存款業(yè)務管理及財務會計分析

1、第二章第二章 存款業(yè)務核算存款業(yè)務核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的核算存款利息的核算第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述v一、存款業(yè)務的意義一、存款業(yè)務的意義v二、存款的種類二、存款的種類v（一）按存款資金性質(zhì)及計息范圍，可劃分為財政性存款和一般存款。 v（二）按存款對象不同，劃分為單位存款和個人儲蓄存款。v （三）按存款期限不同，劃分為活期存款和定期存款。 v（四）按存款支取方式不同，劃分為支票戶存款和存折戶存款。v （五）存款按產(chǎn)生的來源不同，劃分為原始存款和派生存款。 二、存款賬戶的開立與管理v一）存款賬戶的設

2、立v基本存款賬戶v一般存款戶v專用存款賬戶v臨時存款賬戶v二）存款賬戶的管理v存款賬戶一經(jīng)開立，銀行就必須加強對賬戶的管理，監(jiān)督開戶單位正確使用賬戶。各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定。 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務概述存款業(yè)務概述v三、存款業(yè)務核算要求三、存款業(yè)務核算要求v1、正確、及時地辦理存款業(yè)務、正確、及時地辦理存款業(yè)務v2、維護存款人的合法權(quán)益、維護存款人的合法權(quán)益v3、遵循銀行不墊款原則、遵循銀行不墊款原則v四、會計科目的設置v吸收存款v利息支出v應付利息第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算v一、單位活期存款業(yè)務的核算一、單位活期存款業(yè)務的核算v(一)支票戶單位

3、活期存款的會計核算v支票戶就是以現(xiàn)金繳款單和支票辦理存、取款項的一種賬戶。v1存入現(xiàn)金的會計核算 v 2支取現(xiàn)金的會計核算。 v(二)存折戶單位活期存款的會計核算v 存折戶就是以存折辦理存取款項的一種賬戶。 v1存入現(xiàn)金的會計核算v2支取現(xiàn)金的會計核算第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算v二、單位定期存款業(yè)務的核算二、單位定期存款業(yè)務的核算v（一）存入款項的會計核算v（二）支取款項的會計核算v 單位定期存款根據(jù)支取的不同情況分為全額到期支取、全額提前支取和部分提前支取三種。v三、單位通知存款業(yè)務的處理三、單位通知存款業(yè)務的處理v (一)單位通知存款的有關(guān)規(guī)定v(二)存款存入的處理v (三

4、)通知與支取存款的處理v二、協(xié)定存款v見書31四、對賬及銷戶四、對賬及銷戶v(一)單位活期存款的對賬v 由于銀行與企業(yè)之間有些業(yè)務的記賬時間不同，會出現(xiàn)一方已經(jīng)記賬，另一方?jīng)]有記賬的未達賬項，使得銀行賬務與存款戶賬面記錄產(chǎn)生差異；有時由于銀行或存款戶方出現(xiàn)差錯，也會使雙方賬務無法核對相符。因此，銀行與存款戶之間必須經(jīng)常進行賬務核對。 v1隨時對賬v 2定期對賬v（二）單位活期存款賬戶變更及銷戶第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算v四、儲蓄存款的核算四、儲蓄存款的核算v儲蓄存款，是指個人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲蓄機構(gòu)而形成的存款，包括活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、

5、通知存款以及經(jīng)中國人民銀行批準開辦的其他種類的儲蓄存款。v（一）活期儲蓄存款業(yè)務的核算v1開戶與續(xù)存的會計核算v2存款支取的會計核算v3清戶的會計核算第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄款業(yè)務的核算儲蓄款業(yè)務的核算v一、儲蓄存款的原則及種類v1、原則v存款自愿 取款自由v存款有息v為儲戶保密v（二）定期儲蓄存款業(yè)務的核算v1定期儲蓄存款的種類v定期儲蓄存款主要包括整存整取定期儲蓄存款、零存整取定期儲蓄存款、存本取息定期儲蓄存款、整存零取定期儲蓄存款、定活兩便存款、通知存款、協(xié)議存款、教育儲蓄存款等。 v2定期儲蓄存款開戶和續(xù)存的會計核算v(三)定期儲蓄存款支取的會計核算 第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的核算存款利息的核

6、算v一、存款利息計算的范圍和規(guī)則一、存款利息計算的范圍和規(guī)則v（一）計算的范圍v（二）計息時間v（三）利息計算的一般規(guī)則v二、單位存款利息計算方法二、單位存款利息計算方法v（一）單位活期存款利息的核算 v計算利息的基本公式：v利息=本金(存款金額)存期利率v由于單位活期存款的特點是存期短，存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變化，因此計息時可采用積數(shù)法。計算公式為：利息=積數(shù)日利率第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的核算存款利息的核算v 1使用余額表計算積數(shù)v2采用分戶賬計算積數(shù)v（二）單位定期存款利息的核算v單位定期存款一般于存款到期日逐筆計息。v1基本規(guī)定v2計息方法v采用積數(shù)法的計算公式為：v利息=積數(shù)日

7、利率v現(xiàn)舉例說明單位定期存款利息計算 第三節(jié)第三節(jié) 存款利息的核算存款利息的核算v三、儲蓄存款利息的計算三、儲蓄存款利息的計算v（一）活期儲蓄存款利息的核算v1用利息查算表計息v2用日積數(shù)計息v 同單位活期存款計算積數(shù)。 v（二）定期儲蓄存款利息的核算v由于定期存款的本金相對固定變化較少，利息計算較為簡單，因此定期儲蓄存款和單位定期存款一般采用逐筆結(jié)付利息的方式計算利息。逐筆結(jié)息的計算利息基本公式是：利息=存款本金存期利率第三章第三章 貸款和貼現(xiàn)業(yè)務核算貸款和貼現(xiàn)業(yè)務核算v第一節(jié)第一節(jié) 貸款和貼現(xiàn)業(yè)務核算概述貸款和貼現(xiàn)業(yè)務核算概述v第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算v第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)

8、貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務概述貸款業(yè)務概述v一、貸款的意義與種類一、貸款的意義與種類v貸款是指商業(yè)銀行對借款人提供的、按約定的利率貸款是指商業(yè)銀行對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。和期限還本付息的貨幣資金。v原則：安全性、流動性、盈利性。原則：安全性、流動性、盈利性。v貸款的種類;v（一）按貸款期限不同，可劃分為短期貸款和中、長期貸款。 v（二）按貸款的保障條件不同，可劃分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 v抵押貸款可以提供動產(chǎn)，不動產(chǎn)，質(zhì)押貸款提供的是動產(chǎn)，抵押貸款時債務人可繼續(xù)利用抵押財產(chǎn)，動產(chǎn)抵押合同簽訂時抵押權(quán)就設立了，而不動產(chǎn)抵押要登記，登記時

9、設立，而質(zhì)押財產(chǎn)要交付給對方，否則質(zhì)押權(quán)是不設立的，當然合同都是簽訂時生效 v（三）按貸款的風險程度不同，可劃分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。 v（四）按貸款的資金來源不同，可劃分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。v(五)按貸款的對象不同分類：公司貸款和個人貸款v（六）按還款方式不同：一次償還和分期償還v二、商業(yè)銀行貸款風險的控制v1、借款人的資信狀況評價v“5c ”原則v2、借款人的財務狀況評價v3、已發(fā)貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算v一、貸款業(yè)務的核算要求v1、本息分別核算v2、商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算v3、自營貸款與委托貸款分別核算v4、應計貸款與

10、非應計貸款分別核算v二、信用貸款的核算v1、貸款發(fā)放的核算v逐筆核貸第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算v一、信用貸款的核算一、信用貸款的核算v（一）貸款發(fā)放的核算v（二）收回貸款的核算v 1借款人主動歸還貸款的核算v 2貸款到期，銀行主動扣收的核算v（三）貸款展期的處理v（四）逾期貸款的核算v（五）貸款損失準備的核算v 1貸款損失準備的提取v2貸款呆賬的核銷第二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算v二、擔保貸款的核算二、擔保貸款的核算v（一）保證貸款的核算v（二）抵押貸款的核算v 1抵押貸款的基本規(guī)定v2發(fā)放抵押貸款的核算v3抵押貸款的收回v4貸款到期不能收回的處理v（三）質(zhì)押貸款第

11、二節(jié)第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算v三、貸款利息的核算三、貸款利息的核算v（一）短期貸款的利息核算v 貸款計息的時間與存款結(jié)息日相同，但按月結(jié)息的，于每月的20 日為結(jié)息日，具體結(jié)息的方式由借貸雙方協(xié)商確定。v計息公式為：利息=計息積數(shù)日利率v計息積數(shù)=貸款金額貸款天數(shù)v（二）中長期貸款利息的核算v 中長期貸款利率實行一年一定。 v（三）應收未收貸款利息的處理v（四）貼現(xiàn)利息的計算v參看本章第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算。第三節(jié)第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算v一、票據(jù)貼現(xiàn)概述一、票據(jù)貼現(xiàn)概述v（一）貼現(xiàn)的對象和范圍v（二）貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別v二、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算二、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算v會計部門接到信貸部門簽批的貼現(xiàn)憑證和匯票后，除審查匯票是否真實、各項內(nèi)容是否完整外，還應審查貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票是否相符。確認無誤后，按照規(guī)定計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。其計算公式如下：v貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)月貼現(xiàn)率30v實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息第三節(jié)第