初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點(diǎn)考點(diǎn)市公開課獲獎(jiǎng)?wù)n件

1、初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點(diǎn)考點(diǎn)第1頁(yè)第1頁(yè)【課程內(nèi)容】一、仲裁合用范圍合用 平等主體公民、法人和其它組織之間發(fā)生協(xié)議糾紛和其它財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛 不能 1.婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；2.應(yīng)由行政機(jī)關(guān)處理行政爭(zhēng)議 特殊 不合用仲裁法仲裁：1.勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁；2.農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部農(nóng)業(yè)承包協(xié)議糾紛仲裁原則1.自愿原則；2.依據(jù)事實(shí)和法律公平合理；3.獨(dú)立仲裁原則；4.一裁終局原則 機(jī)構(gòu)民間組織、不是行政司法機(jī)關(guān)、無(wú)強(qiáng)制管轄權(quán)、不按行政區(qū)劃層層設(shè)置、獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)、無(wú)從屬關(guān)系（涉及與行政機(jī)關(guān)和仲裁委之間）第2頁(yè)第2頁(yè)續(xù)表協(xié)議形式：書面，口頭無(wú)效內(nèi)容：1.意思表示事項(xiàng)選仲裁委員會(huì)。2.事項(xiàng)或仲裁委無(wú)商定

2、或不明確可補(bǔ)充；補(bǔ)充不成協(xié)議無(wú)效 效力：1.一經(jīng)依法成馬上有法律約束力；2.協(xié)議獨(dú)立存在（協(xié)議變更、解除、終止或無(wú)效不影響效力）。第3頁(yè)第3頁(yè)續(xù)表裁決管轄：仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄 1.應(yīng)當(dāng)開庭（協(xié)議不開庭，可依據(jù)申請(qǐng)書、答辯書及其它材料作出裁決） 2.不公開（當(dāng)事人協(xié)議公開能夠公開，但涉及國(guó)家秘密除外） 3.處理路徑：和解調(diào)解裁決 （1）和解：達(dá)成和解協(xié)議，可請(qǐng)求仲裁庭依據(jù)和解協(xié)議作出裁決書，也能夠撤回仲裁申請(qǐng)（撤回仲裁申請(qǐng)后反悔能夠依據(jù)仲裁協(xié)議申請(qǐng)仲裁）； （2）調(diào)解：裁決前可先行調(diào)解；調(diào)解達(dá)成協(xié)議，仲裁庭應(yīng)當(dāng)制作調(diào)解書或者依據(jù)協(xié)議制作裁決書；調(diào)解書與裁決書含有同等法律效力（當(dāng)事人簽收

3、后即發(fā)生法律效力）；調(diào)解書簽收前當(dāng)事人反悔仲裁庭應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出裁決； （3）裁決：裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力第4頁(yè)第4頁(yè)二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和和會(huì)計(jì)人員設(shè)置要求：1.出納人員不得兼任：稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記。2.檔案管理部門人員管理睬計(jì)檔案不屬于會(huì)計(jì)崗位。 回避：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。2.單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員。3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。范圍：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師屬于會(huì)計(jì)人員。要求：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（主管人員）應(yīng)具備

4、會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。第5頁(yè)第5頁(yè)續(xù)表禁入：1.終身：提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，做假賬，隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)相關(guān)違法行為被依法追究刑事責(zé)任人員不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。2.5年：（1）因偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保留會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，尚不構(gòu)成犯罪；（2）含有違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度普通違法行為，情節(jié)嚴(yán)重。 總會(huì)計(jì)師：1.行政領(lǐng)導(dǎo)。2.凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)組員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊副職。3.國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位大、中型

5、公司必須設(shè)置，事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門依據(jù)需要，經(jīng)同意能夠設(shè)置，其它單位可依據(jù)業(yè)務(wù)需要自行決定是否設(shè)置。4.由含有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格人員擔(dān)任。 第6頁(yè)第6頁(yè)續(xù)表會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。 監(jiān)交：（1）普通會(huì)計(jì)人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人（會(huì)計(jì)主管人員）：?jiǎn)挝回?zé)任人（必要時(shí)主管單位能夠派人會(huì)同監(jiān)交）。 完畢后交接雙方和監(jiān)交人在移送清冊(cè)上署名或者蓋章。 移送清冊(cè)普通一式3份，交接雙方各執(zhí)1份，存檔1份。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移送會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)連續(xù)性。 第7頁(yè)第7頁(yè)三、票據(jù)行為、權(quán)利和追索出票 1.

6、記載事項(xiàng)：（1）必須（沒(méi)有不行）：如不記載，票據(jù)行為即為無(wú)效。（2）相對(duì)（沒(méi)有法有按法來(lái)）：如未記載，由法律另做要求并不影響票據(jù)效力。（3）任意（沒(méi)有不算，有了有效）：允許當(dāng)事人自行選擇，不記載不影響票據(jù)效力，記載則產(chǎn)生票據(jù)效力。（4）記載不產(chǎn)生票據(jù)法上效力事項(xiàng)（有也沒(méi)用）。2.效力：出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承當(dāng)該票據(jù)承兌或付款責(zé)任。第8頁(yè)第8頁(yè)續(xù)表背書 1.種類：轉(zhuǎn)讓背書、非轉(zhuǎn)讓背書（委托背書質(zhì)押背書） 2.記載事項(xiàng)：（1）背書由背書人簽章并記載背書日期（背書未記載日期視為在票據(jù)到期日前背書）；（2）必須記載被背書人名稱（持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己名稱與背書人記載含有同等法律效力）。3.尤

7、其要求：（1）條件背書：不得附有條件，附有條件所附條件不含有票據(jù)上效力。（2）部分背書：部分背書屬于無(wú)效背書。（3）限制背書：記載了“不得轉(zhuǎn)讓”，此時(shí)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對(duì)后手被背書人不承當(dāng)確保責(zé)任。（4）期后背書：票據(jù)被回絕承兌、被回絕付款或者超出付款提醒期限，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓，背書人應(yīng)當(dāng)承當(dāng)票據(jù)責(zé)任。 第9頁(yè)第9頁(yè)續(xù)表承兌1.僅適合用于商業(yè)匯票；2.按照要求期限提醒承兌，持票人喪失對(duì)其前手追索權(quán)；3.付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件，視為回絕承兌；4.付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)狡诟犊钬?zé)任。 確保 1.確保無(wú)效：國(guó)家機(jī)

8、關(guān)、以公益為目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)隊(duì)、公司法人分支機(jī)構(gòu)和職能部門作為票據(jù)確保人無(wú)效（特殊除外）；2.確保人在票據(jù)或粘單上未記載“被確保人名稱”：已承兌票據(jù)承兌人為被確保人；未承兌出票人為被確保人。3.確保人未記載“確保日期”：出票日期為確保日期（相對(duì)記載事項(xiàng)）；4.確保不得附有條件；附有條件，不影響對(duì)票據(jù)確保責(zé)任。 第10頁(yè)第10頁(yè)續(xù)表取得 1.必須給付對(duì)價(jià)。假如是由于稅收、繼承、贈(zèng)與不受給付對(duì)價(jià)限制，但是所享受票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手權(quán)利。2.享受權(quán)利情形：（1）依法接受出票人簽發(fā)票據(jù)；（2）依法接受背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；（3）因稅收、繼承、贈(zèng)與能夠依法免費(fèi)取得票據(jù)。3.不享受權(quán)利情形：（1）以欺詐、偷

9、盜或脅迫等手段取得票據(jù)，或明知有上述情形出于歹意取得票據(jù)；（2）持票人因重大過(guò)失取得不符合票據(jù)法要求票據(jù)。補(bǔ)救 形式：掛失止付（不是必經(jīng)辦法，只是暫時(shí)預(yù)防辦法）、公告催告和普通訴訟。追索1.情形：到期后追索到期前追索；2.被追索人確實(shí)定：出票人、背書人、承兌人和確保人（行使追索可不按照票據(jù)債務(wù)人先后順序）；3.內(nèi)容：金額利息費(fèi)用。第11頁(yè)第11頁(yè)四、試用期、服務(wù)期、保守商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制1.試用期【記憶小貼士1】時(shí)間軸記憶法（節(jié)點(diǎn)就高） 【記憶小貼士2】密碼記憶法：313-126 1個(gè)月內(nèi)1年3年3月（含）完畢工作任務(wù)為期限6個(gè)月內(nèi)（含）無(wú)固定期協(xié)議2個(gè)月內(nèi)第12頁(yè)第12頁(yè)1.試用期涉及在勞動(dòng)

10、協(xié)議期限內(nèi)，僅商定試用期，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)協(xié)議期限。 2.同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能商定一次試用期。3.試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或勞動(dòng)協(xié)議商定80%，并不得低于用人單位所在地最低工資原則。 第13頁(yè)第13頁(yè)2.服務(wù)期 1.提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)可商定服務(wù)期。2.不影響正常工資調(diào)整機(jī)制提升勞動(dòng)者在服務(wù)期期間勞動(dòng)報(bào)酬。3.協(xié)議期滿服務(wù)期尚未到期，協(xié)議續(xù)延至服務(wù)期滿（有商定從其商定）。4.違約責(zé)任：（1）違約金數(shù)額不得超出培訓(xùn)費(fèi)用（涉及單位支付有憑證培訓(xùn)費(fèi)用、培訓(xùn)期間差旅費(fèi)、培訓(xùn)產(chǎn)生其它直接費(fèi)用）（2）已履行部分服務(wù)期限違約金不超出尚未履行部分所分?jǐn)偱?/p>

11、訓(xùn)費(fèi)用。5.勞動(dòng)者因違紀(jì)等重大過(guò)失行為而被單位解除勞動(dòng)關(guān)系，單位仍有權(quán)要求其支付違約金5種情形：記憶小貼士，勞動(dòng)者問(wèn)題。6.不屬于違反服務(wù)期商定8種情形：記憶小貼士，勞動(dòng)者沒(méi)毛病，單位問(wèn)題。 第14頁(yè)第14頁(yè)3.商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制1.競(jìng)業(yè)限制（競(jìng)業(yè)嚴(yán)禁）：期限不得超出2年。2.競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)單位按月予以勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制商定，應(yīng)當(dāng)按照商定向單位支付違約金。3.競(jìng)業(yè)限制人員限于單位高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其它負(fù)有保密義務(wù)人員，而不是所有勞動(dòng)者。 第15頁(yè)第15頁(yè)五、增值稅：銷項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額合用稅率當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售額基本要求：1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

12、向購(gòu)買方收取所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不涉及收取銷項(xiàng)稅額。2.價(jià)外費(fèi)用涉及哪些。（略）3.不含稅銷售額含稅銷售額（1增值稅稅率）。4.構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅。 特殊銷售銷售額確實(shí)定1.折扣方式銷售：看“票”，同票余額；不同樣票全額。 2.以舊換新方式銷售：金銀實(shí)際收取額，非金銀按新貨銷售額。 3.還本銷售方式銷售：不扣還本支出。 4.以物易物方式銷售：雙方各按購(gòu)進(jìn)和銷售處理。 5.包裝物押金。（1）銷售啤酒、黃酒以外酒：無(wú)論怎么核實(shí)均并入銷售額征稅；（2）啤酒、黃酒和其它非酒類產(chǎn)品：?jiǎn)为?dú)記賬押金，1年以內(nèi)且未逾期不并；逾期并入征稅；（3）注意：退還押金對(duì)稅額無(wú)影響，無(wú)需做稅務(wù)處理。

13、第16頁(yè)第16頁(yè)六、消費(fèi)稅：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理要求生產(chǎn)后直接銷售：1.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。2.應(yīng)納稅額計(jì)算：三種計(jì)稅辦法利用。 第17頁(yè)第17頁(yè)續(xù)表 自產(chǎn)自用 1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：（1）移送環(huán)節(jié)不納稅。（2）生產(chǎn)出最后應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)納稅：三種計(jì)稅辦法利用。 2.用于其它方面：（1）用于其它方面：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（移送使用時(shí)納稅）。（2）應(yīng)納稅額計(jì)算：按同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)稅；沒(méi)有同類按構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅： 從價(jià)定率組價(jià)（成本利潤(rùn)

14、）（1百分比稅率）【（AB）（1C）】 應(yīng)納稅額構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格百分比稅率，其中構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格（AB）（1C）其它兩種情況略。第18頁(yè)第18頁(yè)七、所得稅：收入總額銷售貨品收入時(shí)間：（1）托收承付：辦妥托罷手續(xù)時(shí)；（2）預(yù)收款：發(fā)出商品時(shí)；（3）需要安裝和檢查：購(gòu)買方接受商品及安裝和檢查完畢時(shí)；（4）安裝程序比較簡(jiǎn)樸：發(fā)出商品時(shí)；（5）支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷：收到代銷清單時(shí)。金額：（1）商業(yè)折扣：扣除商業(yè)折扣后金額；（2）鈔票折扣：扣除鈔票折扣前金額；（3）銷售折讓和銷售退回：發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入；（4）以舊換新：銷售商品確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)：公司轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)

15、形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益：按被投資方作出利潤(rùn)分派決定日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。利息收入：按協(xié)議商定債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第19頁(yè)第19頁(yè)續(xù)表租金收入：1.按照協(xié)議商定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。2.假如交易協(xié)議或協(xié)議中要求租賃期跨年度，且租金提前一次性支付，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。特許權(quán)使用費(fèi)：1.提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其它特許權(quán)使用權(quán)取得收入。2.按照協(xié)議商定特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)。接受捐贈(zèng)：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。其它收入：涉及公司資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押

16、金收入、確實(shí)無(wú)法償付應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)助收入、違約金收入、匯兌收益等。分期收款銷售貨品：按照協(xié)議商定收款日期確認(rèn)。第20頁(yè)第20頁(yè)續(xù)表產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品日期確認(rèn)；收入額按產(chǎn)品公允價(jià)值擬定。非貨幣性資產(chǎn)互換，以及將貨品、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利或者利潤(rùn)分派等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨品、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。買一贈(zèng)一：不屬于捐贈(zèng)。第21頁(yè)第21頁(yè)八、個(gè)人所得稅：利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得1.利息、股息、紅利所得含義：指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得利息、股息、紅利所得。 應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得

17、額合用稅率每次收入額合用稅率20% 。特殊要求：1.上市公司股息紅利差別化政策：持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）全額計(jì)稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）暫減按50%計(jì)稅；持股超出1年暫免征收。2.涉及房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證情況下在一定期期后無(wú)條件退房而取得補(bǔ)償款。 第22頁(yè)第22頁(yè)2.財(cái)產(chǎn)租賃所得含義：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其它財(cái)產(chǎn)而取得所得。 應(yīng)納稅額： 1.每次（月）收入不足4 000元： 應(yīng)納稅額每次（月）收入額財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納稅費(fèi)由納稅人承當(dāng)租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支修繕費(fèi)用（800元為限）800元20% 2.每次（月）收入在4 000元以上： 應(yīng)納稅額每次（月）收入額財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納稅費(fèi)由納稅人承當(dāng)租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支修繕費(fèi)用（800元為限）（120%）20% 。第23頁(yè)第23頁(yè)3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得含義：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合作公司中財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其它財(cái)產(chǎn)取得所得。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額合用稅率（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20%特殊要求：1.收購(gòu)網(wǎng)絡(luò)玩家虛擬貨幣加價(jià)后發(fā)售取得收入征稅。2.下情形房屋產(chǎn)權(quán)免費(fèi)贈(zèng)與雙方不征稅：（1）免費(fèi)贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、弟兄姐妹；（2）免費(fèi)贈(zèng)與對(duì)其承當(dāng)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；