廣播電視大學(xué)坪山學(xué)院中級財務(wù)會計(二)形考冊參考

1、中級財務(wù)會計（二）形成性查核冊答案中級財務(wù)會計作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實質(zhì)成本核算，經(jīng)營貨合用增值稅稅率17%、合用花費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形財富的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采買甲資料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，還有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)抵達(dá)，資料已經(jīng)查收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借:原資料902000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)153000貸:銀行存款10550002.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時繳納增值稅與花費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已拜托銀行收取，有關(guān)

2、手續(xù)辦理完成。借:應(yīng)收賬款1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅170000借:營業(yè)稅金及附帶100000貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交花費稅100000同時確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本750000貸:庫存商品7500003.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借:銀行存款15000累計攤銷75000貸:無形財富80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-銷售無形財富利得92504.收買農(nóng)產(chǎn)品一批，實質(zhì)支付款80000元。我國增值稅實行條例規(guī)定收買農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已查收入庫。借:

3、原資料69600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅10400貸:現(xiàn)金800005.拜托D公司加工一批原資料，發(fā)出資料成本為100000元。加工花費25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、花費稅2500元，由受托單位代收代交。資料加工完成并查收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工1/9花費和應(yīng)交的增值稅、花費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:拜托加工物質(zhì)100000貸:原資料100000借:拜托加工物質(zhì)27500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4250貸:銀行存款31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣花費稅6.購入設(shè)施一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)施已投入使用，款項已經(jīng)過

4、銀行存款支付。借:固定財富180000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)30600貸:銀行存款2106007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原資料一批，成本50000元。借:在建工程58500貸:原資料50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)85008.月尾對原資料進(jìn)行清點，盤虧金額4000元，原由待查。借:待辦理財富損益-待辦理流動財富損益4000貸:原資料4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)沒法償付。兩方磋商，由甲公司一批存貨和所擁有的A公司股票抵債。此中，1.賠償存貨的成本200萬元，已提貶價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司擁有的A

5、公司股票10000股作為可供銷售金融財富核算和管理，該批股票成本150000元，擁有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值改動凈利潤100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。甲:借:對付賬款350貸:主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.60可供銷售金融財富(成本)15可供銷售金融財富(公允價值改動)10投資利潤5營業(yè)外收入-債務(wù)重組利潤109.40借:主營業(yè)務(wù)成本185存貨貶價

6、準(zhǔn)備152/9貸:存貨200借:資本公積-其余資本公積10貸:投資利潤10乙:借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融財富30存貨180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)30.60營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4.4貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三簡答題解雇福利與員工養(yǎng)老金有何差異？1、答：解雇福利是在員工與公司簽署的勞動合同到期前，公司依據(jù)法律、與員工自己或員工代表（工會）簽署的協(xié)議，或許鑒于商業(yè)老例，許諾當(dāng)其提早停止對員工的雇用關(guān)系時支付的賠償，引起賠償?shù)氖马検墙夤?，所以，公司?yīng)當(dāng)在解雇時進(jìn)行確認(rèn)和計量。員工在正常退休時獲取的養(yǎng)老金，是其與公司簽署的勞動合同到期時，或許員工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年紀(jì)時獲取的退休后生活賠

7、償金額，此種狀況下賜予賠償?shù)氖马検菃T工任職時供給的服務(wù)而不是退休本身，所以，公司應(yīng)當(dāng)是在員工供給服務(wù)的會計時期確認(rèn)和計量。2、試說明或有欠債表露的原由與內(nèi)容答：其主要原由是在現(xiàn)值的計算波及到諸多有關(guān)要素，比方折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。關(guān)于極擁有不確立性的或有事項來說，這些要素更難確立。對或有欠債表露的詳細(xì)內(nèi)容以下：1.或有欠債形成的原由；2.或有欠債估計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如沒法估計，應(yīng)說明原由）；3.獲取賠償?shù)目赡苄?。中級財?wù)會計作業(yè)2習(xí)題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借錢1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其余有關(guān)資料以下：（1）工程于2009年1月1日動工，當(dāng)天公

8、司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借錢的未用資本獲得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾葛歇工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借錢未用資本獲得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借錢的閑置資本300萬元購入交易性證券，獲取投資利潤9萬元存入銀行。第四時度，該項證券的投資利潤為0，年終回收本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借錢500萬元，限期1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年終、該項

9、工程還沒有竣工。要求1.判斷2009年特意借錢利息應(yīng)予資本化的時期。2.按季計算對付的借錢利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年終支付利息的會計分錄。3/91、2009年資本化時期為2009年1月1日12月31日，但4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度1）特意借錢利息=1000*8%/4=20（萬元）2）利息資本化金額=利息花費閑置資本獲得的利息收入=20-4=16（萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線16萬借：銀行存款4萬貸：對付利息20萬2、第二度（暫停資本化）1）特意借錢利息=1000*8%/4=20（萬元）2）計入財務(wù)花費的金額=20-4=16（萬元）借：財務(wù)花費16萬

10、借：銀行存款4萬貸：對付利息20萬3、第三季度（1）特意借錢利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線11萬借：銀行存款9萬貸：對付利息20萬4、第四時度（1）特意借錢利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)所有資本化（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達(dá)1200萬元，超出了特意借錢200萬元，應(yīng)將超出部分占用一般借錢的借錢花費資本化。累計財富支出加權(quán)均勻數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=1.5%一般借錢利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程-生

11、產(chǎn)線20萬貸：對付利息20萬借：在建工程-生產(chǎn)線3萬財務(wù)花費4.5萬貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬習(xí)題二2009年1月2日K公司刊行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月14/9日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實質(zhì)刊行價為15366680元（不考慮刊行花費），債券折價采納實質(zhì)利率法分?jǐn)?，債券刊行的實質(zhì)利率為5%。公司于每年的6月底，12月底計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求1.采納實質(zhì)利率法計算該批公司債券半年的實質(zhì)利息花費、對付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。對付債券利息花費計算表。2.編制刊行債券、如期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采納

12、實質(zhì)利率法計算該批公司債券半年的實質(zhì)利息花費，對付利息，分?jǐn)傉蹆r？答所有利息調(diào)整花費=2000-1536.668=463.332萬元計算債券的攤余價值=1536.668半年的實質(zhì)利息花費=40+38.4167=78.4167半年對付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r=1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制刊行債券，如期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借:銀行存款1536.668對付債券-利息調(diào)整463.332貸:對付債券-面值20002009年上半年預(yù)提利息借:財務(wù)花費78.4167貸:對付債券-利息調(diào)整38.4167對付債券-應(yīng)計利息402009年

13、7月1日支付利息借:對付債券-應(yīng)計利息40貸:銀行存款402009年12月31日預(yù)提利息計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實質(zhì)利息花費=40+39.3771=79.3771半年對付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r=1575.0847*5%/2=39.3771萬元借:借:財務(wù)花費79.3771貸:對付債券-利息調(diào)整39.3771對付債券-應(yīng)計利息40以此類推.最后還本付利息借:對付債券-面值2000對付債券-應(yīng)計利息40貸:銀行存款2040中級財務(wù)會計形成性查核冊作業(yè)三習(xí)題一答案5/92008年1月2日T公司采納分期收款方式銷售大型設(shè)

14、施，合同價款1500萬元，依照商定分5年、并于每年年終均勻收取。設(shè)施已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)施售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資利潤計算表（采納實質(zhì)利率法，表格請參照教材12-1。此題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年終收款并攤銷末實現(xiàn)融資利潤的會計分錄。借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品9002年份(t)未收本金At=AtlDt-1財務(wù)花費B=A*7.93%收現(xiàn)總數(shù)C已收本金D=CB2008年1

15、月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082018年12月31日774.0861.38300238.622018年12月31日535.4642.46300257.542018年12月31日277.9222.08300277.92總數(shù)300150012003借：銀行存款300貸：長久應(yīng)收款300借：未確認(rèn)融資利潤95.16貸：財務(wù)花費95.16習(xí)題二2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。今年會計核算的進(jìn)出中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；昨年終購入并使用的設(shè)施，原價30萬元，今年度利

16、潤表中列支年折舊費45000元，按稅法例定該設(shè)施的年折舊額為57000元。從今年起，A公司的所得稅花費采納財富欠債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其余納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司今年度固定財富的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司今年終以及今年產(chǎn)生的遞延所得稅財富或遞延所得稅欠債；3.計算A公司今年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年終列支所得稅花費的會計分錄。1A公司今年度固定財富的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；2A公司今年產(chǎn)生的

17、遞延所得稅欠債=(255000-243000)*25%=3000元，今年終的遞延所得稅欠債=0+3000=3000元；3A公司今年的納稅所得稅（個人感覺此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（個人感覺此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅花費當(dāng)期所得稅46000=496000-4500006/9貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅46000借：所得稅花費遞延所得稅3000貸：遞延所得稅欠債3000習(xí)題三1試簡要說明與獨資公司或合伙公司對比，

18、公司制公司所有者權(quán)益的會計核算有何不一樣？答：與獨資公司或合伙公司對比，公司制公司所有者權(quán)益的會計核算的不一樣之處：獨資公司和合伙公司因為不是獨立的法律實體以及擔(dān)當(dāng)無窮連帶償債責(zé)任的特色使得這兩類公司在分派盈余前不提各樣公積，會計上不存在分項反應(yīng)所有者權(quán)益組成的問題，但對擔(dān)當(dāng)有限責(zé)任的公司公司而言，獨立法律實體的特色以及法律鑒于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的組成以及權(quán)益性資本的運用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上一定清楚地反應(yīng)所有者權(quán)益的組成，并供給各種權(quán)益形成與運用信念，所以，會計核算上不單要反應(yīng)所有者權(quán)益總數(shù)，還應(yīng)反應(yīng)每類權(quán)益工程的增減改動狀況。試述商品銷售收入確實認(rèn)條件答：公司銷售商品應(yīng)當(dāng)同

19、時知足5個條件,1公司把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和酬勞同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,不論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購置方擔(dān)當(dāng).2公司在銷售此后不再對商品有管理權(quán)也沒法持續(xù)控制.3銷售的商品可以靠譜的計量它所形成的金額.4銷售商品所形成的經(jīng)濟利益可以直接或間接的流入公司.5銷售商品時,有關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也一定可以靠譜的去計量.中級財務(wù)會計形成性查核冊作業(yè)4習(xí)題一答案公司為一般納稅人，合用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門改正：1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理

20、部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采納五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法例定的攤銷年限均為8年，但06年公司對該項專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，切合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元還沒有結(jié)轉(zhuǎn)。要求：剖析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯，并編制改正的有關(guān)會計分錄。1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年終已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采納五成攤銷法。會計差錯：將低值易耗品誤作固定財富，同時誤提折舊，

21、漏攤低值易耗品改正分錄借：低值易耗品150000貸：固定財富1500007/9借：管理花費低值易耗品攤銷75000貸：低值易耗品75000借：累計折舊15000貸：管理花費折舊150002、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法例定的攤銷年限均為8年，但06年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形財富合計少攤銷2年，此中1年屬于上年度改正分錄借：從前年度損益調(diào)整250000借：管理花費無形財富攤銷250000貸：累計攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，切合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元還沒有結(jié)轉(zhuǎn)。會計差錯：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

22、改正分錄借：從前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品11000000習(xí)題二現(xiàn)金流量表的編制2009年Z公司的有關(guān)資料以下：1.財富欠債表有關(guān)工程：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年終余額34000元。預(yù)支賬款：年初余額0，年終余額15000元。存貨：年初余額9760元，年終余額7840元。對付賬款：年初余額6700元，年終余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年終余額4000元。應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年終余額600元。2.今年度的其余增補資料以下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付薪資30000元、各樣獎金3000元，此中經(jīng)營人員薪資18000元、獎金2000元；在建工程人員薪資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物質(zhì)貨款81900元。2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進(jìn)項增值稅為15660元。4.今年確認(rèn)壞賬損失100