資源稅、費、租、利需各歸其位課件

國有資源租、利、費、稅

需要各歸其位朱為群上海財經大學公共經濟與管理學院稅收系一、我國資源稅費租利并存的基本情況《中華人民共和國憲法》第九條規(guī)定“礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等自然資源，都屬于國家所有?！薄兜V產資源法》第三條規(guī)定，“礦產資源屬于國家所有，由國務院行使國家對礦產資源的所有權。”一、我國資源稅費租利并存的基本情況（一）資源稅我國關于資源稅的改革大致可以分為四個階段：一是資源無償開采階段（1949～1984年）。計劃經濟體制下，產品生產、銷售以及資源分配均由國家統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調配。除了對鹽的生產和銷售課稅之外，對其余所有礦產資源均不征收資源稅。受當時生產力水平、開采技術的限制，國有礦產資源不能得到合理配置，資源浪費嚴重，開采失調，國家與企業(yè)之間的分配不能通過法律去約束，國家也不能利用稅收手段進行有效調控。一、我國資源稅費租利并存的基本情況三是第二代資源稅階段（1994～2010年）。按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定，1994年1月1日期起，征收范圍擴大到包含其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七類，進一步規(guī)范了納稅幅度、納稅人范圍以及納稅地點等細節(jié)。一、我國資源稅費租利并存的基本情況四是資源稅深化改革階段（2010年以來）。按照《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》，2010年6月1日起，原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率均為5%（此后該項政策在西部12個省區(qū)市實施）；按照《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》，2011年11月1日起，對原油、天然氣實行從價計征（銷售額的5%～10%），同時對其他從量征收的資源稅調整稅收幅度，稅目仍是原來的七大類別。一、我國資源稅費租利并存的基本情況（二）石油特別收益金石油特別收益金，是指國家對石油開采企業(yè)銷售國產原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。按照《石油特別收益金征收管理辦法》規(guī)定，自2006年3月26日起，凡在中華人民共和國陸地領域和所轄海域獨立開采并銷售原油的企業(yè)，以及在上述領域以合資、合作等方式開采并銷售原油的其他企業(yè)，均應當按照規(guī)定繳納石油特別收益金。石油特別收益金實行5級超額累進從價定率計征，按月計算、按季繳納。石油特別收益金征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權平均價格確定。一、我國資源稅費租利并存的基本情況該收益金屬于中央財政非稅收入，納入中央財政預算管理。財政部負責石油特別收益金的征收管理工作。中央石油開采企業(yè)向財政部申報繳納石油特別收益金；地方石油開采企業(yè)向財政部駐所在地財政監(jiān)察專員辦事處申報繳納；合資合作企業(yè)應當繳納的石油特別收益金由合資合作的中方企業(yè)代扣代繳。一、我國資源稅費租利并存的基本情況礦產資源補償費是一種財產性收益，它是礦產資源國家所有權在經濟上的實現形式。礦產資源補償費由中央和地方共享。地礦主管部門會同同級財政部門負責征收。目前中央與省、直轄市分成比例為5：5，中央與廣西、西藏、新疆、內蒙、寧夏和青海分成比例為4：6。地方所得的礦產資源補償費的使用由省級人民政府規(guī)定。中央所得的礦產資源補償費主要用于礦產資源勘查支出，并適當用于礦產資源保護支出和礦產資源補償費征收部門的經費補助一、我國資源稅費租利并存的基本情況探礦權使用費以勘查年度計算，按區(qū)塊面積逐年繳納，第一個勘查年度至第三個勘查年度，每平方公里每年繳100元；從第四個勘查年度起，每平方公里每年增加100元，但是最高每平方公里每年不超過500元。采礦權使用費按礦區(qū)范圍面積逐年繳納，每平方公里每年1000元。一、我國資源稅費租利并存的基本情況《礦產資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》規(guī)定：中央和地方人民政府探礦權采礦權審批登記機關通過招標、拍賣、掛牌等市場方式或以協議方式出讓國家出資勘查形成的探礦權采礦權時所收取的全部收入，以及國有企業(yè)在申請國家出讓其無償占有國家出資勘查形成的探礦權采礦權時按規(guī)定補繳的探礦權采礦權價款。一、我國資源稅費租利并存的基本情況（六）行政性收費和基金首先，政府憑借公共管理者身份，征收諸如勘查登記費和開采登記費等行政性收費。其次，有關部門征收的特定目的收費。例如，收費部門涉及國土資源、林業(yè)、環(huán)保、水利等，向資源勘探開發(fā)所征收費，具體有地質塌陷補償費、環(huán)境治理補償費、環(huán)境監(jiān)測費、環(huán)境治理費、煤炭價格調節(jié)基金、生產安全費、維簡費、生態(tài)環(huán)境恢復補償費、水土防治費、水資源(補償)費、污染物排放費、煤炭檢驗費、礦山專項維護費、礦產管理費、育林基金、林政費和罰款等。有的省份還另行開征政府性基金，如目前山西省開征的煤炭持續(xù)發(fā)展基金。一、我國資源稅費租利并存的基本情況（七）一般稅費資源型企業(yè)除了需要繳納以上稅費之外，按現行稅法規(guī)定，根據其相關業(yè)務還有可能承擔著適用于所有經濟部門的有關稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅與教育費附加、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、關稅、車船稅、房產稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等。二、我國資源收入制度設計的問題（一）存在資源無償或低價使用目前，我國資源開發(fā)中存在種種問題的一個重要原因，就在于資源的近乎無償使用。在全國大多數地方，各類資源的開采和經營權仍然沿用“審批制”來取得，企業(yè)除了繳納少量的資源稅費以外，基本上是無償使用資源。盡管從2002年開始我國開始試行探礦權、采礦權的拍賣，但到目前為止，我國15萬個礦山企業(yè)中，僅有少部分是通過市場機制取得的礦業(yè)開采權。二、我國資源收入制度設計的問題（二）稅費名目繁多按照《礦產資源法》，在征收資源稅的同時還要征收礦產資源補償費、礦山專項維護費、礦產管理費、水資源補償費、育林基金、林政費等多項收費，由各主管部門收取并上繳中央財政。二、我國資源收入制度設計的問題（四）租、利、費、稅關系不清，名實不符租、利、費、稅在資源開采領域并存，但是征收依據不同，定位也不同。但是，現實中缺乏對這四者的頂層考慮，導致相互重疊或沖突。表現為：名實不符。探礦權采礦權價款，名為價實為租；探礦權使用費，名為費實為租。三、資源收入制度的改革原則和思路（一）按照市場競爭原則實施資源有償使用制度將在目的上體現國家對資源所有權的各種收入形式，統(tǒng)一定名，比如“國有資源租金”，并采用公開市場拍賣方式提供給出價最高者，以維護全體人民利益。對無償或低價占用國有礦產資源的，要分期逐步補繳一定期限內的國有資源租金。三、資源收入制度的改革原則和思路（三）將行政收費限定在主管部門提供的對企業(yè)的特殊服務上從理論上說，如果一項公共服務的受益者是特定對象，那么就應該以收費而不是收稅的方法。也就是說，如果政府相關部門所提供的服務針對所有企業(yè)，就不應該采取收費的方法。三、資源收入制度的改革原則和思路（三）將政府性基金的征收限定在政府對特定群體提供的公共服務上對于特定群體受益的公共服務，應該采取專項政府基金的方式，將基金負擔者與受益者對應起來，而不是采用征稅的方式。三、資源收入制度的改革原則和思路（五）對國有資源政府收入采用獨立的財政預算管理制度國有資源租金和特別收益金都屬于體現國有資產所有權收益，應納入國有資產經營預算范圍；國有資源收費或基金要納入政府性基金預算；資源稅要?？顚Ｓ茫{入政府專項稅收