稅收講座-稅收制度的構(gòu)成要素

稅收講座

一、稅收對財政的意義

稅收亦稱“賦稅”、“租稅”、“捐稅”，是國家滿足社會公共需要，由政府按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品的分配，是取得財政收入的一種規(guī)范形式。組織公共收入的形式有稅收、利潤上繳、債務、收費等。稅收的無償性、強制性、固定性國家為什么要征稅《中華人民共和國憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。一、依法納稅是公民享有和行使權(quán)利的基本前提和保證二、依法納稅是公民正常生活的保障三、依法納稅是公民對社會發(fā)展應盡的責任1、稅收收入占財政收入的比重(T／F)可以說明一國財政收入對稅收的依賴程度，即稅收對財政收入的貢獻率。日本為91％；英國為96％；美國為98％。我國稅收收入占國家財政收入的多少呢？1999年10314.9711444.0890.12000年12665.8013395.2394.62001年15165.4716386.0492.62002年16996.5618903.6489.92003年20466.1421715.2594.22004年25723.4826396.4797.52005年30865.8331627.9897.61994-2005年稅收收入占財政收入比重情況項目稅收收入（億元）財政收入（億元）稅收收入占財政收入比重（％2、宏觀稅負指一個國家的總體稅負水平，稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重(T/G)，說明政府同納稅人之間的關(guān)系。一般來說，合理的稅收應該占國內(nèi)生產(chǎn)總值的三分之一左右，這樣國家既有足夠的稅收收入，又不會因為稅收過重阻礙企業(yè)的發(fā)展。年

度GDP稅收收入T稅

負（％）199982067.510682.5813.02200089442.212581.5114.07200195933.315301.3815.952002102398.017573.3817.202003116694.020466.1017.542004136515.025718.0018.842005149610.030765.0020.562006162476.036148.0022.30年

度GDP增長率（％）稅收增率（％）GDP增量稅收收入增量稅收彈性1999

4.613.43722.31419.782.952000

9.122.87336.11898.932.492001

7.319.86529.72719.872.772002

6.714.86464.72272.002.222003

9.116.4614296.02892.721.152004

9.525.6619821.05251.901.402005

9.319.713095.05047.001.702006

8.617.512866.05383.001.65世界各國稅收負擔總水平可劃分為三類

第一類，重稅負國。大多數(shù)經(jīng)濟發(fā)達國家屬于此類。T/GDP比值在35%以上，稅負最重的像瑞典、丹麥、比利時、法國、荷蘭等幾個國家，T/GDP比值甚至在50%上下。第二類，中等稅負國。大多數(shù)國家屬于此類。T/GDP比值一般在20%～30%之間。如印度、肯尼亞、南非、突尼斯、斯里蘭卡、埃及、巴西、哥倫比亞等。瑞典堪稱是平均主義的社會，得益于高稅收高福利：瑞典的福利，有病人津貼，父母津貼，寡婦撫恤金，妻子生活補助，醫(yī)療補助，住房補助，未成年人補貼，從小學到大學全部免交學費，中小學生免費午餐等。瑞典首相的年薪與一般工人相比，納稅后為2：1；首相住在居民區(qū)，沒有保鏢，出入不帶隨從；家中無公務員和廚師，上下班乘公共汽車或開私家車；瑞典高稅收、高福利、高生活質(zhì)量丹麥的高福利公立學校是不用交學費的，政府每月都有補助，補助足以支付每月的開支。電腦上網(wǎng)是免費的，每個學生都可以得到一個免費上網(wǎng)帳號，而且還能免費打印500張紙（每學期）。AOF是免費學習丹麥語的地方，不光是免學費，而且提供書本、鉛筆，甚至免費的飲料。在丹麥你絕對可以自由地學習，自由地支配自己的時間，一切都是自己做主。丹麥高稅收、高福利、高生活質(zhì)量新西蘭，60歲以上可以領(lǐng)取養(yǎng)老金（到2001年改為65歲）。與工作相關(guān)的救濟包括培訓和失業(yè)救濟，以及在尋找工作期間給予的補貼。其他的補貼方式有：兒童撫養(yǎng)補貼、葬禮津貼和康復補助。新西蘭六歲至十六歲的小孩必須接受強制教育，但是大部分的小孩從五歲開始上小學，免費的強制教育最多可延長至十九歲。新西蘭高稅收、高福利、高生活質(zhì)量第三類，輕稅負國。T/GDP比值不超過20%，大多在15%上下。輕稅負的國家可分為三個部分：

第一部分屬于實行低稅模式的“避稅港”。

第二部分屬經(jīng)濟不發(fā)達的國家，這些國家稅源小，財政收支緊張。如玻利維亞等國家。

第三部分是靠非稅收收入為主的資源國，特別是石油輸出國，非稅收收入比重大，稅收收入占財政收入的比重低。如屬歐佩克成員國的阿聯(lián)酋、科威特。國際稅務專家肖溫和愛德霍克對避稅港下的定義是：“避稅港是指這樣的地方，人們在那里擁有資產(chǎn)或取得收入不必負擔稅收，或者只負擔比在主要工業(yè)國家輕得多的稅收”。開曼群島位于加勒比海西北部，毗鄰美國。全島只有２５９平方公里，人口２萬多人。那里課征的稅種只有進口稅、印花稅、工商登記稅、旅游者稅等簡單的幾種避稅港二、稅收制度的構(gòu)成要素

(一)納稅人納稅人是納稅義務人的簡稱，法律術(shù)語稱為課稅主體。

從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。1、法人是指依法成立并能以自己的名義行使權(quán)利和負擔義務的組織。2、作為納稅人的自然人，自然人個人和自然人企業(yè)。

3、扣繳義務人：稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位和個人4、負稅人(二)課稅對象課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。1、流轉(zhuǎn)稅是以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收2、所得稅是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或者個人取得的收入征收的。3、目的、行為稅是對特定的行為征收的特定目的稅類4、資源稅是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用5、財產(chǎn)稅是指以財產(chǎn)的收益或財產(chǎn)所有人的收入為課稅對象

(三)稅目

稅目是課稅對象的具體項目。設(shè)置稅目的：明確征稅范圍；根據(jù)不同項目，確定差別稅率。如消費稅、營業(yè)稅。一、煙1.卷煙（1）每標準條調(diào)撥價50元（含）以上的卷煙（2）每標準條調(diào)撥價50元以下的卷煙2.雪茄煙3.煙絲二、酒及酒精1.糧食白酒2.薯類白酒3.黃酒4.啤酒（1）

價格在3000元（含）以上的啤酒（2）

價格在3000元以下的啤酒5.其他酒6.酒精

四、小汽車1.小轎車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在2.2升（含）以上的（2）氣缸容量在1.0升（含）至2.2升的（3）氣缸容量在1.0升以下的2.越野車（四輪驅(qū)動）（1）氣缸容量在2.4升（含）以上的（2）氣缸容量在2.4升以下的3.小客車（面包車）（1）氣缸容量在2.0升（含）以上的（2）氣缸容量2.0升以下的2006.4消費稅稅目項目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3％二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3％三、金融保險業(yè)5％四、郵電通信業(yè)3％五、文化體育業(yè)3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5-20％七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)5％八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)商譽5％九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其土地附著物5％營業(yè)稅稅目

（四）稅率1、比例稅率

實行比例稅率，對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。比例稅率的優(yōu)點表現(xiàn)在：同一課稅對象的不同納稅人稅收負擔相同，有利于公平競爭；計算簡便，有利于稅收的征收管理。缺點：比例稅率不能體現(xiàn)能力大者多征、能力小者少征的原則。

2、定額稅率。

定額稅率，稱固定稅率，是按單位征稅對象直接規(guī)定應納稅額的一種稅率形式：如土地使用稅，按使用土地面積，直接規(guī)定每平方米稅額多少優(yōu)點是：它計算簡單，征管方便；對于經(jīng)營這類商品的企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進產(chǎn)品包裝有促進作用缺點：在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長；在價格下降時，則會限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。

（一）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；

（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為1.6元至8元；

（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為1.3元至6.5元；

（四）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。

價格比較固定，質(zhì)量和規(guī)格標準較統(tǒng)一的商品。耕地占用稅的稅額稅目稅額幅度一、原油８—３０元／噸二、天然氣２—１５元／千立方米三、煤炭０.３—５元／噸四、其他非金屬礦原礦０.５—２０元／噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦２—３０元／噸六、有色金屬礦原礦０.４—３０元／噸七、鹽

固體鹽１０—６０元／噸

液體鹽２—１０元／噸資源稅稅目稅額幅度表3.累進稅率

累進稅率是按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高。（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

全年應納稅所得額稅率（％）不超過5000元的5超過5000元至10000元的部分10超過10000元至30000元的部分20超過30000元至50000元的部分30超過50000元的部分35

個人所得稅稅率表二

累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：

（1）全額累進稅率。即對征稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額。在征稅對象提高到一個級距時，對征稅對象金額都按高一級的稅率征稅。（2）超額累進稅率：（工資、薪金所得適用）全月應納稅所得額稅率（％）不超過500元的5超過500元至2000元的部分10超過2000元至5000元的部分15超過5000元至20000元的部分20超過20000元至40000元的部分25超過40000元至60000元的部分30超過60000元至80000元的部分35超過80000元至100000元的部分40超過100000元的部分45

個人所得稅稅率表一

（3）超率累進稅率。它與超額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據(jù)不是征稅對象的數(shù)額而是征稅對象的某種比率。

土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分稅率為30％增值額超過50％-100％的部分稅率為40％增值額超過100％-200％的部分稅率為50％

增值額超過扣除項目金額200％的部分稅率為60％

(五)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。1、一般要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn),商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié);2、進口商品一般要經(jīng)過報關(guān)進口,商業(yè)批發(fā)和零售等環(huán)節(jié).

(六)納稅期限

納稅期限可分為按次,按期和按年計征,分期預繳三種.印花稅實行按次征收;增值稅以1日,3日,5日,10日,15日和1個月為納稅期限;企業(yè)所得稅實行按年計征,分季預繳.

(七)減稅、免稅減稅是對應納稅額少征一部分稅款；免稅是對應納稅額全部免征。

具體形式起征點是指開始計征稅款的界限。免征額是指在課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。個人所得稅中的1600扣除屬于什么呢？

起征點和免征額區(qū)別：(1)當課稅對象數(shù)額沒達到起征點的不征稅，達到起征點的就全部數(shù)額征稅。與免征額相同時不征稅。(2)當納稅人收入超過起征點時，全額征稅；超過免征額時，只對超過免征額部分征稅。(3)起征點和免征額具有不同的作用。起征點是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。免征額是可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。(4)享受免征額的納稅人要比享受起征點的納稅人稅負輕。(八)違章處理

違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。納稅人主要違反稅法行為偷稅——偷稅是指納稅人使用欺騙,隱瞞等手段,不繳或少繳稅款的行為漏稅抗稅——抗稅是指納稅人以暴力,威脅等方法,拒絕履行納稅義務的行為.欠稅——欠稅是指納稅人超過規(guī)定的納稅期限,少繳或未繳稅款的行為.三、我國的稅收制度（一）我國目前開征的稅種目前，中國的稅收制度共設(shè)有21種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為：1．流轉(zhuǎn)稅類——包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅、關(guān)稅4種稅。2．所得稅類——包括企業(yè)所得稅、個人所得稅2種稅。3．資源稅類——包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅2種稅。4．目的、行為稅類——包括車船稅、車輛購置稅、印花稅、船舶噸稅、契稅、筵席稅，城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和土地增值稅10種稅。5．財產(chǎn)稅類——包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅2種稅。6．農(nóng)業(yè)稅類——包括煙葉稅燃油稅普遍被視為是最有效的財政調(diào)節(jié)手段。按照國際慣例，它是一項以提高油品價格來控制消費總量、提升能源使用效率的財政政策，并非僅僅“稅費之間的轉(zhuǎn)換”。目前，世界發(fā)達國家已經(jīng)普遍實施燃油稅。其中美國對汽油征收30%的稅率，英國稅率是73%，日本稅率是120%，德國稅率是260%，法國稅率是300%。燃油稅燃油稅是指對在我國境內(nèi)行使的汽車購用的汽油、柴油所征收的稅。它是費改稅的產(chǎn)物，是取代養(yǎng)路費而開征的，其實質(zhì)是汽車燃油稅。開征此稅不是我國的首創(chuàng)，當今世界許多國家都開征了燃油稅。

燃油稅

物業(yè)稅指的是財產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等不動產(chǎn)稅，目前的稱謂沿自香港地區(qū)。其主體是對土地、房屋等不動產(chǎn)的所有者或使用者每年按財產(chǎn)評估值的一定比率征收稅款，是國際上常用的地方政府收入來源之一。各國對房地產(chǎn)的稅收課征一般是在房地產(chǎn)的取得、流轉(zhuǎn)、保有三個環(huán)節(jié)，其中取得環(huán)節(jié)包括房地產(chǎn)用地取得、房地產(chǎn)開發(fā)等；流轉(zhuǎn)主要指房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、贈與、繼承等；保有指持續(xù)地持有房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。三環(huán)節(jié)稅賦均衡是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的保證。

物業(yè)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務部門征收的稅種只有18個。

流轉(zhuǎn)稅和所得稅仍然是我國稅收收入的主要來源。2003-2006年，流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入的比重為69.0%所得稅收入占稅收收入的比重為24.0%，2006年，所得稅對稅收收入增長的貢獻率為28.5%，比2003年提高了19.4個百分點。2007年上半年所得稅的貢獻率繼續(xù)提高，達到33.6%。（二）我國中央稅地方稅1、共享稅國內(nèi)增值稅：中央政府分享75%，地方政府分享25%。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：股票交易印花稅收入將證券交易印花稅分享比例由1997年的中央88％、地方12％2000年中央91％、地方9％；2001年中央94％、地方6％；2002年起中央97％、地方3％。2、中央固定收入：關(guān)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅、消費稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅）。

3、地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，筵席稅，煙葉稅。美國現(xiàn)行稅制中的主要稅種有：公司所得稅、個人所得稅、銷售稅、遺產(chǎn)和贈與稅、社會保障稅、財產(chǎn)稅、資本或凈財富稅、累積盈余稅、環(huán)境稅、奢侈品消費稅等。聯(lián)邦稅以個人所得稅、社會保障稅為主，其次有公司所得稅、消費稅、遺產(chǎn)和贈與稅、關(guān)稅等；州稅以銷售稅為主，輔之以所得稅等；地方稅以財產(chǎn)稅為主。美國現(xiàn)行稅制

韓國屬于中等發(fā)達國家，“亞洲四小龍”之一，韓國的發(fā)展被稱為“漢江奇跡”。韓國實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)均集中于中央，地方政府無稅收立法權(quán)，只有很小的管理權(quán)。韓國稅制分中央稅和地方稅兩種，不設(shè)共享稅。地方稅又分為省級稅和市鎮(zhèn)稅。韓國

英國是實行中央集權(quán)制的國家，稅收收入和權(quán)限高度集中于中央。英國稅收分為國稅和地方稅。國稅由中央政府掌握，占全國稅收收入的90%左右，是中央財政最主要的來源。地方稅由地方政府負責，占全國稅收收入的10%左右，是地方財政的重要來源

。

地方只對屬于本級政府的地方稅才享有征收權(quán)及適當?shù)亩惵收{(diào)整權(quán)和減免權(quán)等。但這些權(quán)限也受到中央的限制。

英國稅制是以所得稅為主體的復稅制。英國

四、我國的具體稅種（一）增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。2、增值稅的稅率

納稅人銷售或者進口貨物，稅率為17％。

納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13％：（1）糧食、食用植物油；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

（5）國務院規(guī)定的其他貨物。納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17％。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的征收率為6％。征收率的調(diào)整，由國務院決定。（二）消費稅1、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油5個子目。2、稅目和稅率

煙包括各種進口卷煙

⑴甲類卷煙45％復合計稅:150元/標準箱⑵乙類卷煙30％復合計稅:150元⑶雪茄煙25％⑷煙絲30％

酒及酒精⑴糧食白酒25％復合計稅:0.5元/斤⑵薯類白酒15％復合計稅:0.5元/斤⑶黃酒噸240元1噸=962升⑷啤酒噸220元（3000元以下）1噸=988升250元（3000元以上）⑸其他酒10％⑹酒精5％化妝品包括成套30％項目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3％二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3％三、金融保險業(yè)5％四、郵電通信業(yè)3％五、文化體育業(yè)3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5-20％七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)5％八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)商譽5％九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其土地附著物5％（三）關(guān)稅按照征收的對象或商品流向分類1、進口稅（ImportDuties）進口稅是進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的關(guān)稅。2、出口稅（ExportDuties）出口稅是出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。目的：以增加財政收入為目的，通常對于出口的原料征稅。其目的在于保障國內(nèi)生產(chǎn)上的需要和增加國外產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，以加強本國產(chǎn)品的競爭能力。3、過境稅（TransitDuties）過境稅又稱通過稅。它是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。按照征稅的目的分類1、財政關(guān)稅（RevenueTariff）財政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2、保護關(guān)稅（ProtectiveTariff）保護關(guān)稅是指以保護本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護關(guān)稅又可分為工業(yè)保護關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅。按照差別待遇和特定的實施情況分類1、進口附加稅（ImportSurtaxes）對進口商品除征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅，稱為進口附加稅又稱特別關(guān)稅。（1）反補貼稅（Counter-vaillingDuty）反補貼稅又稱抵消稅或補償稅，是對于直接或間接地接受獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅。（2）反傾銷稅（Anti-dumpingDuty）反傾銷稅是對于實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。其目的在于抵制商品傾銷，保護本國的市場與工業(yè)。2、差價稅（VariableLevy）差價稅又稱差額稅。當某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品國內(nèi)價格高于同類的進口商品價格時，按國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收關(guān)稅，就叫差價稅。3、特惠稅（PreferentialDuties）特惠稅是指對從某個國家或地區(qū)進口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅開始于宗主國與殖民地附屬國之間的貿(mào)易。（四）個人所得稅2006年我國個人所得稅收入只占當年稅收總收入的6%左右。據(jù)國際貨幣基金組織的《政府財政統(tǒng)計年鑒》所示，93個發(fā)展中國家個人所得稅收入占稅收總收入比重的平均值為10.92%，21個工業(yè)化國家平均值為29.04%。美國是世界上公認稅收制度較完善的國家之一，高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計，年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款，每年占美國全部個人稅收總額的60%以上。在我國，情況卻恰恰相反。據(jù)統(tǒng)計，2006年中國16萬億元的存款總量中，人數(shù)不足20%的富人們占有80%—90%，其所繳的個人所得稅卻不及總量的10%。中國富人的稅收負擔在世界上來說應該是最輕的。目前高收入人群常用的避稅方法大致有三種：第一是法律規(guī)定只要股東的稅后利潤不經(jīng)過分配就不用交稅，所以很多公司賬戶上有利潤，但股東長期不分配，借此避稅；第二則是高層管理人員領(lǐng)取非常少的工資，以單位的名義購買相關(guān)資產(chǎn)，然后供個人使用；第三是企業(yè)有賬外資金，通過賬外資金來取得其他收入。1、納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

2、征稅對象

、工資、薪金所得；

、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

、勞務報酬所得；

、稿酬所得；

、特許權(quán)使用費所得；

、利息、股息、紅利所得；

、財產(chǎn)租賃所得；

、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；

什么是工資、薪金所得？

工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、