XX企業(yè)公司工廠(chǎng)財(cái)務(wù)管理匯編（范本）

XX企業(yè)公司工廠(chǎng)財(cái)務(wù)管理匯編（范本）

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

2、財(cái)務(wù)核算制度

3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

4、資金管理制度

5、借款與報(bào)銷(xiāo)管理制度

6、差旅費(fèi)管理制度

7、關(guān)于私設(shè)小金庫(kù)的處罰辦法

8、存貨管理制度

9、成本費(fèi)用管理制度

10、質(zhì)量成本管理制度

11、債權(quán)債務(wù)管理制度

12、固定資產(chǎn)管理制度

13、在建工程管理制度

14、物資采購(gòu)審批制度

15、價(jià)格管理制度

16、財(cái)產(chǎn)清查管理制度

17、營(yíng)業(yè)收入財(cái)務(wù)成果管理制度

18、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理制度

19、財(cái)務(wù)成本分析制度

20、內(nèi)部審核制度

21、內(nèi)部審計(jì)制度

22、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度

23、內(nèi)部銀行管理制度

24、發(fā)票管理制度

25、電算化管理制度

26、物資出門(mén)證管理制度

27、會(huì)計(jì)檔案管理制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章總則

第一條為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第二條本制度所稱(chēng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專(zhuān)職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第五條不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

第六條遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。

第七條嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第九條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第十條必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷(xiāo)賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，借款無(wú)法核銷(xiāo)的，應(yīng)說(shuō)明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)，又不說(shuō)明理由的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)。

第十四條費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第十五條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷(xiāo)憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷(xiāo)。

第二節(jié)銀行存款內(nèi)控制度

第十六條銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶(hù)，不

開(kāi)空頭支票。

第十九條妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷(xiāo)情況。

第二十條及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬和注銷(xiāo)。

第三節(jié)有價(jià)證券內(nèi)控制度

第二十二條公司有價(jià)證券包括但不限于：大額定期存單，未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票，收到的出口信用證，貨物提單等貨權(quán)憑證。

第二十三條對(duì)于金額巨大的有價(jià)證券，公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存。

第二十四條有價(jià)證券的保存和取出，必須由2人以上同時(shí)在場(chǎng)方可辦理，并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。

第二十五條對(duì)于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)曂泿刨Y金處理，必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。

第四節(jié)工資內(nèi)控制度

第二十六條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門(mén)核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第二十七條財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事管理部門(mén)開(kāi)具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說(shuō)明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。

第二十八條核對(duì)離職人員是否從工資表中刪除。

第二十九條核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第三十條根據(jù)審核過(guò)的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三十一條審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。

第三十二條核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)原材料內(nèi)控制度

第三十三條公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管材料物資。

第三十四條對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第三十五條各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。

第三十六條倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避資金積壓。

第三十七條實(shí)行定期盤(pán)存制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)分別情況進(jìn)行處理。

第三十八條對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十九條對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷(xiāo)售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第四十條對(duì)于委托外單位加工的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門(mén)填寫(xiě)的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)憑以記賬。倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷(xiāo)原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣(mài)和贈(zèng)送材料，或用一種材料交換另一種材料。

第四十一條倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門(mén)的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第四十二條對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第二節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第四十三條公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管產(chǎn)成品物資。

第四十四條生產(chǎn)車(chē)間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車(chē)間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。

第四十五條"入庫(kù)單"一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。

第四十六條對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對(duì)銷(xiāo)貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

第四十七條產(chǎn)成品銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單（物資出門(mén)證）。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。

第四十八條銷(xiāo)貨發(fā)票應(yīng)具備銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。

第四十九條倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第五十條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷(xiāo)售的人員，不得兼管與銷(xiāo)售有關(guān)的賬簿(如銷(xiāo)售，應(yīng)收銷(xiāo)貨款)的記賬工作。

第五十一條每月終了，銷(xiāo)售部門(mén)與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)帳，保證帳實(shí)相符。

第三節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第五十二條外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門(mén)負(fù)責(zé)。

第五十三條自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第五十四條委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第五十五條月末要清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)由生產(chǎn)部門(mén)和車(chē)間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤(pán)點(diǎn)完畢要填寫(xiě)在產(chǎn)品盤(pán)存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第五十六條公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理，各司其職。

第五十七條對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。

第五十八條資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五十九條建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。

第六十條接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。

第六十一條外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。

第六十二條固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法。對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第六十三條在年度會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門(mén)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第六十四條對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章供銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十五條申請(qǐng)購(gòu)貨的部門(mén)提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開(kāi)出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門(mén)。

第六十六條購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門(mén)。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過(guò)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第六十七條倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第六十八條采購(gòu)部門(mén)收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

第六十九條財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫(kù)單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第七十條若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第七十一條財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第七十二條月末財(cái)務(wù)部門(mén)材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。

第二節(jié)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第七十三條銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出物資出門(mén)證。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。

第七十四條開(kāi)票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷(xiāo)售部物資出門(mén)證開(kāi)發(fā)票。開(kāi)票工作由財(cái)務(wù)部的專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

第七十五條收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開(kāi)票以外的另一人員或銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫(xiě)是否相符，核對(duì)無(wú)誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門(mén)證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。

第七十六條倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨?？蛻?hù)持提貨單聯(lián)(或物資出門(mén)證)向倉(cāng)庫(kù)取貨。

第七十七條出門(mén)檢查?？蛻?hù)出示物資出門(mén)證。

二、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第七十八條接受客戶(hù)訂貨單。

第七十九條草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。合同由銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第八十條購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第八十一條開(kāi)出物資出門(mén)證及銷(xiāo)貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開(kāi)好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫(xiě)完整，有無(wú)錯(cuò)誤。銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)由專(zhuān)人管理。

第八十二條財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票編制記賬憑證。

第八十三條根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷(xiāo)應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)。

第八十四條若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷(xiāo)貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第八十五條倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫(kù)手續(xù))。若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓?zhuān)瑧?yīng)按銷(xiāo)售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能據(jù)以記帳。

第八十六條退回產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題需要返修的，應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫(kù)手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第八十七條對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。

第八十八條企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門(mén)提交相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明至公司辦公室，由公司辦公定提交公司年度董事會(huì)審議，決議通過(guò)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

財(cái)務(wù)核算制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家統(tǒng)一的其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合公司章程、合同以及公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本制度。

第二條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信管理。

第三條公司應(yīng)完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第四條公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的發(fā)生的各類(lèi)業(yè)務(wù)及時(shí)做好完整的、手續(xù)齊全的、計(jì)量準(zhǔn)確的原始記錄，并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)語(yǔ)言予以真實(shí)記錄。

第五條公司需建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第二章財(cái)務(wù)核算辦法概述

第六條公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

第七條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即自每年的公歷1月1日起到12月31日止為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

第八條公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。

第九條公司采用借貸復(fù)式記賬法作為記賬方法，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條公司按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收人和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和不該當(dāng)期承擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。同時(shí)必須按照配比原則，確保各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)予以確認(rèn)。

第十一條公司對(duì)支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，作為當(dāng)期費(fèi)用；支出的效益及于本年度和以后的幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，則資本化計(jì)入資產(chǎn)，采用適當(dāng)?shù)姆绞秸叟f或攤銷(xiāo)。

第十二條公司按規(guī)定開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)，除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，不另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。

第三章貨幣資金

第十三條公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)和存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

第十四條對(duì)于外幣現(xiàn)金和存款，分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。公司收到外幣時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國(guó)人民銀行公布的匯率將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額記賬。各種外幣賬戶(hù)的期末余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的匯率折合為人民幣金額，按期末匯率折合的金額與賬面記賬金額之間的差額，作為匯兌損益處理。

對(duì)于上述匯兌損益，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)等有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，

在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)前予以資本化、計(jì)入資產(chǎn)成本；屬于籌建期間發(fā)生的匯兌損益于發(fā)生時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、并于本公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，則直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第十五條現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額必須與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

第四章存貨

第十六條公司存貨主要包括原材料、在制品、產(chǎn)成品。

第十七條公司外購(gòu)的存貨，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)成本、加工成本和其它使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的支出作為初始入賬成本，包括貨物到達(dá)倉(cāng)庫(kù)前合理的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)于投資者投入的存貨的成本，則需要按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但對(duì)于合同或協(xié)議約定價(jià)值明顯不公允的，管理層有權(quán)對(duì)入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

第十八條對(duì)于已售存貨，應(yīng)將其成本及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

第十九條實(shí)物管理部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)對(duì)各類(lèi)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，該盤(pán)點(diǎn)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄不符的，應(yīng)于期末前查明原因。

對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧以及無(wú)法繼續(xù)使用的存貨，由實(shí)物管理部門(mén)造清冊(cè)并說(shuō)明原因，由財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)會(huì)簽后，按規(guī)定程序報(bào)公司高級(jí)管理人員批準(zhǔn)處理。公司發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)存貨盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

第五章應(yīng)收款項(xiàng)

第二十條公司的債權(quán)主要包括企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括但不限于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。

第二十一條應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并以往來(lái)戶(hù)名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

第二十二條公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)債權(quán)的催收工作，避免公司資產(chǎn)的流失。

第二十三條已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)日后價(jià)值得以恢復(fù)的，則需要轉(zhuǎn)回原來(lái)已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，但是不得超過(guò)原來(lái)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況下在轉(zhuǎn)回日的價(jià)值。

第二十四條公司如果發(fā)生處置或轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，則需要根據(jù)具體的合同，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

如果日后應(yīng)收款項(xiàng)確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回；或當(dāng)債務(wù)人逾期未履行清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)可確認(rèn)為壞賬損失，沖銷(xiāo)原提取的壞賬準(zhǔn)備；壞賬準(zhǔn)備不足沖銷(xiāo)的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第六章固定資產(chǎn)

第二十五條公司把符合以下兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理和核算：

（一）用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的；

（二）使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間、價(jià)值超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)。

第二十六條固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費(fèi)用等，符合固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除，計(jì)入當(dāng)期損益；不符合固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，則在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

第二十七條公司按月對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

第二十八條固定資產(chǎn)折舊方法采用直線(xiàn)法平均計(jì)算，并按各類(lèi)固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限扣除預(yù)計(jì)的凈殘值后制定其折舊率。

第二十九條固定資產(chǎn)如果已經(jīng)提足折舊，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不可以再補(bǔ)提折舊。

除了上述已經(jīng)提足折舊并繼續(xù)使用以及按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)外，公司對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

第三十條公司對(duì)固定資產(chǎn)每年由固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)牽頭至少實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。

對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，需查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并根據(jù)規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收益；盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在剔除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期損失。

第三十一條公司對(duì)由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

第三十二條公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

第三十三條公司對(duì)于在建工程、工程物資以及工程施工等的核算按企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。

第七章收入、成本和費(fèi)用的確認(rèn)

第三十四條公司的收入，主要包括日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或與其相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，如銷(xiāo)售產(chǎn)品、出售材料，以及對(duì)外提供勞務(wù)等取得的收入。

第三十五條對(duì)于銷(xiāo)售商品收入，必須同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，公司才能予以確認(rèn)：

(一)公司己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(二)公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制；

(三)收入的金額能夠可靠計(jì)量；

(四)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。

根據(jù)公司的實(shí)際，通常情況下，對(duì)于公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品以銷(xiāo)售價(jià)格已經(jīng)確定、銷(xiāo)售發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出作為確認(rèn)銷(xiāo)售收入的主要具體條件。

第三十六條公司已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，則需沖減退回當(dāng)期的銷(xiāo)售收入，并辦理必要的發(fā)票退回等手續(xù)，沖減當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅金；

第三十七條公司提供的勞務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度開(kāi)始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于利息收入，按照其他公司或個(gè)人使用公司的貨幣資金的具體時(shí)間和協(xié)議利率來(lái)計(jì)算確認(rèn)。

第三十八條公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，適時(shí)、恰當(dāng)?shù)赜?jì)入各個(gè)會(huì)計(jì)期間的成本、費(fèi)用。

第三十九條公司的生產(chǎn)產(chǎn)品成本項(xiàng)目主要包括直接材料、動(dòng)力、直接人工、福利費(fèi)、廢品損失、制造費(fèi)用等；制造費(fèi)用的開(kāi)

支范圍主要為工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用。

第四十條公司發(fā)生的各類(lèi)期間費(fèi)用，如銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，需要按照規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，區(qū)分費(fèi)用的性質(zhì)，進(jìn)行具體的明細(xì)類(lèi)別核算。

第四十一條公司的銷(xiāo)售費(fèi)用指銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。主要包括銷(xiāo)售人員的工資及福利費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)和折舊費(fèi)等。

第四十二條公司的管理費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用。包括但不限于籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)、管理人員工資、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。

第四十三條公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，主要包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)以及發(fā)生的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣等。

為了購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”項(xiàng)目核算，不列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第八章會(huì)計(jì)報(bào)告及利潤(rùn)分配

第四十四條公司按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，并按規(guī)定對(duì)外報(bào)送。

第四十五條公司經(jīng)營(yíng)所獲利潤(rùn)，在依法繳納各項(xiàng)稅款后，按下述順序進(jìn)行分配：

1.彌補(bǔ)以前年度累計(jì)虧損；

2.按當(dāng)年稅后利潤(rùn)的百分之十計(jì)提法定公積金；

3.按照有關(guān)決議向投資者分配利潤(rùn)。

第四十六條公司的法定公積金累計(jì)額為注冊(cè)資本的百分之五十以上的，經(jīng)公司相關(guān)決議批準(zhǔn)，可以不再提取。

第四十七條公司經(jīng)決議將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按投資方原出資比例分配。將法定公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的百分之二十五。

第四十八條公司按規(guī)時(shí)間完成上年度財(cái)務(wù)決算，并將財(cái)務(wù)決算報(bào)告董事會(huì)以及規(guī)定報(bào)送的其他有關(guān)部門(mén)。

第四十九條公司的財(cái)務(wù)決算報(bào)告包括但不限于：

1.資產(chǎn)負(fù)債表

2.利潤(rùn)表

3.所有者權(quán)益變動(dòng)表

4.現(xiàn)金流量表

5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注

根據(jù)要求以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

第九章附則

第五十條本規(guī)定未盡事宜，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十一條公司的財(cái)務(wù)核算辦法由公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

為進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理行為,推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理,根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。

第一章財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第一條預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第二條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分,是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。

第三條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo),并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。

第四條公司財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制。

第二章預(yù)算組織分工

第五條公司法定代表人對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜,并對(duì)公司法定代表人負(fù)責(zé)。

第六條公司財(cái)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、上報(bào)、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第七條公司內(nèi)部供應(yīng)、生產(chǎn)、人力資源等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。

第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第八條編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵循以下基本原則和要求:

(一)堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;

(二)堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;

(三)堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。

第九條財(cái)務(wù)預(yù)算的編制日期:自預(yù)算年度上一年的11月1日開(kāi)始至12月31日。

第四章財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

第十條財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施,并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解。

第十一條公司將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，以確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第十二條公司嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出,按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出,不予支付。

第十三條公司嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算,努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。一般情況下,沒(méi)有預(yù)算的,要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行綜合考核,節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì),且預(yù)算項(xiàng)目之間原則上不得挪用。

第十四條對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目,有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)要及時(shí)分析原因,提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

第十五條財(cái)務(wù)部門(mén)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等財(cái)務(wù)信息,促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第五章財(cái)務(wù)預(yù)算的考核

第十六條年度終了，公司組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，重大的調(diào)整應(yīng)提交公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第六章附則

第十八條本制度未盡事宜,按公司有關(guān)制度執(zhí)行。

第二十條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施。

資金管理制度

為加強(qiáng)公司資金內(nèi)部控制和管理，保證資金安全，提高資金使用效率，降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度。

第一章總則

第一條本制度所稱(chēng)資金包括投資資金、融資資金、營(yíng)運(yùn)資金。

一、投資資金指對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)和非風(fēng)險(xiǎn)投資，固定資產(chǎn)投資等資金支出。

二、融資資金指公司為了彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金缺額，向金融機(jī)構(gòu)或其他法律允許的主體借入資金。

三、營(yíng)運(yùn)資金指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，主要表現(xiàn)為貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨。

第二條公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的分級(jí)授權(quán)管理體系，各部門(mén)按照制度規(guī)定的授權(quán)及職責(zé)，履行資金管理權(quán)責(zé)。資本性支出由公司董事長(zhǎng)或授權(quán)總經(jīng)理簽批，經(jīng)營(yíng)性支出由公司總經(jīng)理或授權(quán)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽批。

第三條公司嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線(xiàn)資金管理制度。

第四條根據(jù)公司預(yù)算管理的要求，公司于每年末按照公司整體未來(lái)發(fā)展規(guī)劃和下年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做好公司下年度整體的資金預(yù)算，各分公司也應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況做好本單位資金預(yù)算，各分公司的資金預(yù)算應(yīng)與公司的整體資金預(yù)算保持一致。

第五條預(yù)算內(nèi)的支出，可以根據(jù)授權(quán)范圍，由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)使用；超過(guò)預(yù)算的支出，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)提出追加預(yù)算，按預(yù)算批準(zhǔn)程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二章投資資金

第一條購(gòu)置重大資產(chǎn)的投資事項(xiàng)，由董事會(huì)決議通過(guò)。

第二條在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，總經(jīng)理簽署年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

第三章融資資金

第一條公司融資事項(xiàng)，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金使用情況提出申請(qǐng)，主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理核準(zhǔn)，總經(jīng)理審核同意后，報(bào)公司董事會(huì)審議。

第二條董事會(huì)在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)公司資產(chǎn)抵押，流動(dòng)資金貸款等事項(xiàng)作出決議。

第四章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金

第一條營(yíng)運(yùn)資金的使用，非資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)總經(jīng)理簽字同意后方可付款；資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核簽字后方可付款。

第二條本制度所稱(chēng)營(yíng)運(yùn)資金重點(diǎn)指貨幣資金。應(yīng)收款項(xiàng)、存貨另行制定管理制度。

第三條現(xiàn)金管理規(guī)定。

一、現(xiàn)金使用范圍。發(fā)放員工工資，獎(jiǎng)金，各種補(bǔ)貼，各種勞保、福利費(fèi)用，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)及各單位的零星支出等。

二、及時(shí)送存超庫(kù)存銀現(xiàn)金。一般以?xún)扇照ｉ_(kāi)支額為限，超限額庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)將現(xiàn)金攜帶家中存放。

三、日?，F(xiàn)金收支的管理：

1、出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和保管工作，實(shí)行錢(qián)帳分管。即出納人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的，審批手續(xù)和原始憑證完整的現(xiàn)金收付憑證辦理現(xiàn)金收付，并負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳，但不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳目的登記工作。同樣，會(huì)計(jì)人員也不得兼管出納工作。做到每一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上的人員分工負(fù)責(zé)，相互制約。

2、現(xiàn)金出納，必須嚴(yán)格遵守有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)制度，即收支現(xiàn)金必須有憑有據(jù)，符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度規(guī)定；收支現(xiàn)金，收支雙方必須當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)，并進(jìn)行復(fù)核，以防差錯(cuò)；收支現(xiàn)金后。每日終了，應(yīng)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，不準(zhǔn)以“白條”抵庫(kù)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余缺應(yīng)及時(shí)列帳，并向上面領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)報(bào)告，查明原因處理。

3、現(xiàn)金收支憑證要及時(shí)整理裝訂成冊(cè)，并妥善保管，年底交會(huì)計(jì)檔案管理員歸檔保存。

四、公司所屬各單位一律不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)。對(duì)于各單位收取的現(xiàn)金，應(yīng)于三日內(nèi)上交財(cái)務(wù)部門(mén)，任何單位和個(gè)人不得截留和挪用現(xiàn)金。

第三條銀行存款的管理規(guī)定。

一、公司開(kāi)立銀行帳戶(hù)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理逐級(jí)審批。公司所屬各單位，未經(jīng)公司同意，不準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)。

二、公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各種銀行票據(jù)，必須認(rèn)真保管，如有遺失，應(yīng)立即向開(kāi)戶(hù)行辦理掛失手續(xù)，并對(duì)責(zé)任人視情節(jié)及損失額度給予相應(yīng)處罰。

三、簽發(fā)支票、電匯等銀行結(jié)算憑證，必須蓋有公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和有關(guān)負(fù)責(zé)人印鑒(與銀行預(yù)留印鑒相同)方為有效。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和有關(guān)負(fù)責(zé)人名章應(yīng)分別指定專(zhuān)人保管，不得由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)外出，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定人員臨時(shí)代管。

四、保管人必須親自在銀行結(jié)算憑證等單據(jù)、文件上面加蓋銀行印鑒，不允許由他人代替。一般情況下，不要攜帶銀行印鑒外出使用；如確實(shí)需要，應(yīng)事先取得公司分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

五、出納應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的，審批手續(xù)和原始憑證完整的銀行存款收付款憑證，簽發(fā)銀行結(jié)算單據(jù)。銀行印鑒保管人應(yīng)對(duì)簽發(fā)的銀行結(jié)算單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核金額與銀行收付款憑證是否相符，審批手續(xù)是否完整等內(nèi)容，然后再加蓋銀行印鑒。銀行印鑒保管人對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)承擔(dān)復(fù)核責(zé)任。

六、公司各業(yè)務(wù)單位需辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將收款人名稱(chēng)、銀行賬號(hào)、兌付行、所在省、市、縣、金額（大小寫(xiě)）、用途等填寫(xiě)完整。不允許開(kāi)具空白銀行支付憑證，如確實(shí)需要，需經(jīng)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

七、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)完成后應(yīng)序時(shí)逐筆登記銀行存款日記帳，不準(zhǔn)多筆匯總登記，也不準(zhǔn)以收支差額記帳，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，并編制未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

八、公司實(shí)行網(wǎng)上電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。公司嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

第四條其他貨幣資金管理規(guī)定。其他貨幣獎(jiǎng)金，是公司除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。其他貨幣資金應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定或者實(shí)際控制人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)。

第五章附則

第一條本制度由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋、修改。

第二條本制度自公布之日起實(shí)施。

借款與報(bào)銷(xiāo)管理制度

一、借款的種類(lèi)包括個(gè)人借款、備用金、預(yù)付帳款三種。

二、借款的辦理：

1、各單位借款人員必須按要求在借款單上逐項(xiàng)寫(xiě)明借款事由等全部?jī)?nèi)容，先經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并加蓋在財(cái)務(wù)部門(mén)的備案章，由借款單位開(kāi)出廠(chǎng)內(nèi)銀行支票，再經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后方可借款。

2、借款和報(bào)銷(xiāo)的審批權(quán)限。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位借款和報(bào)銷(xiāo)由分管財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，非資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位借款和報(bào)銷(xiāo)由總經(jīng)理批準(zhǔn)并簽字。

3、各種借款一般不得超過(guò)兩個(gè)月還清，否則，由財(cái)務(wù)部門(mén)從原借款人工資中扣回。造成呆壞帳的，領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)30%的責(zé)任損失，經(jīng)辦人承擔(dān)70%的責(zé)任損失。

二、報(bào)銷(xiāo)的管理：

1、各單位領(lǐng)導(dǎo)必須嚴(yán)格審核所報(bào)發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)，并對(duì)其真實(shí)性、合法性全權(quán)負(fù)責(zé)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位領(lǐng)導(dǎo)及公司辦公室領(lǐng)導(dǎo)要專(zhuān)項(xiàng)記錄商務(wù)活動(dòng)費(fèi)的內(nèi)容，包括發(fā)生時(shí)間、招待對(duì)象、發(fā)生金額等以備核對(duì)。

2、報(bào)銷(xiāo)憑證所附單據(jù)要分類(lèi)粘貼整齊，留有裝訂線(xiàn)，且顯示出單據(jù)金額及編號(hào)的全部。應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)加蓋在財(cái)務(wù)部門(mén)的備案章、報(bào)銷(xiāo)人印章后，再辦理其他報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

3、出差人員應(yīng)于回廠(chǎng)后及時(shí)到財(cái)審部報(bào)銷(xiāo)，一次性結(jié)清帳目，不得拖欠和挪用公款。

4、物資采購(gòu)及加工、修理費(fèi)應(yīng)以增值稅發(fā)票為據(jù)。少數(shù)采用普通發(fā)票的，應(yīng)有降價(jià)20%的審計(jì)結(jié)論，且數(shù)量、單價(jià)等填列齊全，物資須辦理入庫(kù)手續(xù)。

5、單位印章不清，大小寫(xiě)不一致、已停止使用及其他有問(wèn)題的發(fā)票或收據(jù)不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。

6、辦公用品必須附有具體物品明細(xì)及數(shù)量、單價(jià)等，否則視為手續(xù)不全，不予報(bào)銷(xiāo)。

差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)的管理，根據(jù)財(cái)政部和省市有關(guān)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，重新修訂公出人員差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度。

第一條出差人員交通費(fèi)和住宿費(fèi)的規(guī)定

（一）乘坐車(chē)、船、飛機(jī)席位和住宿的等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表：

標(biāo)準(zhǔn)

級(jí)別交通工具住宿費(fèi)

火車(chē)輪船飛機(jī)長(zhǎng)途汽車(chē)深圳、珠海、廈門(mén)、汕頭、海南其他地區(qū)

高級(jí)管理人員軟席位二等艙位普通艙位據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)300元/天100元/天

中級(jí)及以下人員硬席位三等艙位據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)200元/天50元/天

（二）乘坐火車(chē)，從晚8：00至次日晨7：00之間，乘車(chē)時(shí)間六小時(shí)以上的或連續(xù)乘車(chē)時(shí)間超過(guò)十二小時(shí)的，可購(gòu)?fù)P鋪票。工作人員出差乘火車(chē)符合購(gòu)?fù)P鋪票而不買(mǎi)臥鋪票的，發(fā)給本人實(shí)際乘坐火車(chē)硬座位票價(jià)的50%（動(dòng)車(chē)組除外）。

（三）中級(jí)及以下人員出差，原則上不得乘坐飛機(jī)，因特殊情況需乘坐飛機(jī)者，應(yīng)事先經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（四）市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行包干制。省級(jí)以上城市每人每天10元；其他地區(qū)每人每天5元。乘坐公司車(chē)輛出差的，不享受市內(nèi)交通補(bǔ)貼。出租車(chē)票經(jīng)總經(jīng)理簽字后，可據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，但不能同時(shí)享受市內(nèi)交通補(bǔ)貼。

（五）出差人員購(gòu)買(mǎi)車(chē)站、餐車(chē)茶座的費(fèi)用一律自理。

（六）公司實(shí)行住宿費(fèi)包干，節(jié)約歸己、超支自理的辦法。

1、住宿費(fèi)低于包干定額的，按節(jié)約額的50%提成獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人，超支部分自理。如因特殊情況超支的，非資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)總經(jīng)理簽字、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字后，可據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)。

2、出差人員住親友家中，由本單位出具證明后可報(bào)銷(xiāo)20元/天。

3、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)到外地學(xué)習(xí)或培訓(xùn)人員可按現(xiàn)行差旅費(fèi)的規(guī)定，只報(bào)赴外地學(xué)習(xí)和結(jié)業(yè)返回公司的車(chē)、船費(fèi)及住宿費(fèi)，學(xué)習(xí)期間所發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。

4、住宿費(fèi)必須列明住宿天數(shù)，對(duì)內(nèi)容不全、手續(xù)不完備、有涂改現(xiàn)象的單據(jù)，一律不予報(bào)銷(xiāo)。

（七）職工經(jīng)批準(zhǔn)參加的各種承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)習(xí)，面授期間的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等均由個(gè)人自理，公司不予報(bào)銷(xiāo)。

（八）工作人員出差期間，因游覽或非因工作需要的參觀(guān)而開(kāi)支的一切費(fèi)用，均由個(gè)人自理。

（九）嚴(yán)格控制出租車(chē)票。正常上班時(shí)間發(fā)生的出租車(chē)票，要注明時(shí)間、事由，經(jīng)總經(jīng)理簽字后予以報(bào)銷(xiāo)。

第二條公司出差人員生活補(bǔ)助的規(guī)定

（一）工作人員在濰坊城區(qū)內(nèi)（含奎文、濰城、寒亭、坊子及經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)）辦事的，不享受生活補(bǔ)助費(fèi)。

（二）工作人員的出差生活補(bǔ)助費(fèi)，不分途中和住勤，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)15元；深圳、珠海等特區(qū)30元（按實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)發(fā)生活補(bǔ)助費(fèi)，在途時(shí)間按一般地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)生活補(bǔ)助）。出差時(shí)間凡不滿(mǎn)四小時(shí)的不支報(bào)補(bǔ)助費(fèi)，四小時(shí)以上按一天補(bǔ)助。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)到外地參加各種不承認(rèn)學(xué)歷的培訓(xùn)、進(jìn)修的公司員工，學(xué)習(xí)期間，其生活補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為（以住宿補(bǔ)助為基數(shù)）：學(xué)習(xí)期限在三個(gè)月之內(nèi)的，每人每天按6元計(jì)發(fā)；學(xué)習(xí)期限在三個(gè)月以上的按4元計(jì)發(fā)。

第三條公司人員外出參加會(huì)議的規(guī)定

公司工作人員外出參加各種會(huì)議，只報(bào)在途生活補(bǔ)助，會(huì)議期間不享受生活補(bǔ)助費(fèi)，其住宿費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)不予包干。

第四條小車(chē)司機(jī)差旅費(fèi)規(guī)定

小車(chē)駕駛員的行車(chē)津貼，按行車(chē)?yán)锍逃?jì)算的伙食補(bǔ)助費(fèi)每公里0.08元計(jì)算，過(guò)路、過(guò)橋費(fèi)及看車(chē)費(fèi)憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。住宿費(fèi)按第一條執(zhí)行。

第五條其他有關(guān)規(guī)定

（一）到北京（市區(qū)）出差的員工，原則上要在北京辦事處住宿，因特殊原因在其他地方住宿的，經(jīng)總經(jīng)理簽字后予以報(bào)銷(xiāo)。住宿時(shí)實(shí)行公司內(nèi)部結(jié)算辦法，每人每晚交費(fèi)40元開(kāi)票50元報(bào)銷(xiāo)，多開(kāi)部分用于生活補(bǔ)貼，公司財(cái)審部根據(jù)收據(jù)及報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用審核后沖減辦事處費(fèi)用。

（二）到沂源分廠(chǎng)出差人員，一律在沂源分廠(chǎng)住宿，其住宿費(fèi)不實(shí)行包干辦法。在沂源分廠(chǎng)自費(fèi)就餐者，每人每天生活補(bǔ)助15元。

（三）沂源分廠(chǎng)到濰坊出差的人員，已在濰坊安家的，只計(jì)發(fā)往返路途車(chē)票。

（四）在濱海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)工作的員工，每天午餐補(bǔ)助5元，晚餐補(bǔ)助3元，早餐補(bǔ)助2元，出勤補(bǔ)助5元隨時(shí)工資發(fā)放。

（五）押運(yùn)軍品的押車(chē)人員，在押運(yùn)途中，當(dāng)年12月至次年2月份期間每人每天50元；當(dāng)年3月至11月份期間每人每天40元。

第六條嚴(yán)格出差管理

（一）工作人員到省內(nèi)其他地區(qū)出差，必須經(jīng)所在單位的分管總經(jīng)理批準(zhǔn)同意；資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位普通員工出差由該單位第一負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意。

（二）工作人員到省外出差、外出學(xué)習(xí)及到省內(nèi)、省外參加各種形式的會(huì)議，必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)同意。

（三）差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單中不得混貼餐費(fèi)、禮品、藥費(fèi)、電話(huà)費(fèi)及辦公費(fèi)等單據(jù)。

（四）報(bào)銷(xiāo)應(yīng)遵循實(shí)事求是的原則，嚴(yán)禁弄虛作假，如有發(fā)現(xiàn)，不但取消報(bào)消資格還將處以報(bào)銷(xiāo)額的兩倍罰款。

關(guān)于私設(shè)小金庫(kù)的處罰辦法

為保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，鏟除腐敗土壤，杜絕私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生，特制定以下處罰辦法。

一、小金庫(kù)的認(rèn)定：公司實(shí)行資金集中管理。未經(jīng)公司同意，任何單位不準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)設(shè)帳戶(hù)。經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)收入、管理單位的罰款和收費(fèi)項(xiàng)目都應(yīng)上繳公司財(cái)務(wù)。公司采取收支兩條線(xiàn)的做法，任何單位和個(gè)人都不應(yīng)截留和挪用收入。凡是對(duì)外私開(kāi)帳戶(hù)、截留和挪用收入的視為私設(shè)小金庫(kù)。

二、行政處罰：對(duì)私設(shè)小金庫(kù)的單位，其領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人視金額大小、情節(jié)輕重分別給予通報(bào)批評(píng)、行政記過(guò)、撤消職務(wù)及開(kāi)除廠(chǎng)籍的處罰。觸犯刑律的，依法追究法律責(zé)任。

三、經(jīng)濟(jì)處罰：一旦發(fā)現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)的，除行政處罰外，還要追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（一）對(duì)于違法收入，全部沒(méi)收上交財(cái)務(wù)，并給予單位2倍罰款。

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)正職（包括主持行政工作的副職）承擔(dān)違法收入80%的罰款，經(jīng)辦人員承擔(dān)違法收入20%的罰款，一次或分次從其工資（獎(jiǎng)金）及其他收入中扣除。

四、其他：有營(yíng)業(yè)收入的單位（包括管輔處室），收到的現(xiàn)款（現(xiàn)金及其他銀行票據(jù)）三日以?xún)?nèi)需上交公司財(cái)務(wù)，超過(guò)三日的以私設(shè)小金庫(kù)論處。

五、財(cái)務(wù)部根據(jù)資金需求情況，綜合平衡、調(diào)度全公司資金，把有限的資金用到最需要的地方，發(fā)展生產(chǎn)，保證重點(diǎn)開(kāi)支，加速資金周轉(zhuǎn)。

存貨管理制度

為了加強(qiáng)物資管理，搞好存貨的財(cái)務(wù)核算，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，把物資管理工作納入科學(xué)管理的軌道，特制定本制度。

一、存貨的范圍：存貨包括材料（含外購(gòu)件、半成品、低值易耗品、委托加工材料等）、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品。

二、材料核算制度

1、各有關(guān)單位根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票單據(jù)，由存貨主管單位填寫(xiě)“材料入庫(kù)單”，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)材料的不同性質(zhì)，分別采取點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、量尺，折算等辦法，正確計(jì)算填寫(xiě)實(shí)收數(shù)量并加蓋印章。

2、自制的材料需驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)廠(chǎng)內(nèi)結(jié)算單和質(zhì)量部門(mén)出具的合格證填寫(xiě)“材料入庫(kù)單”

3、對(duì)已收到并已驗(yàn)收（或使用）但發(fā)票賬單未到的，每月25日前必須辦理暫估入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)“實(shí)物收據(jù)”、“材料入庫(kù)單”并注明“暫估”字樣，等收到發(fā)票單據(jù)后，用“紅字”沖回原暫估的“材料入庫(kù)單”并注明“沖原暫估入庫(kù)”字樣，再根據(jù)正常的外購(gòu)材料辦理入庫(kù)手續(xù)。為了便于核算，凡暫估入庫(kù)的材料，在月底前將“材料入庫(kù)報(bào)銷(xiāo)聯(lián)”交財(cái)務(wù)部門(mén)。

4、材料在倉(cāng)庫(kù)之間轉(zhuǎn)移，填寫(xiě)“材料內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”一式三聯(lián)，由交接人簽章后，二、三聯(lián)隨貨物轉(zhuǎn)交入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)記賬后，一聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)。

5、材料領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用單位領(lǐng)導(dǎo)蓋章審批后，才能領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)料前，要認(rèn)真審查領(lǐng)料單的內(nèi)容是否齊全（備注欄必須填寫(xiě)用途），廠(chǎng)內(nèi)支票是否正確，否則不予發(fā)料。

6、倉(cāng)庫(kù)保管員和領(lǐng)料員必須在領(lǐng)料單上蓋章或簽名，一式三聯(lián)，二、三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)保管員計(jì)價(jià)和記賬后，一聯(lián)月末與收付存匯總表一起轉(zhuǎn)財(cái)審部。財(cái)務(wù)部門(mén)將根據(jù)領(lǐng)料單分配給各領(lǐng)料單位，據(jù)以計(jì)算成本和費(fèi)用，并存查。

7、倉(cāng)庫(kù)結(jié)賬日為每月25日（含25日），結(jié)出每種物資的結(jié)存數(shù)量、金額，編制材料收、付、存報(bào)表報(bào)送財(cái)審部。

二、委托外部加工材料的核算

1、委托加工材料的發(fā)出，委托單位根據(jù)合同發(fā)給受托單位材料時(shí)，必須填寫(xiě)“委托外部加工材料發(fā)料單”。

2、加工完成的材料零件入庫(kù)時(shí)，委托單位根據(jù)加工合同、結(jié)算單和實(shí)物，填寫(xiě)“材料入庫(kù)單”辦理入庫(kù)手續(xù)。

三、產(chǎn)成品（含庫(kù)存商品、發(fā)出商品）的核算與管理

1、產(chǎn)成品庫(kù)必須建立分產(chǎn)品別的明細(xì)賬，憑產(chǎn)品合格證、入庫(kù)單、出庫(kù)單及時(shí)登記物資保管帳，做到產(chǎn)品收、發(fā)、結(jié)存量準(zhǔn)確。

2、一級(jí)庫(kù)管單位每月28日前向財(cái)審部報(bào)送產(chǎn)品收、發(fā)、存明細(xì)表。

3、各有關(guān)單位需建立發(fā)出商品明細(xì)臺(tái)賬，準(zhǔn)確登記發(fā)出商品的地點(diǎn)、數(shù)量、金額，發(fā)票開(kāi)具及退貨等情況。

四、存貨保管應(yīng)按“四號(hào)定位”、“五五擺放”等科學(xué)管理方法存放物資，且根據(jù)季節(jié)氣候的變化，適時(shí)防銹、防霉、防火、防爆、防漏、防蟲(chóng)咬等，安全妥善保管物品，并對(duì)轄區(qū)內(nèi)物資做到“五查一及時(shí)”，即收料前查庫(kù)存，收料后查庫(kù)存，忙時(shí)堅(jiān)持查庫(kù)存，月底全面查庫(kù)存，半年徹底查庫(kù)存，一年一次大清倉(cāng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保帳、卡、物三相符；存貨出庫(kù)須嚴(yán)格審查出庫(kù)手續(xù)是否齊全，內(nèi)容是否完備（領(lǐng)導(dǎo)印章、經(jīng)辦人、內(nèi)部支票等），不得白條抵庫(kù)，不得以次充好。

五、存貨管理單位除做好日常管好包括數(shù)量的增減、質(zhì)量的變動(dòng)、帳實(shí)有無(wú)出入外，還應(yīng)關(guān)注存貨的市價(jià)起伏。

為規(guī)范、加強(qiáng)物資管理工作，各倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)本倉(cāng)庫(kù)所管材料、物資的收發(fā)憑證，要做到當(dāng)天收發(fā)當(dāng)天記清，并結(jié)出余額。對(duì)倉(cāng)庫(kù)所有收發(fā)憑證，保管員一律加蓋印章。財(cái)務(wù)部門(mén)定期到各物資倉(cāng)庫(kù)稽核，并定期會(huì)同材料物資管理部門(mén)對(duì)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盈虧報(bào)廢要查明原因，在分清責(zé)任的基礎(chǔ)上提出處理意見(jiàn)，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以處理。

成本費(fèi)用管理制度

為規(guī)范成本費(fèi)用管理程序，增強(qiáng)公司整體競(jìng)爭(zhēng)力，依據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，制定本制度。

一、成本費(fèi)用管理的基本原則

1、堅(jiān)持貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，嚴(yán)格遵守成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍；

2、夯實(shí)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，完善各種原始記錄；

3、實(shí)行軍民品分線(xiàn)核算，按照“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則歸集費(fèi)用。

4、落實(shí)歸口分級(jí)管理，全員參與成本管理的責(zé)任制度；

5、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則歸集計(jì)算當(dāng)期成本費(fèi)用。

二、成本費(fèi)用的管理職責(zé)

1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人是本單位成本費(fèi)用管理的第一責(zé)任人，對(duì)成本費(fèi)用的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性負(fù)完全責(zé)任。

2、各管輔部門(mén)負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)歸口的成本費(fèi)用目標(biāo)的分解、落實(shí)、考評(píng)工作。

三、成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作

成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作主要包括：定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存、內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格、原始記錄管理等。

1、定額管理應(yīng)遵循“先進(jìn)、合理”的原則，并及時(shí)檢查單位物耗、工時(shí)、良品率、費(fèi)用支出等是否適宜，以定期修訂定額。

2、搞好成本費(fèi)用資料的統(tǒng)計(jì)與積累，經(jīng)營(yíng)單位的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)（產(chǎn)品品種分項(xiàng)工時(shí)、個(gè)人生產(chǎn)工時(shí)）、材料消耗、物資收發(fā)領(lǐng)退、存貨轉(zhuǎn)移、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢等均依據(jù)原始記錄形成報(bào)表；管理費(fèi)用特別是商務(wù)活動(dòng)費(fèi)、個(gè)人話(huà)費(fèi)、辦公費(fèi)等均應(yīng)相應(yīng)記錄發(fā)生時(shí)間、單位、經(jīng)辦人、內(nèi)容、金額等，以便統(tǒng)計(jì)匯總考核。

四、成本費(fèi)用開(kāi)支范圍：包括直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。不包括購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資支出；罰款賠款性支出；贊助捐贈(zèng)支出；分配給投資者的利潤(rùn)及國(guó)家規(guī)定不得列入成本的其他支出。

五、成本費(fèi)用預(yù)算

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位按市場(chǎng)價(jià)格預(yù)算，倒逼成本費(fèi)用目標(biāo)值；管輔部門(mén)依據(jù)相關(guān)費(fèi)用指標(biāo)預(yù)算各項(xiàng)費(fèi)用最高發(fā)生額。

六、成本費(fèi)用的核算

（一）成本核算工作的原則

1、成本費(fèi)用實(shí)行二級(jí)核算制

2、按“誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，“直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入”，分配標(biāo)準(zhǔn)一旦確定，不得隨意改動(dòng)。

(二)費(fèi)用歸集與分配的原則

1、必須劃清在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本、軍品與民品各產(chǎn)品之間成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的界限。

2、低值易耗品攤銷(xiāo)采用五五攤銷(xiāo)法。

3、大修理性長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分三年計(jì)入受益單位成本。

4、采用計(jì)劃價(jià)核算的存貨，月末按成本差異率分?jǐn)傁鄳?yīng)差異，采用實(shí)際價(jià)核算物資的采用“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”等方法，一般不得變動(dòng)核算方法。

5、以領(lǐng)料單代替配料單的，月終尚未使用的材料要辦理退庫(kù)或假退庫(kù)手續(xù)，不得以“領(lǐng)”代“耗”。

6、發(fā)現(xiàn)不合格的物資，要及時(shí)辦理退貨、索賠手續(xù)，落實(shí)經(jīng)辦人員責(zé)任。

7、不得隨意預(yù)提或待攤費(fèi)用，要按照費(fèi)用的性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)預(yù)提或攤銷(xiāo)。

（三）間接費(fèi)用的分配基數(shù)

1、產(chǎn)品制造機(jī)械加工基本上采用工時(shí)為基數(shù)進(jìn)行分配。

2、特殊工藝可采用表面積、體積、重量、噸公里等相關(guān)指標(biāo)作為分配基數(shù)。

3、追蹤記錄某產(chǎn)品成本，可試選擇工資、千瓦時(shí)、次數(shù)等作為分配基數(shù)。

（四）成本計(jì)算方法

1、在制品一般只計(jì)算實(shí)存材料成本，對(duì)于期初期末變動(dòng)較大的民品，可適當(dāng)留存“工資及福利費(fèi)”和“制造費(fèi)用”。

2、動(dòng)力、運(yùn)輸、熱處理不計(jì)算在制品成本。

3、可比產(chǎn)品采用定額成本，不可比產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在制品成本。

4、零星產(chǎn)品加工采用“定單法”計(jì)算產(chǎn)品成本。

5、公司依據(jù)二級(jí)單位成本，分配成本差異后，得出完工產(chǎn)品成本。

七、成本費(fèi)用的控制與考核

㈠、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的考核

主要考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的制造成本率、成本利潤(rùn)率及期間費(fèi)用。參照各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，制定如下指標(biāo)：

1、液壓機(jī)械公司制造成本率為92%，成本利潤(rùn)率為8％；

車(chē)輛配件公司制造成本率為87%，成本利潤(rùn)率為14%；

軍品機(jī)加車(chē)間制造成本率為78%，成本利潤(rùn)率為27%；

熱處理中心制造成本率為96%，成本利潤(rùn)率為3%；

環(huán)科所制造成本率為75%，成本利潤(rùn)率為33%；

軍品總裝車(chē)間制造成本率為96%，成本利潤(rùn)率為3%。

上述各單位制造成本率每上升1%，處罰經(jīng)營(yíng)單位500元，成本

利潤(rùn)率每下降1%，處罰經(jīng)營(yíng)單位500元，由經(jīng)營(yíng)單位分解到責(zé)任人。

2、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位要嚴(yán)格按照公司規(guī)定的期間費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用，不得擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用開(kāi)支范圍，若有違反者，處罰單位200-500元。

3、對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，各經(jīng)營(yíng)單位要嚴(yán)格控制，合理開(kāi)支，要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出控制在當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰范圍內(nèi)，否則，按超支金額的15%進(jìn)行處罰。

4、要堅(jiān)持比價(jià)采購(gòu)的原則，嚴(yán)把進(jìn)貨價(jià)格和質(zhì)量，從源頭控制采購(gòu)成本。嚴(yán)格執(zhí)行物資采購(gòu)審批制度，實(shí)行“陽(yáng)光采購(gòu)”，避免“暗箱操作”等不正?，F(xiàn)象的發(fā)生，公司將不定期進(jìn)行檢查，對(duì)于違反規(guī)定的，處罰單位500-1000元罰款，由經(jīng)營(yíng)單位分解到責(zé)任人。

（二）對(duì)管理輔助部門(mén)的考核

1、管理輔助部門(mén)費(fèi)用考核采取分項(xiàng)（電話(huà)費(fèi)、小車(chē)費(fèi)、辦公費(fèi)）和差旅費(fèi)等綜合考核的辦法，超支部分與工資掛鉤。電話(huà)費(fèi)、小車(chē)費(fèi)、辦公費(fèi)超支部分從部門(mén)負(fù)責(zé)人年底工資中扣除；差旅費(fèi)超出計(jì)劃時(shí)要及時(shí)寫(xiě)出報(bào)告找出原因，經(jīng)公司同意后進(jìn)行調(diào)整，否則，超支部分從部門(mén)負(fù)責(zé)人工資中扣除。當(dāng)月費(fèi)用節(jié)約額可結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，年底通算。

2、各管理輔助部門(mén)應(yīng)盡力做好節(jié)能降耗工作。辦公場(chǎng)所要做到電腦、風(fēng)扇、電燈人走關(guān)停，要責(zé)任到人，公司檢查小組將定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)違章、浪費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行追究處罰。

3、未列入控制指標(biāo)的費(fèi)用，由公司統(tǒng)一控制，據(jù)公司資金及效益情況，由公司直接批準(zhǔn)使用。

八、其它事項(xiàng)

1、各單位必須如實(shí)提供數(shù)據(jù)，堅(jiān)決杜絕人為調(diào)整現(xiàn)象，公司將不定期進(jìn)行抽查，以核對(duì)賬實(shí)是否相符，發(fā)現(xiàn)作假現(xiàn)象，加倍處罰，情節(jié)嚴(yán)重者調(diào)離工作崗位。

2、對(duì)于在降本增效、節(jié)能降耗方面表現(xiàn)突出的單位，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)，報(bào)公司批準(zhǔn)后進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

九、質(zhì)量成本管理

按質(zhì)量成本管理辦法執(zhí)行。

質(zhì)量成本管理辦法

為保證公司整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，降低成本費(fèi)用的消耗，結(jié)合我公司質(zhì)量成本管理的特點(diǎn)，制定本辦法。

一、質(zhì)量成本的概念

為保證滿(mǎn)意的質(zhì)量而導(dǎo)致的費(fèi)用，以及沒(méi)有獲得滿(mǎn)意而導(dǎo)致的損失，即是質(zhì)量成本的含義。

二、質(zhì)量成本的設(shè)置

質(zhì)量成本科目下設(shè)預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本、外部故障成本四個(gè)二級(jí)科目；二級(jí)科目下設(shè)十五個(gè)三級(jí)科目。

三、質(zhì)量成本的構(gòu)成

見(jiàn)附表。

四、質(zhì)量成本的統(tǒng)計(jì)

1、質(zhì)保、教育部門(mén)分別統(tǒng)計(jì)預(yù)防成本表；

2、質(zhì)保部門(mén)統(tǒng)計(jì)鑒定成本表；

3、各生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部故障成本表；

4、生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)填報(bào)外部故障成本表；

5、已發(fā)生質(zhì)量費(fèi)用而未涉及單位填報(bào)的，由財(cái)務(wù)部門(mén)具體安排報(bào)表工作；

6、財(cái)務(wù)部門(mén)編制質(zhì)量成本匯總表。

五、填報(bào)要求

1、嚴(yán)格按照質(zhì)量成本的開(kāi)支范圍，依據(jù)原始記錄，不重不漏地進(jìn)行歸集填報(bào)；

2、單位統(tǒng)計(jì)表于次月5日前報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)（節(jié)假日順延一天）；

3、財(cái)務(wù)部門(mén)每月7日前做好質(zhì)量成本匯總表及明細(xì)臺(tái)帳登錄工作；

4、季度上旬財(cái)務(wù)部門(mén)將編制的質(zhì)量成本分析匯總表及分析報(bào)告，送質(zhì)保部門(mén)。

六、質(zhì)量成本的分析

1、質(zhì)量成本的分析，采用比率分析法；

2、反映質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)比率：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障成本及外部故障成本分別占質(zhì)量成本的比率。

3、選用的基數(shù)為：產(chǎn)品銷(xiāo)售總額、產(chǎn)品總成本；

4、采用的分子數(shù)：內(nèi)部故障成本及質(zhì)量成本金額；

七、分析報(bào)告

分析報(bào)告的文字要簡(jiǎn)要說(shuō)明當(dāng)期質(zhì)量成本執(zhí)行情況，有哪些問(wèn)題，如何改進(jìn)等，

八、考核與獎(jiǎng)罰

財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)報(bào)表情況，做好考核記錄，具體考核見(jiàn)《公司內(nèi)部報(bào)表管理制度》。

質(zhì)量成本構(gòu)成表

一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目費(fèi)用開(kāi)支范圍

名稱(chēng)核算內(nèi)容

質(zhì)量成本預(yù)防成本主要核算于預(yù)防產(chǎn)生合格品與質(zhì)事故的發(fā)生，保證和提高合性質(zhì)量水而投入的質(zhì)控制措施費(fèi)用

1、質(zhì)量工作費(fèi)指為保證和控制質(zhì)量，開(kāi)展符合性質(zhì)量管理所發(fā)生的辦公、差旅等費(fèi)用；QC小組活動(dòng)費(fèi)；收集質(zhì)量信息、制定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、編制質(zhì)量工作手冊(cè)、制定質(zhì)量工作計(jì)劃和研究工序能力所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用

2、質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)為達(dá)到質(zhì)量要求或改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高職工的質(zhì)量意識(shí)和質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行質(zhì)量管理教育、操作技術(shù)培訓(xùn)等所支付的費(fèi)用

3、質(zhì)量評(píng)審費(fèi)指對(duì)本單位的產(chǎn)品質(zhì)量審核和對(duì)質(zhì)量體系進(jìn)行評(píng)審所支付的費(fèi)用、新產(chǎn)品質(zhì)量評(píng)審等所需要的費(fèi)用

4、質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)指為提高產(chǎn)品質(zhì)量而改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、調(diào)整生產(chǎn)工藝，進(jìn)行技術(shù)革新等所發(fā)生的費(fèi)用

5、工資及附加等指從事質(zhì)量管理的專(zhuān)職人員工資及附加費(fèi)、各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)支出等。

鑒定成本用于核算在交檢合格情況下，對(duì)原材料、半成品、產(chǎn)成品進(jìn)質(zhì)量檢驗(yàn)、測(cè)試試驗(yàn)和鑒定而發(fā)生的用1、檢測(cè)設(shè)備及工具的使用費(fèi)指用于質(zhì)量檢驗(yàn)、測(cè)試、試驗(yàn)和鑒定的有關(guān)設(shè)備的折舊、維護(hù)修理、校正等費(fèi)用，各類(lèi)質(zhì)量檢驗(yàn)、測(cè)試、試驗(yàn)和鑒定工具的攤銷(xiāo)費(fèi)用

2、檢測(cè)試驗(yàn)費(fèi)指對(duì)購(gòu)入的原材料、半成品、協(xié)作件以及生產(chǎn)過(guò)程中的在制品、半成品、產(chǎn)成品按質(zhì)量要求進(jìn)行檢驗(yàn)、測(cè)試、試驗(yàn)和鑒定所支付的費(fèi)用

3、檢測(cè)管理費(fèi)指為質(zhì)量檢驗(yàn)、檢測(cè)、試驗(yàn)和鑒定所發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)；直接從事質(zhì)量檢驗(yàn)、測(cè)試、試驗(yàn)和鑒定工作人員的工資及附加費(fèi)等。

4、其他鑒定成本

內(nèi)部損失成本用于核算在產(chǎn)品銷(xiāo)售前，經(jīng)檢測(cè)未到規(guī)定的質(zhì)水平而發(fā)生損失費(fèi)

1、廢品損失指在生產(chǎn)制造過(guò)程中，因達(dá)不到質(zhì)量要求且無(wú)法修復(fù)或經(jīng)濟(jì)上不值得修復(fù)的不合格品報(bào)廢而形成的凈損失（應(yīng)扣減相關(guān)責(zé)任人賠償部分）

2、返修費(fèi)用指對(duì)質(zhì)量不合格品進(jìn)行返修并使之達(dá)到質(zhì)量要求所支付的各項(xiàng)成本費(fèi)用。

3、事故損失費(fèi)用指對(duì)質(zhì)量事故進(jìn)行分析、處理所發(fā)生的費(fèi)用。

外部損失成本用于核算產(chǎn)品銷(xiāo)售之后，產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的索賠、修理更換、退貨而發(fā)生的凈損失

1、保修費(fèi)指根據(jù)合同規(guī)定或在保修期內(nèi)為用戶(hù)提供修理服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用及支付保修服務(wù)人員的工資和職工福利費(fèi)

2、退貨損失指由于質(zhì)量問(wèn)題造成退貨、換貨所發(fā)生的凈損失

3、訴訟費(fèi)指為處理產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而引起的訴訟事宜所支付的費(fèi)用

債權(quán)債務(wù)管理制度

為加速資金周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),根除債權(quán)債務(wù)管理中存在的弊端，使公司的債權(quán)債務(wù)管理適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，特制定本制度。

一、賬目的核對(duì)

債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)的核對(duì)，主要由營(yíng)銷(xiāo)、供應(yīng)等與債權(quán)債務(wù)有關(guān)的部門(mén)具體負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)審計(jì)部協(xié)辦。對(duì)各個(gè)往來(lái)客戶(hù)，各有關(guān)單位每年去人或去函核對(duì)一至二次。對(duì)核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。

二、實(shí)物量的核對(duì)

各單位要與各產(chǎn)品用戶(hù)、物資供應(yīng)商每月核對(duì)一次實(shí)物量，對(duì)核對(duì)出的未達(dá)賬項(xiàng)和實(shí)物量差額，要及時(shí)查明原因，分別情況進(jìn)行正確處理。產(chǎn)品的合理路耗、磅差及折算差，應(yīng)于當(dāng)月報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)，若因?qū)嵨锪亢藢?duì)不及時(shí)，而給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，由該單位負(fù)責(zé)。

三、票據(jù)的管理

為了防止呆賬、壞賬的發(fā)生，使企業(yè)的債權(quán)債務(wù)做到有賬可查、有據(jù)可依，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與完整性，所有與外單位發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的部門(mén)和個(gè)人，都要及時(shí)與財(cái)務(wù)審計(jì)部、實(shí)物管理部門(mén)搞好票據(jù)傳遞和臺(tái)賬登記工作，任何部門(mén)和個(gè)人都不準(zhǔn)滯留票據(jù)。對(duì)于滯留應(yīng)付、應(yīng)收票據(jù)超過(guò)半個(gè)月的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)不予受理，由此造成損失的，責(zé)任由票據(jù)滯留人承擔(dān)。

（一）、銷(xiāo)售票據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)要將銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)及時(shí)入賬，達(dá)到賬賬相符，賬實(shí)相符。銷(xiāo)售部門(mén)要將已經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)蓋章的發(fā)票聯(lián)等及時(shí)傳遞給購(gòu)貨單位，并督促其入賬處理。各單位要從嚴(yán)控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，明確賒銷(xiāo)審批程序，落實(shí)審批人和經(jīng)辦人的責(zé)任。對(duì)個(gè)體戶(hù)進(jìn)行的2萬(wàn)元（單筆或累計(jì)）以上的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)須經(jīng)總經(jīng)理簽字。

（二）、購(gòu)貨票據(jù)。各采購(gòu)部門(mén)從供貨單位采購(gòu)的所有物資，不管付款與否，都要及時(shí)向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票（或降價(jià)20%的普通發(fā)票），采購(gòu)物資的經(jīng)辦人要及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，立即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。每月25日前，對(duì)確因客觀(guān)原因沒(méi)有辦理入庫(kù)手續(xù)的各種物資，各實(shí)物保管員應(yīng)及時(shí)與經(jīng)辦人聯(lián)系，填制“實(shí)物收據(jù)”，列明供貨單位、物資名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容，辦理備注標(biāo)有“暫估”字樣的入庫(kù)手續(xù)，于月末提前兩天交財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行處理。

（三）、應(yīng)付費(fèi)用票據(jù)。各職能部門(mén)經(jīng)辦的與外單位的各種費(fèi)用結(jié)算業(yè)務(wù)，一經(jīng)發(fā)生，都要及時(shí)向?qū)Ψ剿饕l(fā)票或有效收據(jù)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

四、債權(quán)債務(wù)的清理

(一)、建立銷(xiāo)售貨款回收責(zé)任制度。按照“誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)經(jīng)銷(xiāo)，誰(shuí)收款”的原則，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施，積極組織催收貨款，且仔細(xì)鑒別現(xiàn)金及票據(jù)的真?zhèn)?。各單位及其分管領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位的各項(xiàng)債權(quán)嚴(yán)加管理，切實(shí)保證經(jīng)營(yíng)成果的有效實(shí)現(xiàn)。各單位的主要負(fù)責(zé)人任期期滿(mǎn)后，必須清理任期內(nèi)的各項(xiàng)債權(quán)，清理未完畢，一律不予安排工作。造成呆、壞賬的，公司將追究負(fù)責(zé)人70%、經(jīng)辦人30%的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，予以除名或追究其他責(zé)任。

（二）、公司本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，先債權(quán)后債務(wù)，核對(duì)賬目與清欠資金相結(jié)合”的原則，抓緊清理債權(quán)債務(wù)工作，對(duì)長(zhǎng)年不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶(hù)，要重點(diǎn)清理，貨款收回?zé)o望的要立即起訴，以免超過(guò)訴訟時(shí)效。對(duì)以前年度根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)核銷(xiāo)轉(zhuǎn)作壞賬損失處理的項(xiàng)目，要做到“賬銷(xiāo)債留”，建立備查記錄，并提高費(fèi)用提成比例，采用招標(biāo)等方式，千方百計(jì)鼓勵(lì)各類(lèi)人員積極清收。在清理債權(quán)過(guò)程中，對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)移債權(quán)、更改債權(quán)債務(wù)關(guān)系，甚至截留挪用貨款等不法行為，將嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人員的經(jīng)濟(jì)、行政及法律責(zé)任。

固定資產(chǎn)管理制度

為充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理與核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合本公司具體情況，制定本制度。

一、固定資產(chǎn)應(yīng)符合下列兩個(gè)條件之一：

1、使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

2、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的物品。

我公司固定核算資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，由設(shè)備部門(mén)與各有關(guān)單位，根據(jù)上級(jí)的規(guī)定劃分，制定固定資產(chǎn)和低值設(shè)備目錄。

二、財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)：

1、建立按使用單位分類(lèi)別的全公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬，登記反映原值、凈值、折舊等增減變動(dòng)情況。

2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算工作，并對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3、定期或不定期地與各有關(guān)部門(mén)、使用單位檢查稽核，做到賬、、物相符。

4、按既定方法計(jì)算分配折舊，并按三年期限攤銷(xiāo)受益單位的大修理費(fèi)用金額。

5、督促并參與固定資產(chǎn)的購(gòu)建、轉(zhuǎn)資、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢及變價(jià)出售工作。

三、設(shè)備管理部門(mén)主管公司各種設(shè)備，包括工業(yè)生產(chǎn)用、非工業(yè)生產(chǎn)用、不需用、封存和租出的各種機(jī)械、動(dòng)力、工具、儀器、廣播通訊、交通運(yùn)輸、建筑機(jī)械、衛(wèi)生醫(yī)療、消防、印刷機(jī)械、生活設(shè)施等設(shè)備，具體負(fù)責(zé)如下的工作：

1、按使用單位及分類(lèi)設(shè)備建賬、編制統(tǒng)一編號(hào)。

2、辦理設(shè)備的購(gòu)置、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、封存等手續(xù)。

3、組織各使用部門(mén)按期進(jìn)行機(jī)器設(shè)備的清查盤(pán)點(diǎn)工作。

4、對(duì)公司的各種設(shè)備進(jìn)行定期檢查。掌握真實(shí)情況，監(jiān)督使用單位做好設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)工作。

5、負(fù)責(zé)外購(gòu)設(shè)備的計(jì)劃、保管、領(lǐng)發(fā)工作。

6、編制設(shè)備的更新和大修計(jì)劃，核實(shí)大修費(fèi)用，協(xié)調(diào)公司內(nèi)受托方及受益方的大修理費(fèi)用結(jié)算。

四、動(dòng)力公司主管公司各種房屋、建筑物、土地。具體負(fù)責(zé)以下方面的工作：

1、按類(lèi)別、使用單位建立臺(tái)賬并進(jìn)行統(tǒng)一的編號(hào)。

2、辦理所管房屋、建筑物的維修、轉(zhuǎn)移、清查、報(bào)廢工作。

3、編制公司年度建筑物更新改造和大修理計(jì)劃及各種報(bào)表。

4、辦理修建完工房屋、建筑物的竣工驗(yàn)收、轉(zhuǎn)交等手續(xù)并建立臺(tái)賬，進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)等工作。

5、禁止私自占用公司范圍內(nèi)土地的行為，由保衛(wèi)部門(mén)配合拆除非法建筑物。

五、固定資產(chǎn)的購(gòu)置和驗(yàn)收

1、公司有關(guān)單位購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，須事先提出計(jì)劃，由主管部門(mén)匯總后，報(bào)公司統(tǒng)一平衡，根據(jù)資金情況合理購(gòu)置。

2、凡需購(gòu)置的設(shè)備，由設(shè)備主管部門(mén)按計(jì)劃、合同組織貨源，并嚴(yán)格辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收、試用不合格的，必須查明原因，區(qū)別不同情況進(jìn)行處理，不合格設(shè)備不能辦理入庫(kù)或付款手續(xù)。

3、自制非標(biāo)設(shè)備，也應(yīng)嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，制造單位應(yīng)按設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)的非標(biāo)設(shè)備自制計(jì)劃生產(chǎn)，設(shè)備制造完工后，由設(shè)備管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)單位進(jìn)行鑒定驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，辦理入庫(kù)、交付使用手續(xù)，設(shè)備管理部門(mén)將結(jié)算、領(lǐng)用單據(jù)交財(cái)審部進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、基建完工的房屋、建筑物，由動(dòng)力公司組織有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行工程驗(yàn)收，并及時(shí)整理原始資料，建立工程檔案。驗(yàn)收合格時(shí)，由動(dòng)力公司辦理工程完工移交手續(xù)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)竣工交付使用單”一式四份，交接雙方各執(zhí)一份，送財(cái)審部一份據(jù)以建賬，動(dòng)力公司一份據(jù)以建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳。

六、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用和發(fā)放

庫(kù)存固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格領(lǐng)用制度。需用部門(mén)領(lǐng)用設(shè)備時(shí)，由領(lǐng)用單位填寫(xiě)“領(lǐng)料單”，經(jīng)設(shè)備管理部門(mén)批準(zhǔn)后，領(lǐng)出安裝。由安裝單位辦理移交清單等手續(xù)，設(shè)備管理部門(mén)登記臺(tái)帳，并將清單轉(zhuǎn)財(cái)審部進(jìn)行賬務(wù)處理。

七、固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出，內(nèi)部轉(zhuǎn)移、封啟，由固定資產(chǎn)的主管部門(mén)按有關(guān)規(guī)定辦理。其調(diào)撥單、轉(zhuǎn)移單、封啟單必須及時(shí)送財(cái)審部，以便及時(shí)反映資產(chǎn)占用情況。

八、固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理

1、固定資產(chǎn)報(bào)廢的處理

凡需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)提出，主管部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)、技術(shù)部門(mén)的有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，確定需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由主管部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)明細(xì)表”，由設(shè)備、財(cái)務(wù)及分管總經(jīng)理共同簽章認(rèn)可。

2、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的處理

企業(yè)在清產(chǎn)核資或財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損，主管部門(mén)應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。盤(pán)虧及毀損的資產(chǎn)按其凈值分責(zé)任賠償。

九、固定資產(chǎn)折舊的核算

1、申報(bào)新購(gòu)設(shè)備采用年數(shù)總和法加速分配折舊，已有設(shè)備采用平均年限法計(jì)算折舊。

2、固定資產(chǎn)凈殘值率3%，其分類(lèi)折舊率如下：

項(xiàng)目折舊年限平均年限折舊率（%）

房屋204.85

構(gòu)筑物19.45

簡(jiǎn)易構(gòu)筑物109.7

機(jī)械設(shè)備118.82

動(dòng)力設(shè)備128.08

運(yùn)輸設(shè)備7.0313.80

儀器儀表812.13

工業(yè)爐窯713.86

軍工專(zhuān)用設(shè)備910.78

其他專(zhuān)用設(shè)備109.7

工具及其他910.78

3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊。

在建工程管理制度

第一條在建工程包括的內(nèi)容及管理原則

（一）依據(jù)新的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的在建工程分為以下內(nèi)容：

1、施工前準(zhǔn)備；

2、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等。

（二）對(duì)在建工程管理內(nèi)容的管理原則

1、對(duì)在建工程施工前準(zhǔn)備，要明確其資金來(lái)源及開(kāi)支渠道，賬務(wù)處理程序，對(duì)臨時(shí)性設(shè)施費(fèi)用及工程預(yù)算要嚴(yán)格審查。

2、對(duì)正在施工中的建筑工程和安裝工程等，要及時(shí)要求施工單位將工程項(xiàng)目形象進(jìn)度報(bào)表及時(shí)報(bào)送，并依次審查其工程進(jìn)度。按其工程的實(shí)際完成情況支付其工程款，建立嚴(yán)格的工程款支付的責(zé)任制度和制約程序。對(duì)在建工程項(xiàng)目即將完成的工程項(xiàng)目，要及時(shí)與有關(guān)單位聯(lián)系其工程的保質(zhì)金，為工程在保修期內(nèi)維護(hù)打下基礎(chǔ)。

第二條在建工程的計(jì)價(jià)

（一）自營(yíng)工程的計(jì)價(jià)，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)價(jià)。

（二）出包工程的計(jì)價(jià)，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)等計(jì)價(jià)。

1、預(yù)付工程款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行承包工程項(xiàng)目合同書(shū)的條款規(guī)定，及工程完工收到承包補(bǔ)付、補(bǔ)記工程價(jià)款及調(diào)整價(jià)款處理。

2、固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按照實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)帳增資。

（三）設(shè)備安裝工程（包括技措計(jì)劃所列購(gòu)安裝設(shè)備），按照所安裝設(shè)備的價(jià)值，工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

第三條在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出的處理

（一）在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入工程支出。

（二）在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)形成產(chǎn)品項(xiàng)目且對(duì)外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。

第四條在建工程的清理

（一）在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠償?shù)膬魮p失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本中。

（二）如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

第五條已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程管理

已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程造價(jià)或者工程成本等資料，估計(jì)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并在下月開(kāi)始計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算額調(diào)整資產(chǎn)估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

第六條在建工程的暫估結(jié)轉(zhuǎn)

公司所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理完竣工決算手續(xù)后再作相應(yīng)的調(diào)整。