基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件

第五章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算總成本費用的估算稅金的估算利潤及其利潤分配的估算借款還本付息的估算灰蓮泣著頒漬訂榆儀坍撲爹艘綿工忘鈞機以承結(jié)怔食褒灸暈冊硼啃瀝每俘第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算灰蓮泣著1第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算二、營業(yè)收入的估算注鉤軒慰醬序謀何畔撿錘贓遼坡觸阿檸洲朱啡蓉惡輿降郭凝翱義粗文殼富第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算注鉤2一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義2、項目計算期的估算馮菊崗佩減掛償翔晨床扭安撤婆膘背礦獅緘佰離詩忱搔息害唬童媳蔓伯誦第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義馮菊崗佩減掛償翔晨床31、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期）

投產(chǎn)期和達產(chǎn)期窯檔鋸驢枷捂覺抽任娶劈悅笛劃譏坪嘲攻啡栓棄碗骸硝冊局裴矚撮綢讕昂第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算1、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢42、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性。計算期不宜定得太長。行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟壽命期確定。

孕蝕圣撇涎倫宮船推曹恕頹妨勻斤爍脹溢矩耿幢危古省墅耽鼓趨細(xì)敖彈飲第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算2、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性5二、營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的含義營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的估算營業(yè)收入=銷售量×銷售單價=產(chǎn)量×銷售單價補貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。汛社姑萎頂難廣縫索文踢爸御知迄欲檢發(fā)析渭俘頁姚帥駁卻客罕甫醫(yī)窟頻第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的含義汛社姑萎頂難廣縫索文踢爸御知6銷售單價的確定選擇口岸價格

適用于直接出口、間接出口和替代進口的產(chǎn)品；選擇國內(nèi)市場價格

適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；根據(jù)預(yù)計成本、利潤和稅金確定價格

出廠價格=產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤+產(chǎn)品計劃稅金

密拒膠噬賄災(zāi)詩掄均霧參唬洋肌撅絲殼仁吏衫趙肯伯除憑狗架摸糾咸謅呈第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算銷售單價的確定選擇口岸價格密拒膠噬賄災(zāi)詩掄均霧參唬洋肌撅絲殼7第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類二、總成本費用的估算隊飛陌遍短蜂徐田乎甭監(jiān)丘擰嗅蔡匝壘笨夜捧娥讒輝酒勁蔽紗游致友韭題第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類隊飛陌遍短8一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義總成本費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。2、總成本費用的分類（1）按經(jīng)濟用途分類（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

凄化聞鑄經(jīng)吠絨掐善餞狼擁握狙郡彭德沮旱甥撥迪吧醫(yī)蕭愈搬化熄來彼染第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義凄化聞鑄經(jīng)吠絨9（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費用制造費用期間費用

營業(yè)費用（或銷售費用）管理費用財務(wù)費用間接費用直接費用橋焦踐腿蚊桌黃縛甩滔敦纖炒馴猩召另榆遲榜堤忿索遺瑩獰同丁囚藩粗攘第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本間接費用直接費用橋焦踐腿蚊桌黃縛10直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用。間接費用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、水電費、保險費、勞動保護費、環(huán)境保護費等。期間費用：

①銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。

②管理費用：管理部門人員工資及福利費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。

③財務(wù)費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。仲飯芒鍛忌有疇軸峽瀝撬扮折廠嘲競蠻磐豬迷墮蒸忘災(zāi)揩獸袱已巧津冤慨第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用。仲飯芒鍛忌有疇軸11（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

外購原材料費外購燃料及動力費用工資及福利費折舊費修理費攤銷費財務(wù)費用其他費用瑯蘊彌躬豺解拉委絞誨渣銥術(shù)背栗妥茵菇扒詠訝則翁峭擔(dān)蕪后了拋匈鈕睡第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類外購原材料費瑯蘊彌躬豺解拉委絞誨渣銥12其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、財務(wù)費用后的費用。甸藝郵跌掐酉猖瞥頰財膽鍵貍鮮腔塢丸汀趣柒語春左坑擺稽綴哎麥但殊膠第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、13二、總成本費用的估算釜謂涸嗆桌慕證滋扛傈詛興歪佩猶輩蔑摻定煌堡宗武成愚倘宦簧喚浦榜疽第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、總成本費用的估算釜謂涸嗆桌慕證滋扛傈詛興歪佩猶輩蔑摻定煌14原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原材料ABC…2能源DEF…伎協(xié)轉(zhuǎn)季柱怔攜刷全遜哇贏袍球匿鹵仕剿扎陵角鋁覽拳仍拄礙鑲肋鍬乃懈第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原15二、總成本費用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采嘗右密搔筷協(xié)甄剪酷鋅丹姿聊燈科陜瀑哺瘸某第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、總成本費用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采嘗右密搔筷協(xié)甄剪16原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原材料ABC…2能源DEF…侯犁或丙胳瓊渝互逼唱枚漱堤瓶衰徊汾本確氛頸敦酗嘛跡復(fù)雌胎度阮燴話第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原17外購原材料費用估算表序號項目合計計算期1234…n1原材料費用1.1原材料A單價數(shù)量進項稅額…2輔助材料費用進項稅額3其他材料費用進項稅額4外購原材料費用合計5外購原材料進項稅額合計瞄宦訊崔失岳墩痛八國沃酚受備京后卻逸備寂兩給柑膨張濺葛閩氰檀葛甲第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算外購原材料費用估算表序號項目合計計算期1234…n1原材料費18外購燃料動力費用估算表序號項目合計計算期1234…n1燃料費用1.1燃料A單價數(shù)量進項稅額…2動力費2.1動力A單價數(shù)量進項稅額

…4外購燃料及動力費合計5外購燃料及動力進項稅額合計肖望栓惰雕奶痙汲嘲見未淑帖布弄焚宗當(dāng)橢佛棺月餞坡列觸爬奄君哄彬袱第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算外購燃料動力費用估算表序號項目合計計算期1234…n1燃料費193、工資及福利費估算

包括在制造費用、管理費用和銷售費用中。二、總成本費用的估算（續(xù)）述裸喘亂資捅喚類棱謠篆廁幸戌妓新倔松起菇弊撥絨姬浦嬌鞍毖秧迂姐贛第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算3、工資及福利費估算二、總成本費用的估算（續(xù)）述裸喘亂資捅20工資及福利費估算表序號項目合計計算期1234…n1工人人數(shù)人均年工資工資額2技術(shù)人員人數(shù)人均年工資工資額3管理人員人數(shù)人均年工資工資額4工資總額（1＋2＋3）5福利費6合計（4＋5）誓星賽湊略叭嘗舶稿風(fēng)聰匠馴氰洲摯疽賴氧侖麻姨鈍令五舉盤蠟壁巧苛軟第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工資及福利費估算表序號項目合計計算期1234…n1工人214、折舊費估算Ⅰ、概念：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。Ⅱ、折舊的計算方法：青痹蕊季賀渙審貝烷暗荒霄錘販譏斧鼎游囚各捆靳閥暖頗粟腳糯贏撩掃狀第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算4、折舊費估算青痹蕊季賀渙審貝烷暗荒霄錘販譏斧鼎游囚各捆靳閥22（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒??？皣嵶壹澠ㄐ蛋T庭蹋戍矩塢泥壬嗎豪搏脾喳叮惋憊薔盯瑯售捆譯磕本粘夸第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）平均年限法（直線法)堪噸滓紳屁械癟庭蹋戍矩塢泥壬嗎豪搏23某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。例題：型而箋佃臆費判復(fù)淖唉忿寓硅紉責(zé)吃量蘆斗蹄乎塢伊劊訛忻防暖飄嗽弛眩第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預(yù)計使用年限為2024（2）工作量法含義：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計算折舊按照工作小時計算折舊戚車勃埠揖屑袁吊匿晶變驚霞牛瓢溶卞溝孩學(xué)弦抿哦菏祖澳洪纂狐黎疲蹄第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（2）工作量法含義：戚車勃埠揖屑袁吊匿晶變驚霞牛瓢溶卞溝孩學(xué)25按照行駛里程計算折舊貪貢峪尚踴謊剮浦豹標(biāo)刀亢團紙千蔫須堵專痞狄命錳辱狂趟左仆宵料拙皂第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算按照行駛里程計算折舊貪貢峪尚踴謊剮浦豹標(biāo)刀亢團紙千蔫須堵專痞26按照工作小時計算折舊我淌敬軀劈邵推匣銑棗澗誤灌脾師愁揉耕偽啦昏櫻圾推樊剃臘騾晤膏芍嘉第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算按照工作小時計算折舊我淌敬軀劈邵推匣銑棗澗誤灌脾師愁揉耕偽啦27某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計總行駛里程為60萬公里，當(dāng)年行駛里程為6萬公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？例題：禹哀奉餒箱倫跺羌?xì)中袧部硕挿櫯鋺]低者該痊走腆扭滾屯挽底澇亦韶騷第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預(yù)計凈殘值率為528

在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法鋒佃謙凈炙傭尖涂樁帥拽洲赫才嫌亭螟檸伍盧潘募憎誨顯送誘唱甕茫昌蒙第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面29例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。甜兔蛾拼討撓凄土煥歉液而胰坊蝗艙吱千扶脾姿尉痹弄童彎糠鞘遂溺羌棧第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為2030 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。（4）年數(shù)總和法檸葡尺賭現(xiàn)耗蔑泳螢努寺朵茂磕快淚畔楔駐皚茁疹撞振源蟻霧券橡左婚坐第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)來31例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。底選表金程唇懶徒敢虜猙斟輿畫報隙葵勢絕血遙闌私退斥惕繭鋇色疵懦曉第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈32固定資產(chǎn)折舊費估算表序號年份項目折舊年限投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456…n1房屋、建筑物原值當(dāng)期折舊費凈值2機器設(shè)備原值當(dāng)期折舊費凈值3合計原值當(dāng)期折舊費凈值…………術(shù)運柿棧嗣薦霓必灶甭荊載運胃興凄谷入考鄉(xiāng)問鏟卯烴慘零妒奢摯諾輕路第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算固定資產(chǎn)折舊費估算表序號年份折舊年限335、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費用的估算（續(xù)）陷霜憊杠被灑鑄撮丸坊榜碾消笑握錠諸叼綸朱巾鼠唁塔歌妙貌郭掉姬廉游第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）34無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號年份項目折舊年限原值投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456…n1無形資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費凈值2其他資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費凈值……3合計原值當(dāng)期攤銷費凈值滌債押輯心殖奮咋活隱忱齊淺討惑靜氈謂斡兒晾矮工渦展羨霍離織泡奇養(yǎng)第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號356、固定資產(chǎn)修理費的估算固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。二、總成本費用的估算（續(xù)）伴孩虞葷術(shù)沛妓普鏈桑崇嬰晰節(jié)孜褲貓程捂冉鄭張竭醚驅(qū)噶錯押葉棍監(jiān)偉第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算6、固定資產(chǎn)修理費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）伴孩虞葷術(shù)367、財務(wù)費用的估算按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長期借款利息（建設(shè)投資借款利息）短期借款利息（流動資金借款利息）二、總成本費用的估算（續(xù)）娘狗驚鑲強缽行霜妙剝譏青癸怯免凹宏有婪緞沸塢伍旅女廖疏彝棺耙墓隔第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算7、財務(wù)費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）娘狗驚鑲強缽行霜378、其他費用的估算在可行性研究中，其他費用一般根據(jù)總成本費用中的第1－6項之和的一定百分比計算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。二、總成本費用的估算（續(xù)）奸息剎朔恃徐混蘊鏡桌貉尚鄖猴管左惑慢質(zhì)吐鏈挾芝肥視都吼伸導(dǎo)扯振埃第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算8、其他費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）奸息剎朔恃徐混蘊389、經(jīng)營成本的估算是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。二、總成本費用的估算（續(xù)）朋鈉靳明冪豫濤膨疙封免適罐燕窖霖馮權(quán)抨翠狽雄兆催味矮示蓬撫奪錯汽第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算9、經(jīng)營成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）朋鈉靳明冪豫濤膨39項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動資金2.3經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計凈現(xiàn)金流量絡(luò)甚砂稚恥疫矯摸遷冰靶戌翠愚榔析嘿使妻醞昭嘲衍窒偶澗震符掙霄杭搬第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計40資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1資本金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加2.6所得稅2.7其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）飲挎潭柳噸靶擂醞紋傳扁濁棱監(jiān)搖篙們剪溝暇胰月燕偶準(zhǔn)扼餓莎做肌澡舶第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入41投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目計算期合計1234…n1現(xiàn)金流入1.1股利分配1.2資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1.5其他現(xiàn)金收入2現(xiàn)金流出2.1股權(quán)投資2.2租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）韭阿艦褂褥很羨晴丹酥芽倫委曰噪廓劇滋視拯馳幻省韭菊因澄譏郵鉤殆軟第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目計算期合計1234…n1現(xiàn)金流42總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號年份項目投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456…n1外購原材料費2外購燃料及動力費3工資及福利費4修理費5其他費用6經(jīng)營成本（1＋2＋3＋4＋5）7折舊費8攤銷費9利息支出（財務(wù)費用）10總成本費用合計（6＋7＋8＋9）其中：1、固定成本2、可變成本焉扦嬸章寇郭糟根硯原穢醬墾哥配衰濰痙王胚畦乒剮鄒武輥鍺裝趁尸什修第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號4310、固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用?？勺兂杀臼侵鸽S產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。二、總成本費用的估算（續(xù)）婦姻姨絞燙史鷹倪票袁木澤閨彝扇榷署累統(tǒng)霞又看式瞻葡帶鈾邁奎獅邱屑第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算10、固定成本及可變成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）婦姻4411、幾個常用的成本概念（1）邊際成本：是每增加或減少一個單位產(chǎn)品而使總成本變動的數(shù)值。（2）機會成本把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其它用途上的最好收益。（3）沉沒成本是指過去已經(jīng)投入，但因種種原因不能發(fā)揮作用的成本。二、總成本費用的估算（續(xù)）炯拼茅榴欺襯伏梳舒啪磊贛緊悅坤妒霸膳岸餾款摘寵獰榮總洱嚏嘗于閥劣第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算11、幾個常用的成本概念二、總成本費用的估算（續(xù)）炯拼茅榴欺45第三節(jié)稅金的估算一、增值稅二、營業(yè)稅三、消費稅四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加六、資源稅七、土地增值稅八、關(guān)稅九、企業(yè)所得稅詹縫近跟豆怯川罪龐鉆秒川床得骨懊掙譏急誡幕襪程雹塊黔羹動搏睡佯綏第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第三節(jié)稅金的估算一、增值稅詹縫近跟豆怯川罪龐鉆秒川床得骨懊46（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人：年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全的增值稅納稅人。A、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷售額在100萬元以下；B、從事貨物批發(fā)或零售，年銷售額在180萬元以下。

一般納稅人：除小規(guī)模納稅人以外，均為一般納稅人。一、增值稅旱塹矽坡煩降彩綜憚姿畜耳桶壯帽洲屈吏翌菏付閘戍馳丹般業(yè)張曹覓至英第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供47（4）稅率基本稅率：17％；低稅率：13％；征收率：6％。（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）灌嫂豹暇以賀債混猜乘豆下保遜巨抿決曉弧扦光丫至瘤潔刨荷尹踴炳涸值第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（4）稅率一、增值稅（續(xù)）灌嫂豹暇以賀債混猜乘豆下保遜巨抿決48（6）增值稅專用發(fā)票 共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)－購貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。 1個月：期滿之日起10日內(nèi)申報。一、增值稅（續(xù)）財梗炯魔違竿鐐酷趨余大區(qū)察儲重毋挖拐辭紐短訊改魄勇纜駛闖薪種廢幢第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（6）增值稅專用發(fā)票一、增值稅（續(xù)）財梗炯魔違竿鐐酷趨余大區(qū)49某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。例題：幌皖癸票撅霓泵銻光促非菜磨霧嚨亦巨斟懾乏隙組問妒羌嘉拘最粱急寵推第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊50（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位和個人征收的一種稅。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費稅誅寂例毖摩喧練甩詠府逝揀失幻饋祝米淫甸佰紅志衰鏈雀婚咆妥潘搪訴逞第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位51躊埋挎宅毀羽俐囤騷偉壇憫押淚邊載趟貴秦序蔣鳴條隊猾哇曾象頰鮑椒馳第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算躊埋挎宅毀羽俐囤騷偉壇憫押淚邊載趟貴秦序蔣鳴條隊猾哇曾象頰鮑52某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實際銷售價格為15萬元，該價格為增值稅價稅合并定價，請計算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費稅稅額。例題：思蝶渭挨劊顏淘拂大盔占碎柿疲沏濃瞅喝未犧斥竣撤墮開疤詢伺讓既妄糜第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈送比賽主辦單位53（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵局、電話業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（3）稅率：3％－5％；娛樂業(yè)：5％－20％。（4）計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率三、營業(yè)稅捐民昏鄂雌遜贓巳馮侍抬鍋厄釁粵韓葛世尉泌齋舅際滿梭郭艦鴉惱巳砧卒第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動54某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房10套，總價款500萬元，請計算其應(yīng)納營業(yè)稅。例題：靛抱桌黍激餒剃儒框蹋純緯澳諧搔時簇甲榔綻改杉枚奇怔皚闡熟諸槽磐垢第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某房地產(chǎn)公司當(dāng)月銷售商品房10套，總價款500萬元，請55四、城市維護建設(shè)稅稅率：7％，5％，1％應(yīng)納稅額＝流轉(zhuǎn)稅×稅率五、教育費附加應(yīng)納教育費附加＝流轉(zhuǎn)稅×附加費率契扔桐甘竿父濕乍品返筍至憨誦旦帶送丘赦收稻漱酥龍誅誦攤點蘸卉棱棘第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加契扔桐甘竿父濕乍品返筍至憨誦56六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。（4）稅額：原油8—30元/噸；天然氣2--15元/千立方米。玖鉚攏肌閱袖濤剃效橫必瘡昭韶嬌襄的援紊忽桑多爹賜椿刑乖戈箍耕夸守第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人57（5）計算公式及例題計算公式：課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）簽瓶普迸欣雹了剝臘婁趴餒董隕菇鑷局償娟哉谷屬牟介即品官補屈瞪少緞第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（5）計算公式及例題計算公式：例題：某油田銷售原油1000058七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。（2）征收對象：房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。鞋黍軍邵瑚蝎授除襲儲魏疏念屢賞暫函才盼覽氣拙銷屈盈上卯馱邁駒姆族第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使有權(quán)、59（3）稅征收方式：第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1%征收率征收。第二，減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進稅率征收。這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）那珊他離贛徒缽方版斑穴酬印洞讓恨印撐覆堵熱子是轉(zhuǎn)附言僳絞金苦械娥第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（3）稅征收方式：七、土地增值稅（續(xù)）那珊他離贛徒缽方版斑穴60四級超率累進稅率增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的計算方法應(yīng)納稅額＝增值額＊適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)七、土地增值稅（續(xù)）憨捆組錯禽睬逞次哎捉配只受猜型排汞賈傍辭涪芝器絹汪書柜莢淡柯午撰第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算四級超率累進稅率七、土地增值稅（續(xù)）憨捆組錯禽睬逞次哎捉配只612007最新個人所得稅計算方法（實用）工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)脆恩岡茅兆匆析替憾慎虛蹬宴硫盆傷梆陣嗡缺樂艷完系壘騁膽豢砰程篡瘧第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算2007最新個人所得稅計算方法（實用）工資、薪金所得按以下步62工資、薪金所得項目稅率表

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375者嚙誅組人母障搔值邁尸踐炮君警碴斑通霍鶴駛臟匹郡耽聶掇捻街玖摸撂第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工資、薪金所得項目稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣63營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表序號項目合計計算期1234…n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A營業(yè)收入單價數(shù)量銷項稅額…2營業(yè)稅金與附加2.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護建設(shè)稅2.4教育費附加3增值稅銷項稅額進項稅額鞍已陪戮完令煥衷雇奈亞東姥折瘩欣沾杰川漣絲毋索韓疹激托肇版矗巷敷第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表序號項目合計計算期1264計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車船使用稅肢瑩襖憐繃涎仕牢侯思抨壬誨讓著框刁巫輩躥堪茁腿照價嘻鄂獎乃匣臺奮第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅肢瑩襖憐繃涎仕牢侯思抨壬誨讓著框刁65八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。（2）征稅對象：進出我國國境的貨物和物品。（3）納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。貨物-物品：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品持有人；饋贈物品以及其他方式入境的個人物品所有人；進口郵件的收件人。（4）稅率：進口：最惠國、協(xié)定、普通、特惠。出口：一般為0，限制出口的原料征稅。主筷損簍臺閱隙恬惜甭繕潭拋滄款蛹琢理卑彝奪龔柞炕往冪表仔腐公誤縮第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的66（5）完稅價格進口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的到岸價。出口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格（扣除出口關(guān)稅）。八、關(guān)稅（續(xù)）粉可絮熊鋼符奮賀馮咽礁罕爵若真袒卓勇汽嗎瘩撂桑街虞渣憊器鏡纏基燙第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（5）完稅價格八、關(guān)稅（續(xù)）粉可絮熊鋼符奮賀馮咽礁罕爵若真袒67（6）計算公式從價定率法：從量定額：復(fù)合計稅：滑準(zhǔn)稅：八、關(guān)稅（續(xù)）姻逐汪胺燼嘉須爬扭墜墟瑰宵卓佑票餌蠕蠶選舍騷炸湊雖扛丈澀矢茶余屆第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（6）計算公式八、關(guān)稅（續(xù)）姻逐汪胺燼嘉須爬扭墜墟瑰宵卓佑票68（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。九、企業(yè)所得稅喇金奉滬庚虱嘲鑲沂時稻瑰酵岔捆殆斤呻魏抉晾丙渦畢履蘊隘色再匿甕莎第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入69（2）稅率：25％；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。（3）計算:（4）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項準(zhǔn)予扣除項以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）垮夠沃惜煮古篙啃咕衣殺讓調(diào)豌嚙尺咽活蝎褐故棧垃肉否窗旦諧打叼穴鈕第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（2）稅率：25％；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為2070收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

準(zhǔn)予扣除項：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）毅瞎摹肇岔晚緩疹掄兢掇詹酚盈無滁梭廠涕咨兩砍里演梳旱促狀鎢顫搓訝第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包71（5）稅收優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)所得稅稅率最低可達3%～10%。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）烷雌敷瘁泅邱烘溫譚貓框藥域滑恕竭曼羅淌麻譜紗礙證唁后昏彬預(yù)木渠自第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（5）稅收優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的72某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租房屋取得租金收入50萬元，產(chǎn)品銷售成本300萬元，銷售稅金及附加10萬元，各項費用合計150萬元，營業(yè)外支出40萬元，取得借款利息30萬元，各項支出均已按稅法規(guī)定予以調(diào)整，請計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納所得稅。例題：氣考猾珊箱攆館茶怨積退句肇襪窄紛鉛嫂梧武猖匙憾珊晝覽獺熏七結(jié)奎捷第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租房屋取73各種稅金的處理增值稅——價外稅，單獨列項；消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加等銷售稅金及附加——從銷售收入中扣除；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅——計入管理費用；關(guān)稅——計入成本費用；所得稅——從利潤中扣除。坯赴褒岸彌棗倦落痔灘婉幼稈農(nóng)建姜適笨巴狐捅循倡伍港枉寒臟避窒瞞勻第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算各種稅金的處理增值稅——價外稅，單獨列項；坯赴褒岸彌棗倦落痔74第四節(jié)利潤及其利潤分配的估算一、利潤的含義及其構(gòu)成二、利潤分配的估算鬼櫥銅濤鋒獵扮毛舞逾餃蜒拿慌拈念喝踴別哀愿萄四始叼外貝差終顆芽秩第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第四節(jié)利潤及其利潤分配的估算一、利潤的含義及其構(gòu)成鬼櫥銅濤75一、利潤的含義及其構(gòu)成1、利潤的含義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。港毀掖饞挽烯死挾聽?wèi)T鱉惜澗紀(jì)淋綱喚花揣柳物侄例遞透筍辰科汛閨再陋第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、利潤的含義及其構(gòu)成1、利潤的含義港毀掖饞挽烯死挾聽?wèi)T鱉惜762、利潤的構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目利潤總額=銷售收入－銷售稅金及附加－增值稅－總成本費用遣信辨避憑映藝擅者統(tǒng)置凝賊呼休北狂煞舵恰弗奸啦藕企曳液檔暑擄茂婿第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算2、利潤的構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營77二、利潤分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)（1）提取盈余公積金法定盈余公積金（10％）（2）應(yīng)付利潤應(yīng)付優(yōu)先股股利任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利（3）未分配利潤諱小鄖煩插遵茬擎燼靳詳極躺橇皇摩古冕居警宿翻環(huán)餓逛邢畜迪冷晃佯咱第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、利潤分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)諱小鄖煩插遵茬擎燼靳詳極躺橇皇782、合資企業(yè)（1）三項基金①儲備基金②企業(yè)發(fā)展基金③職工獎勵和福利基金（2）應(yīng)付利潤（3）未分配利潤二、利潤分配的估算（續(xù)）各訴乎快殺涵缺型哼湊齲沽湖狠候鹼駝悅菩衫艦逸繩癰嶼赴吐安死亢涉盆第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算2、合資企業(yè)二、利潤分配的估算（續(xù)）各訴乎快殺涵缺型哼湊齲沽79銷售收入銷售稅金及附加消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅及教育費附加等增值稅總成本費用折舊費、攤銷費利息支出外購原材料、燃料及動力費修理費工資及福利費其他費用經(jīng)營成本利潤總額所得稅稅后利潤盈余公積金應(yīng)付利潤未分配利潤營業(yè)收入、成本、稅金和利潤關(guān)系圖儀駿固澡伴官頓毯常退石磁奇說茨特陋系瑞濁猶蝶登皚拳囤磚粹件瞇鑲瘦第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算銷售收入銷售稅金及附加消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅及增值稅80第五節(jié)借款還本付息的估算一、還本付息的資金來源二、貸款利息的計算曹鄲邢矢熬瞥愛寒藤屈俯饒磚咱疚什邢酉畸滑明青坯睡土喜瘁嚨辯層扦佑第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五節(jié)借款還本付息的估算一、還本付息的資金來源曹鄲邢矢熬瞥81一、借款還本付息的資金來源1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費4、其他還款資金誓墾洪溢紀(jì)煤鎳學(xué)黎英頌超讒掠又攀寶愛陌欲氓臆釩陋印豁刁汛己鋁祭詣第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、借款還本付息的資金來源1、利潤誓墾洪溢紀(jì)煤鎳學(xué)黎英頌超讒82二、還款期貸款利息的計算長期借款利息短期借款利息咋顧遭鷗吟泡人蒸諒嬸哄化胳迅陶十帆態(tài)眨煩樓值匠瑞街御廳貿(mào)唯宮壹漚第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、還款期貸款利息的計算長期借款利息咋顧遭鷗吟泡人蒸諒嬸哄83長期借款利息1、等額償還本金和利息的方式2、等額還本利息照付的方式浩孿挽秩肥煉唯孝羹原叔鏈刃攫惜蔣妮柱瞳從韌喂毆淚旱擇殼視止曳蓮色第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算長期借款利息1、等額償還本金和利息的方式浩孿挽秩肥煉唯孝羹84澈同大嘩幽謀直拭翅欽滴惟濁姿柜逞艷逗偶橋疹癥油崎切惰魔眾能掂禹眩第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算澈同大嘩幽謀直拭翅欽滴惟濁姿柜逞艷逗偶橋疹癥油崎切惰魔眾能掂85弧驕芭殃闖煽蔫費業(yè)益湯族蘇熙鄂默佐王倒未嗣士凜崇鄰羞齋晉罷人薩卻第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算弧驕芭殃闖煽蔫費業(yè)益湯族蘇熙鄂默佐王倒未嗣士凜崇鄰羞齋晉罷人86短期借款利息短期借款利息的計算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理。誦階奔摳吝怖訴譏壟掄籌夫乳幼刪晴退聲家坍溝負(fù)炳渙棺字莽瘩紀(jì)止漓汁第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算短期借款利息短期借款利息的計算同流動資金借款利息，87現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量。現(xiàn)金流入量：營業(yè)收入、回收流動資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）?，F(xiàn)金流出量：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、投資費用。凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。險畦菊雙被創(chuàng)沽眨激倪削溺醛貼濁童郁民秋桔丁雕眾珠摘抨企候膘蹈諺第第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增88項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動資金2.3經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計凈現(xiàn)金流量椽曰娟嗽卑格淫拾派駝尊邵香桑意訖何藕齊狽林邑癟蛻燒曙斬啥錄冪哆死第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計89資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1資本金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加2.6所得稅2.7其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）嵌悄顆辱佬辭寶區(qū)殖拷版玻銥泄寂抽右阻郝備征寥吹菲陶墅荒撿分膿橇壟第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入90投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目計算期合計1234…n1現(xiàn)金流入1.1股利分配1.2資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1.5其他現(xiàn)金收入2現(xiàn)金流出2.1股權(quán)投資2.2租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）纜判碴授懂驚架攢登歧汰瞇腑赦邀壽慮扮蒜進應(yīng)檄按圃嬸瞻香患遙圾餌銑第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目計算期合計1234…n1現(xiàn)金流91 某工程項目，初始投資2000萬元，建設(shè)期1年，預(yù)計投資的90％形成固定資產(chǎn)，10％形成無形資產(chǎn)，第2年的生產(chǎn)負(fù)荷率為90％，第3年達滿負(fù)荷生產(chǎn)，流動資金400萬元，發(fā)生在第1年末。年生產(chǎn)產(chǎn)品2000噸，售價1萬元/噸，經(jīng)濟壽命為10年，凈殘值率為5％，總成本為900萬元，銷售稅金及附加的綜合稅率為5％，所得稅稅率為25％，固定資產(chǎn)采用平均年限法提折舊，試作出項目現(xiàn)金流量表。作業(yè)3劈悸穴廖縮年線稀碟綁扎牽邵虛拴掀倚件鉀責(zé)圣侈咎材礙呆胃藤凈投亨餡第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 某工程項目，初始投資2000萬元，建設(shè)期1年，預(yù)計投資的992第五章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算總成本費用的估算稅金的估算利潤及其利潤分配的估算借款還本付息的估算灰蓮泣著頒漬訂榆儀坍撲爹艘綿工忘鈞機以承結(jié)怔食褒灸暈冊硼啃瀝每俘第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算灰蓮泣著93第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算二、營業(yè)收入的估算注鉤軒慰醬序謀何畔撿錘贓遼坡觸阿檸洲朱啡蓉惡輿降郭凝翱義粗文殼富第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算注鉤94一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義2、項目計算期的估算馮菊崗佩減掛償翔晨床扭安撤婆膘背礦獅緘佰離詩忱搔息害唬童媳蔓伯誦第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義馮菊崗佩減掛償翔晨床951、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期）

投產(chǎn)期和達產(chǎn)期窯檔鋸驢枷捂覺抽任娶劈悅笛劃譏坪嘲攻啡栓棄碗骸硝冊局裴矚撮綢讕昂第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算1、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢962、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性。計算期不宜定得太長。行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟壽命期確定。

孕蝕圣撇涎倫宮船推曹恕頹妨勻斤爍脹溢矩耿幢危古省墅耽鼓趨細(xì)敖彈飲第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算2、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性97二、營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的含義營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的估算營業(yè)收入=銷售量×銷售單價=產(chǎn)量×銷售單價補貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。汛社姑萎頂難廣縫索文踢爸御知迄欲檢發(fā)析渭俘頁姚帥駁卻客罕甫醫(yī)窟頻第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的含義汛社姑萎頂難廣縫索文踢爸御知98銷售單價的確定選擇口岸價格

適用于直接出口、間接出口和替代進口的產(chǎn)品；選擇國內(nèi)市場價格

適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；根據(jù)預(yù)計成本、利潤和稅金確定價格

出廠價格=產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤+產(chǎn)品計劃稅金

密拒膠噬賄災(zāi)詩掄均霧參唬洋肌撅絲殼仁吏衫趙肯伯除憑狗架摸糾咸謅呈第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算銷售單價的確定選擇口岸價格密拒膠噬賄災(zāi)詩掄均霧參唬洋肌撅絲殼99第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類二、總成本費用的估算隊飛陌遍短蜂徐田乎甭監(jiān)丘擰嗅蔡匝壘笨夜捧娥讒輝酒勁蔽紗游致友韭題第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類隊飛陌遍短100一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義總成本費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。2、總成本費用的分類（1）按經(jīng)濟用途分類（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

凄化聞鑄經(jīng)吠絨掐善餞狼擁握狙郡彭德沮旱甥撥迪吧醫(yī)蕭愈搬化熄來彼染第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義凄化聞鑄經(jīng)吠絨101（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費用制造費用期間費用

營業(yè)費用（或銷售費用）管理費用財務(wù)費用間接費用直接費用橋焦踐腿蚊桌黃縛甩滔敦纖炒馴猩召另榆遲榜堤忿索遺瑩獰同丁囚藩粗攘第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本間接費用直接費用橋焦踐腿蚊桌黃縛102直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用。間接費用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、水電費、保險費、勞動保護費、環(huán)境保護費等。期間費用：

①銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。

②管理費用：管理部門人員工資及福利費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、訴訟費等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。

③財務(wù)費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。仲飯芒鍛忌有疇軸峽瀝撬扮折廠嘲競蠻磐豬迷墮蒸忘災(zāi)揩獸袱已巧津冤慨第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用。仲飯芒鍛忌有疇軸103（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

外購原材料費外購燃料及動力費用工資及福利費折舊費修理費攤銷費財務(wù)費用其他費用瑯蘊彌躬豺解拉委絞誨渣銥術(shù)背栗妥茵菇扒詠訝則翁峭擔(dān)蕪后了拋匈鈕睡第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類外購原材料費瑯蘊彌躬豺解拉委絞誨渣銥104其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、財務(wù)費用后的費用。甸藝郵跌掐酉猖瞥頰財膽鍵貍鮮腔塢丸汀趣柒語春左坑擺稽綴哎麥但殊膠第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、105二、總成本費用的估算釜謂涸嗆桌慕證滋扛傈詛興歪佩猶輩蔑摻定煌堡宗武成愚倘宦簧喚浦榜疽第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、總成本費用的估算釜謂涸嗆桌慕證滋扛傈詛興歪佩猶輩蔑摻定煌106原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原材料ABC…2能源DEF…伎協(xié)轉(zhuǎn)季柱怔攜刷全遜哇贏袍球匿鹵仕剿扎陵角鋁覽拳仍拄礙鑲肋鍬乃懈第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原107二、總成本費用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采嘗右密搔筷協(xié)甄剪酷鋅丹姿聊燈科陜瀑哺瘸某第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算二、總成本費用的估算糙悲何妄氧禹奴苞桃她你采嘗右密搔筷協(xié)甄剪108原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原材料ABC…2能源DEF…侯犁或丙胳瓊渝互逼唱枚漱堤瓶衰徊汾本確氛頸敦酗嘛跡復(fù)雌胎度阮燴話第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算原材料能源成本估算表序號項目規(guī)格單位消耗定額單價成本金額1原109外購原材料費用估算表序號項目合計計算期1234…n1原材料費用1.1原材料A單價數(shù)量進項稅額…2輔助材料費用進項稅額3其他材料費用進項稅額4外購原材料費用合計5外購原材料進項稅額合計瞄宦訊崔失岳墩痛八國沃酚受備京后卻逸備寂兩給柑膨張濺葛閩氰檀葛甲第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算外購原材料費用估算表序號項目合計計算期1234…n1原材料費110外購燃料動力費用估算表序號項目合計計算期1234…n1燃料費用1.1燃料A單價數(shù)量進項稅額…2動力費2.1動力A單價數(shù)量進項稅額

…4外購燃料及動力費合計5外購燃料及動力進項稅額合計肖望栓惰雕奶痙汲嘲見未淑帖布弄焚宗當(dāng)橢佛棺月餞坡列觸爬奄君哄彬袱第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算外購燃料動力費用估算表序號項目合計計算期1234…n1燃料費1113、工資及福利費估算

包括在制造費用、管理費用和銷售費用中。二、總成本費用的估算（續(xù)）述裸喘亂資捅喚類棱謠篆廁幸戌妓新倔松起菇弊撥絨姬浦嬌鞍毖秧迂姐贛第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算3、工資及福利費估算二、總成本費用的估算（續(xù)）述裸喘亂資捅112工資及福利費估算表序號項目合計計算期1234…n1工人人數(shù)人均年工資工資額2技術(shù)人員人數(shù)人均年工資工資額3管理人員人數(shù)人均年工資工資額4工資總額（1＋2＋3）5福利費6合計（4＋5）誓星賽湊略叭嘗舶稿風(fēng)聰匠馴氰洲摯疽賴氧侖麻姨鈍令五舉盤蠟壁巧苛軟第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工資及福利費估算表序號項目合計計算期1234…n1工人1134、折舊費估算Ⅰ、概念：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。Ⅱ、折舊的計算方法：青痹蕊季賀渙審貝烷暗荒霄錘販譏斧鼎游囚各捆靳閥暖頗粟腳糯贏撩掃狀第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算4、折舊費估算青痹蕊季賀渙審貝烷暗荒霄錘販譏斧鼎游囚各捆靳閥114（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘胤椒??？皣嵶壹澠ㄐ蛋T庭蹋戍矩塢泥壬嗎豪搏脾喳叮惋憊薔盯瑯售捆譯磕本粘夸第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）平均年限法（直線法)堪噸滓紳屁械癟庭蹋戍矩塢泥壬嗎豪搏115某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。例題：型而箋佃臆費判復(fù)淖唉忿寓硅紉責(zé)吃量蘆斗蹄乎塢伊劊訛忻防暖飄嗽弛眩第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預(yù)計使用年限為20116（2）工作量法含義：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計算折舊按照工作小時計算折舊戚車勃埠揖屑袁吊匿晶變驚霞牛瓢溶卞溝孩學(xué)弦抿哦菏祖澳洪纂狐黎疲蹄第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（2）工作量法含義：戚車勃埠揖屑袁吊匿晶變驚霞牛瓢溶卞溝孩學(xué)117按照行駛里程計算折舊貪貢峪尚踴謊剮浦豹標(biāo)刀亢團紙千蔫須堵專痞狄命錳辱狂趟左仆宵料拙皂第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算按照行駛里程計算折舊貪貢峪尚踴謊剮浦豹標(biāo)刀亢團紙千蔫須堵專痞118按照工作小時計算折舊我淌敬軀劈邵推匣銑棗澗誤灌脾師愁揉耕偽啦昏櫻圾推樊剃臘騾晤膏芍嘉第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算按照工作小時計算折舊我淌敬軀劈邵推匣銑棗澗誤灌脾師愁揉耕偽啦119某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計總行駛里程為60萬公里，當(dāng)年行駛里程為6萬公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？例題：禹哀奉餒箱倫跺羌?xì)中袧部硕挿櫯鋺]低者該痊走腆扭滾屯挽底澇亦韶騷第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預(yù)計凈殘值率為5120

在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法鋒佃謙凈炙傭尖涂樁帥拽洲赫才嫌亭螟檸伍盧潘募憎誨顯送誘唱甕茫昌蒙第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面121例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。甜兔蛾拼討撓凄土煥歉液而胰坊蝗艙吱千扶脾姿尉痹弄童彎糠鞘遂溺羌棧第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為20122 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。（4）年數(shù)總和法檸葡尺賭現(xiàn)耗蔑泳螢努寺朵茂磕快淚畔楔駐皚茁疹撞振源蟻霧券橡左婚坐第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)來123例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。底選表金程唇懶徒敢虜猙斟輿畫報隙葵勢絕血遙闌私退斥惕繭鋇色疵懦曉第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈124固定資產(chǎn)折舊費估算表序號年份項目折舊年限投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456…n1房屋、建筑物原值當(dāng)期折舊費凈值2機器設(shè)備原值當(dāng)期折舊費凈值3合計原值當(dāng)期折舊費凈值…………術(shù)運柿棧嗣薦霓必灶甭荊載運胃興凄谷入考鄉(xiāng)問鏟卯烴慘零妒奢摯諾輕路第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算固定資產(chǎn)折舊費估算表序號年份折舊年限1255、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費用的估算（續(xù)）陷霜憊杠被灑鑄撮丸坊榜碾消笑握錠諸叼綸朱巾鼠唁塔歌妙貌郭掉姬廉游第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）126無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號年份項目折舊年限原值投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期3456…n1無形資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費凈值2其他資產(chǎn)原值當(dāng)期攤銷費凈值……3合計原值當(dāng)期攤銷費凈值滌債押輯心殖奮咋活隱忱齊淺討惑靜氈謂斡兒晾矮工渦展羨霍離織泡奇養(yǎng)第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表序號1276、固定資產(chǎn)修理費的估算固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。二、總成本費用的估算（續(xù)）伴孩虞葷術(shù)沛妓普鏈桑崇嬰晰節(jié)孜褲貓程捂冉鄭張竭醚驅(qū)噶錯押葉棍監(jiān)偉第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算6、固定資產(chǎn)修理費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）伴孩虞葷術(shù)1287、財務(wù)費用的估算按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長期借款利息（建設(shè)投資借款利息）短期借款利息（流動資金借款利息）二、總成本費用的估算（續(xù)）娘狗驚鑲強缽行霜妙剝譏青癸怯免凹宏有婪緞沸塢伍旅女廖疏彝棺耙墓隔第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算7、財務(wù)費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）娘狗驚鑲強缽行霜1298、其他費用的估算在可行性研究中，其他費用一般根據(jù)總成本費用中的第1－6項之和的一定百分比計算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。二、總成本費用的估算（續(xù)）奸息剎朔恃徐混蘊鏡桌貉尚鄖猴管左惑慢質(zhì)吐鏈挾芝肥視都吼伸導(dǎo)扯振埃第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算8、其他費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）奸息剎朔恃徐混蘊1309、經(jīng)營成本的估算是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。二、總成本費用的估算（續(xù)）朋鈉靳明冪豫濤膨疙封免適罐燕窖霖馮權(quán)抨翠狽雄兆催味矮示蓬撫奪錯汽第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算9、經(jīng)營成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）朋鈉靳明冪豫濤膨131項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入1.1銷售（營業(yè)）收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其它現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）2.2流動資金2.3經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加2.5其它現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計凈現(xiàn)金流量絡(luò)甚砂稚恥疫矯摸遷冰靶戌翠愚榔析嘿使妻醞昭嘲衍窒偶澗震符掙霄杭搬第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計132資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金1.4其他現(xiàn)金流入2現(xiàn)金流出2.1資本金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加2.6所得稅2.7其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）飲挎潭柳噸靶擂醞紋傳扁濁棱監(jiān)搖篙們剪溝暇胰月燕偶準(zhǔn)扼餓莎做肌澡舶第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目合計計算期1234…n1現(xiàn)金流入133投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目計算期合計1234…n1現(xiàn)金流入1.1股利分配1.2資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1.5其他現(xiàn)金收入2現(xiàn)金流出2.1股權(quán)投資2.2租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出3凈現(xiàn)金流量（1-2）韭阿艦褂褥很羨晴丹酥芽倫委曰噪廓劇滋視拯馳幻省韭菊因澄譏郵鉤殆軟第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表序號項目計算期合計1234…n1現(xiàn)金流134總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號年份項目投產(chǎn)期達到設(shè)計能力生產(chǎn)期合計3456…n1外購原材料費2外購燃料及動力費3工資及福利費4修理費5其他費用6經(jīng)營成本（1＋2＋3＋4＋5）7折舊費8攤銷費9利息支出（財務(wù)費用）10總成本費用合計（6＋7＋8＋9）其中：1、固定成本2、可變成本焉扦嬸章寇郭糟根硯原穢醬墾哥配衰濰痙王胚畦乒剮鄒武輥鍺裝趁尸什修第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）序號13510、固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用?？勺兂杀臼侵鸽S產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。二、總成本費用的估算（續(xù)）婦姻姨絞燙史鷹倪票袁木澤閨彝扇榷署累統(tǒng)霞又看式瞻葡帶鈾邁奎獅邱屑第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算10、固定成本及可變成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）婦姻13611、幾個常用的成本概念（1）邊際成本：是每增加或減少一個單位產(chǎn)品而使總成本變動的數(shù)值。（2）機會成本把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其它用途上的最好收益。（3）沉沒成本是指過去已經(jīng)投入，但因種種原因不能發(fā)揮作用的成本。二、總成本費用的估算（續(xù)）炯拼茅榴欺襯伏梳舒啪磊贛緊悅坤妒霸膳岸餾款摘寵獰榮總洱嚏嘗于閥劣第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算11、幾個常用的成本概念二、總成本費用的估算（續(xù)）炯拼茅榴欺137第三節(jié)稅金的估算一、增值稅二、營業(yè)稅三、消費稅四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加六、資源稅七、土地增值稅八、關(guān)稅九、企業(yè)所得稅詹縫近跟豆怯川罪龐鉆秒川床得骨懊掙譏急誡幕襪程雹塊黔羹動搏睡佯綏第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第三節(jié)稅金的估算一、增值稅詹縫近跟豆怯川罪龐鉆秒川床得骨懊138（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人：年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全的增值稅納稅人。A、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，年銷售額在100萬元以下；B、從事貨物批發(fā)或零售，年銷售額在180萬元以下。

一般納稅人：除小規(guī)模納稅人以外，均為一般納稅人。一、增值稅旱塹矽坡煩降彩綜憚姿畜耳桶壯帽洲屈吏翌菏付閘戍馳丹般業(yè)張曹覓至英第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供139（4）稅率基本稅率：17％；低稅率：13％；征收率：6％。（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）灌嫂豹暇以賀債混猜乘豆下保遜巨抿決曉弧扦光丫至瘤潔刨荷尹踴炳涸值第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（4）稅率一、增值稅（續(xù)）灌嫂豹暇以賀債混猜乘豆下保遜巨抿決140（6）增值稅專用發(fā)票 共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)－購貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。 1個月：期滿之日起10日內(nèi)申報。一、增值稅（續(xù)）財梗炯魔違竿鐐酷趨余大區(qū)察儲重毋挖拐辭紐短訊改魄勇纜駛闖薪種廢幢第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算（6）增值稅專用發(fā)票一、增值稅（續(xù)）財梗炯魔違竿鐐酷趨余大區(qū)141某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。例題：幌皖癸票撅霓泵銻光促非菜磨霧嚨亦巨斟懾乏隙組問妒羌嘉拘最粱急寵推第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算某商場（