記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作

記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作記賬憑證填制的實(shí)務(wù)操作會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的三大基本循環(huán)填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表本實(shí)驗(yàn)課操作內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。

相關(guān)知識(shí)鏈接一、原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

1.原始憑證分類按其來源分類外來原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人手中直接取得的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)、車票等。

自制原始憑證由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，根據(jù)執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。如領(lǐng)料單。1.原始憑證分類按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證累計(jì)憑證匯總憑證在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證如：“限額領(lǐng)料單”。

根據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的一次憑證或累計(jì)憑證定期編制的。如“發(fā)料憑證匯總表”等。一、原始憑證領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：甲車間2007年9月20日倉(cāng)庫發(fā)料第18號(hào)核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號(hào)材料類別材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計(jì)1840二財(cái)務(wù)留存自制原始憑證限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間2007年8月編號(hào)2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉(cāng)庫：第二倉(cāng)庫材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用計(jì)劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價(jià)金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.5500李金500孫明王文15008.191000李金1000孫明王文5008005000合計(jì)2000四、財(cái)務(wù)部門記賬累計(jì)原始憑證發(fā)料憑證匯總表

2007年8月31日單位：元會(huì)計(jì)主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青領(lǐng)料單位材料名稱用途單位數(shù)量單價(jià)總成本計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際一車間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400合計(jì)88400匯總原始憑證2.原始憑證的基本內(nèi)容與填制要求（2）原始憑證的填制要求填制原始憑證一般應(yīng)符合以下幾項(xiàng)基本要求：①必須真實(shí)。②必須完整、清楚、正確。③必須及時(shí)。一、原始憑證3．原始憑證的審核①填制是否及時(shí)，②內(nèi)容是否真實(shí)完整，③書寫是否清楚規(guī)范，④項(xiàng)目是否填寫齊全，⑤經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰，⑥數(shù)字的填寫是否規(guī)范，⑦計(jì)算是否準(zhǔn)確，⑧大小寫金額是否一致等，⑨有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，⑩還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。一、原始憑證二、

記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，直接據(jù)以記賬的會(huì)計(jì)憑證。1.記賬憑證的概念通用記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

2.記賬憑證的分類付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關(guān)的會(huì)計(jì)分錄二、

記賬憑證2.記賬憑證的基本內(nèi)容與填制(1)記賬憑證的基本內(nèi)容①記賬憑證的名稱；②填制日期和編號(hào)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及所附原始憑證張數(shù)；④借方和貸方賬戶（科目）、金額；⑤會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單及其他有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。二、

記賬憑證記賬憑證書寫注意事項(xiàng)1245678930124567893012456789301245678930×××√上下無空，太滿上下居中數(shù)字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜可以上下出頭679記賬憑證書寫注意事項(xiàng)壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零￥十萬仟佰元角分整記賬憑證的編號(hào)分號(hào)：按照記賬憑證類別，分別編號(hào)。銀行存款收款憑證銀收001

銀行存款付款憑證銀付001

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收001

現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付001

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字001總號(hào)：按照業(yè)務(wù)的先后順序，將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一排號(hào)。實(shí)務(wù)中，一般由復(fù)合人員統(tǒng)一編號(hào)。實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)

2月份起始記賬憑證號(hào)碼:

銀收005、銀付014

現(xiàn)收002、現(xiàn)付004

轉(zhuǎn)018

4+13+1+3+17=38總號(hào)039記賬憑證的編號(hào)現(xiàn)金付款憑證總號(hào)039分號(hào)004銀行存款付款憑證總號(hào)040分號(hào)014現(xiàn)金收款憑證總號(hào)045分號(hào)002銀行存款收款憑證總號(hào)046分號(hào)007現(xiàn)金付款憑證總號(hào)042分號(hào)005銀行存款收款憑證總號(hào)043分號(hào)005轉(zhuǎn)賬憑證總號(hào)041分號(hào)018轉(zhuǎn)賬憑證總號(hào)047分號(hào)019銀行存款收款憑證總號(hào)044分號(hào)006業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)4業(yè)務(wù)5

記賬憑證

2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額∨貸方金額∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)銀行存款合計(jì)總號(hào)108分號(hào)付25記賬憑證格式（通用）附件貳張內(nèi)容要點(diǎn)￥100000100000100000100000記賬憑證格式（收款憑證）收款憑證

2007年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)26摘要應(yīng)貸科目√金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分收到貨款應(yīng)收賬款泵達(dá)公司合計(jì)附件貳張√√￥51000005100000記賬憑證格式（付款憑證）付款憑證

2007年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華總號(hào)108分號(hào)27摘要應(yīng)借科目∨金額總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金合計(jì)附件壹張√√￥100000100000記賬憑證格式（轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)賬憑證

2007年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要B材料驗(yàn)收入庫借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分原材料B材料物資采購(gòu)B材料合計(jì)總號(hào)108分號(hào)28附件壹張√√√√￥50000005000000當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時(shí)，為了避免重復(fù)記賬，國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。

問題：收款憑證和付款憑證表格內(nèi)的貸方科目和借方款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證填制填制3.記賬憑證的審核是否有原始憑證科目使用與賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系完整性相關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證的填制（實(shí)例一）業(yè)務(wù)：2007年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要賬戶名稱

附件張一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：填制：200748

轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠物資采購(gòu)甲材料7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550貳￥7550

7550√張康李利王飛張震記賬金額借方貸方記賬憑證的填制（實(shí)例二）付款憑證貸方賬戶：年月日字第號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬