行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制1一、生活中的控制現(xiàn)象?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制2生活中隨處可見控制現(xiàn)象公交車上的內(nèi)部控制上下班刷卡簽到簽退家長叫孩子天天回家第一件事做作業(yè)………………行政事業(yè)單位控制初步了解3政府部門里常見的內(nèi)控現(xiàn)象財(cái)經(jīng)重地，非請莫入庫房重地，閑人免進(jìn)請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽的告示牌令人煩惱的手續(xù)令人熟悉的說法和作法初步了解行政事業(yè)單位控制4二、為什么要進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制？行政事業(yè)單位內(nèi)部控制567聽說值5千萬新臺(tái)幣名字叫紫南宮豪華公廁地點(diǎn)在臺(tái)灣南投縣，占地一千平方米，室內(nèi)四百平方米，可容納一百人使用。廁所中設(shè)計(jì)噴水池，再加上音樂。這座七星級(jí)公廁，不但登上荷蘭報(bào)紙，一向自負(fù)的日本人，有十多個(gè)社團(tuán)前來參觀，連聲稱「贊！」

案例行政事業(yè)單位控制82003年，國家林業(yè)局調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)院等4個(gè)單位編造、變造7份“林業(yè)治沙項(xiàng)目”貸款合同，套取財(cái)政貼息資金415萬元。2003年12月，國家食品藥品監(jiān)督管理局機(jī)關(guān)服務(wù)中心與兩個(gè)公司簽訂協(xié)議，擅自將國家無償劃撥給該局位于北京昌平區(qū)的216畝土地，以8500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給這兩個(gè)公司，用于經(jīng)營開發(fā)?！咐姓聵I(yè)單位控制9案例行政事業(yè)單位的“公地悲劇”問題行政事業(yè)單位控制10傷心“合巢蕪高速”由于財(cái)政緊張，“合巢蕪”高速公路很快成為一條“搓板路”。2000年左右，安徽省政府提出“賣老路，修新路”的融資策略。采用邀請招標(biāo)的方式轉(zhuǎn)讓，通過外資辦邀請了5家企業(yè)。2003年1月25日，東方控股以絕對優(yōu)勢收購了“合巢蕪”的30年經(jīng)營權(quán)。當(dāng)時(shí)東方控股給價(jià)19億人民幣并承諾5年內(nèi)投入6億元維修。按照當(dāng)初的轉(zhuǎn)讓合同約定，東方控股不能私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方。2003年2月27日，新的合巢蕪高速公路公司成立時(shí)，只有2家股東，東方控股集團(tuán)持股75%，香港東方高速持25%股份。案例行政事業(yè)單位控制11122005年，東方控股的金融帝國遭遇危機(jī),東方控股欲私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方，被政府叫停，轉(zhuǎn)而要求安徽高速重新收購合巢蕪。合巢蕪高速公路經(jīng)營權(quán)，2003年，它以19億的價(jià)格被賣；2年后，又以35.8億被收回。安徽高速以3.7億元外匯收購合巢蕪公司境外股東25%股權(quán)；承擔(dān)合巢蕪公司32.1億債務(wù)。兩項(xiàng)共計(jì)35.8億元。在國家審計(jì)署公布的報(bào)告中指出，在“合巢蕪”的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓中，共損失資金12.4億元。案例行政事業(yè)單位控制12張震將軍煮雞蛋的故事案例小鬼，雞蛋不是這樣煮的！行政事業(yè)單位控制13三、內(nèi)控的概念內(nèi)控概念行政事業(yè)單位控制14為什么控制++控制什么誰來控制幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn):人，物與資金，信息人民戰(zhàn)爭群眾戰(zhàn)爭=內(nèi)控概念行政事業(yè)單位控制15內(nèi)部控制的類型1 預(yù)防性控制2 檢查性控制3 糾正性控制4 補(bǔ)償性控制內(nèi)控概念行政事業(yè)單位控制16內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制是一系列政策與程序?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保證遵循國家法律法規(guī)保護(hù)資產(chǎn)安全完整提高組織運(yùn)營的效率及效果內(nèi)控概念行政事業(yè)單位控制17案例：貴州茅臺(tái)的烏龍年報(bào)案列行政事業(yè)單位控制18案例：貴州茅臺(tái)的烏龍年報(bào)案列行政事業(yè)單位控制19合規(guī)目標(biāo)：“小會(huì)計(jì)”玩轉(zhuǎn)2億元2004年10月18日,北京市第一中級(jí)人民法院審理國家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。1995～2003年的8年貪污和挪用26筆，近2億元,占整個(gè)基金會(huì)年掌控經(jīng)費(fèi)的1/10。被判處死緩,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中其人:其貌不揚(yáng)；獨(dú)來獨(dú)往；沉默寡言；對女友宣稱自己是中國首富案例案例行政事業(yè)單位控制20大戲如何上演？內(nèi)控缺陷：經(jīng)費(fèi)管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，14年沒有內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察辦案人員：“查到最后感覺偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中”。手法：打包撥款，退匯重?fù)埽該艽?；偽造銀行進(jìn)賬單、對賬單案例案例行政事業(yè)單位控制21內(nèi)控的作用：錯(cuò)弊三角理論職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機(jī)會(huì)借口壓力內(nèi)控的作用行政事業(yè)單位控制22時(shí)間：2007年4月14日14時(shí)許；

地點(diǎn)：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫

案值：近5100萬元現(xiàn)金人民幣被盜(一個(gè)多月)

身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫員農(nóng)行河北省分行行長瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然?！币煞溉螘苑澹骸拔以谔优艿臅r(shí)候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒什么其他想法，就是手癢癢?！卑咐咐姓聵I(yè)單位控制23行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的內(nèi)容（1）貨幣資金控制（2）往來資金控制（3）實(shí)物資產(chǎn)控制（4）收入控制（5）結(jié)余控制（6）基本支出控制（7）項(xiàng)目支出控制涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位控制24（8）政府專項(xiàng)支出控制（9）其他支出控制（10）政府采購控制（11）財(cái)務(wù)報(bào)告控制（12）財(cái)務(wù)管理信息化控制涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位控制25四、內(nèi)部控制五要素與控制策略行政事業(yè)單位內(nèi)部控制26COSO“整體框架”報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)控制環(huán)境內(nèi)控五要素行政事業(yè)單位控制27（一）內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部控制28內(nèi)部控制要素——控制環(huán)境控制環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)者的思想觀念；（2）傳統(tǒng)文化的影響（3）部門文化或氣氛；（4）各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；（5）人力資源政策及其執(zhí)行等等。

一種氛圍，無法直接觀察，但非常重要指對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位控制29“中航油事件”的反思“我們成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使風(fēng)險(xiǎn)管理日常化、制度化。公司成立跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；公司聘請了世界上最大的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》及《財(cái)務(wù)手冊》；采用目前世界上最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)?！薄皳p失20萬美元以上的交易要提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估。累計(jì)損失超過35萬美元的交易須得到總裁同意才能繼續(xù)。而任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉?！卑咐咐姓聵I(yè)單位控制30“中航油事件”的反思當(dāng)年的新加坡交易所“最佳治理公司”！形式上十分完備、規(guī)范的公司治理并不能保證一定有效。案例陳久霖權(quán)力過大案例行政事業(yè)單位控制共虧損5.5億美元！31一個(gè)人的新華人壽案例行政事業(yè)單位控制32內(nèi)審：向辛西婭·庫柏致敬！2002年2月，安達(dá)信已認(rèn)可世通公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理辛西婭·庫柏在履行審計(jì)公務(wù)中發(fā)現(xiàn)，2002年一季度及2001年資本賬戶有幾筆可疑費(fèi)用轉(zhuǎn)入，以前是作為當(dāng)期費(fèi)用列支的。經(jīng)核實(shí)，公司共少計(jì)了費(fèi)用39億美元，辛西婭·庫柏直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主席進(jìn)行了報(bào)告，案件由此牽出。2005年7月13日，世通前CEO以詐騙罪被判25年徒刑。案例案例行政事業(yè)單位控制33人力資源政策某國有銀行的面試內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位控制34內(nèi)控的績效考核問題談?wù)勑姓聵I(yè)單位會(huì)計(jì)人員內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位控制35（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行政事業(yè)單位控制36雌雄大盜

37案例行政事業(yè)單位控制37風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)容忍度風(fēng)險(xiǎn)組合觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行政事業(yè)單位控制38風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：拒絕，放棄風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受：無計(jì)劃的單純自留有計(jì)劃的自發(fā)保險(xiǎn)，如，減值準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行政事業(yè)單位控制39（三）控制活動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制40控制活動(dòng)概述不相容職務(wù)分離授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制限制接近；財(cái)產(chǎn)清查；保險(xiǎn)；對賬…預(yù)算控制績效考評(píng)控制重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制組織、人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制41組織架構(gòu)方面的控制設(shè)計(jì)不相容職務(wù)分離授權(quán)審批控制崗位責(zé)任制（溝通）輪崗強(qiáng)制休假作業(yè)流程控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制42案例：小小出納員也能貪污200萬元控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制案例：“老實(shí)人”鄧百萬43不相容職務(wù)分離中海集團(tuán)2008年3億元流失中海韓國子公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼審計(jì)李克江案例授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄不相容職務(wù)：業(yè)務(wù)申請控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制44控制活動(dòng)關(guān)注要點(diǎn)資金：預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；收與支采購：斷料斷貨；質(zhì)次價(jià)高；進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票工程項(xiàng)目：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質(zhì)量和安全；項(xiàng)目資金導(dǎo)致延期或中斷固定資產(chǎn)：盲目購建；閑置投資：……控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制45控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制46控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制47控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制48大學(xué)城問題廣東省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高達(dá)130多億元的貸款，但絕大部分高校仍處在債臺(tái)高筑舉步維艱的窘境。據(jù)了解,全省高校平均負(fù)債在5億元左右，年還息負(fù)擔(dān)高達(dá)3000到5000萬元（日均10萬－15萬元）左右的比比皆是。貴州省2006年省屬高校負(fù)債11億元陜西省十五期間22所高校貸款38.27億元福建?。?/p>

福州大學(xué)16億元（2006年教代會(huì)）

福建師大17億元（2008年7月

）

泉州師院至2006年9月貸款4.53億元

控制活動(dòng)行政事業(yè)單位控制49（四）信息與溝通行政事業(yè)單位控制50信息不暢，腐敗滋生。——[透明國際研究中心]主任杰瑞米·波普信息與溝通行政事業(yè)單位控制51拿破侖與滑鐵盧戰(zhàn)役案列行政事業(yè)單位控制52信息的搜集與傳遞內(nèi)部信息使命、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)政策人力資源政策規(guī)章制度財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營信息員工提供的信息外部信息調(diào)查網(wǎng)絡(luò)咨詢采訪交換信息與溝通行政事業(yè)單位控制53溝通：對內(nèi)與對外上帝賦予人們兩只耳朵，而嘴只有一張——聽取別人意見的時(shí)間應(yīng)該是自己說話時(shí)間的兩倍。信息與溝通行政事業(yè)單位控制54中國傳統(tǒng)文化中溝通原則有效傾聽-“溫良恭儉讓”“氣虛、心細(xì)”注重誘導(dǎo)--引而不發(fā)與分岐共存—和為貴爭取輿論--子帥以正根據(jù)對象說教—理一分殊信息與溝通行政事業(yè)單位控制55反舞弊機(jī)制管理層舞弊與員工舞弊企業(yè)文化、員工壓力溝通，信訪舉報(bào)真話說一半，假話不全說信息與溝通行政事業(yè)單位控制56（五）內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制57內(nèi)部監(jiān)督概述方式：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督程序：制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；分析；報(bào)告內(nèi)控自我評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位控制58內(nèi)部監(jiān)督的方式日常監(jiān)督獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)內(nèi)外信息印證賬實(shí)對比內(nèi)、外審計(jì)響應(yīng)管理層監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行定期考核員工內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)監(jiān)督高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目內(nèi)控環(huán)境的變化基礎(chǔ)補(bǔ)充內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位控制59案例：防止內(nèi)控監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位控制60五、行政事業(yè)單位的內(nèi)控現(xiàn)狀行政事業(yè)單位內(nèi)部控制611、內(nèi)控意識(shí)淡薄內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制62中國人的特點(diǎn)對于內(nèi)控的影響規(guī)則與人情精確與模糊坦率與委婉冒險(xiǎn)與中庸解剖與系統(tǒng)請?jiān)u閱《蘭德公司對中國人的評(píng)價(jià)》面子，信仰，誠信，教育……內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制63①對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足認(rèn)為有無內(nèi)控?zé)o所謂，將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制②對財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作重視程度不夠一些單位僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成賬房先生、當(dāng)成出納，財(cái)會(huì)部門無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng),對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制642008-10，中國神華內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的基礎(chǔ)性成果2010-6-15，所屬2家企業(yè)挪用煤礦維簡費(fèi)4924萬元，用于購置非生產(chǎn)用車輛、辦公設(shè)備等支出2008年6月25日-28日，由中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的中國神華內(nèi)控專題培訓(xùn)班案例內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制652、費(fèi)用支出缺乏有效控制

內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制66行政事業(yè)單位的費(fèi)用缺乏控制，與行政事業(yè)單位的績效考核息息相關(guān)。案例：換一種人生的價(jià)值觀內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制673、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范有效的內(nèi)部控制需要有健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，但目前一些單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:①原始憑證填寫不完整有些行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關(guān)法規(guī)的要求,各項(xiàng)原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填的現(xiàn)象。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制68開票日期時(shí)常不填寫；開票人、收款人只填寫姓不填寫名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確；項(xiàng)目內(nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍；金額數(shù)字填寫模糊，常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符的情況。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制69②原始憑證不真實(shí)主要表現(xiàn)為：一是會(huì)計(jì)原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目內(nèi)容不符；二是使用收費(fèi)收據(jù)等不正規(guī)憑證；三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制70③在記賬憑證方面，主要存在如下幾個(gè)方面的問題：（a）有的單位所填寫的會(huì)計(jì)記賬憑證摘要過于簡單；（b）會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時(shí)；（c）有的單位在開設(shè)銀行專戶時(shí)，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬內(nèi)管理，形成“賬外賬”和“小金庫”。（d）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證未加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（e）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容不完整。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制71④在財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，一些單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表，沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明；同時(shí)，也存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整，對外報(bào)表沒有單位負(fù)責(zé)人簽字等問題。

內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制724、固定資產(chǎn)控制薄弱

重購輕管現(xiàn)象未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度購置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制73某高校的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制745、財(cái)務(wù)管理弱化

未能對業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督票據(jù)管理不到位未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題對使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”印鑒保管上的漏洞較多有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人;還有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制75對2003年中央部委預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，國家體育總局動(dòng)用中國奧委會(huì)專項(xiàng)資金1.31億元，為職工蓋宿舍，并發(fā)放總局官員的職務(wù)補(bǔ)貼，或?qū)①Y金借給下屬單位作投資。內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制766、崗位設(shè)置不夠合理

一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制777、預(yù)算控制比較薄弱

預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制78某縣縣長的預(yù)算觀點(diǎn)某教育部門的預(yù)算問題當(dāng)前政府的“釣魚行為”內(nèi)控問題行政事業(yè)單位控制79我們應(yīng)當(dāng)怎樣對待內(nèi)控？二戰(zhàn)勝利后，當(dāng)時(shí)英國的首相丘吉爾被請到劍橋大學(xué)發(fā)表演講，他只講了一句話：永遠(yuǎn)，永遠(yuǎn)，永遠(yuǎn)不要放棄！在不失和諧的前提條件下，將西方內(nèi)控思想與傳統(tǒng)文化融和在一起！醫(yī)圣的精典故事！樹立正確的態(tài)度行政事業(yè)單位控制80行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本方法：組織控制人事控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序控制檢查控制設(shè)施設(shè)備控制基本方法行政事業(yè)單位控制81組織控制?

目標(biāo)、授權(quán)和職責(zé)

?分離不相容職務(wù)

?

決策授權(quán)

?

工作說明書信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控基本方法行政事業(yè)單位控制