中級審計師考試中的重要公式

中級審計師考試中的重要公式一、財務(wù)比率分析（一） 償債能力分析1、短期償債能力分析：（1） 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債（衡量企業(yè)短期償債能力的重要財務(wù)指標）；（2） 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債（3） 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+現(xiàn)金等價物）/流動負債（反映企業(yè)的直接支付能力）2、長期償債能力分析：（1） 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額（反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力）（2） 股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額（反映企業(yè)的長期財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債率+股東權(quán)益比率=1（3） 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額（4） 產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益總額（反映了債權(quán)人所提供資金與股東所提供資金的對比關(guān)系）（5） 利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）=（稅前利潤+利息費用）/利息費用（反映了企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力）（二） 營運能力分析1、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額（是評價應(yīng)收賬款流動性大小的重要財務(wù)比率，反映了企業(yè)在一個會計年度內(nèi)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)，能夠用來分析企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。）應(yīng)收賬款平均收賬期=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款平均余額*365/賒銷收入凈（表示應(yīng)收賬款周期一次所需天數(shù)）2、 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨（說明一定時期內(nèi)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，用來測定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷售能力及存貨是否過量。反映了企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率。）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率=平均存貨*365/銷售成本（表示存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的時間）3、 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額（表明一個會計年度內(nèi)企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度。）4、 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（固定資產(chǎn)利用率）=銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值5、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)利用率）=銷售收入/資產(chǎn)平均總額（用來分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果比率低，說明企業(yè)的生產(chǎn)效率較低，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)該采取措施提高銷售收入或處理資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。）（三） 獲利能力分析1、 資產(chǎn)報酬率（資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利率、投資報酬率）=凈利潤/資產(chǎn)平均總額*100%（用來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。）2、 股東權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率、凈值報酬率、所有者權(quán)益報酬率）=凈利潤/股東權(quán)益平均總額*100%（是評價企業(yè)獲利能力的重要財務(wù)比率，反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。）3、 銷售毛利率（毛利率）=毛利/營業(yè)收入*100%=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入*100%（反映了企業(yè)的營業(yè)成本與營業(yè)收入的比例關(guān)系，毛利率越大，說明在營業(yè)收入中營業(yè)成本所占比重越小，企業(yè)經(jīng)過銷售獲取利潤的能力越強。）4、 銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100%（評價企業(yè)經(jīng)過銷售賺取利潤的能力，表明企業(yè)單位營業(yè)收入可實現(xiàn)的凈利潤是多少。）5、 成本費用凈利率=凈利潤/成本費用總額*100%（不但能夠評價企業(yè)獲利能力的高低，也能夠評價企業(yè)對成本費用的控制能力和經(jīng)營管理水平。）（四）發(fā)展能力分析1、 銷售增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額*100%（反映了企業(yè)營業(yè)收入的變化情況，是評價企業(yè)成長性和市場競爭力的重要指標。比率大于零，表示企業(yè)本年營業(yè)收入增加。比率越高說明企業(yè)的成長性越好，企業(yè)的發(fā)展能力越強。）2、 資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額*100%（從企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴張方面來衡量企業(yè)的發(fā)展能力。）3、 資本增長率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%（反映了企業(yè)當(dāng)年所有者權(quán)益的變化說平，體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能力，是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾攧?wù)指標。）4、 利潤增長率=本年利潤總額增長額/上年利潤總額*100%（反映了企業(yè)盈利能力的變化，該比率越高，說明企業(yè)的成長性越好，發(fā)展能力越強。）二、財務(wù)趨勢和綜合分析（一） 財務(wù)趨勢分析1、比較財務(wù)報表 2、比較百分比財務(wù)報表 3、比較財務(wù)比率（二） 財務(wù)綜合分析1、杜邦分析法：利用集中主要的財務(wù)比率之間的關(guān)系綜合地分析企業(yè)的財務(wù)狀況。（1） 股東權(quán)益報酬率與資產(chǎn)報酬率及權(quán)益乘數(shù)之間的關(guān)系：股東權(quán)益報酬率=資產(chǎn)報酬率*權(quán)益乘數(shù) 一一（杜邦系統(tǒng)的核心）（反映了股東投入資金的獲利能力，反映了企業(yè)籌資、投資和生產(chǎn)運營等各方面經(jīng)營活動的效率。資產(chǎn)報酬率主要反映企業(yè)在運用資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率如何；權(quán)益乘數(shù)主要反映企業(yè)的籌資情況，即企業(yè)資金來源結(jié)構(gòu)如何。）股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額*100%資產(chǎn)報酬率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額*100%權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額（2） 資產(chǎn)報酬率與銷售凈利率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系：資產(chǎn)報酬率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 一一（杜邦等式）（揭示了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率，企業(yè)的銷售收入、成本費用、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度以及資金占用量等各種因素，都直接影響到資產(chǎn)報酬率的高低。）資產(chǎn)報酬率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額*100%銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入*100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收，入/資產(chǎn)平均總額（3） 銷售凈利率與凈利潤及銷售收入之間的關(guān)系：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%（提高銷售凈利率必須：開拓市場，增加銷售收入；加強成本費用控制，降低耗費，增加利潤。能夠分析企業(yè)的成本費用結(jié)構(gòu)是否合理，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費用管理方面存在的問題，為加強成本費用管理提供依據(jù)。）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與銷售收入及資產(chǎn)總額之間的關(guān)系：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額(在企業(yè)資產(chǎn)方面，應(yīng)該主要分析：1、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實際上反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，不但關(guān)系到企業(yè)的償債能力，也會影響企業(yè)的活力能力。2、結(jié)合銷售收入，分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度直接影響到企業(yè)的獲利能力，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析，不但要分析企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，更要分析存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。)三、 利潤管理1、 凈利潤=利潤總額-所得稅費用2、 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益四、 利潤控制主要方法1、承包控制法2、分類控制法 3、日程進度控制法五、 非股份制企業(yè)利潤分配1、 企業(yè)利潤分配原則：規(guī)范性原則 (2)公平性原則 (3)效率性原則(4)比例性原則2、 企業(yè)利潤分配的基本程序：彌補以前年度虧損提取10%法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤3、 企業(yè)利潤分配項目：公積金(2)向投資者分配利潤六、 股份制企業(yè)利潤分配1、 股份制企業(yè)利潤分配的特點：應(yīng)堅持公開、公平和公正的原則應(yīng)盡可能保持穩(wěn)定的股利政策應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)未來對資金的需求以及籌資成本應(yīng)當(dāng)考慮到對股票價格的影響2、 股利政策的基本理論：股利無關(guān)論 (2)股利相關(guān)論(一鳥在手論、信息傳播論、假設(shè)排除論)3、 影響股利政策的因素：法律因素債務(wù)契約因素(股利最高限額；股息只能用貸款協(xié)議簽訂后的新增收益支付；流動比率、利息保障倍數(shù)低于一定的標準時不得分配利潤)公司自身因素(現(xiàn)金流量、舉債能力、投資機會、資金成本)股東因素(追求穩(wěn)定收入、規(guī)避風(fēng)險；擔(dān)心控制權(quán)的稀釋；規(guī)避所得稅)4、 股利政策的類型（1） 剩余股利政策（2） 固定股利或穩(wěn)定增長股利政策（3） 固定股利支付率股利政策（4） 低正常股利加額外股利政策5、股利支付方式與發(fā)放程序（1） 股利支付方式：現(xiàn)金股利、股票股利、財產(chǎn)股利、債權(quán)股利（中國法律規(guī)定前2種方式）（2） 股利的發(fā)放程序：先由董事會提出分配預(yù)案，然后提交股東大會決議經(jīng)過，再向股東宣布發(fā)放股利的方案，并確定股權(quán)登記日、除息日和股利發(fā)放日。七、營運資本管理（一） 資產(chǎn)組合1、 資產(chǎn)組合的影響因素：風(fēng)險與報酬的權(quán)衡、行業(yè)差異、生產(chǎn)方式、企業(yè)規(guī)模。2、 企業(yè)資產(chǎn)組合策略：（1）適中的資產(chǎn)組合策略 （1）保守的資產(chǎn)組合策略 （3）冒險的資產(chǎn)組合策略（二） 籌資組合 （企業(yè)資本總額中短期資本和長期資本各自所占的比例）1、 影響籌資組合的因素：風(fēng)險與成本的權(quán)衡、行業(yè)差異、經(jīng)營規(guī)模、利率狀況2、 企業(yè)籌資組合策略：（1） 配合型融資政策（2） 機進行融資政策（3） 穩(wěn)健性融資政策（三） 現(xiàn)金管理1、 現(xiàn)金持有目的：（1） 滿足交易性需要（2） 預(yù)防性需要（3） 投機性需要2、 現(xiàn)金管理目標：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業(yè)正常經(jīng)營及償債的前提下，將現(xiàn)金余額降到足以維持企業(yè)營運的最低水平，并利用暫時閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。3、 現(xiàn)金集中管理控制的模式：（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式（2）撥付備用金模式（3）設(shè)立結(jié)算中心模式（4）財務(wù)公司模式（四） 應(yīng)收賬款管理1、應(yīng)收賬款的成本 （應(yīng)收賬款機會成本、應(yīng)收賬款管理成本、應(yīng)收賬款壞賬成本）（1）應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款占用資金*資金成本率資金成本率=【資金占用費/籌集資金總額*（1-籌資費用率）】*100%資金占用費=籌集資金總額*債券票面利率應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額*變動成本率資料僅供參考變動成本率=變動成本/銷售收入*100%=（單位變動成本*銷售量）/（單價*銷售量）*100%=單位變動成本/單價*100%（變動成本率，也叫補償率，即變動成本在銷售收入所占的百分比。）應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額*平均收賬期信用成本后收益=預(yù)計銷售收入*【1-變動成本/銷售收入】-信用成本（信用成本包括：現(xiàn)金折扣、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、收賬費用）（2）應(yīng)收賬款的管理成本包括：調(diào)查顧客信用情況的費用收集各種信息的費用賬簿的記錄費用收賬費用其它費用2、 應(yīng)收賬款管理的目標：實現(xiàn)信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。3、 客戶資信程度的高低取決于：（5C）（1）信用品質(zhì)（2）償付能力 （3）資本（4）抵押品（5）經(jīng)濟條件4、 典型的信用條件包括：信用期限、現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率（五） 存貨管理1、 存貨的成本（1）進貨成本 （2）儲存成本2、 經(jīng)濟訂貨批量：指在一定時期儲存成本和進貨費用總和最低的采購批量。（A——全年需求量Q——每批訂貨量F——每批訂貨成本C——每件年儲存成本）（1） 訂貨批數(shù)=A/Q（2） 平均庫存量=Q/2（3） 全年相關(guān)訂貨成本=F*A/Q（4） 全年相關(guān)儲存總成本=C*Q/2（5） 全年相關(guān)總成本（T）=F*A/Q+C*Q/2（6） 經(jīng)濟訂貨批量（Q）=（2AF/C）-2（7） 經(jīng)濟訂貨批數(shù)（A/Q）=（AC/2F）-23、 存貨分類的標準：（1）金額標準 （2）品種數(shù)量標準（六） 短期銀行存款1、 信用借款：臨時性借款、周轉(zhuǎn)性信貸2、 擔(dān)保借款：保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款3、 票據(jù)貼現(xiàn)：快速變現(xiàn)手中未到期的商業(yè)票據(jù)；手續(xù)方便融資成本低；可預(yù)先得到銀行墊付的融資款項；加速公司資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。（七）商業(yè)信用1、 商業(yè)信用類型：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等2、 商業(yè)信用管理：（商業(yè)信用籌資管理集中體現(xiàn)在應(yīng)付賬款管理）（1） 享受現(xiàn)金折扣（2） 在信用期內(nèi)付款但不享受折扣放棄折扣成本率=【現(xiàn)金折扣率/（1-現(xiàn)金折扣率）】*【360/（信用期-折扣期）】*100%（3） 逾期支付3、商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點優(yōu)點：自發(fā)籌集、資金使用無約束、低成本缺點：期限短、支付壓力大（八）短期融資券（又稱：商業(yè)票據(jù)、短期債券）1、 發(fā)行短期融資券的條件：（1） 中國境內(nèi)依法審理的企業(yè)法人（2） 具有穩(wěn)定的償債資金來源，最近一個會計年度盈利（3） 流動性良好（4） 發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營（5