財(cái)產(chǎn)清查課件1

1、第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義及方法第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義及方法第二節(jié) 一、財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查，就是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以查明帳實(shí)是否相符的方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的作用 1、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以保證會(huì)計(jì)資料的證實(shí)可靠。 2、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善。 3、通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高效益。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義及方法10/9/20222一、財(cái)產(chǎn)清產(chǎn)的意義第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義及方法10/3/20三、 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法 由于企業(yè)財(cái)產(chǎn)種類(lèi)較多，各有特點(diǎn)，因此在清查時(shí)要采用不同

2、的方法。1、實(shí)物的清查方法：（存貨、固定資產(chǎn)）（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，即到實(shí)物保管現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺等方法來(lái)確定實(shí)的實(shí)存數(shù)量的方法；（2）技術(shù)測(cè)定法，即將實(shí)物整理成近似某種幾何體，然后測(cè)量出體積，據(jù)以計(jì)算出實(shí)物數(shù)量的方法； 2、貨幣資金的清查方法： （實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法 庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。先確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。（2）銀行存款的清查方法 銀行存款的清查方法與實(shí)物和庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法不同，它是采取與銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的。核對(duì)前應(yīng)把截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)登記入賬，然后與銀行開(kāi)來(lái)的記錄本單位銀行

3、存款收、支、結(jié)余情況的對(duì)賬單逐筆核對(duì)，如發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬，應(yīng)查清原因 3、債權(quán)債務(wù)的清查: (查詢(xún)法、核對(duì)法) 對(duì)于債權(quán)、債務(wù)各項(xiàng)目的清查，應(yīng)采取與雙方核對(duì)賬目的方法。在保證本單位所記賬目正確完整的基礎(chǔ)上，編制對(duì)賬單，派人或發(fā)函與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。10/9/20223三、 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法 由于企業(yè)財(cái)產(chǎn)種類(lèi)較多，各有特二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查按清查對(duì)象按清查時(shí)間按執(zhí)行單位局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查全面清查10/9/20224二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查按清查對(duì)象按清查時(shí)間按執(zhí)行單位局部一、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查方法：現(xiàn)金的清查方法采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（即現(xiàn)金日記帳的期末余額與現(xiàn)金對(duì)帳

4、單進(jìn)行核對(duì)）。1、銀行存款的清查方法：銀行存款的清查采用核對(duì)法（即企業(yè)的銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)）。2、企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單往往不相符，其主要原應(yīng)有：一是正常的“未達(dá)帳項(xiàng)” 二是雙方帳目可能發(fā)生不正常的錯(cuò)帳漏帳。（一）、現(xiàn)金的清查 （二）、銀行存款的清查第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理10/9/20225一、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查方法：現(xiàn)金的清查方法采用 5、為消除未達(dá)帳項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、未達(dá)帳項(xiàng)：直單位與銀行之間一方已經(jīng)登記入帳，而另一方因未收到憑證而尚未入帳的事項(xiàng)。4、未達(dá)帳項(xiàng)包括的內(nèi)容：1）銀行已收，企業(yè)未收；2）銀行已付，企業(yè)未付；3）企業(yè)已

5、付，銀行未付；4）企業(yè)已收，銀行未收。10/9/20226 5、為消除未達(dá)帳項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3某企業(yè)2003年4月30日銀行存款日記帳的期末余額為368000元，銀行對(duì)帳單的余額為457000元，經(jīng)查核發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)帳項(xiàng)：1）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票支付前欠料款89000元，企業(yè)已記存款減少，銀行尚未記帳；2）企業(yè)將47000元存入銀行，企業(yè)已記存款增加，銀行尚未登記增加。3）銀行代企業(yè)收回貨款120000元，銀行已記存款增加，企業(yè)尚未接到收款通知。4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)73000元，銀行已記存款的減少，企業(yè)未記減少。例10/9/20227某企業(yè)2003年4月30日銀行存款日記

6、帳的期末余額為36801、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動(dòng)用的存款。2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證。期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表開(kāi)戶(hù)銀行：銀行帳號(hào)：幣種：銀行對(duì)帳單企業(yè)存款日記帳金額金額開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳單余額企業(yè)存款日記帳余額457000368000減：企業(yè)已記減少89000加：企業(yè)已記增加47000加：銀行已記增加120000減：銀行已記減少73000調(diào)整后銀行對(duì)帳單期末余額調(diào)整后企業(yè)存款日記帳期末余額415000415000注意10/9/202281、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的期末余額，才是企業(yè)可動(dòng)用的存二、存貨的清查（一）存貨數(shù)量盤(pán)存的方法（永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制）1、永

7、續(xù)盤(pán)存制（1）定義：是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)存貨的收入和發(fā)出，都根據(jù)原始憑證，在有關(guān)的帳簿中逐筆的進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額的方法。（2）公式：存貨期末帳面余額=存貨期初帳面余額+存貨本期增加數(shù)額存貨本期減少數(shù)額某企業(yè)2003年3月1日庫(kù)存商品期初余額為30000元，本期發(fā)出商品成本45000元，期末余額25000元，本期購(gòu)入庫(kù)存商品多少元？例1 （3）永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)： 核算手續(xù)嚴(yán)密，能及時(shí)反映各項(xiàng)存貨的收、發(fā)、存情況，有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。本期購(gòu)入商品=2500030000+45000=50000（元）10/9/20229二、存貨的清查（一）存貨數(shù)量盤(pán)存的方法（永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存

8、2、實(shí)地盤(pán)存制 （1）定義：實(shí)地盤(pán)存制是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)存貨的帳面記錄，平時(shí)只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，月末結(jié)帳時(shí)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)作為各項(xiàng)存貨的期末帳面余額，推算出存貨的發(fā)出數(shù)(期末結(jié)存數(shù))。 （2）公式：= +期末盤(pán)點(diǎn)結(jié)存數(shù)本期存貨發(fā)出數(shù)存貨帳面 期初數(shù)存貨帳面增加數(shù)10/9/2022102、實(shí)地盤(pán)存制 （1）定義：實(shí)地盤(pán)存制是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)存貨（二）存貨的計(jì)價(jià)方法 存貨的計(jì)價(jià)方法是指對(duì)發(fā)出存貨和每次發(fā)出后的存貨的價(jià)值的計(jì)算確定方法。企業(yè)發(fā)出存貨的方法有：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。1、先進(jìn)先出法：先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫(kù)先發(fā)出的原則，對(duì)于

9、發(fā)出的存貨以先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。 采用這種方法的具體做法是：先按存貨的期初余額的單價(jià)計(jì)算發(fā)出的存貨的成本，領(lǐng)發(fā)完畢后，再按第一批入庫(kù)的存貨的單價(jià)計(jì)算，依此從前向后類(lèi)推，計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本。 10/9/202211（二）存貨的計(jì)價(jià)方法 存貨的計(jì)價(jià)方法是指對(duì)發(fā)出存某企業(yè)2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日購(gòu)入A材料1000千克，每千克15元；3月7日發(fā)出A材料1200千克，3月10日購(gòu)入A材料400千克，每千克12元；3月25日發(fā)出A材料600千克。（試采用先進(jìn)先出法計(jì)算該企業(yè)3月份發(fā)出、結(jié)余材料的實(shí)際成本。）例110/9/202212某企業(yè)20

10、03年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月2003年月日憑證號(hào)數(shù)摘要收 入數(shù)量單價(jià)金額發(fā) 出結(jié)余數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)材料名稱(chēng)：A材料31結(jié)存6001035購(gòu)入100015150006001010001537發(fā)出60010600060015900040015310購(gòu)入4001248004001540012325發(fā)出 40015600020012240020012331合計(jì)140019800180023400200發(fā)出A材料的實(shí)際成本=600 x10+600 x15+400 x15+200 x12=23400（元）結(jié)余A材料的實(shí)際成本=200 x12=2400（元）10/9/2022132

11、003年月日憑證號(hào)數(shù)摘要收 入數(shù)量單價(jià)金額發(fā) 出結(jié)余數(shù)2、加權(quán)平均法 加權(quán)平均法是根據(jù)期初存貨結(jié)存和本期收入存貨的數(shù)量和進(jìn)價(jià)成本，期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)，作為本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)余價(jià)值的單價(jià)，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨價(jià)值的一種方法。加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨的 實(shí) 際 成 本+=期初結(jié)存存貨 的 數(shù) 量+本期收入存貨 的 數(shù) 量本期發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)結(jié)存存貨的成本=結(jié)存存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)10/9/2022142、加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存本期結(jié)余存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)

12、某企業(yè)2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日購(gòu)入A材料1000千克，每千克15元；3月7日發(fā)出A材料1200千克，3月10日購(gòu)入A材料400千克，每千克12元；3月25日發(fā)出A材料600千克。（試采用加權(quán)平均法計(jì)算該企業(yè)3月份發(fā)出、結(jié)余材料的實(shí)際成本。）A材料加權(quán)平均單價(jià)=60010+100015+40012600+1000+400=12.9發(fā)出A材料實(shí)際成本=180012.9=23220（元）結(jié)余A材料實(shí)際成本= 20012.9= 2580（元）例210/9/202215本期結(jié)余存貨的成本=本期發(fā)出存貨的數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)某企業(yè)23、移動(dòng)加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法，是指每次

13、購(gòu)入存貨后，立即根據(jù)庫(kù)存存貨的數(shù)量和總成本，計(jì)算出存貨的平均單位成本，并將其作為下次發(fā)出材料的單價(jià)。移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=以前結(jié)存存貨成本+本批收入存貨實(shí)際成本以前結(jié)存存貨的數(shù)量+本批收入存貨的數(shù)量某企業(yè)2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日購(gòu)入A材料1000千克，每千克15元；3月7日發(fā)出A材料1200千克，3月10日購(gòu)入A材料400千克，每千克12元；3月25日發(fā)出A材料600千克。（試采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算該企業(yè)3月份發(fā)出、結(jié)余材料的實(shí)際成本。）例310/9/2022163、移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=以前結(jié)存存貨成本+本批收第一次購(gòu)入材料后的加權(quán)平均單成本=6001

14、0+100015600+1000=13.125第一次發(fā)出材料的實(shí)際成本=120013.125=15750（元） 第二次購(gòu)入材料后的加權(quán)平均單成本=40013.125+40012400 + 400=12.56第二次發(fā)出材料的實(shí)際成本=60012.56=7536（元）結(jié)余材料的實(shí)際成本=20012.56=2512（元）4、個(gè)別計(jì)價(jià)法 個(gè)別計(jì)價(jià)法是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算各該批次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。10/9/202217第一次購(gòu)入材料后的加權(quán)平均單成本=60010+10001練一練：例1：某企業(yè)甲產(chǎn)品期初庫(kù)存200件，單位生產(chǎn)成本70元，本期完工入庫(kù)1 000件，單位生產(chǎn)成本72.4元

15、，本期銷(xiāo)售900件，單位售價(jià)100元，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)尚存295件。要求：根據(jù)上述材料，用加權(quán)平均法分別計(jì)算在永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制下甲產(chǎn)品的本期銷(xiāo)售成本和期初庫(kù)存成本并填列下表。10/9/202218練一練：例1：某企業(yè)甲產(chǎn)品期初庫(kù)存200件，單位生產(chǎn)成本項(xiàng)目永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制期初庫(kù)存成本（元） （1）本期入庫(kù)成本（元） （2）加權(quán)平均單價(jià)（元） （3）本期銷(xiāo)售成本（元）（4）（5）期末庫(kù)存成本（元）（6）（7）10/9/202219項(xiàng)目永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制期初庫(kù)存成本（元） （1）本期四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（一）、財(cái)產(chǎn)清查涉及的帳戶(hù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的財(cái)產(chǎn)

16、盤(pán)虧或毀損數(shù)額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈數(shù)額經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧或毀損數(shù)額（二）、貨幣資金清查的賬務(wù)處理 1、現(xiàn)金盤(pán)盈的賬務(wù)處理（1）、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。（2）、盤(pán)盈的現(xiàn)金，原因不明的，一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)。10/9/202220四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（一）、財(cái)產(chǎn)清查涉及的帳戶(hù)待處理財(cái)企業(yè)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款300元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外賬戶(hù)。審批前：借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3002、現(xiàn)金盤(pán)虧的帳務(wù)處理：例4（1）、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí): 借：

17、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的現(xiàn)金盤(pán)虧數(shù)，應(yīng)由出納人員賠償部分增加其他應(yīng)收款；不能查明原因的，增加管理費(fèi)用。非常損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”10/9/202221企業(yè)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款300元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外賬戶(hù)。審企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款600元，經(jīng)查核屬于出納員失職造成，應(yīng)由其賠償。審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600審批后： 借：其他應(yīng)收款 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 600例510/9/202222企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款600元，經(jīng)查核屬于出納員失職造成1、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺50

18、元2、上述短缺由出納員賠償3、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金溢余53.8元，原因待查。4、上述盤(pán)盈無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)處理10/9/2022231、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元10/3/202223（三）、存貨清查的賬務(wù)處理1、存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)盈時(shí) 借：原材料、庫(kù)存商品等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2）、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的存貨盤(pán)盈數(shù)，沖減企業(yè)管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A材料盤(pán)盈300千克，每千克20元，經(jīng)查核屬于計(jì)量器具不準(zhǔn)確造成。審批前：借：原材料A材料 6000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000例610/9/2

19、02224（三）、存貨清查的賬務(wù)處理1、存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 6000 貸：管理費(fèi)用 60002、存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，貸：原材料、庫(kù)存商品等。 （2）、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的存貨盤(pán)虧數(shù)應(yīng)視不同情況處理： 屬于定額內(nèi)損耗的增加企業(yè)的管理費(fèi)用 屬于非常損失的，增加企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出 應(yīng)向保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任人收回的賠款，增加企業(yè)其他應(yīng)收款 不能查明原因的，增加企業(yè)管理費(fèi)用10/9/202225審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 600企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)A材料盤(pán)虧400千克。每千克30元，經(jīng)查

20、核有200千克屬于定額內(nèi)損耗，有100千克屬于非常損失，有60千克應(yīng)由責(zé)任人賠償。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 12000 貸：原材料A材料 12000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 7200 營(yíng)業(yè)外支出 3000 其他應(yīng)收款 1800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 12000 例710/9/202226企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)A材料盤(pán)虧400千克。每千克30元，經(jīng)查核1、甲材料賬面余額1246公斤，盤(pán)存數(shù)1240公斤，單價(jià)20元/公斤2、乙材料賬面余額379公斤，盤(pán)存數(shù)405公斤，單價(jià)40元/公斤3、丙材料賬面余額634公斤，盤(pán)存數(shù)543公斤，單價(jià)10元/公斤4、丁材料賬面余

21、額579公斤，盤(pán)存數(shù)549公斤，單價(jià)5元/公斤5、甲材料系自然損耗按規(guī)定批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)6、乙材料系發(fā)料時(shí)計(jì)量差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月費(fèi)用7、丙材料為定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)全部計(jì)入當(dāng)期損益8、丁材料系保管員管理不善造成的，應(yīng)由其賠償，款項(xiàng)尚未收到10/9/2022271、甲材料賬面余額1246公斤，盤(pán)存數(shù)1240公斤，單價(jià)201、在企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余76元，經(jīng)反復(fù)核查，上述溢余款原因不明。2、在企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺80元（1）經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納李明的責(zé)任，應(yīng)由其賠償；（2）上述現(xiàn)金短缺屬于無(wú)法查明的其他原因。課堂練：10/9/2022281、在企業(yè)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余76元，經(jīng)反復(fù)

22、核查，上述溢3、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈B材料100千克，每千克60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。4、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧庫(kù)存甲產(chǎn)品50件，每件成本200元，經(jīng)查明10件為倉(cāng)庫(kù)保管員王芳保管不善造成，應(yīng)由其賠償，5件屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗，35件為非常損失造成。10/9/2022293、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈B材料100千克，每千克60元（四）、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（按市場(chǎng)價(jià)格扣除估計(jì)的減值） 貸：以前年度損益調(diào)整企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)帳外機(jī)器一臺(tái)，該及其當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為120000元，估計(jì)折舊40000元。報(bào)

23、經(jīng)批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn) 80000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000例810/9/202230（四）、固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理企業(yè)（2）、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)，增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)器盤(pán)虧一臺(tái)，原值89000元，已計(jì)提折舊40000元。2、固定資產(chǎn)盤(pán)虧的帳務(wù)處理 （1）、發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí),借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（按固定資產(chǎn)凈值） 、累計(jì)折舊（按已計(jì)提的折舊）；貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原值）。例910/9/202231（2）、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)，增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。企報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 49000 貸：待處理財(cái)

24、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 49000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 49000 累計(jì)折舊 40000 貸：固定資產(chǎn)機(jī)器 8900010/9/202232報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：10/3/202232壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶(hù)。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。備抵法下當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=本期應(yīng)收賬款科目

25、余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10/9/202233壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的（五）、結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)清查的帳務(wù)處理 1、無(wú)法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。 2、企業(yè)將無(wú)法收回的應(yīng)收帳款確認(rèn)為壞帳。10/9/202234（五）、結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)清查的帳務(wù)處理 1、無(wú)法償還的應(yīng)付借：壞賬準(zhǔn)備 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000企業(yè)將無(wú)法收回的應(yīng)收帳款4000元確認(rèn)為壞賬。借：應(yīng)付賬款 80000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 80000企業(yè)將無(wú)法支付的應(yīng)付帳款80000元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)。例10例11對(duì)確定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，比如因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面金額計(jì)入“營(yíng)

26、業(yè)外收入”10/9/202235借：壞賬準(zhǔn)備 400應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變化如下：1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的計(jì)算要減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額并沒(méi)有發(fā)生變化，所以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；2）發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。10/9/202236應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變化如下：1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：10/33）收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒(méi)有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化。

27、4）沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備減少，會(huì)增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。 10/9/2022373）收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬 課后練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、為加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的控制，對(duì)現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行（ ） A、定期清查 B、不定期清查 C、實(shí)地盤(pán)點(diǎn) D、技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)2、財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，查賬核對(duì)來(lái)查明（ ）是否相符的一種方法。 A、賬證 B、賬賬 C、賬實(shí) D、賬表 3、對(duì)銀行存款的清查一般采用（ ）法。 A、實(shí)地盤(pán)點(diǎn) B、核對(duì)賬目 C、技術(shù)推算 D、詢(xún)證4、期末企業(yè)銀行存款的日記賬余額為26萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單29萬(wàn)元，經(jīng)查，企業(yè)沒(méi)有少記付款業(yè)務(wù)，銀行沒(méi)有少記收款業(yè)

28、務(wù)，則采用補(bǔ)記法調(diào)整后銀行結(jié)果是（ ）萬(wàn)元。 A、26萬(wàn)元 B、29萬(wàn)元 C、28萬(wàn)元 D、27萬(wàn)元5、采用實(shí)地盤(pán)存制，平時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的記錄（ ） A、只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù) B、只登記發(fā)出數(shù)，不登記收入數(shù) C、既登記收入數(shù)，也登記發(fā)出數(shù) D、不登記收入數(shù)，也不登記發(fā)出數(shù)6、對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變化，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載并隨時(shí)結(jié)出余額的制度是（ ） 、實(shí)地盤(pán)存制 、應(yīng)收應(yīng)付制 、永續(xù)盤(pán)存制 、實(shí)收實(shí)付制7、清查中財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧是由于保管人員失職所造成，應(yīng)記入（ ） 、管理費(fèi)用 、其他應(yīng)收款 、營(yíng)業(yè)外支出 、生產(chǎn)成本10/9/202238 二、多項(xiàng)選擇題1、按清查的范圍，財(cái)產(chǎn)清查分為 （ ） A、定期

29、清查 B、不定期清查 C、全面清查 D、局部清查2、全面清查一般在以下（ ）情況下進(jìn)行。 A、年度終了 B、單位合并 C、出納離職 D、清算3、未達(dá)賬項(xiàng)有（ ）等情況。 A、銀行已收款入賬而企業(yè)未入賬 B、銀行已付款入賬而企業(yè)未入賬 C、企業(yè)已收款入賬而銀行未入賬 D、企業(yè)已付款入賬而銀行未入賬 4、當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生的盤(pán)虧和損失在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入的賬戶(hù)有（ ） A、管理費(fèi)用 B、營(yíng)業(yè)外支出 C、其他應(yīng)收款 D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、存貨盤(pán)存制度一般有（ ） A、永續(xù)盤(pán)存制 B、實(shí)地盤(pán)存制 C、權(quán)責(zé)發(fā)生制 D、收付實(shí)現(xiàn)制6、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查常用的方法有（ ） A實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 B抽查盤(pán)點(diǎn)法 C技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法

30、 D核對(duì)賬目法7、銀行存款的清查應(yīng)根據(jù)（ ）進(jìn)行核對(duì)。 A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B、銀行存款總分類(lèi)賬 C、銀行存款日記賬 D、銀行對(duì)賬單10/9/202239二、多項(xiàng)選擇題10/3/202239三、判斷題1、財(cái)產(chǎn)清查，就是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資及現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的核對(duì)，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相 符的一種專(zhuān)門(mén)方法。 2、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的原因主要是由記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)所造成的。3、企業(yè)在銀行的實(shí)有存款應(yīng)是對(duì)賬單上列明的余額。 4、全面清查既可以是定期清查，也可以是不定期清查。 5、對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收款，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶(hù)。 6、對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈，經(jīng)查原因仍未明的，一般記入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。 7、永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是有利于存貨的收發(fā)存管理。 8、在實(shí)地盤(pán)存制下，期末存貨=期初存貨+本期收入數(shù)本期發(fā)生數(shù)。 9、在永續(xù)盤(pán)存制下，由于能隨時(shí)計(jì)算出庫(kù)存存貨的數(shù)量，所以期末存貨不需要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 10、在實(shí)地盤(pán)存制下，不能隨時(shí)計(jì)算出發(fā)貨成本，只能每月末才有相關(guān)數(shù)據(jù)，而在永續(xù)盤(pán)存制下，能隨時(shí)計(jì)算出存貨成本和發(fā)貨成本，所以永續(xù)盤(pán)存制優(yōu)于實(shí)地盤(pán)存制。