中級經(jīng)濟(jì)師基礎(chǔ)知識(shí)-第二十七章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)第二十七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)要求：1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念及作用，基本格式和內(nèi)容;2.熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法;具體內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是按一定標(biāo)準(zhǔn)和順序適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月度報(bào)表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況。2、作用：(1)為報(bào)表使用者提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)

2、資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。(3)通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財(cái)務(wù)狀況的變化情況等信息。(4)通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢?！纠}1：08年單選】下列報(bào)表中，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的是( )A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表C.現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：A二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容1.基本格式：賬戶式和報(bào)告式。我國采用賬戶式。2.內(nèi)容：(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目按流動(dòng)性進(jìn)行排列，流動(dòng)

3、性強(qiáng)的在前，流動(dòng)性差的在后，并按流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)分項(xiàng)列示。(2)負(fù)債類項(xiàng)目按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前，后到期的排在后;并按流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債分項(xiàng)列示，流動(dòng)負(fù)債在前。(3)所有者權(quán)益排列順序：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的?！纠}2：06、07年單選】資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目按照( )進(jìn)行排列。A.到期日的遠(yuǎn)近B.金額大小C.發(fā)生時(shí)間先后D.重要程度答案：A【例題3：2005、2003年單選】我國企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式屬于()。A.賬戶式 B.報(bào)告式 C.單步式 D.多步式答案：A【例題4：2007、2004年多

4、選】下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目有()。A.應(yīng)收賬款 B.短期投資 C.預(yù)收賬款 D.存貨 E.待攤費(fèi)用【答案】ABDE【解析】預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債【例題5：2008年多選】一般情況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債類的有( )。A、長期股權(quán)投資 B、預(yù)付賬款C、其他應(yīng)付款 D、應(yīng)付賬款E、存貨答案：CD解析： A屬于非流動(dòng)資產(chǎn);BE屬于流動(dòng)資產(chǎn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法表中每個(gè)項(xiàng)目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。年末數(shù)直接填列和分析計(jì)算填列。1、直接填列：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利

5、費(fèi)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。2.分析計(jì)算填列：(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金、未分配利潤。(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。如：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資。(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：如：長期債權(quán)投資、長期借款等。3、重要具體項(xiàng)目填列方法(1)貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款，其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！疽娊滩?64頁例題】貨幣資金項(xiàng)目期末金額=5000+5400=元(

6、2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列?！纠}6：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為200元，那么，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()元。A，4000 B，7800 C，6000 D，6200答案：B解析：6000+2000-200=7800(3)“預(yù)付

7、賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列;【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()元。A.5OOO B.3000 C.1000 D.-3000【答案】A.【解析】3000+2000=5000元(4)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列?！纠}8：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)

8、科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項(xiàng)目的期末數(shù)為()元。A.7000 B.6940 C.5000 D.4940答案：B解析：5000+2000-60=6940元(5) “存貨”項(xiàng)目，根據(jù)物資采購“原材料”庫存商品 “低值易耗品”“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如果存貨采用計(jì)劃成本核算還需要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額。【見教材265頁例題】存貨項(xiàng)目期末余額=物資采購+

9、原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異=+70000+0+72400=元(6)待攤費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)待攤費(fèi)用和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列【例題9：課后題第7題】若國內(nèi)某企業(yè)2006年末“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額為5000元，“待攤費(fèi)用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為( )A待攤費(fèi)用15000元 B待攤費(fèi)用25000元C待攤費(fèi)用20000元和預(yù)提費(fèi)用-5000元 D預(yù)提費(fèi)用-25000元答案：B解析：待攤費(fèi)用金額=5000+20000=25000元(7)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)

10、投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。(8) “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(9)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。(10)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列;(11)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。(12)“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未分配的利潤數(shù)額，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時(shí))或之差(余額方向相

11、反時(shí))填列。貸方余額大于借方余額時(shí)，直接填列差額;借方余額大于貸方余額時(shí)，差額用“一”數(shù)填列。【例題10：2006年單選】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)若干總賬科目期末余額計(jì)算后填列的項(xiàng)目是( )。A.貨幣資金 B.應(yīng)收票據(jù)C.實(shí)收資本 D.應(yīng)付福利費(fèi)答案：A【例題11：2008年單選】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)若干總帳科目期末余額分析計(jì)算填列的是().A.貨幣資金 B.長期借款C.短期借款 D.資本公積答案：A【例題12：2006年多選】在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目期末余額與其備抵科目期末余額抵消后的凈額填列的項(xiàng)目有( )。A.短期投資 B.長期股權(quán)投資C.無形資產(chǎn) D.應(yīng)收賬款E.固定

12、資產(chǎn)答案：ABCDE第二節(jié)、利潤表學(xué)習(xí)要求：1.掌握利潤表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容2.熟練掌握利潤表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法3.熟悉利潤表內(nèi)各項(xiàng)目的含義具體內(nèi)容：(一)利潤表的作用1，概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。2，作用：為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成情況，分析考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤指標(biāo)的完成情況，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)情況及原因，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、盈利能力，評價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績和能力。(二)利潤表的格式

13、和內(nèi)容1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。2，利潤表內(nèi)容：多步式利潤表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。1.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)2.利潤總額 = 營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)+ 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出;3.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。(三)利潤表的編制方法一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累

14、計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列?！纠}13：2004年單選試題】某公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤335 000元，當(dāng)年發(fā)生營業(yè)費(fèi)用200 000元，管理費(fèi)用30 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用70 000元，投資收益100 000元，無其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支。已知該公司所得稅率為33%，主營業(yè)務(wù)利潤占其主營業(yè)務(wù)收入的比例為40%，則該公司主營業(yè)務(wù)收入為()元。A，1 750 000 B，280 000C，1 337 500 D，750 000答案：A解析：利潤總額= 凈利潤 + 所得稅 = 335 000 / (1-33%)= 500 000元營業(yè)利潤= 利潤總額 -投資收益 -補(bǔ)貼收入 -營業(yè)外收入 +營業(yè)外支出 = 500 000-=元主營業(yè)務(wù)利潤 =營業(yè)利潤 + 營業(yè)費(fèi)用 +