企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè) -課件

1、二0一七年十一月二十四日大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）遼寧分所企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)2022/10/11（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)目錄Contents企業(yè)內(nèi)控基本知識(shí)一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引四、企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)編制流程五、企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)編制案例六、內(nèi)控建設(shè)人員技能要求如何編制內(nèi)控手冊(cè)交流內(nèi)容2022/10/12（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求1.1內(nèi)控建設(shè)是頂層設(shè)計(jì)的要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到國(guó)內(nèi)主板上市的公司施行，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司執(zhí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市

2、的大中型企業(yè)提前執(zhí)行。2008年5月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范；2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了包括應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。1.2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控具有重要意義促進(jìn)企業(yè)防范重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。貫徹中央”走出去”戰(zhàn)略，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為世界提供中國(guó)式方案，積極探索公司治理有效有效途徑。2022/10/13（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求1.3企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系內(nèi)容內(nèi)控體系基本規(guī)范應(yīng)用指引

3、評(píng)價(jià)指引鑒證指引內(nèi)控制度處于最高層次，起到統(tǒng)馭作用；是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、鑒證指引和內(nèi)控制度的基本依據(jù)。居于主體地位，具體規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，目前共18項(xiàng)指引構(gòu)成。為企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供的指導(dǎo)和要求，包括評(píng)估內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、程序方法、報(bào)告要求等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。對(duì)通用性框架體系的補(bǔ)充，通過(guò)個(gè)性化設(shè)計(jì)，將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落到實(shí)處。2022/10/14（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2.1企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)1.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)2 維護(hù)資產(chǎn)安全3. 保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí) 完整4.提高經(jīng)營(yíng)效率效果5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)企業(yè)在法

4、律允許范圍內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)、非法獲利。確保貨幣資金的安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊；保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)，防止低價(jià)出售，要充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)管理水平。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息反映的是企業(yè)的過(guò)去與現(xiàn)狀，可預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展，是投資人投資決策、債權(quán)人信貸決策、管理者管理決策、宏觀部門政策決策的重要依據(jù)。建立和實(shí)施內(nèi)控的內(nèi)在要求之一是相互制衡、相互監(jiān)督，這一要求看似與提高效率、效果相矛盾，實(shí)際上是協(xié)調(diào)一致的，因?yàn)楹鲆暱刂频慕?jīng)營(yíng)管理，將導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)難以為繼，最終降低了經(jīng)營(yíng)效率。實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)控的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)，企業(yè)在內(nèi)控上下功夫，實(shí)現(xiàn)前四項(xiàng)目標(biāo)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展

5、戰(zhàn)略。2022/10/15（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2.3企業(yè)內(nèi)部控制的要素1、內(nèi)部環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3、控制活動(dòng)4、信息與溝通5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任等。是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段?？刂苹顒?dòng)一般包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控

6、制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。是企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。2022/10/17（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率效果財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整維護(hù)資產(chǎn)安全經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)1業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)活動(dòng)3業(yè)務(wù)活動(dòng)4業(yè)務(wù)活動(dòng)52.4企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系2022/10/18（內(nèi)部

7、資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.1組織架構(gòu)3.1.1組織架構(gòu)基本概述 按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會(huì)決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。3.1.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)明確董監(jiān)高職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則三重一大集體決策合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)符合制度要求對(duì)子公司管控要規(guī)范2022/10/110（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.2發(fā)展戰(zhàn)略3.2.1發(fā)展戰(zhàn)略基本概述發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長(zhǎng)期

8、發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略包括制定發(fā)展目標(biāo)和編制戰(zhàn)略規(guī)劃兩個(gè)層面。3.2.2組織實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)外因素分析制定發(fā)展目標(biāo)目標(biāo)論證編制戰(zhàn)略規(guī)劃審議批準(zhǔn)分解生成年度計(jì)劃編制全面預(yù)算預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算指標(biāo)考核，保障實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供實(shí)施保障，促進(jìn)措施落實(shí)2022/10/111（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.2發(fā)展戰(zhàn)略3.2.3主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施缺乏明確發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略變動(dòng)頻繁實(shí)施不到位，無(wú)法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)建立健全組織機(jī)構(gòu)科學(xué)制定發(fā)展目標(biāo)依據(jù)目標(biāo)做好規(guī)劃嚴(yán)格審議戰(zhàn)略方案發(fā)展戰(zhàn)略 有效實(shí)施戰(zhàn)略監(jiān)控期后評(píng)估2022/10/112（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.4社會(huì)責(zé)任3.4.1社會(huì)責(zé)任基本概述是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展

9、過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)。3.4.2社會(huì)責(zé)任有哪些內(nèi)容社會(huì)責(zé)任保障安全生產(chǎn)保證產(chǎn)品質(zhì)量重視環(huán)境保護(hù)做好節(jié)約資源促進(jìn) 社會(huì)就業(yè)保障職工權(quán)益支持慈善事業(yè)減少工傷和職業(yè)病，保障勞動(dòng)者的生命安全和身體健康履行產(chǎn)品質(zhì)量承諾，尊重維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，企業(yè)道德底線環(huán)境保護(hù)法、清潔生產(chǎn)法；生態(tài)文明，可持續(xù)發(fā)展理。社會(huì)穩(wěn)定是大計(jì)，創(chuàng)造就業(yè)環(huán)境，是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。即是社會(huì)和諧穩(wěn)定需要，也是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求樂(lè)善好施，扶貧濟(jì)困，傳承中華民族傳統(tǒng)美德。2022/10/114（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.4社會(huì)責(zé)任3.4.3主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施安全措施不到位產(chǎn)品質(zhì)量低劣污染浪費(fèi)嚴(yán)重員工保護(hù)就業(yè)不足建立安全監(jiān)管加強(qiáng)質(zhì)量控制注重環(huán)

10、保節(jié)約保障員工權(quán)益促進(jìn)社會(huì)就業(yè)支持慈善事業(yè)2022/10/115（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.6資金活動(dòng)3.6.1資金活動(dòng)基本概述資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。3.6.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施籌資決策不當(dāng)投資決策失誤資金調(diào)度不合理資金管控不嚴(yán)格籌資須科學(xué)認(rèn)證依規(guī)使用籌資資金加強(qiáng)償債管理規(guī)范投資行為合理安排資金投放結(jié)構(gòu)嚴(yán)格控制并控風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)營(yíng)運(yùn)資金管理建立追責(zé)制度2022/10/117（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.7 采購(gòu)業(yè)務(wù)3.7.1采購(gòu)業(yè)務(wù)基本概述購(gòu)是指購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)

11、活動(dòng)。3.7.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。采購(gòu)方式不合理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。驗(yàn)收付款不嚴(yán)格，付款審核不嚴(yán)，造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。盡量集中物資采購(gòu)建立歸口審批機(jī)制科學(xué)規(guī)范選擇供應(yīng)商做好物資驗(yàn)收工作加強(qiáng)采購(gòu)付款管理建立退貨管理制度2022/10/118（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.8 資產(chǎn)管理3.8.1資產(chǎn)管理基本概述資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)類別。資產(chǎn)管理是指企業(yè)對(duì)資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個(gè)環(huán)節(jié)加以規(guī)范的管理活動(dòng)。3

12、.8.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施存貨積壓或短缺，造成流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，致使企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。規(guī)范存貨管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)制定占用量，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量。重視資產(chǎn)維護(hù)、清查、處置管理，不斷提升資產(chǎn)使用效能，確保資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行培訓(xùn)上崗，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時(shí)辦理投保手續(xù)。規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵

13、押程序和審批權(quán)限等。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)有效利用，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。2022/10/119（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.9 銷售業(yè)務(wù)3.9.1銷售業(yè)務(wù)基本概述銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。3.9.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋瑢?dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。做好市場(chǎng)調(diào)查、定價(jià)政策、營(yíng)銷方式簽署銷售合同，明確權(quán)利義務(wù)。發(fā)貨環(huán)節(jié)認(rèn)真核對(duì)完善客服制度，提升客戶滿意度。完善應(yīng)收款制度，加強(qiáng)管理

14、考核。落實(shí)應(yīng)收款損失責(zé)任，建立追責(zé)機(jī)制。2022/10/120（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.10 研究與開發(fā)3.10.1研究與開發(fā)基本概述研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。3.10.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失??；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、開展可行性研究，編制可研報(bào)告。按權(quán)限執(zhí)行項(xiàng)目審批

15、。配備人員、加強(qiáng)管理、落實(shí)責(zé)任，確保研究過(guò)程高效、可控。成果評(píng)審驗(yàn)收簽署保密協(xié)議，明確成果歸屬加強(qiáng)成果保護(hù)，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。2022/10/121（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.11 工程項(xiàng)目3.11.1工程項(xiàng)目基本概述工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長(zhǎng)，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目涉及工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。3.11.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施缺乏可研，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致項(xiàng)目失敗招標(biāo)暗箱操作，存在賄賂舞弊，中標(biāo)人無(wú)能力操作或涉案。工程造價(jià)信息不對(duì)稱，投資失控。物資質(zhì)次價(jià)

16、高，監(jiān)理把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣、延遲或中斷。完善制度，明確職責(zé)，全過(guò)程監(jiān)控可研認(rèn)證、評(píng)審決策公開招標(biāo)，不得肢解項(xiàng)目加強(qiáng)造價(jià)管理，明確概預(yù)算編制方法，報(bào)批。建設(shè)過(guò)程監(jiān)控，變更審批。及時(shí)編制竣工決算，開展決算審計(jì)，辦理竣工驗(yàn)收建立后評(píng)估制度，進(jìn)行績(jī)效考核。驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，工程留下隱患。2022/10/122（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.13 業(yè)務(wù)外包3.13.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。3.13.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能

17、導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。確定外包業(yè)務(wù)范圍，考慮成本效益原則，避免核心業(yè)務(wù)外包。擬定外包方案并經(jīng)批準(zhǔn)按照方案，優(yōu)承包方，簽訂合同，合理價(jià)格，控制成本；另保密協(xié)議。加強(qiáng)管理、及時(shí)溝通；履約能力評(píng)估，損失責(zé)任追究。2022/10/124（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.14 財(cái)務(wù)報(bào)告3.14.1財(cái)務(wù)報(bào)告基本概述財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、相關(guān)附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。3.14.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施報(bào)告編制：報(bào)告編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致

18、企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任、遭受損失和聲譽(yù)受損對(duì)外提供：提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成報(bào)告使用者的決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；分析使用：不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。編制報(bào)告時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、對(duì)報(bào)告有重大影響的交易和事項(xiàng)的處理；報(bào)告進(jìn)行審批。依據(jù)會(huì)計(jì)政策，準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)報(bào)告；涉及合并的，明確合并范圍和方法。依照規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告；須經(jīng)審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。重視報(bào)告分析工作，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平；報(bào)告信息按照權(quán)限及進(jìn)傳遞。2022/10/125（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.16 合同管理3.16.1合同

19、管理基本概述全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過(guò)將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。3.16.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施不簽合同、未授權(quán)簽合同、合同主體不合要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，則會(huì)損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。除即時(shí)結(jié)清業(yè)務(wù)外，應(yīng)訂立書面合同；重大合同借助專家工作。依據(jù)商談結(jié)果擬定合同文本，進(jìn)行審核；需要備案進(jìn)行備案處理。按照規(guī)定權(quán)限

20、、程序簽合同。合同由法人代表或授權(quán)人簽章。不得越權(quán)簽署合同保密、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄漏商業(yè)機(jī)密或國(guó)家機(jī)密。嚴(yán)格履行，有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)報(bào)告、協(xié)商，變更或解除；出現(xiàn)糾紛，在時(shí)效內(nèi)恰當(dāng)解決。建立合同履行評(píng)估制度，不足之處及時(shí)加以改進(jìn)，促進(jìn)管理水平提升。2022/10/127（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.17 內(nèi)部信息傳遞3.17.1內(nèi)部信息傳遞基本概述內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。3.17.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內(nèi)容不完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；

21、內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會(huì)削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系，采用多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。拓寬內(nèi)部報(bào)告的渠道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。重視內(nèi)部報(bào)告的使用，利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度；有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2022/10/128（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.18 信息系

22、統(tǒng)3.18.1內(nèi)部信息傳遞基本概述內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。3.18.2主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。根據(jù)整體規(guī)劃提出建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施。將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能加強(qiáng)開發(fā)全過(guò)

23、程的跟蹤管理，督促開發(fā)單位按時(shí)保質(zhì)完成編程工作，對(duì)配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗(yàn)收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等。加強(qiáng)運(yùn)行與維護(hù)管理，制定工作程序、管理制度以及作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。重視保密工作，建立的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)安全制度，并定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避免損失。關(guān)鍵設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。2022/10/129（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）1、組織架構(gòu)2、發(fā)展戰(zhàn)略3、人力資源4、社會(huì)責(zé)任5、企業(yè)文化6、資金活動(dòng)7、采購(gòu)業(yè)務(wù)9、銷售業(yè)務(wù)10、研究與開發(fā)11、工程項(xiàng)目12、擔(dān)保業(yè)務(wù)13、業(yè)務(wù)外包14、財(cái)務(wù)報(bào)告15、全面預(yù)算16、合同管理17、內(nèi)部

24、信息傳遞18、信息系統(tǒng)8、資產(chǎn)管理內(nèi)部環(huán)境類控制活動(dòng)類控制手段類3.19 各項(xiàng)應(yīng)用指引的關(guān)聯(lián)關(guān)系2022/10/130（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）3.19 各項(xiàng)應(yīng)用指引的關(guān)聯(lián)關(guān)系 3.人力資源6.資金活動(dòng)7.采購(gòu)業(yè)務(wù)10.銷售業(yè)務(wù)8.研究與開發(fā)9.資產(chǎn)管理11.工程項(xiàng)目18.信息系統(tǒng)12.擔(dān)保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包16.合同管理4.社會(huì)責(zé)任 5.企業(yè)文化2.發(fā)展戰(zhàn)略17.信息傳遞15.全面預(yù)算14.財(cái)務(wù)報(bào)告1.組織架構(gòu)2022/10/131（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）4 企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)編制流程1、明確服務(wù)范圍，做好業(yè)務(wù)承接2、成立工作小組，便于工作對(duì)接3、查閱相關(guān)資料，了解組織架構(gòu)4、召開動(dòng)員大會(huì)，提出配合要求

25、5、訪談部門職責(zé)，了解業(yè)務(wù)特點(diǎn)6、繪制業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行充分溝通7、編寫應(yīng)用指引，征求部門意見8、匯總章節(jié)內(nèi)容，征求公司意見9、編制內(nèi)控手冊(cè)，進(jìn)行內(nèi)容宣講2022/10/132（內(nèi)部資料，請(qǐng)勿轉(zhuǎn)載）主管會(huì)計(jì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)經(jīng)理分管經(jīng)理出納員借款部門經(jīng)辦人負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理部開始借款申請(qǐng)復(fù)核審核是審批審批是是是否重大是否是審批付款編制付款憑證審核審核記賬核算是是是結(jié)束否否否否否否B付款核算A借款審批階段資金借款審批流程（ZJHD-05)否5 企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)編制案例5.1.1資金借款審批流程5.1 企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)案例之一規(guī)范貨幣資金收付審批權(quán)限及流程，確保貨幣資金收付安全、順暢。記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、，防范舞弊發(fā)生，報(bào)表反映真實(shí)、完整維護(hù)資產(chǎn)安全保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí) 完整提高經(jīng)營(yíng)效率效果目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別貨幣資金收付審批權(quán)限不明確、流程不清晰，造成貨幣資金收付控制混亂，效率低下，導(dǎo)致貪污、舞弊，危及貨幣資金安全。幣資金交易事項(xiàng)記錄不完整、不及時(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，容易滋生舞弊。應(yīng)對(duì)措施明確審批權(quán)限：建立資金管理制度，明確相關(guān)部門及人員的職責(zé)權(quán)限。制定審批流程：針對(duì)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，分別設(shè)置不同業(yè)務(wù)類型的收付操作流程，確保流程清晰，嚴(yán)格執(zhí)行。 編制憑證：對(duì)于發(fā)生資金交易事項(xiàng)，依據(jù)會(huì)計(jì)法的要求，完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證，記入業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的會(huì)計(jì)期間。記賬核算：出納員依