2017高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 形考1

形考12006731960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。項(xiàng)目甲公司乙公司2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)300250凈資產(chǎn)合計(jì)2600100011001）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；（2)寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目.2006年7月31日合并工作底稿單位：萬(wàn)元抵銷分錄 合并項(xiàng)目存貨資額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積

甲公司乙公司合計(jì)

借方貸方數(shù)盈余公積盈余公積益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)(1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9600000貸：銀行存款 9600000(2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄；借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分配利潤(rùn)2500000商譽(yù)800000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9600000少數(shù)股東權(quán)益 2200000（3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并資2006年項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并資借方貸方數(shù)貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長(zhǎng)期股權(quán)投9609609600固定資產(chǎn)凈180060024001002500額合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤(rùn)30025055025030022022026001000360010002202820360014005000118011804220少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)ABA2006310日自母公司P處取B100%B并，A600萬(wàn)股本公司普通股（1元).AB公司采用的公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司項(xiàng)目金額B公司項(xiàng)目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000要求:根據(jù)上述資料，編制A錄和抵銷分錄。答:在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000000貸：股本 6000000資本公——股本溢價(jià) 14000000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分借：資本公積 12000000貸：盈余公積4000000未分配利潤(rùn)8000000抵消分錄借:股本6000000盈余公積4000000未分配利潤(rùn)8000000資本公積2000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000000題目3題干甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:(1）2008216司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008630日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。2000200萬(wàn)元2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500要求：（1）確定購(gòu)買方。（2)確定購(gòu)買日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）甲公司為購(gòu)買方（2)購(gòu)買日為2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980萬(wàn)元(4）處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200）=300萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1000—100—800=100萬(wàn)元（5）借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100營(yíng)業(yè)外支出——處置無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)1001000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入—-處置固定資產(chǎn)收益300（6)購(gòu)買日商譽(yù)=2980—3500×80％=180萬(wàn)元題目4A公司和B公司同屬于S2008630100000股（每股)自S公司處取得B90公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目Ａ公司Ｂ公司(賬面金額)Ｂ公司(公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000－資本公盈余公積90000110000－未分配利潤(rùn)10000050000－所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。答：對(duì)B公司的投資成本=600000×90％=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000－100000＝440000（元）A公司在B=B110000×90%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000×90％=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資540000貸：股本 100000資本公積 440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額借：資本公積 144000貸：盈余公積 99000未分配利潤(rùn) 45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下所示：A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日資產(chǎn)項(xiàng)目單位:元金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本700000國(guó)定資產(chǎn)540000資本公積426000無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤(rùn)145000資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)2460000所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)14600002460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本 400000資本公積 40000盈余公積 110000未分配利潤(rùn) 50000貨:長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000少數(shù)股東權(quán)益 60000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目A公司B公司（賬面金額合計(jì)數(shù)抵消分錄借方貸方合并數(shù)現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤(rùn)1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵消分錄合計(jì)題目56000006000002008630日，AB1500萬(wàn)股普通股（1元）B35B70％的股權(quán)。假定該項(xiàng),2008630負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬(wàn)元BB公司資產(chǎn)：賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求:（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2)編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄編制A52500000貸：股本 15000000資本公積 37500000編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B商譽(yù)：合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－