增值稅發(fā)票培訓(xùn)-課件(演示)概要

1、中糧包裝(成都)有限公司發(fā)票相關(guān)知識2010年01月財會部中糧包裝(成都)有限公司2010年01月財會部主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三、發(fā)票保管的相關(guān)知識四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件發(fā)票類型及發(fā)票開具條件 一、增值稅票： 17%稅：一般納稅人（占比較大） 13%稅：一般納稅人（例：糧食、氣費等） 0%稅 ： 四小票（海關(guān)完稅憑證、運輸發(fā)票7%、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證13%）二、普通發(fā)票： 分為工業(yè)、商業(yè)、修理修配、收購、定額（飲食、娛樂等10個行業(yè)）、其他（勞務(wù)發(fā)票、貨運發(fā)票）等種類 ；餐飲發(fā)票2

2、月以后新版普票增票對正規(guī)企業(yè)而言出票方基本無區(qū)別，購進方差別較大。采購合同評審時應(yīng)重點考慮稅金及發(fā)票種類發(fā)票類型及發(fā)票開具條件 一、增值稅票：二、普通發(fā)票：普票增票發(fā)票類型及發(fā)票開具條件1、一般納稅人資格證明（開增票需,企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）1、銷售合同購方“單位名稱”與發(fā)票開具“購貨單位名稱”必須一致2、發(fā)票名稱與合同（出貨單）名稱相符（相同）；3、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符（開票數(shù)實發(fā)數(shù) 監(jiān)獄）4、發(fā)票開列內(nèi)容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致5、必須有相應(yīng)規(guī)格（加工費發(fā)票除外）6、收款單位與發(fā)票開具單位一致；7、運輸單據(jù)（含發(fā)票、車牌號）與發(fā)票開具單位一致性稽核；8、每月1-8號不能開票。違

3、規(guī)舉例：（酒罐客戶 有巨大稅務(wù)風(fēng)險）發(fā)票類型及發(fā)票開具條件1、一般納稅人資格證明（開增票需,企業(yè)主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三、發(fā)票保管的相關(guān)知識四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識退回一、退回原因：與前述之事項不相符二、退回種類1)直接退回：未抵扣、當(dāng)月2）拒收理由書：對方未抵扣跨月發(fā)票3）紅字通知單：對方已抵扣注發(fā)票丟失：登報證明、開票方出具完稅證明、發(fā)票復(fù)印件、稅局申請超過90天發(fā)現(xiàn)的不予抵扣。 發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識退回發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識作廢及重開1）未跨月且有抵扣聯(lián)-直

4、接作廢重開2）跨月有抵扣聯(lián)收拒收理由書后到稅局開具紅字通知單作廢后重開3）跨月無抵扣聯(lián)收對方稅局出具的紅字通知單重開4）發(fā)票丟失不能重開5）超過抵扣期限不能重開發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識作廢及重開發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識開具紅字發(fā)票流程：（一） 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單申請開具紅字專用發(fā)票 。（二）主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項

5、負數(shù)開具 ；（三）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案 ；發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識開具紅字發(fā)票流程：發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識開具紅字發(fā)票注意事項： 特殊情況下，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)（90天），或因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)，提供以下資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，而不再由購買方提供開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 。 注意：對于超過90天的增值稅發(fā)票，不能作廢。業(yè)務(wù)員需及時將發(fā)票送交客戶，如過期不能做廢，重開一則

6、虛增收入，再則重復(fù)繳納稅金，給公司造成損失發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識開具紅字發(fā)票注意事項：發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識開票有誤，購貨方拒收發(fā)票的處理：（一）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)(90天)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信

7、息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 ；發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識開票有誤，購貨方拒收發(fā)票的處理：主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三、發(fā)票保管的相關(guān)知識四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件發(fā)票保管的相關(guān)知識1、流轉(zhuǎn)簽收：隨時做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；2、密碼區(qū)的知識：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不要對折；3、時限要求：收到后立即想辦法給財務(wù)（聰明人的做法）4、及時辦理入庫、報銷手續(xù)交財務(wù)入賬,每月25日前；

8、5、警惕發(fā)票丟失（奧博源、上海寶鋼、中山中粵）個人承擔(dān)、終身負責(zé)發(fā)票丟失有效期應(yīng)內(nèi)該及時書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，涉及稅額部分的經(jīng)濟損失； 發(fā)票保管的相關(guān)知識1、流轉(zhuǎn)簽收：隨時做到登記、簽收手續(xù)，以備主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三、發(fā)票保管的相關(guān)知識四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件目前發(fā)票管理存在的一些問題1、開票滯后：特殊要求;數(shù)量不符等對賬問題，影響回籠2、普票換增票：當(dāng)月無法開具發(fā)票又要確認收入 稅務(wù)風(fēng)險大3、公司業(yè)務(wù)開個人票貨不開票：4、發(fā)票保管存

9、在漏洞，發(fā)票丟失屢有發(fā)生5、退票及紅字發(fā)票多，手續(xù)麻煩稅務(wù)風(fēng)險大6、開票時間過于集中在月底。目前發(fā)票管理存在的一些問題1、開票滯后：特殊要求;數(shù)量不符等主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件二、發(fā)票退回及作廢的相關(guān)知識三、發(fā)票保管的相關(guān)知識四、目前發(fā)票管理存在的一些問題五、發(fā)票相關(guān)的其他事項主要內(nèi)容一、發(fā)票類型及發(fā)票開具條件發(fā)票相關(guān)的其他事項1、收取發(fā)票原則：同等價格優(yōu)先增票，增票普票不同價格應(yīng)考慮價格差與稅金；收據(jù)避免；無開票資格的稅局代開增值稅專用發(fā)票：用于一般納稅人，購方可抵稅；普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（但可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票）收據(jù)：非涉稅項目可開收據(jù)，稅務(wù)認同收據(jù)“非

10、經(jīng)營性收據(jù)”不涉及“經(jīng)營性”銷售款項的收付情況（企業(yè)會用一般收據(jù)），企業(yè)內(nèi)部使用；而費用性質(zhì)報銷：要求開具發(fā)票，否則影響年終所得稅匯算，要剔除“白條”部分，企業(yè)多繳稅；發(fā)票相關(guān)的其他事項1、收取發(fā)票原則：同等價格優(yōu)先增票，增票普發(fā)票相關(guān)的其他事項2、真假發(fā)票的鑒定：1、增票：國稅網(wǎng)站查詢或到國稅抵扣認證；2、普票：一般手寫普票有稅務(wù)局特有水印字樣（非印刷上去的，各省不同，四川的是“SW”），或在紫外線下有不規(guī)則的紫色纖維（同紙幣相同，盡量在較黑暗的地方看）（用驗鈔筆、驗鈔機等均可辨別），3、特別注意發(fā)票開具內(nèi)容是否是該企業(yè)經(jīng)營范圍，餐飲發(fā)票等有獎定額發(fā)票可用發(fā)票背面的3種方法進行辨別（可進入各省地稅網(wǎng)站查詢），或發(fā)票所在地稅務(wù)局電話咨詢服務(wù)（區(qū)號+12366）；一般工業(yè)普票和餐飲發(fā)票假票的可能性大些4、假發(fā)票舉例：增值稅專用發(fā)票（東莞向虎）； 5、假發(fā)票存在的風(fēng)險：存在很大的稅務(wù)風(fēng)險和法律風(fēng)險（非法取得假發(fā)票）發(fā)票相關(guān)的其他事項2、真假發(fā)票的鑒定：發(fā)票相關(guān)