2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題2879

1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、下列資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法中，采用現(xiàn)值作為計(jì)量基礎(chǔ)的是() 。A對(duì)投資以取得時(shí)發(fā)生的初始投資成本計(jì)價(jià)B對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量C對(duì)盤(pán)盈固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量D存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量單選題2、在企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會(huì)計(jì)處理方法是() 。A沖減開(kāi)辦費(fèi)B沖減在建工程成本C沖減營(yíng)業(yè)外支出D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入單選題3、甲公司于 2008 年 2 月 20 日從證券市場(chǎng)購(gòu)入 A 公司股票 50000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià) 8 元，另外支付印花稅及傭金 4000 元。 A 公司于 2008年 4 月 10 日宣告發(fā)放

2、現(xiàn)金股利， 每股 0.30 元。甲公司于 2008 年 5 月 20 日收到該現(xiàn)金股利 15000 元并存入銀行。至 12 月 31 日，該股票的市價(jià)為 450000 元。甲公司 2008 年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 () 元。A15000B11000C50000D61000單選題4、甲公司 2007 年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為 72 萬(wàn)元 ( 均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響 ) ，適用的所得稅率為 33%， 2008 年起適用的所得稅稅率改為 25%(非預(yù)期稅率變動(dòng) ) ，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 2008 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 6000

3、萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) 6600 萬(wàn)元；2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 100 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司 2008 年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為 () 萬(wàn)元。A103B150C175D231多選題5、某股份有限公司2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審主計(jì)后，于2006 年4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 () 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年度利潤(rùn)表上銷售收入和銷售

4、成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整廠資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2005 年度少計(jì)利潤(rùn)850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅 280500 元。該公司在 2005 年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明D該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè) 800

5、00 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2005 年度的損失，并調(diào)整了2005 年度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整E該公司 2005 年 12 月份對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調(diào)整了2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)U，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明簡(jiǎn)答題6、1A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè) 40%的股權(quán)， 208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤(rùn)總額的 30%。聯(lián)營(yíng)企業(yè) 208年度

6、財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。資料二： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查采用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三： B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn)元） ；資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)于208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模?但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在

7、重大不確定性。 甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。針對(duì)資料一，如果 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作， 指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？簡(jiǎn)答題7、甲企業(yè)準(zhǔn)備進(jìn)入塑料行業(yè)，為此固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃按30%的資產(chǎn)負(fù)債率融資，固定資產(chǎn)原始投資額為6000 萬(wàn)元，當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，借款期限為4 年，利息分期按年支付，本金到期償還。該項(xiàng)投資預(yù)計(jì)有6 年的使用年限，該方案投產(chǎn)后預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 45 元，單位變動(dòng)成本 15 元，每年經(jīng)營(yíng)性固定付現(xiàn)成本 200 萬(wàn)元，年銷售量為 50 萬(wàn)件。預(yù)計(jì)使用期滿有殘值 12 萬(wàn)元，稅法規(guī)定的使用年限也為 6 年，稅法規(guī)定的殘值為

8、8 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法均用直線法計(jì)提折舊。 目前塑料行業(yè)有一家企業(yè) A， A 企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為 40%，權(quán)益的 值為 2。A 的借款利率為 15%，而甲企業(yè)為其塑料業(yè)務(wù)項(xiàng)目籌資時(shí)的借款利率呵望為 12%，公司的所得稅稅率均為 25%，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為 8%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率為 5%，預(yù)計(jì) 4 年還本付息后該項(xiàng)目的權(quán)益的 值降低 20%，假設(shè)最后 2 年仍能保持 4 年前的加權(quán)平均資本成本水平不變，權(quán)益成本和債務(wù)成本均不考慮籌資費(fèi)。要求：分別根據(jù)實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法用凈現(xiàn)值法進(jìn)行決策。( 折現(xiàn)率小數(shù)點(diǎn)保留到1%)。多選題8、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()

9、 。A同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積單選題9、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，在第 5 年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換， 發(fā)生支出合計(jì) 500 萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為300 萬(wàn)元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為 () 萬(wàn)元。A1100B920C800D700多選題10、A 公

10、司所得稅采用債務(wù)法核算 ,2001 年前適用的所得稅率為 33%2002 年所得稅稅率為， 30%、2002 年結(jié)賬前有關(guān)資料如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為 1000 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 500 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 萬(wàn)元；管理費(fèi)用 20 萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬(wàn)元；投資收益100 萬(wàn)元；補(bǔ)貼收入2 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入5 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出1() 萬(wàn)元(2)A 公司核定的全年計(jì)稅工資總額為50 萬(wàn)元，全年實(shí)際發(fā)放的工資為60 萬(wàn)元。A 公司分別按工資總額的14%、2%、 1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；在成本費(fèi)用中含有折舊費(fèi)用 20 萬(wàn)元，稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用

11、的折舊費(fèi)用為萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7 萬(wàn)元，差旅費(fèi) 5 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中含有廣告費(fèi) 2 萬(wàn)元。投資收益中含有國(guó)債利息收益 2 萬(wàn)元，有 17 萬(wàn)元系對(duì) B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的收益(B 公司所得稅稅率為15%)從 B 公司當(dāng)年分得利潤(rùn)8.5 萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出中含有非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 2 萬(wàn)元。彌補(bǔ) 2001 年發(fā)生的虧損 10 萬(wàn)元。(9) 在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)為8 萬(wàn)元，成本價(jià)為 5 萬(wàn)元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“遞延稅款”期末借方余額為 3.3 萬(wàn)元，系由折舊產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異形成的。2002 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)下

12、列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2002 年 12 月 20 日搖到 B 企業(yè)通知。 B 企業(yè)在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2002 年 11月 2 日購(gòu)入的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。該公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題；并與B 企業(yè)協(xié)商解決辦法、該批商品價(jià)款為234 萬(wàn)元 ( 舍增值稅 ) ，銷售成本為120 萬(wàn)元；A 公司在2002 年12 月 31 日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)收賬款234 萬(wàn)元列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬；住備、2003 年1 月15 日雙方協(xié)商未成，A 公司收到B 企業(yè)通知。該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回，A 公司于1 月20 日收到遲回的產(chǎn)品以及購(gòu)貨方退貨

13、的增值稅專用發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)( 不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)A公司分別按凈利潤(rùn)的 10%和 5%提取法定盈余公積和公益全。(2)3 月 1 日發(fā)生火災(zāi)。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失 300 萬(wàn)元。(3)3 月 20 日，對(duì)東方公司投資2000 萬(wàn)元。由于所得稅稅率變動(dòng)和折舊產(chǎn)生的遞延稅款發(fā)生額分別為() 。A貸方發(fā)生額 0.3 萬(wàn)元B借方發(fā)生額 3 萬(wàn)元C借方發(fā)生額 0.3 萬(wàn)元D貸方發(fā)生額 3 萬(wàn)元單選題11、A股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 2009 年度發(fā)

14、生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)， 原價(jià)為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年1 月1 日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5 年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價(jià)為 4000 萬(wàn)元，已提折舊 240 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公

15、允價(jià)值為 3800 萬(wàn)元。假定 2008 年 12 月 31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。(3)2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400 萬(wàn)元的價(jià)格于 2008 年 1 月 1 日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法規(guī)定的處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬(wàn)元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 400 萬(wàn)元， A 公司將該

16、公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9至12題。對(duì)于 A 公司 2009 年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是 () 。A對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤(rùn) 67.5 萬(wàn)元B投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整期初留存收益105 萬(wàn)元C購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整2009 年期初留存收益 300 萬(wàn)元D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該

17、作為差錯(cuò)更正，調(diào)減 2009 年年初未分配利潤(rùn)90 萬(wàn)元多選題12、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)行企業(yè)債券B簽訂重大合同C收到上年銷售商品的退貨D外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng)多選題13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有 () 。A被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失B資產(chǎn)負(fù)債表日后不久的銷售情況顯示庫(kù)存商品在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生了減值C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)燒毀D資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)合并多選題14、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B

18、總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題15、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A吸收合并另一境外企業(yè)B為母公司巨額借款提供擔(dān)保C上年銷售因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨D對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議單選題16、企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)通過(guò)() 賬戶進(jìn)行核算。A待處理財(cái)產(chǎn)損益B營(yíng)業(yè)外收入C營(yíng)業(yè)外支出D以前年度損益調(diào)整單選題17、盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號(hào)的存貨已經(jīng)陳舊，公司賬面價(jià)值為230 萬(wàn)元，已經(jīng)根據(jù) 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師外勤結(jié)束前了解到， 該規(guī)格型號(hào)的存貨中一半已經(jīng)出售，銷售收入

19、為 100 萬(wàn)元，一半已經(jīng)被公司大修理領(lǐng)用，請(qǐng)判斷哪個(gè)正確 () 。A截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100 萬(wàn)元B截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元C截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元D截止 12 月 31 日，上述存貨應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元多選題18、甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A增發(fā)股票B出售子公司C發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D資本公積轉(zhuǎn)增資本E報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回多選題19、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有_。A可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用B成本

20、能夠可靠地計(jì)量C使用期限長(zhǎng)D沒(méi)有實(shí)物形態(tài)E單位價(jià)值較高具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益多選題20、某股份有限公司 2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審主計(jì)后，于 2006 年 4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年度利潤(rùn)表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整廠資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2005 年度少計(jì)利潤(rùn)850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅 280500 元。該公司在 2

21、005 年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的 450000 元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了 2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明D該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)， 2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè) 80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5 日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為 2005 年度的損失，并調(diào)整了 2005 年度的利潤(rùn)表

22、、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整E該公司 2005 年 12 月份對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調(diào)整了2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)U，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明-1- 答案： C 解析 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。2- 答案： A 大綱要求 掌握 習(xí)題解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、初始計(jì)量原則及其會(huì)計(jì)處理”的掌握。 企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢、 出售和毀損，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，具體會(huì)計(jì)處理包括：將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理借方。發(fā)生的清理費(fèi)用計(jì)入清理借方。計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)

23、稅金， 計(jì)入清理借方。 出售收入和殘值及保險(xiǎn)賠償計(jì)入清理貸方。計(jì)算清理的凈損益， 分別不同情況計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)或營(yíng)業(yè)外收支。 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 包括人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。由于本題目固定資產(chǎn)清理凈收益是在企業(yè)籌建期間發(fā)生的， 因此，應(yīng)沖減開(kāi)辦費(fèi)。按現(xiàn)行教材規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)取消，應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算。因此，本題正確答案是A。3- 答案： B 解析 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量， 交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 ( 投資收益 ) 。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時(shí)，按公允價(jià)值進(jìn)行后

24、續(xù)計(jì)量， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 ( 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ) 。甲公司 2008 年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =500000.3 -4 000 =11 000( 元) 。4- 答案： C 解析 固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2008 年年末可抵扣暫時(shí)性差異的余額=(6 600-6000)+(100-0)=700(萬(wàn) 元 )2008年 末 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 科 目 的 借 方 余 額=70025%=175(萬(wàn)元 )5- 答案： A,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表部分，因此選項(xiàng) B 不

25、正確；選項(xiàng) C、E 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，只能披露，不能調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目。6- 答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：暫無(wú)解析7- 答案：本題的主要考核點(diǎn)是實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別與聯(lián)系。 解析 解答本題的關(guān)鍵一是注意實(shí)體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法的區(qū)別；二是在非規(guī)模擴(kuò)張型項(xiàng)目中如何實(shí)現(xiàn) 值的轉(zhuǎn)換。下面主要介紹 8- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) A，不需要作處理。9- 答案： B 解析 將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)=1 000-1

26、000/10 4+500-(300- 300/10 4)=920( 萬(wàn) 元 )； 或 =(1 000-300)-(1000- 300)/10 4+500=920(萬(wàn)元 ) 。10- 答案： A,B暫無(wú)解析11- 答案： B 解析 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整期初留存收益， 采用未來(lái)適用法核算， 所以選項(xiàng) A 不正確；購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)影響期初留存收益的金額： (400- 400/4) (1 -25%)=225( 萬(wàn)元 ) ，所以選項(xiàng) C不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤(rùn)的金額 =(100- 10025%)90%=67.5(萬(wàn)元 ) ，所以選項(xiàng) D 不