調研報告：加強市屬國有企業(yè)內部審計工作現狀、存在的問題及對策建議

調研報告：加強市屬國有企業(yè)內部審計工作現狀、存在的問題及對策建議內部審計作為企業(yè)經濟決策科學化、內部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的一項重要制度設計，在國資國企治理中需要被賦予更大的價值。圍繞如何加強對國有企業(yè)內部審計工作指導和監(jiān)督這個問題，湖北省隨州市國資委對4家市屬國有企業(yè)開展調研，分析市屬國有企業(yè)內部審計工作現狀及存在的問題，并對完善市屬國有企業(yè)內部審計工作進行了探索。企業(yè)的內部審計工作在探索中深化近年來，各企業(yè)認真謀劃和推進內部審計工作，監(jiān)督服務職能逐步增強，總體呈現起步發(fā)展態(tài)勢。一是內部審計機構逐步到位，內審制度日趨完善。目前，超過半數的受訪企業(yè)設置了內部審計機構，并且能夠結合自身實際，從領導體制、工作報告機制、規(guī)章制度等方面初步建立了內部審計制度，內部審計工作逐步走向程序化、規(guī)范化。二是內部審計作用得到發(fā)揮，審計成效不斷提升。受訪企業(yè)開展審計工作以事后審計為主，部分業(yè)務前移到事中審計，審計模式為賬項基礎審計和風險導向審計，每年審計項目主要為基本建設審計和財務收支審計。2021年以來，各企業(yè)開展各類審計項目2861.35部門提出建議意見被采納65條，根據審計報告評價和建議制定或完善公司制度16項。企業(yè)內部審計工作尚存在需要克服的問題（一）企業(yè)自身方面有獨立，部分受訪企業(yè)內部審計人員由財務人員兼任，違背了內部控制中不相容職務分離原則。二是工作報告機制落后使內部審計的作用發(fā)揮受限，大部分受訪企業(yè)報告尚未采用國際主流的雙重報告模式發(fā)現問題。三是內部審計機構沒有延伸到子企業(yè)，受訪企業(yè)均由本部內部審計機構直接負責各子企業(yè)相關內部審計工作，難以發(fā)揮內部審計對子企業(yè)的監(jiān)督和指導作用。從人員結構上看，內部審計人員專職化和專業(yè)性不足。統(tǒng)計數據詳見下表，4家市屬出資企業(yè)內部審計人員共有9人（含兼職人員6人覆蓋面較窄。同時，企業(yè)內部審計人員大多是財會人員出身，工作年限較短，缺乏足夠的專業(yè)知識與經驗，存在審計效能低下、審計質量不高等問題。性認識不足，部分內部審計人員將查錯糾弊作為內部審計工作的全部，限制了內部審計價值增值功能的發(fā)揮。二是在開展內部審計工作的過程中過于注重監(jiān)督職能，未充分發(fā)揮咨詢服務職能，在改進公司治理、風險管理和控制過程及提高業(yè)務合規(guī)性方面更多地提供建議。全面，受訪企業(yè)的內部審計僅開展了財務收支審計或基本建設審計，而經濟責財務審計作為以事后結果為主的審計監(jiān)督方式，并不能在實際經濟活動中及時發(fā)現問題，無法為企業(yè)經濟活動的事前和事中階段提供有效的幫助。三是內部審計效果不理想，審計報告披露問題的廣度和深度與內審職責不相稱。當前受訪企業(yè)主要通過審計業(yè)務外包來彌補機構本身力量的不足，出于成本控制考慮而大力壓縮費用，導致各審計機構無法投入高水平的團隊進行服務；提交的審計報告問題只停留在表象，未深入揭示管理存在的問題及原因，也未界定相關人員的責任；部分企業(yè)未建立年度審計計劃管理和考核制度，缺乏年度審計計劃執(zhí)行效果評價，項目審計計劃和實施方案缺乏重要性和審計風險的評估。（二）國資監(jiān)管方面所監(jiān)管企業(yè)內部審計監(jiān)督體系，組織開展專項審計，指導企業(yè)內部審計工作”的職責。實際工作中，市國資委未進行直接監(jiān)督而主要通過兩種方式開展相關工作：一是查閱企業(yè)自行委托審計的年度財務報告資料，以審計報告中披露的事項為線索，查找企業(yè)經營過程中存在的問題和風險，為履行出資人職責提供決策參考作用。二是聘請外部社會審計機構開展企業(yè)負責人年度經營業(yè)績考核專項審計對企業(yè)進行監(jiān)督管理。署關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》，審計部門同樣履行對國有企業(yè)內部審計的指導和監(jiān)督的職能，而目前市國資委與市審計局并未有效實現信息共享，形成監(jiān)督合力。加強企業(yè)內部審計工作的實現路徑為完善出資人內部審計監(jiān)督工作體系，加快內部審計工作職能轉變，推動企業(yè)內部審計工作由事后審計向事前、事中轉變，實現審計監(jiān)督閉環(huán)管理，有效防范企業(yè)經營風險，筆者提出以下七條建議。（一）完善指導監(jiān)督內部審計工作機制根據國務院國資委《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》和《關于深化中央企業(yè)內部審計監(jiān)督工作的實施意見》等文件精神，結合市屬國有企業(yè)屬性、特點、資本規(guī)模等因素，市國資委要從深化內部審計體系建設、優(yōu)化內部審計工作、轉化內部審計角色等方面著手，加快制定出資企業(yè)內部審計指導意見、內部審計工作指引等，并逐步建立審計責任追究制度、內部審計質量評價體系。同時探索將企業(yè)內部審計工作開展情況納入經營業(yè)績考核，從可操作性方面細化考核指標，引導企業(yè)在關注效益的同時更要關注管理。（二）推動企業(yè)內部審計監(jiān)督體系建設指導企業(yè)按照現代企業(yè)制度要求建立完善的內部審計機構及監(jiān)督體系，確定與企業(yè)資產、業(yè)務規(guī)模相匹配的專職內部審計人員數量。實行由企業(yè)主要負責人直接管理內部審計工作，減少其他高管對內審工作的干預和影響，確保內審工作的獨立性和權威性。重要子企業(yè)要參照一級企業(yè)標準建立內部審計體系，全資、控股子企業(yè)也應當獨立設置內部審計機構。（三）促進內部審計人員能力素質提升一是加強企業(yè)內部審計人員的業(yè)務指導和培訓，針對受訪企業(yè)所反映的企業(yè)風險控制、招投標業(yè)務審計和工程項目決算審計等方面的問題，市國資委要適時開展內部審計業(yè)務培訓和交流。二是要求企業(yè)加大內部審計機構專職人員和資源的投入力度，整合人力資源，選擇具備政治素質高、實踐經驗豐富、有責任感和事業(yè)心的人員開展專職內部審計工作；注重內部審計人員的培養(yǎng)和后續(xù)教育工作，不斷提升內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。（四）更新理念，推動審計方式不斷創(chuàng)新引導企業(yè)內部審計機構以及內部審計人員轉變以監(jiān)督為主的傳統(tǒng)工作思想，由被動監(jiān)督轉變?yōu)橹鲃颖O(jiān)督，將相對狹窄的財務審計、業(yè)務環(huán)節(jié)及業(yè)務點審計拓展到經營活動全過程、全覆蓋的審計范圍。推動企業(yè)加強信息化建設，逐步構建基于財務管理、人力資源管理、采購管理的審計大數據平臺，有利于對重要風險的持續(xù)監(jiān)測。在開展的財務審計、投資審計、重點項目專項審計中，通過大數據比對和分析鎖定審計疑點，引導內部審計人員實施精準審計，提高履職能力，實現審計監(jiān)督全覆蓋。（五）完善制度體系，提升內部審計質量督促企業(yè)抓好內部審計制度“廢改立”，及時修訂完善內部審計工作制度規(guī)范，著力規(guī)范審計程序、作業(yè)流程等。探索開展績效審計等項目類型，發(fā)揮好內部審計在內部管理和風險防控方面的基礎作用。積極推行審計項目后評估制度，將總結經驗教訓作為改進內部審計工作作風的一項長效機制。完善購買社會服務監(jiān)督管理，加強對中介機構的考評考核，嚴格控制審計質量。（六）堅持問題導向，強化審計結果運用要求企業(yè)發(fā)揮內部審計結果的效力，做到審必嚴、責必究，使內部審計工作真正落到實處。建立審計整改臺賬，細化、分解整改任務，排出整改時間表，明確整改責任人，及時對審計意見落實情況進行跟蹤，確保查出的問題得到有效整改，提出的合理化建議得到采納，發(fā)現的錯