2019審計作業(yè)題布置

2019審計作業(yè)題布置2019審計作業(yè)題布置2019審計作業(yè)題布置資料僅供參考文件編號：2022年4月2019審計作業(yè)題布置版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：參考答案僅供參考！請同學(xué)們自行修改！雷同者一律0分！2019春審計學(xué)平時作業(yè)一、簡答題審計的職能主要有哪些？答：審計的職能有如下：（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能，主要是指通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進行；監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任者忠實地履行經(jīng)濟責(zé)任，同時借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟責(zé)任等；（2）經(jīng)濟鑒證職能，是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，以便為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾的一種職能；（3）經(jīng)濟評價職能，是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。財務(wù)審計報告有哪四種類型？答：審計報告的意見類型共有4種基本類型：<1>保留意見。財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映。這類審計報告在形式上并沒有附加保留意見段，作用是證明財務(wù)報表在所有重大方面都是公允的。<2>保留意見。錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性?；蛘撸詴嫀煙o法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。這類審計報告在正文中附加保留意見段，作用是證明財務(wù)報表除保留意見所涉內(nèi)容之外的所有重大方面都是公允的。<3>否定意見。在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性。這類審計報告在正文中附加否定意見段，作用是證明財務(wù)報表受否定意見段提及內(nèi)容的影響，無法公允反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況。<4>無法表示意見。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。這類審計報告在正文中附加說明段，作用是證明注冊會計師受說明段提及內(nèi)容的影響，無法對財務(wù)報表的公允性發(fā)表審計意見。簡述經(jīng)濟效益審計的特征。答：經(jīng)濟效益審特征有以下七個方面：一、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計機構(gòu)和人員，這些機構(gòu)和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度；二、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環(huán)節(jié)。；三、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的依據(jù)具有規(guī)范性。包括國家有關(guān)政策、法規(guī)和制度、計算、預(yù)算、方案，業(yè)務(wù)規(guī)范、各種標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)及本單位和國內(nèi)外同類行業(yè)歷史水平。；四、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現(xiàn)為審計工作結(jié)束后只出具經(jīng)濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定；五、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的方法具有多樣性。除常規(guī)審計方法外，還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術(shù)。如經(jīng)濟活動分析、管理會計、統(tǒng)計分析、管理咨詢、經(jīng)濟預(yù)測等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù)。；六、企業(yè)經(jīng)濟效益審計的作用具有建設(shè)性。主要是核實公共資金的效益，評價經(jīng)濟運行過程及其結(jié)果，明確其經(jīng)濟責(zé)任，提出審計建議；七、企業(yè)經(jīng)濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經(jīng)濟、效率、效益性的評價，以促進企業(yè)資金支出的經(jīng)濟效益和社會效益的提高。什么是審計的獨立性原則？答：審計獨立性原則，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害什么是審計風(fēng)險具體風(fēng)險有哪幾種，它們之間的關(guān)系是什么答：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。關(guān)系：重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險指注冊會計師通過預(yù)定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風(fēng)險要素。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕境绦虬男┎襟E？答：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蚩煞治鍌€階段：(一)通過調(diào)查、了解、分析、評估等方法執(zhí)行一般計劃并確認(rèn)重要的審計領(lǐng)域，識別重要的風(fēng)險領(lǐng)域，目的是評估固有風(fēng)險，確認(rèn)重要的審計范圍，一般在審計計劃開始時進行；(二)了解和評估重要的資料來源，目的是尋找并確定控制弱點，一般在期中審計進行；(三)執(zhí)行初步風(fēng)險評估，目的是通過風(fēng)險評估，選擇可靠的、有效率的、有效果的審計程序；(四)擬定與執(zhí)行審計計劃，通過實施審計程序獲取審計證據(jù)；(五)繼續(xù)整理前幾步提出的問題，審核期后事項、對財務(wù)報表實施分析程序和審核工作底稿，將審計結(jié)論形成書面文件，出具審計報告。主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性程序的主要內(nèi)容是什么？答：a.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表。b.實施分析程序。c.查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法。d.審查售價是否合理。e.審查主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否恰當(dāng)。f.實施銷售的截至測試。g.查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。h.銷貨退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)的測試。i.檢查有無特殊的銷售行為。j.確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。簡述審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性及其關(guān)系。答：充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性。需要補充的是，盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅獲更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。充分性和適當(dāng)性究竟應(yīng)該怎樣理解與把握，這就要求審計人員在實際工作中因具體情況，利用審計人員的職業(yè)判斷來決定。為什么說注冊會計師需要關(guān)注小金額的錯報？答：看小金額錯報出現(xiàn)在什么地方，如果是明顯微小錯報，那么注冊會計師是不關(guān)注的,如果是小金額錯報不屬于明顯微小錯報范疇，注冊會計師主要考慮其與其他小金額錯報共同形成重大錯報的風(fēng)險如果是其他特殊科目，例如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、成本類、損益類、銀行存款?？赡軙霈F(xiàn)嚴(yán)重的問題沒有發(fā)現(xiàn)的情況，所以需要關(guān)注。簡述注冊會計師尚未更正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊?。答：尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務(wù)報表的影響不重大，可以發(fā)表無保留意見的審計報告；尚款更正錯報匯總數(shù)超過重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，應(yīng)當(dāng)考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險；如果管理層拒絕調(diào)整，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能認(rèn)為尚未更正錯報匯總數(shù)不重大，應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告；如果尚未更正錯匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表以降低審計風(fēng)險。內(nèi)部控制的內(nèi)容有哪些？答：要對內(nèi)部控制進行評審，首先必須充分了解其構(gòu)成內(nèi)容。由于每個單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模等不同，內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體內(nèi)容也不盡相同，概括起來，內(nèi)部控制的構(gòu)成可分為：合同合法性控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容聯(lián)務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制、復(fù)查核對控制、人員素質(zhì)控制。注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量與范圍的主要取決因素是什么？答：函證的范圍和對象。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證；如反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍。(3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些。(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量。注冊會計師甲和乙在審計D公司的年度財務(wù)報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答：注冊會計師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序如下：（1）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（2）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確；（3）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。答：內(nèi)容主要有以下幾點：職責(zé)分工和職權(quán)分離制度；授權(quán)和批準(zhǔn)制度；內(nèi)部記錄和核對制度；安全制度；嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)；嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度負(fù)債類籌資審計需要注意哪些問題？答：負(fù)債審計的特點及關(guān)注點：?如果要使所有者權(quán)益和利潤高估，則資產(chǎn)就應(yīng)高估，而負(fù)債要低估。所以，如果估計被審計單位有動機高估利潤，那么對資產(chǎn)的審計重點應(yīng)放在資產(chǎn)的真實性（存在性）上，而對負(fù)債的審計重點則放在完整性上；注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時尤其要注意防止出現(xiàn)高估資產(chǎn)低估負(fù)債，從而虛增了所有者權(quán)益和盈利能力的現(xiàn)象。16.簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素。答：1、對被審計單位及其環(huán)境的了解；2、審計目標(biāo)；3、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；4、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。二．分析題ABC會計事務(wù)所于2018年2月10日接受委托，對甲公司2017年度財務(wù)報表實施審計。甲公司在未經(jīng)審計的2017年度財務(wù)報表中列報的資產(chǎn)總額為20,000萬元，營業(yè)收入3,000萬元，利潤總額為100萬元。項目合伙人A注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為180萬元。其他相關(guān)事項如下：1）在2016年度財務(wù)報表審計中，由于甲公司未能接受注冊會計師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元的建議，A注冊會計師出具了保留意見的審計報告，該事項對于2017年度的影響已經(jīng)消除。2）甲公司未經(jīng)審計的存貨余額為1,005萬元，已于2017年12月31日進行了盤點。由于這部分存貨的80%已于2017年l月出售，導(dǎo)致項目組無法證實其存在性。3）甲公司于2018年l月20日收到某客戶賬齡為20個月的500萬元貨款后，沖回了原已計提的50萬元壞賬準(zhǔn)備。4）2017年11月2日，甲公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并且確認(rèn)收入200萬元，該批產(chǎn)品成本為90萬元，12月5日，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回，甲公司未做會計調(diào)整處理。5）甲公司財務(wù)報表狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計報告日，甲公司管理層在其書面評價中表示已從2018年3月開始采取多項措施。6）甲公司的貨運司機因2017年12月肇事逃逸于2018年2月10日被公安機關(guān)偵破。受害者家屬要求承擔(dān)連帶賠償責(zé)任200萬元，法院尚未判決。甲公司根據(jù)董事會決議在財務(wù)報表附注資料中增