2017高級財務會計 形考1

形考12006731960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80%公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。項目甲公司乙公司2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料單位項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計2600100011001）寫出甲公司合并日會計處理分錄；（2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目.2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元抵銷分錄 合并項目存貨資額合并商譽資產(chǎn)總計短期借款應付賬款長期借款負債合計股本資本公積

甲公司乙公司合計

借方貸方數(shù)盈余公積盈余公積益所有者權益合計負債及所有者權益總計(1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權投資9600000貸：銀行存款 9600000(2）寫出甲公司合并日合并報表抵消分錄；借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分配利潤2500000商譽800000貸：長期股權投資 9600000少數(shù)股東權益 2200000（3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并資2006年項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并資借方貸方數(shù)貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權投9609609600固定資產(chǎn)凈180060024001002500額合并商譽8080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤30025055025030022022026001000360010002202820360014005000118011804220少數(shù)股東權益所有者權益合計負債及所有者權益總計少數(shù)股東權益所有者權益合計負債及所有者權益總計ABA2006310日自母公司P處取B100%B并，A600萬股本公司普通股（1元).AB公司采用的公司及B公司的所有者權益構成如下：A公司項目金額B公司項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求:根據(jù)上述資料，編制A錄和抵銷分錄。答:在合并日應進行的賬務處理為:借：長期股權投資 20000000貸：股本 6000000資本公——股本溢價 14000000合并工作底稿中應編制的調(diào)整分借：資本公積 12000000貸：盈余公積4000000未分配利潤8000000抵消分錄借:股本6000000盈余公積4000000未分配利潤8000000資本公積2000000貸：長期股權投資 20000000題目3題干甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下:(1）2008216司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008630日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。2000200萬元2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3)發(fā)生的直接相關費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500要求：（1）確定購買方。（2)確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。編制甲公司在購買日的會計分錄。答：（1）甲公司為購買方（2)購買日為2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980萬元(4）處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200）=300萬元處置無形資產(chǎn)損失=1000—100—800=100萬元（5）借：固定資產(chǎn)清理1800累計折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權投資2980無形資產(chǎn)累計攤銷100營業(yè)外支出——處置無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)1001000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80營業(yè)外收入—-處置固定資產(chǎn)收益300（6)購買日商譽=2980—3500×80％=180萬元題目4A公司和B公司同屬于S2008630100000股（每股)自S公司處取得B90公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日 單位：元項目Ａ公司Ｂ公司(賬面金額)Ｂ公司(公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000－資本公盈余公積90000110000－未分配利潤10000050000－所有者權益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。答：對B公司的投資成本=600000×90％=540000（元）應增加的股本=100000股×1元=100000（元）應增加的資本公積=540000－100000＝440000（元）A公司在B=B110000×90%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90％=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄:借:長期股權投資540000貸：股本 100000資本公積 440000結轉A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額借：資本公積 144000貸：盈余公積 99000未分配利潤 45000記錄合并業(yè)務后，A公司的資產(chǎn)負債表如下所示：A公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日資產(chǎn)項目單位:元金額負債和所有者權益金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應收賬款240000負債合計1000000其他流動資產(chǎn)370000長期股權投資810000股本700000國定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計2460000所有者權益合計負債和所有者權益合計14600002460000在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數(shù)股東權益。抵消分錄如下：借：股本 400000資本公積 40000盈余公積 110000未分配利潤 50000貨:長期股權投資 540000少數(shù)股東權益 60000A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并報表工作底稿項目A公司B公司（賬面金額合計數(shù)抵消分錄借方貸方合并數(shù)現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權益6000060000所有者權益合計146000060000020600001520000抵消分錄合計題目56000006000002008630日，AB1500萬股普通股（1元）B35B70％的股權。假定該項,2008630負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元BB公司資產(chǎn)：賬面價值公允價值貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權益合計33606570要求:（1）編制購買日的有關會計分錄（2)編制購買方在編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄編制A52500000貸：股本 15000000資本公積 37500000編制購買方編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定B商譽：合并商譽＝企業(yè)合并成本－