南開大學(xué)2018年課程考試審計學(xué)資料講解

1、題目以下:第一組：一、簡答題（30分）北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民在對ABC股份有限公司（上市公司）1997年度會計報表進(jìn)行審計的過程中中，獲取的該公司1997年12月31日的有關(guān)會計記錄資料以下（計量單位：萬元）項目名稱銀行存款現(xiàn)金應(yīng)收單據(jù)應(yīng)收賬款（凈額）其余應(yīng)收款存貨固定財產(chǎn)（凈值）在建工程對付賬款銀行借錢（抵押借錢部分）股本（內(nèi)部員工及社會民眾股）資本公積主宮業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)收益利息支出金額500060012000750002400084000978002630034570568001800048750675000678985464要求：請依據(jù)上述資料回答以下問題，并將答案填

2、入答題卷的表格內(nèi)。（1）上述項目中合用函證程序的有哪些？（2）接受函證的對象有哪些？（3）函證的主要內(nèi)容是什么？（4）能夠采納的函證方式是什么函證程序?qū)ο笾饕獌?nèi)容方式二、計算剖析題（20分）注冊會計師在審察ABC公司2007年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，2007年3月1日，ABC公司經(jīng)同意按面值刊行了30000萬元二年期、到期還本付息的公司債券，債券票面月利率4%。，此中的18000萬元用于建筑生產(chǎn)廠房（2007年12月31日還沒有竣工），12000萬元用于增補(bǔ)流動資本。ABC公司對債券刊行做了相應(yīng)的會計辦理，但未計提2007年度的債券利息。要求：判斷上述事項的會計辦理能否適合，提出調(diào)整建議三、業(yè)務(wù)題（

3、20分）注冊會計師在2007年度甲公司會計報表審計過程中，發(fā)現(xiàn)該公司的固定財家產(chǎn)務(wù)存在以下問題：（1）在建工程成本中包括有與工程建筑沒關(guān)的行政管理人員薪資200000元；（2）2007年2月，公司改換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生有關(guān)支出8000000元，所有計入管理花費(fèi)。該電梯估計使用壽命6年，估計殘值率為10%。公司一般采納直線法計提折舊；在審計折舊花費(fèi)合理性時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)因為財務(wù)人員工作大意，2007年度對兩臺已過估計使用年限、折舊計提完成但仍在持續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)施計提了折舊，波及金額300000元。要求：指出上述會計辦理存在哪些問題？應(yīng)怎樣調(diào)整？四、綜合題（30分）注冊會計師對X公司20

4、08年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，有關(guān)資料以下：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，b原資料成本占重要比重。2008年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需b原資料主要依靠入口，匯率因素致使b原資料采買成本大幅上升；替貸產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需要減少，市場競爭激烈，致使銷售價錢顯然下跌。A產(chǎn)品2007年度和2008年度的銷售記錄以下：項目2008年度（未審數(shù)）2007年度（已審數(shù)）數(shù)目（噸）900800營業(yè)收入（萬元）5000040000營業(yè)成本（萬元）4000034000要求：（1）運(yùn)用剖析性程序辨別X公司2008年度財務(wù)報表能否存在重要錯報風(fēng)險，列示剖析過程和結(jié)果。（2

5、）假設(shè)X公司存在財務(wù)報表層次重要錯報風(fēng)險，作為審計項目負(fù)責(zé)人，注冊會計師應(yīng)該考慮采納哪些整體應(yīng)對舉措？（3）假設(shè)評估的X公司財務(wù)報表層次重要借報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，指出注冊會計師擬實行進(jìn)一步審計程序的整體方案往常更偏向于何種方案？第二組：一、審計事例題（30分）1.資料：注冊會計師于2005年初對W公司2004年度會計報表進(jìn)行審計。經(jīng)初步認(rèn)識，W公司2004年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2003年度比較未發(fā)生重要變化，2004年度主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本有關(guān)資料以下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本品名03年發(fā)生額04年發(fā)生額03年發(fā)生額04年發(fā)生額A產(chǎn)品40000410003800033800B

6、產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：運(yùn)用剖析性復(fù)核，判斷2004年度銷售業(yè)務(wù)能否存在異樣現(xiàn)象。二、綜合題（30分）1、立信會計師事務(wù)所注冊會計師張一和趙二對A股份有限公司2008年度會計報表進(jìn)行審計,于2009年3月6日達(dá)成了審計外勤工作，按審計業(yè)務(wù)商定書要求于3月15審計報告，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了以下事項：（A公司2008年度凈利3600萬元，報表層重要性水平260萬元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長逝世，致使股權(quán)糾葛，于2009年1月15日宣布破產(chǎn)，已進(jìn)行清理，2008年終應(yīng)收甲公司帳款300萬元，已提壞帳準(zhǔn)備6

7、萬元，該應(yīng)收款回收的可能性較小，對此，A公司不肯在2008年度會計報表中作任何表達(dá)。2）、A公司為B公司向銀行借錢7000萬元供給擔(dān)保，2008年11月，B公司因經(jīng)營嚴(yán)重?fù)p失，進(jìn)行破產(chǎn)清理，無力償還已到期的該筆銀行借錢，銀行所以向法院起訴，要求A公司擔(dān)當(dāng)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借錢本息8000萬元。2009年2月10日法院終審訊決銀行勝訴，并于2月25日履行完成，A公司未在2008年度會計報表中作出相應(yīng)辦理；3）、2009年1月，A公司發(fā)生火災(zāi)，損失達(dá)3000萬元，公司已就此事項在會計報表附注中作了表露；4）A公司2008年為一項技術(shù)開發(fā)投入150萬元，A公司將其計入無形財產(chǎn)，至財產(chǎn)欠債表日，該項技

8、術(shù)尚在研究階段。要求：（1）、分別針對上述事項，能否應(yīng)提出辦理建議，如需調(diào)整，列出調(diào)整分錄。（2）、分別針對上述事項，若A公司拒絕接受建議，應(yīng)出具何種種類審計建議。三、事例剖析題（40分）資料：審計人員對W公司2004年12月31日的銀行存款進(jìn)行審察，查明銀行存款日志賬余額為58000元,銀行對賬單余額為60540元。逐筆查對后發(fā)現(xiàn)以下狀況：銀行從公司賬戶中扣除借錢利息980元，公司未入賬；公司于12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張4280元，銀行未入賬；銀行12月29日收到公司的外處匯款4000元，公司未入賬；公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未入賬；12月26日銀行付出1500元，經(jīng)

9、查系采買員李平不慎丟失的187635號空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項；銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入和12月23日開出支票一張，金額均為13000元，公司銀行存款日記賬上無此記錄。要求：依據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)理表。2?剖析該公司銀行存款管理中可能存在的問題。3?依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，提出進(jìn)一步審察的方法。第三組：、業(yè)務(wù)簡答題（20分）A和B注冊會計師對X股份有限公司2002年度會計報表進(jìn)行審計，該公司2002年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷局勢與上年相當(dāng)，該公司供給的未經(jīng)審計的會計報表附注的部分內(nèi)容以下：（單位萬元）1）、壞帳準(zhǔn)備如期末應(yīng)收帳款余額的5計提，應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)

10、備項目附注：應(yīng)收帳款16553，壞帳準(zhǔn)備52.77應(yīng)收帳款賬齡剖析：帳齡年初數(shù)年終數(shù)1年之內(nèi)83921-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553二、簡答題（20分）剖析哪些狀況可能致使高估主營業(yè)務(wù)收入，分別說明相應(yīng)的審計程序。三、事例（每題30分，共60分）2002年度109151.資料：審計人員審察某鋼鐵廠主營業(yè)務(wù)收入時，發(fā)現(xiàn)2004年12月31日售給金屬資料公司鋼材500噸，每噸售價1500元，合計75萬，所有以應(yīng)收賬款入賬，但檢查當(dāng)時庫存產(chǎn)品記錄時，發(fā)現(xiàn)庫房并無這么多鋼材，經(jīng)函證金屬資料公司，證明交貨和辦理貨款結(jié)算均在2005年1月15

11、日進(jìn)行。要求：1、剖析該公司可能存在的問題，指出其目的是什么？2、說明審計人員在審計中的步驟和方法。一）資料2014年5月，某審計組對甲公司2013年度財務(wù)進(jìn)出進(jìn)行了審計。有關(guān)狀況和資料以下：審計組在檢查認(rèn)識中發(fā)現(xiàn)：甲公司的某種原資料主要從當(dāng)?shù)剜l(xiāng)村采買，需使用現(xiàn)金支付采買貨款，經(jīng)有關(guān)人員同意后，采買部門可向財務(wù)部門預(yù)借必定數(shù)目的現(xiàn)金作為采買款；會計人員依據(jù)采買部門供給的單據(jù)信息對采買原資料的數(shù)目、單價、金額等信息核實后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理；出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理保護(hù)；出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金進(jìn)出業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；采買部門在采買原資料時，需要編制定購單，并經(jīng)計

12、劃、采購、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人同意，按編號歸檔保留；財務(wù)部門按期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行清點并與會計賬簿相查對。2?審計組采納了以下方式獲取審計憑據(jù)：與有關(guān)人員就原資料采買、管理和使用等事項進(jìn)行訪談；察看采買與付款業(yè)務(wù)的履行狀況；使用計算機(jī)對付款憑據(jù)進(jìn)行再次匯總計算，核實有關(guān)金額的正確性；向有關(guān)單位函證，核實對付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實性和正確性；向有關(guān)銀行函證，認(rèn)識銀行存款實質(zhì)余額。3.審計組認(rèn)識到該公司在向其供貨商支付貨款以前，需由采買人員填制付款憑據(jù)，在提交財務(wù)部門以前由采買部經(jīng)理審批，會計人員對采買部門填制的付款憑據(jù)及所附的訂購單、查收報告、入庫單據(jù)以及采買發(fā)票等進(jìn)行查對。4?審計組為了進(jìn)一

13、步核實甲公司付款憑據(jù)與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采納系統(tǒng)選樣法選用樣本實行審察。甲公司付款憑據(jù)編號的整體范圍是651-3150，審計人員確立樣本量是125，隨機(jī)起點是9。（二）要求：依據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。1.“資料1”中，違犯內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有：?采買部門經(jīng)同意后可向財務(wù)部門預(yù)借必定數(shù)目的現(xiàn)金作為采買款會計人員依據(jù)采買部門供給的單據(jù)信息核實后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實物管理出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理保護(hù)?出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金進(jìn)出業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記2?“資料I”中，切合內(nèi)部控制中“憑據(jù)記錄控制”要求的做法有：?出納人員負(fù)責(zé)會計軟件的管理保護(hù).出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金進(jìn)出業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記.采買部門在采買原資料時，需要編制定購單，并經(jīng)計劃、采買、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人同意，按編號歸檔保留D.財務(wù)部門按期安排有關(guān)人員對存貨進(jìn)行清點并與會計賬簿相查對“資料2”中，審計組使用的審計取證方法有：.外面檢查