各項(xiàng)收入入與各項(xiàng)項(xiàng)支出相相抵后的的余額。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義（1）非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)是指事業(yè)業(yè)單位除除財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收支支以外的的各專項(xiàng)項(xiàng)資金收收入與其其相關(guān)支支出相抵抵后剩余余滾存的的、須按按規(guī)定用用途使用用的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金。（2）非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余是指事業(yè)業(yè)單位除除財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收支支以外的的各非專專項(xiàng)資金金收入與與各非專專項(xiàng)資金金支出相相抵后的的余額。分為事事業(yè)結(jié)余余和經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余。Evaluat

20、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)收入中中的專項(xiàng)項(xiàng)資金收收入上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入中的專專項(xiàng)資金金收入附屬單單位上繳繳收入中中的專項(xiàng)項(xiàng)資金收收入其他收收入中的的專項(xiàng)資資金收入入事業(yè)支支出中的的非財(cái)政政專項(xiàng)資資金支出出其他支支出中的的非財(cái)政政專項(xiàng)資資金支出出非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的公式Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N

21、ET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余余的公式非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余事業(yè)業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余事業(yè)結(jié)余余事業(yè)收收入中的的非專項(xiàng)項(xiàng)資金收收入上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入中的非非專項(xiàng)資資金收入入附屬單單位上繳繳收入中中的非專專項(xiàng)資金金收入其他收收入中的的非專項(xiàng)項(xiàng)資金收收入事業(yè)支支出中的的非財(cái)政政、非專專項(xiàng)資金金支出其他支支出中的的非財(cái)政政、非專專項(xiàng)資金金支出對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出出上繳上上級(jí)支出出經(jīng)營(yíng)結(jié)余余經(jīng)營(yíng)收收入經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三

22、三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算的基本步驟（非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入各專項(xiàng)資金收入銀行存款事業(yè)支出其他支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出事業(yè)基金非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金額Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配事業(yè)結(jié)余核算的基本步驟（非財(cái)政、非專項(xiàng)結(jié)余資金）事業(yè)結(jié)余事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其他收入非專項(xiàng)資金收入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)支出其他支出各非財(cái)政、非專項(xiàng)支出對(duì)附屬

23、單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余或或：事業(yè)虧損Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算的基本步驟經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余或：經(jīng)營(yíng)虧損Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算的基本步驟非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配經(jīng)

24、營(yíng)結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)基金專用基金職工福利基金應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額結(jié)余結(jié)余Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配的核核算舉例例基礎(chǔ)資料料：某事事業(yè)單位位20133年12月初各賬賬戶余額額和20133年12月收入、支出賬賬戶發(fā)生生額合計(jì)計(jì)。（一）20133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（二）20133年12月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后試算算平衡（三）20133年末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（四）20133年末非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余的的分配（五）2013

25、3年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分配后后的試算算平衡Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配某事業(yè)單單位20133年12月初各賬賬戶余額額單位：元賬戶名稱余額賬戶名稱余額庫(kù)存現(xiàn)金8500財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)46000銀行存款102320 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)25000零余額賬戶用款額度48000人員經(jīng)費(fèi)13000其他應(yīng)收款57250日常公用經(jīng)費(fèi)12000存貨67490 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)21000固定資產(chǎn)6582430甲項(xiàng)目20000累計(jì)折舊3851000乙項(xiàng)目1000其他應(yīng)付

26、款32560財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余10000事業(yè)基金130000非流動(dòng)資產(chǎn)基金2731430非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)20000事業(yè)結(jié)余30000丙項(xiàng)目12000經(jīng)營(yíng)結(jié)余15000丁項(xiàng)目8000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配某事業(yè)單位2013年12月收入、支出賬戶發(fā)生額合計(jì)收入賬戶名稱發(fā)生額合計(jì)支出賬戶名稱發(fā)生額合計(jì)財(cái)政補(bǔ)助收入334000事業(yè)支出426200 基本支出237000 基本支出269800人員經(jīng)費(fèi)125000 財(cái)政補(bǔ)助支出230000

27、日常公用經(jīng)費(fèi)112000人員經(jīng)費(fèi)120000 項(xiàng)目支出97000日常公用經(jīng)費(fèi)110000甲項(xiàng)目55000 其他資金支出39800乙項(xiàng)目42000 項(xiàng)目支出156400事業(yè)收入83000 財(cái)政補(bǔ)助支出95000 非專項(xiàng)資金收入45000甲項(xiàng)目50000 專項(xiàng)資金收入38000乙項(xiàng)目45000丙項(xiàng)目23000 專項(xiàng)資金支出61400丁項(xiàng)目15000丙項(xiàng)目36600上級(jí)補(bǔ)助收入44500丁項(xiàng)目24800Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配

28、某事業(yè)單位2013年12月收入、支出賬戶發(fā)生額合計(jì)（續(xù)）收入賬戶名稱發(fā)生額合計(jì)支出賬戶名稱發(fā)生額合計(jì) 非專項(xiàng)資金收入25000 專項(xiàng)資金收入19500丙項(xiàng)目11000丁項(xiàng)目8500上繳上級(jí)支出2000附屬單位上繳收入7900對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出20000 非專項(xiàng)資金收入2400 專項(xiàng)資金收入5500丙項(xiàng)目3200丁項(xiàng)目2300經(jīng)營(yíng)收入12000經(jīng)營(yíng)支出10000其他收入26500其他支出25000 非專項(xiàng)資金收入14000 專項(xiàng)資金支出12000 專項(xiàng)資金收入12500丙項(xiàng)目7000丙項(xiàng)目7400丁項(xiàng)目5000丁項(xiàng)目5100 其他資金支出13000Evaluation Warning : The

29、 document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（一）20133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)A“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”中“基基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)” 的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政政補(bǔ)助收收入12月發(fā)生額額中的基基本支出出補(bǔ)助額額。借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入基本支出出人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)1250000日常公用用經(jīng)費(fèi)1120000貸：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)1250000日常公用用經(jīng)費(fèi)11200002.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)支出12月發(fā)生額額中屬財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助支出的的基本支支出額。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出出結(jié)

30、轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)1200000日常公用用經(jīng)費(fèi)1100000貸：事業(yè)業(yè)支出基本支出出（財(cái)政政補(bǔ)助支支出）人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)1200000日常公用用經(jīng)費(fèi)1100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（一）20133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)B“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”中“項(xiàng)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)”的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政政補(bǔ)助收收入12月發(fā)生額額中的項(xiàng)項(xiàng)目支出出補(bǔ)助額額。借：財(cái)政政補(bǔ)助收收入項(xiàng)目支出出甲項(xiàng)目550000乙項(xiàng)目420000貸：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)

31、目支出出結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目550000乙項(xiàng)目4200002.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)支出12月發(fā)生額額中屬財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助支出的的項(xiàng)目支支出額。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目500000乙項(xiàng)目450000貸：事業(yè)業(yè)支出項(xiàng)目支出出（財(cái)政政補(bǔ)助支支出）甲項(xiàng)目500000乙項(xiàng)目450000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（一）20133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)C“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)

32、事業(yè)業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入、附屬屬單位上上繳收入入、其他他收入12月發(fā)生額額中的專專項(xiàng)資金金收入借：事業(yè)業(yè)收入專項(xiàng)資金金收入丙項(xiàng)目230000丁項(xiàng)目150000上級(jí)補(bǔ)助助收入專項(xiàng)資金金收入丙項(xiàng)目110000丁項(xiàng)目85000附屬單位位上繳收收入專項(xiàng)資金金收入丙項(xiàng)目32000丁項(xiàng)目23000其他收入入專項(xiàng)資金金收入丙項(xiàng)目74000丁項(xiàng)目51000貸：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目446000丁項(xiàng)目309000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分

33、分配（一）20133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)C“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)2.期末，將將事業(yè)支支出、其其他支出出本期發(fā)發(fā)生額中中的非財(cái)財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)資金支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。借：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目436000丁項(xiàng)目298000貸：事業(yè)業(yè)支出項(xiàng)目支出出（非財(cái)財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)資金支支出）丙項(xiàng)目366000丁項(xiàng)目248000其他支出出專項(xiàng)資金金支出丙項(xiàng)目70000丁項(xiàng)目50000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（一）20

34、133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)D“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“事事業(yè)結(jié)余余”的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入、附屬屬單位上上繳收入入、其他他收入12月發(fā)生額額中的非非專項(xiàng)資資金收入入額。借：事業(yè)業(yè)收入非專項(xiàng)資資金收入入450000上級(jí)補(bǔ)助助收入非專項(xiàng)資資金收入入250000附屬單位位上繳收收入非專項(xiàng)資資金收入入24000其他收入入非專項(xiàng)資資金收入入140000貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余8640002.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)業(yè)支出、其他支支出12月發(fā)生額額中的其其他資金金支出（非財(cái)政政、非專專項(xiàng)資金金支出）和對(duì)附附屬單位位補(bǔ)助支支出、上上繳上級(jí)級(jí)支出的的12月發(fā)生額額。借：事業(yè)業(yè)結(jié)余74

35、8000貸：事業(yè)業(yè)支出基本支出出（其他他資金支支出）398000其他支出出非專項(xiàng)資資金支出出130000對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助支出200000上繳上級(jí)級(jí)支出20000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（一）20133年12月末的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)E“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余余”的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入12月發(fā)生額額。借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入120000貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余1200002.122月末，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出12月發(fā)生額額。借

36、：經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余100000貸：經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（二）編編制20133年12月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后的試試算平衡衡表某事業(yè)單位2013年12月末賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表科目名稱期初余額發(fā)生額合計(jì)期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金850045890511403250銀行存款102320452010392060162270零余額賬戶用款額度48000280005800018000其他應(yīng)收款5725057

37、250存貨6749067490固定資產(chǎn)65824306582430累計(jì)折舊385100017403852740其他應(yīng)付款3256032560財(cái)政補(bǔ)助收入0334000334000事業(yè)收入08300083000上級(jí)補(bǔ)助收入04450044500附屬單位上繳收入079007900經(jīng)營(yíng)收入01200012000其他收入02650026500Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配某事業(yè)單位2013年12月末賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表（續(xù)）科目

38、名稱期初余額發(fā)生額合計(jì)期末余額借方貸方借方貸方借方貸方事業(yè)支出0426200426200上繳上級(jí)支出020002000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出02000020000經(jīng)營(yíng)支出01000010000其他支出02500025000事業(yè)基金130000130000非流動(dòng)資產(chǎn)基金273143017402729690財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)4600032500033400055000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1000010000非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)20000734007550022100事業(yè)結(jié)余30000748008640041600經(jīng)營(yíng)結(jié)余15000100001200017000合計(jì)68659906865990200194020019406

39、8906906890690Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（三）年年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)A“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”中“基基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)” 的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)1.年終，按按規(guī)定將將日常公公用經(jīng)費(fèi)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的的140000元上繳。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)日常公用用經(jīng)費(fèi)140000貸：銀行行存款1400002.年終，按按規(guī)定將將人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的180000元注銷。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)180000貸：零余余額賬戶戶用款額額度1800

40、00Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（三）年年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)B“財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)”中“項(xiàng)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)”及“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1.年終，經(jīng)經(jīng)過(guò)對(duì)財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助的甲項(xiàng)項(xiàng)目和乙乙項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行分析析，甲項(xiàng)項(xiàng)目完成成結(jié)轉(zhuǎn)資資金250000元，其中中：130000元按項(xiàng)目目管理規(guī)規(guī)定符合合財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余性質(zhì)，120000元應(yīng)按規(guī)規(guī)定上繳繳；乙項(xiàng)項(xiàng)目尚未未完成本本年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為負(fù)的的20000元，按項(xiàng)項(xiàng)目管理理的規(guī)定定用財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余資金金彌補(bǔ)

41、。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目130000貸：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余130000借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余20000貸：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)乙項(xiàng)目200002.按規(guī)定將將上述甲甲項(xiàng)目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金金120000元上繳財(cái)財(cái)政。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)甲項(xiàng)目120000貸：銀行行存款1200003.年終，按按規(guī)定將將財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余年末余余額100000元上繳。借：財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余100000貸：銀行行存款100000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述

42、第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分配（三）年年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)C“非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余”中“非非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)年終，經(jīng)經(jīng)過(guò)對(duì)非非財(cái)政專專項(xiàng)資金金安排的的丙項(xiàng)目目和丁項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行分析，丙項(xiàng)目目完成結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金金130000元，按項(xiàng)項(xiàng)目管理理規(guī)定丙丙項(xiàng)目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金金130000元留歸單單位使用用；丁項(xiàng)項(xiàng)目尚未未完成本本年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為91000元，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。借：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目130000貸：事業(yè)業(yè)基金130000若按項(xiàng)目目管理規(guī)規(guī)定丙項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金130000元繳回原原專項(xiàng)資資金撥入入單位。借：非財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)丙項(xiàng)目130000貸：銀行行存款130000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET人生概述述第三三單單元元結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)結(jié)余及分分