從公司治理結(jié)構(gòu)入手談上市公司會計信息失真_第1頁
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精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)從公司治理結(jié)構(gòu)入手談上市公司會計信息失真會計信息失真已成為我國社會經(jīng)濟(jì)生活中一個突出的問題,它不但降低了會計信息的可信度,而且嚴(yán)重影響國家宏觀調(diào)控,造成社會經(jīng)濟(jì)生活的紊亂。以下是我從公司治理角度分析上市公司會計信息失真的原因,并就如何完善我國公司治理結(jié)構(gòu),提高會計信息質(zhì)量提出的一些看法。一、公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息失真之間的關(guān)系會計信息失真是指會計信息未能真實的反映客觀經(jīng)濟(jì)活動,給決策者帶來不利影響的一種現(xiàn)象。會計信息失真可以分為會計信息有意造假和會計信息無意失實,只有會計信息有意造假才是會計信息失真的主要動因。公司治理結(jié)構(gòu)主要指現(xiàn)代公司制企業(yè)在管理、激勵、約束方面的制度和原則,它涉及公司所有利益相關(guān)者之間在責(zé)、權(quán)、利上的劃分和相互制衡,是一種雙向的、相互的控制關(guān)系和制度結(jié)構(gòu)。公司治理系統(tǒng)中內(nèi)外監(jiān)控機(jī)制的有效運(yùn)用和作用的揮發(fā),主要取決于公司的會計信息系統(tǒng),如果公司治理結(jié)構(gòu)不完善,會計信息系統(tǒng)缺乏良好的運(yùn)行環(huán)境,就會影響會計信息質(zhì)量,影響會計信息作用的發(fā)揮。不完善的公司治理結(jié)構(gòu)是我國會計信息失真現(xiàn)象泛濫的根本原因,只有對我國目前公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,才能找出會計信息失真的成因;只有解決我國目前公司治理結(jié)構(gòu)中存在的問題,才能真正治理會計信息失真。二、我國公司治理缺陷與會計信息失真的原因(一)公司治理的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制失效。在目前我國公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中,股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的機(jī)制還未很好地建立起來。對以國有產(chǎn)權(quán)為主體的上市公司來說,產(chǎn)權(quán)主體的缺位以及普遍存在的董事和經(jīng)理層之間相互兼職導(dǎo)致作為委托人的股東大會,其組成人員本身并非真正的所有者。這就使得公司內(nèi)可能既無制衡的動因,也無制衡的機(jī)制安排。會計信息的編制和披露難以體現(xiàn)所有者的利益要求,會計信息質(zhì)量必然低下。(二)內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重,影響會計信息質(zhì)量。經(jīng)理人員作為公司運(yùn)作的中心,控制著上市公司的信息系統(tǒng),尤其是會計信息系統(tǒng)的運(yùn)行。當(dāng)公司治理結(jié)構(gòu)不完善時,在內(nèi)部人控制的情況下,管理者可以充分利用其對會計信息系統(tǒng)的控制為自身利益服務(wù)。因此,在內(nèi)部人控制的情況下,經(jīng)理人員會操縱會計信息使上市公司提供給外部信息需求者的會計信息的相關(guān)性和可靠性難以得到有效的保障。(三)股權(quán)高度集中,股東大會流于形式。目前我國很多上市公司國有股一股獨(dú)大,股權(quán)過分集中問題嚴(yán)重。某些上市公司的控股大股東幾乎完全支配了公司董事會、監(jiān)事會和公司經(jīng)營管理人員。中小股東難以發(fā)揮對公司的控制作用,控股大股東利用自己的優(yōu)勢地位,采用商品購銷、勞務(wù)提供、托管經(jīng)營、資金占用費(fèi)、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等關(guān)聯(lián)交易方式侵占上市公司利益使其成為一個空殼公司。(四)懲罰手段難以達(dá)到真正的處罰目的。目前我國對會計信息失真的懲處手段主要以行政處罰和刑事處罰為主,對大部分存在會計信息失真的企業(yè),主要是給予企業(yè)及主要責(zé)任人以罰款、通報批評和警告等行政處罰。對于那些追究了法律責(zé)任的,也只是限于追究其刑事責(zé)任,目前還沒有公司因會計信息失真而承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案例。(五)注冊會計師審計不夠規(guī)范,會計信息質(zhì)量保證機(jī)制失靈。我國注冊會計師職業(yè)目前還不夠成熟,注冊會計師審計的獨(dú)立性往往得不到保證,從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高,缺乏應(yīng)有的法律責(zé)任意識和風(fēng)險意識等。更有甚者,為了在競爭中取得業(yè)務(wù),注冊會計師往往屈從于客戶管理當(dāng)局的意圖,甚至與之勾結(jié),出具虛假審計報告,欺騙投資者。三、針對我國公司治理缺陷與會計信息失真的措施(一)完善董事會。首先,提高董事會中外部(獨(dú)立)董事的比重,并使中小股東和重大債權(quán)人能夠進(jìn)入董事會。其次,董事長與總經(jīng)理兩職應(yīng)當(dāng)分離。從防止經(jīng)理人員對財務(wù)報告進(jìn)行操縱的角度來看,如果董事長與總經(jīng)理由同一個人擔(dān)任,董事會將較難對經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督,這就為經(jīng)理控制會計信息提供了可能。再次,應(yīng)在董事會下建立主要由外部董事組成的審計委員會。其職責(zé)包括負(fù)責(zé)對公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督,聘用內(nèi)部審計人員、領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作,決定聘用注冊會計師進(jìn)行審計,審查財務(wù)報告和審計報告等。(二)完善監(jiān)事會制度。保證監(jiān)事會在實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性并賦予監(jiān)事會更大的監(jiān)督、彈劾、起訴權(quán),還可賦予監(jiān)事會與審計委員會共同決定外部審計和內(nèi)部審計人員聘用的權(quán)利。其成員中內(nèi)部人的比例不得過高,尤其應(yīng)注意吸收銀行、國家審計機(jī)關(guān)、中小股東代表、職工參加,以保證在內(nèi)部人控制的情況下能保護(hù)股東、職工的合法權(quán)益。(三)建立經(jīng)理報酬激勵制度。應(yīng)改變目前經(jīng)理報酬以固定工資和獎金為主的現(xiàn)狀,適當(dāng)采用經(jīng)理股票期權(quán)等長期激勵方式,將經(jīng)理的報酬與企業(yè)的業(yè)績尤其是長期業(yè)績聯(lián)系起來,從而在一定程度上減少經(jīng)理操縱財務(wù)報告的動機(jī)。(四)采取切實措施鼓勵股東參加股東大會,保護(hù)中小股東權(quán)益。在信息化、網(wǎng)絡(luò)化的今天,股東遠(yuǎn)離會場參與股東大會已成為可能,因此,應(yīng)當(dāng)支持廣大中小股東采用信息技術(shù)遠(yuǎn)程參與股東大會投票。在不具備條件的情況下,應(yīng)當(dāng)盡快建立征集投票表決權(quán)辦法,允許專業(yè)機(jī)構(gòu)代表廣大散戶股東參與上市公司重大決策的投票表決權(quán),使股東大會真正成為監(jiān)督經(jīng)營者行為的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。(五)完善注冊會計師審計制度。首先應(yīng)當(dāng)改革審計委托制度,將目前由管

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