過濾用紡織品公司治理報告

1、泓域/過濾用紡織品公司治理報告過濾用紡織品公司治理報告目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113585497 一、 公司簡介 PAGEREF _Toc113585497 h 3 HYPERLINK l _Toc113585498 公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc113585498 h 4 HYPERLINK l _Toc113585499 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc113585499 h 4 HYPERLINK l _Toc113585500 二、 舉報人保護制度 PAGEREF _Toc113585500 h 4 H

2、YPERLINK l _Toc113585501 三、 舉報投訴制度 PAGEREF _Toc113585501 h 8 HYPERLINK l _Toc113585502 四、 信息的含義與分類 PAGEREF _Toc113585502 h 12 HYPERLINK l _Toc113585503 五、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc113585503 h 14 HYPERLINK l _Toc113585504 六、 控制手段類業(yè)務(wù)流程 PAGEREF _Toc113585504 h 16 HYPERLINK l _Toc113585505 七、 控制活動類業(yè)務(wù)流程 PAGE

3、REF _Toc113585505 h 22 HYPERLINK l _Toc113585506 八、 授權(quán)審批控制 PAGEREF _Toc113585506 h 37 HYPERLINK l _Toc113585507 九、 財產(chǎn)保護控制 PAGEREF _Toc113585507 h 40 HYPERLINK l _Toc113585508 十、 內(nèi)部牽制 PAGEREF _Toc113585508 h 42 HYPERLINK l _Toc113585509 十一、 內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理的關(guān)系分析 PAGEREF _Toc113585509 h 45 HYPERLINK l _Toc

4、113585510 十二、 內(nèi)部控制的重要性 PAGEREF _Toc113585510 h 47 HYPERLINK l _Toc113585511 十三、 內(nèi)部控制的局限性 PAGEREF _Toc113585511 h 50 HYPERLINK l _Toc113585512 十四、 項目簡介 PAGEREF _Toc113585512 h 54 HYPERLINK l _Toc113585513 十五、 項目風險分析 PAGEREF _Toc113585513 h 58 HYPERLINK l _Toc113585514 十六、 項目風險對策 PAGEREF _Toc113585514

5、 h 60 HYPERLINK l _Toc113585515 十七、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc113585515 h 62 HYPERLINK l _Toc113585516 十八、 SWOT分析 PAGEREF _Toc113585516 h 76公司簡介（一）基本信息1、公司名稱：xxx有限公司2、法定代表人：何xx3、注冊資本：1180萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2015-8-277、營業(yè)期限：2015-8-27至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡介經(jīng)過多年的發(fā)展，公司擁有雄厚的技術(shù)

6、實力，豐富的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗和可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，綜合實力進一步增強。公司將繼續(xù)提升供應(yīng)鏈構(gòu)建與管理、新技術(shù)新工藝新材料應(yīng)用研發(fā)。集團成立至今，始終堅持以人為本、質(zhì)量第一、自主創(chuàng)新、持續(xù)改進，以技術(shù)領(lǐng)先求發(fā)展的方針。公司依據(jù)公司法等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司章程的有關(guān)規(guī)定，制定并由股東大會審議通過了董事會議事規(guī)則，董事會議事規(guī)則對董事會的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、決議及會議記錄等進行了規(guī)范。 （三）公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)項目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額3563.392850.712672.54負債總額1970.051576.0414

7、77.54股東權(quán)益合計1593.341274.671195.00公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)項目2020年度2019年度2018年度營業(yè)收入13780.6611024.5310335.49營業(yè)利潤3132.702506.162349.52利潤總額2528.402022.721896.30凈利潤1896.301479.111365.34歸屬于母公司所有者的凈利潤1896.301479.111365.34舉報人保護制度1、舉報人保護制度的主要內(nèi)容企業(yè)應(yīng)建立專門的舉報人保護制度，如舉報人信息的保密制度、舉報人面臨人身威脅與財產(chǎn)損失時的救濟制度、用于補助與鼓勵舉報人的基金制度等。主要包括以下內(nèi)容。（1）妥善

8、保管和使用舉報材料，不得私自摘抄、復制、扣押、銷毀舉報材料；（2）嚴禁泄露舉報人的姓名、部門、住址等情況；嚴禁將舉報情況透露給被舉報人或有可能對舉報人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工；（3）調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原件或復印件，不得暴露舉報人的身份；（4）對匿名的舉報書信、材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。2、投訴舉報過程中的違規(guī)行為及處理任何單位和個人不得干擾和妨礙辦理投訴舉報的工作人員查處投訴舉報事項。接收及辦理投訴舉報事項的工作人員，應(yīng)遵守下列工作準則。（1）接收當面投訴舉報應(yīng)當在能夠保密的場所進行，專人接談，無關(guān)人員不得旁聽和詢問。（2）投訴舉報信件的收發(fā)、拆閱、登記、轉(zhuǎn)辦、保管

9、和面述或者電話舉報的接待、接聽、記錄、錄音等工作，應(yīng)當嚴格遵循保密原則，嚴防泄露舉報內(nèi)容和遺失舉報材料。（3）投訴舉報材料不準私自摘抄和復制。（4）調(diào)查被投訴舉報人或被投訴舉報單位的情況時，應(yīng)在做好保密工作、不暴露投訴舉報人身份的情況下進行，不得出示投訴舉報材料。（5）不得將本單位辦理投訴舉報的內(nèi)部研究情況透露給投訴舉報人，不得與無關(guān)人員談?wù)撏对V舉報內(nèi)容。（6）不得扣壓、隱匿或私自銷毀投訴舉報材料。（7）不得刁難、威脅投訴舉報人。建立舉報人保護制度關(guān)鍵在于對于舉報人的信息必須嚴格保密，控制知曉者的范圍，并明確知曉者所承擔的保密義務(wù)；當舉報人遭到打擊報復時，應(yīng)該及時干預(yù)，并給予嚴格懲處。當然，對

10、借投訴或舉報之名故意捏造虛假事實，誣告、陷害他人，或以投訴舉報為名制造事端、干擾正常工作的，將依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)處理。3、投訴舉報人保護措施（1）保護投訴舉報人應(yīng)當遵循保密、獎勵和其合法權(quán)益不受侵犯的原則。（2）各部門及子公司都必須正確對待投訴舉報人依法舉報的行為，不得以任何借口打擊報復投訴舉報人。（3）嚴禁將投訴舉報人的姓名、單位、住址等有關(guān)情況和投訴舉報內(nèi)容透露給被投訴舉報人和被投訴舉報單位：被投訴舉報人是單位負責人的，不得將投訴舉報材料轉(zhuǎn)給該負責人所在單位。違反前款規(guī)定的，應(yīng)追究相應(yīng)的責任，經(jīng)司法機關(guān)認定觸犯法律的，送交司法機關(guān)處理。（4）對投訴舉報有功人員，應(yīng)

11、按有關(guān)規(guī)定給予表彰、獎勵。在宣傳報道和獎勵舉報有功人員時，除征得投訴舉報人的同意外，不得公開投訴舉報人的姓名和單位。（5）投訴舉報人受到打擊報復時，有權(quán)向負責單位或上級主管反映。所謂打擊報復，是指被投訴舉報人及其單位實施的侵害投訴舉報人及其親屬的人身權(quán)利以及其他合法權(quán)利的行為。（6）對投訴舉報人打擊報復的應(yīng)追究相應(yīng)的法律責任，經(jīng)司法機關(guān)認定觸犯法律的，送交司法機關(guān)處理。對投訴舉報人打擊報復行為包括縱容、包底或收買、指使他人對投訴舉報人打擊報復。（7）投訴舉報人因投訴舉報而受到紀律處分以及其他不公正待遇的，應(yīng)按照管轄權(quán)限予以糾正，或建議做出處理決定的單位及其上級單位予以糾正。投訴舉報人的人身安全

12、受到威脅時，有關(guān)部門應(yīng)及時采取保護措施。因投訴舉報造成投訴舉報人及其親屬的名譽、財產(chǎn)受到侵害的，應(yīng)要求侵權(quán)人停止侵害、賠禮道歉、賠償損失。投訴舉報人也可向法院起訴。舉報投訴制度企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經(jīng)營活動的第一線，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制實施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善內(nèi)部控制體系提出

13、合理化建議和改進意見。為此，企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度，設(shè)置舉報專線明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（一）投訴舉報范圍及管理職責歸屬1、投訴舉報范圍投訴舉報范圍主要包括以下幾個方面。（1）收受賄賂或回扣；（2）將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；（3）故意隱瞞、錯報交易事項，使信息披露存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；（4）貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；（5）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務(wù)報告；（6）泄露公司的商業(yè)機密、技術(shù)秘密；（7）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權(quán)謀私；（8）其他損害公司經(jīng)濟利益或謀取不正當利益的

14、經(jīng)濟行為以及使員工個人的正當利益受到損害的行為。2、管理職責歸屬一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門是投訴及舉報人保護的管理部門，具體職責如下。（1）負責管理投訴舉報電話、電子郵箱，接收實名或匿名投訴舉報，并根據(jù)需要公布投訴舉報電話號碼、電子郵箱、通信地址等；（2）書面記錄舉報內(nèi)容并及時向管理層或董事會報告；（3）對接受的投訴舉報進行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果向管理層或董事會報告；（4）對投訴舉報和調(diào)查處理后的報告材料及時立卷歸檔。（二）投訴舉報方式投訴舉報人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進行投訴舉報。投訴舉報時應(yīng)當說明事情的基本經(jīng)過，被投訴舉報對象的名稱、地址、具體當事人、投訴舉報人的姓名、聯(lián)系方式

15、、投訴舉報人的具體投訴要求，并應(yīng)同時提供投訴舉報人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以及與投訴舉報事項相關(guān)的其他材料。企業(yè)應(yīng)提倡實名投訴舉報。凡實名投訴舉報的，審計、監(jiān)察部門將嚴格保密并以適當?shù)姆绞綄⑻幚斫Y(jié)果反饋給投訴舉報人。（三）投訴舉報處理程序投訴舉報的處理程序主要包括以下幾個方面。（1）投訴舉報時投訴舉報人應(yīng)當如實提供情況，審計、監(jiān)察部門接收工作人員應(yīng)對投訴舉報內(nèi)容進行記錄。投訴舉報人捏造事實偽造證據(jù)，利用投訴舉報誣告、陷害他人的，應(yīng)當承擔相應(yīng)的責任。（2）對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的實名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后兩個工作日內(nèi)報總經(jīng)理；對涉及普通員工及

16、中級管理人員（包括控股子公司管理層）的匿名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門進行初步評估后報總經(jīng)理。由總經(jīng)理決定是否接受該投訴舉報。（3）對投訴舉報牽涉到公司高級管理人員的，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后一定（如兩個）工作日內(nèi)報公司董事會，由董事會決定是否接受該投訴舉報。董事會在接受投訴舉報后，視需要可聘請外部審計師或其他機構(gòu)協(xié)助調(diào)查。（4）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門對其展開調(diào)查，對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的調(diào)查結(jié)果上報總經(jīng)理并形成處理意見，對牽涉到高級管理人員的調(diào)查結(jié)果上報董事會并形成處理意見。（5）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將調(diào)查情況或處理結(jié)果

17、告知投訴舉報人。具體分為以下幾種情況。對屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到舉報后一定時期（如2個月）內(nèi)，將調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報人；逾期不能告知的，應(yīng)當向投訴舉報人說明原因。對不屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到投訴舉報后一定時期（如10日）內(nèi)，將不予接受的原因告知投訴舉報人，并告知受理機關(guān)；需要代轉(zhuǎn)或送交有關(guān)部門辦理的，應(yīng)告知投訴舉報人所轉(zhuǎn)送部門和轉(zhuǎn)辦時間。投訴舉報人未署真實姓名、地址，無法告知的，不適用前兩款規(guī)定。（6）投訴舉報人認為接收、辦理投訴舉報的工作人員與被投訴舉報人是近親屬或有利害關(guān)系，可能影響舉報事項客觀、公正處理的，有權(quán)提出回避要求。情況屬實的，有關(guān)人員必須回避。（7）投訴舉報人對處理結(jié)

18、果有異議或多次投訴舉報不予接受的，可以向董事會陳述意見，并由董事會在一定時期（如30日）內(nèi)將辦理情況答復投訴舉報人。信息的含義與分類（一）信息的含義信息是指來源于企業(yè)內(nèi)部或外部，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各種信息，包括獲取的行業(yè)、經(jīng)濟，以及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務(wù)等方面的信息。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求通過信息系統(tǒng)識別、獲取、處理和報告信息為管理和控制經(jīng)營活動提供信息支持。信息系統(tǒng)可以是手工信息系統(tǒng)，也可以是利用現(xiàn)代信息技術(shù)的信息系統(tǒng)，還可以是手工和信息技術(shù)相合的信息系統(tǒng)；可以是正式的信息系統(tǒng)，也可以是非正式的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)處理的對象既包括企業(yè)經(jīng)營活動等內(nèi)部生成的信息，也包括與經(jīng)營活動相關(guān)的外部事項、活

19、動和環(huán)境等外部信息。信息系統(tǒng)一方面需要定期獲取和報告經(jīng)營活動各方面的信息，包括產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面的信息；另一方面需要采取措施獲取市場變化對產(chǎn)品和勞務(wù)等需求方面的信息。信息系統(tǒng)不僅要識別和獲取所需的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，而且還必須在一定的時間內(nèi)，以有助于企業(yè)控制其經(jīng)營活動的方式處理和報告信息。信息系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)所面臨的市場變化、競爭對手的創(chuàng)新以及客戶需求的重大變化進行調(diào)整，以支持企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營和戰(zhàn)略目標，并要求企業(yè)將信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行整合。信息系統(tǒng)作為經(jīng)營活動不可分割的組成部分，通過獲取決策所需要的信息來實施控制。對信息系統(tǒng)與經(jīng)營目標進行整合跟蹤和記錄交易，將企業(yè)的各項

20、經(jīng)營活動包含于整合的系統(tǒng)之中，有助于對經(jīng)營活動實施控制。企業(yè)信息系統(tǒng)中信息技術(shù)的使用應(yīng)當有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)而不在于使用的是否為最先進的信息技術(shù)。信息系統(tǒng)所提供的信息內(nèi)容應(yīng)適當、及時、準確，并且信息必須是當前最新和可以獲取的。由于信息的質(zhì)量直接影響企業(yè)管理當局在管理和控制中的決策，信息系統(tǒng)本身成為內(nèi)部控制體系的一個組成部分，必須對其進行控制。另外，由于信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的重要性，其本身又是內(nèi)部控制的對象，企業(yè)應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運行。（二）信息的分類按照信息的來源不同，分為內(nèi)部信息和外部信

21、息。內(nèi)部信息是指企業(yè)的各種業(yè)務(wù)報表和分析報告，有關(guān)生產(chǎn)方面、技術(shù)方面的資料以及經(jīng)營管理部門制訂的計劃、經(jīng)營決策等方面的情況。內(nèi)部信息主要包括財務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、銷售信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息等。外部信息是指從企業(yè)外部所獲取的信息。外部信息主要包括國家法律法規(guī)，相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)信息，經(jīng)濟形勢信息，客戶、供應(yīng)商信息，科技進步和社會文化信息等。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實施內(nèi)部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點在于企業(yè)內(nèi)外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強信息的采集、存儲、處理、加工和運用。信息與

22、溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制體系的整個過程，是有效實施內(nèi)部控制的重要載體，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標乃至戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應(yīng)的措施，整個過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯誤，并不斷改進與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項活動并在必要時采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內(nèi)部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實現(xiàn)了與供應(yīng)商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢，從而使內(nèi)控運行的效率得到提高。

23、（三）信息與溝通是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達任務(wù)，了解業(yè)務(wù)進展情況，及時發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風險。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業(yè)有關(guān)目標、風險、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關(guān)一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題，使管理層能夠及時地了解相關(guān)信息，動態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責的員工之間通過有效的溝通來傳達各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；通過加強管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果；通過保障內(nèi)控效率和效果來保證財

24、務(wù)報告和管理信息的真實、可靠和完整，確保資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)的要求?？偟膩碚f，有效的信息與溝通是內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的重要保證。控制手段類業(yè)務(wù)流程控制手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類指引包括四項：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。（一）全面預(yù)算全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達到預(yù)期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的相關(guān)

25、風險。例如，不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；預(yù)算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預(yù)算管理流于形式。為此，全面預(yù)算應(yīng)用指引要求企業(yè)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導，明確在預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責權(quán)限、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制的基礎(chǔ)上，著重做到以下幾點。（1）建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預(yù)算指標過高或過低。（2）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編

26、制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當對預(yù)算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會審核。企業(yè)全面預(yù)算按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準后，應(yīng)當以文件形式下達。（3）加強對預(yù)算執(zhí)行的管理。全面預(yù)算一經(jīng)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須以此為依據(jù)，認真組織各項生產(chǎn)經(jīng)營和投融資活動，嚴格預(yù)算執(zhí)行和控制。企業(yè)預(yù)算工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位還應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，妥善解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。（4）建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、

27、獎懲分明。必要時，企業(yè)可實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度。（二）合同管理在市場經(jīng)濟環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場經(jīng)濟就是合同經(jīng)濟。然而，合同管理往往又是企業(yè)內(nèi)部控制中最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)之一。如果企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當，又可能導致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損；合同糾紛處理不當，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象。為此，合同管理應(yīng)用指引，有針對性地提出以下要求。（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)

28、系復雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專業(yè)人員參與相關(guān)工作；談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保存。（2）根據(jù)協(xié)商、談判結(jié)果，擬訂合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任，并嚴格進行審核。合同文本需報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當履行相應(yīng)程序。（3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當事人簽訂合同。正式對外訂立的合同，應(yīng)當由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽訂。（4）加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機密或國家機密。（5）遵循誠實信

29、用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)有失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應(yīng)當按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；合同存在糾正情形的，應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按照規(guī)定權(quán)限和程序及時報告，協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。（6）建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)及時加以改進。（三）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)

30、部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范十分重視信息與溝通這一控制要素，多次強調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為此，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引梳理出相關(guān)重要風險。如果企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，則可能導致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實；內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會削弱企業(yè)核心競爭力。針對這些重要風險，內(nèi)部信息傳遞應(yīng)用指引要求企業(yè)建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責權(quán)限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。具體要求如下。（1）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、

31、風險控制和業(yè)績考核要求，科學規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標體系，采用經(jīng)營快報等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。（2）制定嚴密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。（3）拓寬內(nèi)部報告的渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。（4）重視內(nèi)部報告的使用。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當充分利用內(nèi)部報告管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運營進度；企業(yè)應(yīng)當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險，確定風

32、險應(yīng)對策略。（四）信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)是信息內(nèi)部傳遞和信息對外報告的技術(shù)手段，是企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。通過信息系統(tǒng)強化內(nèi)部控制，有利于減少人為因素提高控制的效率和效果。同時也應(yīng)意識到，信息系統(tǒng)自身也存在風險，需要加強管理和控制。如果企業(yè)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設(shè)，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制；系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行。為此，信息系統(tǒng)應(yīng)用指引指出企業(yè)應(yīng)當結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等

33、因素，制訂信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風險。具體要求如下。（1）根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤＃?）開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。（3）加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，督促開發(fā)單位按時保質(zhì)完成編程工作對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運行等。企業(yè)還應(yīng)當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)人員對開發(fā)

34、完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試，并做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作。（4）加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行。（5）重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作，確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)安全制度，并定期對數(shù)據(jù)進行備份，避免損失。對于服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸。控制活動類業(yè)務(wù)流程為了有效保證公司各項經(jīng)營活動高效地運作，保證會計信息的可靠、完整，資產(chǎn)安全，有效地降低公司經(jīng)營風險，企業(yè)內(nèi)部控制

35、應(yīng)用指引從業(yè)務(wù)層面將企業(yè)的活動分為資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告九個方面，并逐一做了說明。下面以企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引為基礎(chǔ)，介紹業(yè)務(wù)層面的九個控制流程。（一）資金活動資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，則危害重大。概括地講，企業(yè)資金活動面臨的重要風險包括：籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機；企業(yè)投資決策失誤引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)

36、展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。針對上述風險，資金活動應(yīng)用指引分別對籌資、投資和資金營運活動提出下列管控措施。（1）根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對籌資方案進行科學論證；重大籌資方案還應(yīng)當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。（2）對籌資方案進行嚴格審批后，按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。同時，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應(yīng)當履行相應(yīng)的審批程序。（3）加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息

37、和支付股利等做出適當安排，防止發(fā)生違約風險，導致訴訟損失。（4）根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風險；選擇投資項目應(yīng)當突出主業(yè)，謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風險投資。如，在國際金融危機中，我國少數(shù)企業(yè)從事的投資項目偏離主業(yè)，同時又缺乏相關(guān)專業(yè)人才和風險管控經(jīng)驗，導致企業(yè)發(fā)生巨虧。這些教訓值得認真汲取。（5）嚴格控制采用并購方式進行投資企業(yè)的并購風險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。這項要求對于我國企業(yè)境外并購具有很好的提示作用。（

38、6）加強對投資方案的可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責任等內(nèi)容。（7）加強對投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對于到期無法收回的投資，應(yīng)當建立責任追究制度。（8）加強對資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率。（二）采購業(yè)務(wù)采購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。部分企業(yè)在辦理采購業(yè)務(wù)時不同程度地存在以下問題：采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或

39、積壓，導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，造成采購物資、資金損失或信用受損。為此，采購業(yè)務(wù)應(yīng)用指引要求企業(yè)加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風險管控，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（1）企業(yè)的采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。（2）建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定規(guī)管部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。（3）建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度，根

40、據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式，建立科學的采購物資定價機制，并根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任。（4）建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當查明原因并及時處理。（5）加強采購付款的管理，明確付款審核人的責任和權(quán)利，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的

41、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。加強各項資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。當前，在企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理實務(wù)中，存在的問題主要包括：存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷；固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費：無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，導致法律糾紛，企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。為防范和化解資產(chǎn)管理中存在的這些重要風險，資產(chǎn)管理應(yīng)用指引針對性提出了如下應(yīng)對措施。（1）采用先進的存貨

42、管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。（2）根據(jù)各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。（3）加強房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。（4）強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。（5）

43、嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。（6）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（7）加強對品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。（四）銷售業(yè)務(wù)銷售是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。企業(yè)應(yīng)當加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施規(guī)范銷售行為，擴大市場份額，確保實現(xiàn)銷售目標。企業(yè)銷售過程中存在的重要風險主要包括：銷售政策和策略不當，市場預(yù)測不準確銷售渠道管理不當?shù)?，導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，造

44、成銷售款項不能收回或遭受欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。銷售業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出了相應(yīng)的管控措施。（1）加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。（2）通過與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（3）銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。（4）完善客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平

45、。（5）完善應(yīng)收款項管理制度，明確銷售、財會等部門的職責，并嚴格考核，實行獎懲。（6）加強應(yīng)收款項壞賬的管理；應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當查明原因，明確責任。（五）研究與開發(fā)研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。但是，研究與開發(fā)活動通常隱含著重大風險。例如，研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費；研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失??；研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

46、就此，研究與開發(fā)應(yīng)用指引提出了以下管控措施。（1）結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。（2）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟芯宽椖?，重大研究項目?yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。（3）加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。（4）建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。（5）明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。（6

47、）加強研究成果的開發(fā)與保護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。（六）工程項目工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險。如果工程立項缺乏可行性研究，或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失??；如果項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案；如果工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，又可能導致項目投資失控；倘若工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到

48、位，項目資金不落實，還可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷；最后，如果竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。為此，工程項目應(yīng)用指引明確指出，企業(yè)必須強化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。具體要求如下。（1）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，編制可行性研究報告，并組織內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)專業(yè)人員進行充分論證和評審在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策。重大工程項目應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似決策機構(gòu)集體審議批準，任何個人不得單獨決策

49、或擅自改變集體決策意見。（2）采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標的開標、評標和定標工作，不得將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。（3）加強工程造價的管理，明確初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核和批準，確保概預(yù)算科學合理。（4）加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設(shè)計要求。工程建設(shè)過程中涉及項目變更的，應(yīng)當嚴格審批：重大項目變更還應(yīng)當按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。（5）收到承包單位的工

50、程竣工報告后，及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，辦理竣工驗收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等并以此作為績效考評和責任追究的依據(jù)。（七）擔保業(yè)務(wù)擔保是企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應(yīng)法律責任的行為。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人（企業(yè)）。如果企業(yè)對被擔保人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐；如果對被擔保人在擔保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當，又可能會導致企業(yè)承擔法律責任；如果被擔保人和企業(yè)在擔保過程中存在舞弊行為，則會導致經(jīng)辦審

51、批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。為此，一般情況下，企業(yè)應(yīng)當嚴格限制擔保業(yè)務(wù)活動，如確需對外提供擔保的，應(yīng)當在擔保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度中明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，切實防范擔保業(yè)務(wù)風險。擔保業(yè)務(wù)應(yīng)用指引就此提出如下具體要求。（1）對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，并出具書面報告。企業(yè)自身不具備條件的，應(yīng)委托中介機構(gòu)對擔保業(yè)務(wù)進行調(diào)查和評估。對于符合條件的擔保申請人，經(jīng)辦人員應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人員批準意見辦理擔保業(yè)務(wù)；對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。（2）加強對子公

52、司擔保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務(wù)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當予以回避。（3）根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風險等情況，確定擔保合同有效履行。（4）加強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，建立擔保事項臺賬，及時足額收取擔保費用；規(guī)范對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（5）在擔保合同到期時，全面清理用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔保關(guān)

53、系。（八）業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（承包方）完成的經(jīng)營行為。目前，業(yè)務(wù)外包活動已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、提高經(jīng)營效率提供了活力。但是，企業(yè)在將業(yè)務(wù)外包的同時，也承擔著一些重大風險，主要包括：外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關(guān)人員涉案。為此，業(yè)務(wù)外包應(yīng)用指引明確指出，存在業(yè)務(wù)外包活動的企業(yè)應(yīng)當著手建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)

54、定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，強化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險。其具體要求如下。（1）合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避免將核心業(yè)務(wù)外包。（2）擬定業(yè)務(wù)外包實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?。重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當提交董事會或類似決策機構(gòu)審批。（3）按照批準的業(yè)務(wù)外包實施方案，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方，簽訂外包合同，合理確定外包價格，嚴格控制外包業(yè)務(wù)成本，切實做到相關(guān)業(yè)務(wù)外包后的成本在保證質(zhì)量的前提下低于原經(jīng)營方式。外包業(yè)務(wù)涉及保密的，還要求企業(yè)在外包業(yè)務(wù)合同或另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責任。

55、（4）加強業(yè)務(wù)外包實施的管理，注重與承包方的溝通與協(xié)調(diào)并對承包方的履約能力進行持續(xù)評估。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導致外包業(yè)務(wù)合同無法履行的，企業(yè)應(yīng)當及時終止合同并更換承包方；承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當進行索賠并追究相關(guān)責任人責任。（九）財務(wù)報告財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)信息對外報告的重要形式之一。對上市公司而言，財務(wù)報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關(guān)注的重要信息來源?？偨Y(jié)我國企業(yè)尤其是上市公司近年來財務(wù)舞弊和財務(wù)管理失誤等方面的案例，財務(wù)報告應(yīng)用指引概括出以下相關(guān)重要風險：企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，導致企

56、業(yè)承擔法律責任、遭受損失和聲譽受損；企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導財務(wù)報告使用者，造成報告使用者的決策失誤，干擾市場秩序；企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險失控。為有效防范財務(wù)報告過程中的風險，財務(wù)報告應(yīng)用指引明確提出如下要求。（1）編制財務(wù)報告時，重點關(guān)注會計政策和會計估計；對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理，還要按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。（2）按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍；企業(yè)集團還應(yīng)編制合并財務(wù)報表，明確

57、合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告；財務(wù)報告需經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)報告一并提供。（4）重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。同時明確，這些要求也是依據(jù)內(nèi)部控制五要素中“信息與溝通”的相關(guān)規(guī)定提出的?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨?yīng)當在財務(wù)分析工作中發(fā)揮主導作用；財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層。授權(quán)審批控制我國企

58、業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十條規(guī)定：授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。（一）授權(quán)審批的含義授權(quán)是對一般交易或特殊交易的政策性制度進行決策，審批是對公司授權(quán)制度的具體執(zhí)行，表現(xiàn)形式為簽字。授權(quán)審批是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定授權(quán)審批的程序。如采購部門采購材料，會計部門進行賬務(wù)處理，人力資源部門招聘員工等。（二）授權(quán)審批的形式授權(quán)審批的形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩類。常規(guī)授權(quán)又稱一般授權(quán)，是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理

59、活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。所謂既定的職責和程序，就是指已經(jīng)制定好的職責和程序，如制度、計劃和預(yù)算等。這種授權(quán)一般來說穩(wěn)定、不易變動，時效性較長，主要是由管理當局制定整個組織應(yīng)當遵循的政策，內(nèi)部員工在日常業(yè)務(wù)處理過程中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理或執(zhí)行各項業(yè)務(wù)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。特別授權(quán)是一種臨時性的，通常是一次有效?？偨?jīng)理委托其助理代理某個合同的簽署，就必須授予他必要的簽約權(quán)力，一旦合同簽訂完畢，授權(quán)也自動終止；又如離崗授權(quán)。（三）授權(quán)審批的體系與原則企業(yè)應(yīng)當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán)

60、。不論采取哪種授權(quán)批準方式，企業(yè)都必須建立授權(quán)批準體系，主要包括以下內(nèi)容。1、授權(quán)審批的范圍授權(quán)審批的范圍不僅要包括控制各種業(yè)務(wù)的預(yù)算制定情況，還要對相應(yīng)的辦理手續(xù)、業(yè)績報告、業(yè)績考核等明確授權(quán)。通常企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應(yīng)納入授權(quán)審批的范圍，以便于全面預(yù)算和全面控制。2、授權(quán)審批的層次授權(quán)審批應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責。但重大事項應(yīng)集體決策和集體聯(lián)簽，防止“一支筆”現(xiàn)象的發(fā)生。3、授權(quán)審批的責任授權(quán)審批的責任應(yīng)當明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責，以避免授權(quán)責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難追究其責任。同時，防止以授權(quán)名義授責。4、授權(quán)審批