《財(cái)務(wù)管理（第二版）》學(xué)習(xí)情境十如何進(jìn)行成本控制

1學(xué)習(xí)情境十如何進(jìn)行成本控制

學(xué)習(xí)目標(biāo)

內(nèi)容講解

任務(wù)導(dǎo)入

2任務(wù)導(dǎo)入

某國(guó)有公司2013年?duì)I業(yè)收入在本省同行業(yè)中排名第二，但當(dāng)年發(fā)生巨額虧損。經(jīng)調(diào)查，主要是企業(yè)成本費(fèi)用沒(méi)有得到合理控制。其相關(guān)的成本控制制度如下：（1）為鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員打開(kāi)銷(xiāo)路，實(shí)行銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制度；（2）供應(yīng)部為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量的基礎(chǔ)上增加一倍原材料庫(kù)存量，由于該類(lèi)存貨市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，大量庫(kù)存給企業(yè)造成較大負(fù)擔(dān)；（3）生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)時(shí)工資制度，工人認(rèn)為多干少干一個(gè)樣，生產(chǎn)積極性不高。為強(qiáng)化成本費(fèi)用管理，總經(jīng)理決定試行下列措施：一是取消銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制度，實(shí)行“基本工資+獎(jiǎng)金制度”，獎(jiǎng)金由總經(jīng)理根據(jù)員工情況以“紅包”形式不公開(kāi)發(fā)放；二是由車(chē)間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出原材料請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后交采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)；三是改計(jì)時(shí)工資為計(jì)件工資。上述措施試行半年后，銷(xiāo)售部員工埋怨銷(xiāo)售情況時(shí)好時(shí)壞，產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)成品庫(kù)存很大。

你認(rèn)為該企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度和后來(lái)試行的控制制度中分別存在哪些問(wèn)題？應(yīng)如何改進(jìn)？3內(nèi)容講解任務(wù)一成本控制的原則及目標(biāo)任務(wù)二成本控制的內(nèi)容及程序任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法任務(wù)四責(zé)任成本管理任務(wù)五企業(yè)成本控制案例分析4任務(wù)一成本控制的原則及目標(biāo)成本控制的重要性及原則成本控制的目標(biāo)5任務(wù)一成本控制的原則及目標(biāo)一、成本控制的重要性及原則（一）重要性1、是企業(yè)增加盈利的根本途徑2、是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障3、為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)6任務(wù)一成本控制的原則及目標(biāo)一、成本控制的重要性及原則（一）原則1、經(jīng)濟(jì)原則2、因地制宜原則3、全員控制原則4、全面控制原則5、領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)原則6、例外管理原則7任務(wù)一成本控制的原則及目標(biāo)二、成本控制的目標(biāo)1、配合企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)2、配合企業(yè)獲取最大利潤(rùn)3、幫助企業(yè)盡量降低成本8任務(wù)二成本控制的內(nèi)容及程序一、成本控制系統(tǒng)二、成本控制的內(nèi)容三、成本控制的工作程序9任務(wù)二成本控制的內(nèi)容及程序一、成本控制系統(tǒng)（一）組織系統(tǒng)（二）信息系統(tǒng)（三）考核制度（四）獎(jiǎng)勵(lì)制度10任務(wù)二成本控制的內(nèi)容及程序二、成本控制的內(nèi)容（一）從成本形成過(guò)程考慮（二）從成本費(fèi)用構(gòu)成考慮11任務(wù)二成本控制的內(nèi)容及程序三、成本控制的工作程序（一）制定成本標(biāo)準(zhǔn)1、計(jì)劃指標(biāo)分解法2、預(yù)算法3、定額法12任務(wù)二成本控制的內(nèi)容及程序三、成本控制的工作程序（二）成本日?？刂?、材料費(fèi)用的日常控制2、工資費(fèi)用的日?？刂?、間接費(fèi)用的日?？刂疲ㄈ┘皶r(shí)糾正偏差13任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法一、標(biāo)準(zhǔn)成本與標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)（一）標(biāo)準(zhǔn)成本的類(lèi)型1、基本的標(biāo)準(zhǔn)成本2、理想的標(biāo)準(zhǔn)成本3、正常的標(biāo)準(zhǔn)成本（二）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)（三）實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成本控制的步驟14任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法二、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（一）直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的制定2、直接材料用量標(biāo)準(zhǔn)的制定3、直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定15任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法二、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（二）直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、直接人工用量標(biāo)準(zhǔn)的制定2、直接人工價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的制定3、直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（三）制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定1、變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定2、固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定16任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法三、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析（一）直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格17任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法三、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析（二）直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析工資率差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率18任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法三、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析（三）變動(dòng)制造費(fèi)用差異分析變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率19任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法三、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析（四）固定制造費(fèi)用差異分析1、二因素法固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)能量差異是指固定制造費(fèi)用預(yù)算與固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的差額，或者說(shuō)是實(shí)際業(yè)務(wù)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)與生產(chǎn)能量的差額用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算的金額。它反映未能充分使用現(xiàn)有生產(chǎn)能量而造成的損失。其計(jì)算公式如下：固定制造費(fèi)用能量差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)-固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率×生產(chǎn)能量-固定制造費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分配率×實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)=（生產(chǎn)能量-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分配率20任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本控制法三、標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析（四）固定制造費(fèi)用差異分析2、三因素法閑置能量差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算-實(shí)際工時(shí)×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=（生產(chǎn)能量-實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率效率差異=（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率21任務(wù)四責(zé)任成本管理一、責(zé)任成本管理的內(nèi)容二、責(zé)任成本中心及考核三、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格22任務(wù)四責(zé)任成本管理一、責(zé)任成本管理的內(nèi)容

責(zé)任成本管理，是指將企業(yè)內(nèi)部劃分成不同的責(zé)任中心，明確責(zé)任成本，并根據(jù)各責(zé)任中心的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，來(lái)考核其工作業(yè)績(jī)的一種成本管理模式。23任務(wù)四責(zé)任成本管理二、責(zé)任成本中心及考核（一）成本中心1、成本中心的類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心2.成本中心的特點(diǎn)（1）成本中心只衡量成本費(fèi)用，不衡量收益（2）成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)（3）成本中心控制和考核的內(nèi)容是責(zé)任成本24任務(wù)四責(zé)任成本管理二、責(zé)任成本中心及考核（一）成本中心3、成本中心的考核指標(biāo)成本（費(fèi)用）變動(dòng)額=實(shí)際責(zé)任成本（費(fèi)用）-預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）25任務(wù)四責(zé)任成本管理二、責(zé)任成本中心及考核（一）成本中心4、成本中心的責(zé)任報(bào)告（二）利潤(rùn)中心1、利潤(rùn)中心的類(lèi)型自然利潤(rùn)中心和人為利潤(rùn)中心兩類(lèi)26任務(wù)四責(zé)任成本管理二、責(zé)任成本中心及考核（二）利潤(rùn)中心2、利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤(rùn)中心銷(xiāo)售收入總額-該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本總額利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額-該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額-該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本公司稅前利潤(rùn)總額=各利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額-公司不可分?jǐn)偟母鞣N管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用27任務(wù)四責(zé)任成本管理二、責(zé)任成本中心及考核（三）投資中心1、投資中心的考核指標(biāo)（1）投資報(bào)酬率28任務(wù)四責(zé)任成本管理二、責(zé)任成本中心及考核（三）投資中心1、投資中心的考核指標(biāo)（2）剩余收益2、投資中心責(zé)任報(bào)告29任務(wù)四責(zé)任成本管理三、內(nèi)部