內控制度建設

內部控制制度建設王書平內控制度建設第1頁一、內部控制定義內部控制是指一個單位各級管理層，為了保護其經濟資源安全、完整，確保經濟和會計信息正確可靠，協(xié)調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生相互制約，相互聯(lián)絡關系，形成一系列含有控制職能方法、辦法、程序，并給予規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密、較為完整體系。內控制度建設第2頁二、內部控制目標內部控制基本目標是確保單位經營活動效率性和效果性、資產安全性、經營信息和財務匯報可靠性。1.有利于管理層實現(xiàn)其經營方針和目標。內部控制由若干詳細政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層經營方針和目標而設計。內部控制能夠說滲透于一個單位經營活動各個方面，只要單位內存在經營活動和經營管理步驟，就需要有對應內部控制。2.保護單位各項資產安全和完整，預防資產流失。保護資產普通指對本單位現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產品以及其它主要實物資產安全和完整進行保護。3.確保業(yè)務經營信息和財務會計資料真實性、完整性。對一個單位管理層來說，要實現(xiàn)其經營方針和目標，需要經過各種形式匯報及時地占有準確資料和信息，方便作出正確判斷和決議。內控制度建設第3頁三、內部控制分類

內部控制按其控制目標不一樣，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資安全性、會計信息真實性和完整性以及財務活動正當性相關控制;管理控制是指與確保經營方針、決議落實執(zhí)行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標實現(xiàn)相關控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容，有些控制辦法既能夠用于會計控制，也能夠用于管理控制。內控制度建設第4頁四、內部控制要素內部控制要素主要包含：1、內部環(huán)境內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制基礎。包含治理結構、機構設置以及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。2、風險評定風險評定是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關風險，合理確定風險應對策略。3、控制活動控制活動是企業(yè)依據(jù)風險評定結果，采取對應控制辦法，將風險控制在可承受之內。4、信息與溝通信息溝通是企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。5、內部監(jiān)督內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制與實施情況進行監(jiān)督檢驗，評價內部控制有效性，發(fā)覺內部控制缺點，應該及時加以改進。

內控制度建設第5頁五、內部控制建立實施一個單位要實施內部控制，重點應該在組織結構及職責分工、授權同意、會計統(tǒng)計、資產保護、職員素質、預算管理和匯報制度等主要步驟組織實施。內控制度建設第6頁1、授權同意控制授權同意是指單位在處理經濟業(yè)務過程中必須經授權同意以進行控制。企業(yè)每一層管理人員既是上級管理人員授權客體，又是對下級管理人員授權主體。授權標準形式通常有普通授權和尤其授權之分。普通授權是辦理常規(guī)性經濟業(yè)務權力、條件和相關責任者作出要求，這些要求在管理部門中采取文件形式或在經濟業(yè)務中要求普通性交易辦理條件、范圍和對該項交易責任關系。在日常業(yè)務處理中能夠按照要求權限范圍和相關職責自行辦理。尤其授權指受權處理非常規(guī)性業(yè)務，比如重大籌資行為、投資決議、股票發(fā)行等。內部控制要求明確普通授權和尤其授權責任和權限，以及每筆經濟業(yè)務授權同意程序。內控制度建設第7頁2、組織結構控制

實施和完善內部控制，首先要從本單位組織結構開始，主要包含:確定單位組織形式，明確相關管理職能和匯報關系，以及為每個組織單位內部劃分責任權限。依據(jù)內部控制要求，單位在確定和完善組織結構過程中，應該遵照不相容職務相分離標準。所謂不相容職務，是指那些假如由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為職務。單位經濟活動通常能夠劃分五個步驟，即:授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和統(tǒng)計。普通情況下，假如上述每一步驟均由相對獨立人員或部門實施，就能夠確保不相容職務分離，便于內部控制作用發(fā)揮。內控制度建設第8頁3、會計統(tǒng)計控制

會計統(tǒng)計控制要求是確保會計信息反應及時、完整、準確、正當。一個單位會計機構實施會計統(tǒng)計控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離和制約關系。經濟業(yè)務一經發(fā)生，就應對記載經濟業(yè)務全部憑證進行連續(xù)編號，經過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以預防經濟業(yè)務遺漏、重復，揭示一些弊端問題。內控制度建設第9頁4、資產保護控制

資產保護控制主要包含靠近控制、盤點控制，廣義上說，資產保護控制，能夠包含對實物采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個步驟進行控制。靠近控制主要是嚴格控制無關人員對資產接觸，只有經過授權同意人才能夠接觸資產。普通情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強資產必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可經過保管、同意、統(tǒng)計及不相容職務分離和授權同意控制來到達。盤點控制是指對實物資產進行盤點并將盤點結果與會計統(tǒng)計進行比較，盤點結果與會計統(tǒng)計如不一致，可能說明資產管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其它不正常現(xiàn)象。內控制度建設第10頁5、職員素質控制

職員素質控制包含企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職員素質進行控制。招聘是確保單位職員應有素質主要步驟。單位人事部門和用人部門應共同對應聘人員素質、水平、能力等相關情況進行全方面測試、調查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。假如管理層重視對單位內職員投資、管理和使用，合理配置組織內人力資源，職員所創(chuàng)造價值必定會增加;反之，就會造成人力資源價值不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費。內控制度建設第11頁6、預算控制預算控制是內部控制一個主要方面。經過同意預算就是單位法令，單位內部各部門都必須嚴格推行，完不成預算，將要受處處罰。預算控制也是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)組織由預算編制、預算執(zhí)行、預算考評等組成。預算控制內容能夠涵蓋單位經營活動全過程，包含籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等很多方面，也能夠就一些方面實施預算控制。預算執(zhí)行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等權、責、利關系，由內部審計部門負責監(jiān)督預算執(zhí)行，經過預算編制和實施，檢驗預算執(zhí)行情況，比較分析內部各單位未完成預算原因，并對未完成預算不良后果采取改進辦法。內控制度建設第12頁7、風險控制

企業(yè)所面臨風險按形成原因普通可分為經營風險和財務風險兩大類。經營風險是指因生產經營方面原因給企業(yè)盈利帶來不確定性。比如，因為原材料供給地政治經濟情況改變等帶來供給方面風險，新產品、新技術開發(fā)試驗不成功，生產組織不合理等原因帶來生產方面風險，銷售決議失誤等帶來銷售方面風險，另外還有勞動力市場供求關系改變，自然環(huán)境改變，稅收調整以及其它宏觀經濟政策改變等方面等原因，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經營活動。經營風險多數(shù)情況起源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采取有效內控辦法加以防范。財務風險又稱籌資風險，是指因為舉債而給企業(yè)財務結果帶來不確定性。對財務風險控制，關鍵是要確保有一個合理資本結構，維持適當負債水平，既要充分利用舉債經營這一伎倆獲取財務杠桿收益，提升自有資金盈利能力，同時也要注意預防過分舉債而引發(fā)財務風險加大，防止陷入財務困境。內控制度建設第13頁8、編制業(yè)績匯報業(yè)績匯報也稱責任匯報，是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制匯報性文件，也是內部控制主要組成部分。業(yè)績匯報是為單位內部控制服務，屬于管理會計范圍，所以，編制業(yè)績匯報必須與單位內部組織結構和其它控制方式相結合，明確反應各級管理層責任人責任。業(yè)績匯報能夠有日報、周報、月報、季報、年報等，并經過文件形式給予要求。內控制度建設第14頁9、檢驗評價內部控制檢驗與評價是經過內部審計來完成。內部審計在某種程度上能夠了解為對內部控制控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E:1.確定被審計單位內部控制標準。內部審計將依據(jù)標準對被審計單位內部控制現(xiàn)實狀況進行檢驗和判斷。2.檢驗、判斷被審計單位內部控制健全情況，在分析被審計單位控制缺點及潛在影響基礎上