成本管理與成本報(bào)表課件

學(xué)習(xí)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，1.應(yīng)該了解企業(yè)為什么要編制成本報(bào)表，一般應(yīng)編制哪些報(bào)表，以及這些報(bào)表編制方法。2.理解成本分析的含義、內(nèi)容與程序的基礎(chǔ)上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部產(chǎn)品與單位產(chǎn)品成本分析的方法。第六章成本報(bào)表與分析學(xué)習(xí)目的和要求第六章成本報(bào)表與分析1成本管理內(nèi)容成本預(yù)測(cè)成本決策成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核成本管理內(nèi)容成本預(yù)測(cè)2成本報(bào)表及其作用成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督一定期間產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。作用：考核成本計(jì)劃的完成情況分析企業(yè)成本管理中存在的問題為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息成本報(bào)表及其作用成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以3成本報(bào)表種類反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表。（全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等）反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表（制造費(fèi)用明細(xì)表和產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)表等）附注、附表和其他資料成本報(bào)表種類4成本報(bào)表編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)成本報(bào)表編制要求數(shù)字真實(shí)5全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表編制編制本表是為了考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況和成本降低任務(wù)的完成情況，以便分析成本增減變動(dòng)的原因，指出進(jìn)一步降低產(chǎn)品成本的途徑。按產(chǎn)品種類編制按成本項(xiàng)目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表編制編制本表是為了考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況6全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品；各種產(chǎn)品單位成本、本月總成本、本年累計(jì)總成本補(bǔ)充部分：可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低率全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比7

可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-可比產(chǎn)品本年實(shí)際累計(jì)總成本可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成8全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按項(xiàng)目）編制生產(chǎn)費(fèi)用部分：產(chǎn)品成本部分：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按項(xiàng)目）編制生產(chǎn)費(fèi)用部分：9主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動(dòng)情況的報(bào)表。主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品10主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際及本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本。下半部分：主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時(shí)等的數(shù)量）主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均11成本管理與成本報(bào)表課件12制造費(fèi)用明細(xì)表反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。(3欄資料）制造費(fèi)用明細(xì)表反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情13其他成本報(bào)表p.179生產(chǎn)情況表責(zé)任成本表直接材料成本考核表直接人工成本考核表其他成本報(bào)表p.179生產(chǎn)情況表14材料價(jià)格差異分析表

材料價(jià)格差異分析表15

工人工作效率月報(bào)表工人工作效率月報(bào)表16成本分析與內(nèi)容、程序成本分析以成本報(bào)表所提供的、反映企業(yè)一定時(shí)期成本水平和構(gòu)成情況的資料和有關(guān)的計(jì)劃、核算資料為依據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，通過分析各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)以及指標(biāo)之間的相互關(guān)系，揭示企業(yè)各項(xiàng)成本指標(biāo)計(jì)劃的完成情況和原因，從而對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的成本工作情況獲得比較全面的、本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。成本分析與內(nèi)容、程序成本分析17成本分析與內(nèi)容、程序程序確定成本分析目標(biāo)收集資料進(jìn)行分析，找出問題提出解決問題的對(duì)策內(nèi)容全部產(chǎn)品總成本分析產(chǎn)品單位成本分析成本分析與內(nèi)容、程序程序18成本分析的方法對(duì)比分析法比率分析法因素分析法差額分析法成本分析的方法對(duì)比分析法19對(duì)比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標(biāo)在不同的時(shí)間空間上進(jìn)行對(duì)比分析的方法。本期實(shí)際與計(jì)劃對(duì)比本期實(shí)際與上期實(shí)際（上年同期實(shí)際）對(duì)比實(shí)際與同行先進(jìn)水平或歷史先進(jìn)水平對(duì)比對(duì)比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標(biāo)在不同的時(shí)間空間上進(jìn)行對(duì)比分20比率分析法是指通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。相關(guān)比率分析：將性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比求出比率…產(chǎn)值成本率、成本利潤(rùn)率結(jié)構(gòu)比率分析：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重…動(dòng)態(tài)比率分析：不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)值對(duì)比求出比率，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較…比率分析法是指通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一21年度指標(biāo)第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)基期指數(shù)環(huán)比指數(shù)382100-423111111489128116675176138例：某電機(jī)廠某一時(shí)期中連續(xù)4年鑄件單位成本和趨勢(shì)比率：年度第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)3824222因素分析法：連環(huán)替代法是用來計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。

材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價(jià)

因素分析法：連環(huán)替代法是用來計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)23計(jì)劃指標(biāo)N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a1b0c0(2)第二次替代b因素Nb=a1b1c0(3)第三次替代c因素Nc=a1b1c1=N1(4)計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)N的影響；a因素變動(dòng)的影響=(2)-(1)=Na-N0

b因素變動(dòng)的影響=(3)-(2)=Nb-Na

c因素變動(dòng)的影響=(4)-(3)=Nc-Nb把各因素影響相加，則

(Na-N0)+(Nb-Na)+(Nc-Nb)=Nc-N0=N1-N0計(jì)劃指標(biāo)N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a24例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計(jì)劃和實(shí)際資料如下：例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計(jì)劃和實(shí)際資料如下：25成本管理與成本報(bào)表課件26連環(huán)替代法特點(diǎn)計(jì)算程序的連環(huán)性。計(jì)算嚴(yán)格按照各因素的排列順序，逐次以一個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個(gè)因素的替換都是在前一個(gè)因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因素替換的順序性。實(shí)物量-價(jià)值量基本-次要計(jì)算條件的假定性。測(cè)定某一因素變動(dòng)時(shí)，是以其他因素不變?yōu)闂l件的。

連環(huán)替代法特點(diǎn)計(jì)算程序的連環(huán)性。計(jì)算嚴(yán)格按照各因素的排列順序27差額分析法：因素分析法的簡(jiǎn)化形式。差額分析法：因素分析法的簡(jiǎn)化形式。28商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃完成情況分析按產(chǎn)品品別進(jìn)行分析按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析可比產(chǎn)品成本分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃完成情況分析29各因素變動(dòng)對(duì)成本降

低計(jì)劃完成情況的影響（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額=計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本-計(jì)劃產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額=實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本*計(jì)劃降低率（2）-（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)=實(shí)際產(chǎn)量按上年平均單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)=實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本（4）-（3）單位成本變動(dòng)影響各因素變動(dòng)對(duì)成本降

低計(jì)劃完成情況的影響（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)30指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額96,000-84,000=12,000100,000×12.5%=12,500

12.5%12.5%（2）-（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)12,500-12,000=500100,000-87,000=13,000

013,000/100,000=13%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)13,000-12,500=500100,000-86,000=14,000

0.5%14,000/100,000=14%（4）-（3）單位成本變動(dòng)影響14,000-13,000=1,000

1%可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果500+500+1,000=2,000即14,000-12,000=2,000

1.5%各因素變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃完成情況的影響指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和31指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額19,000-16,700=2,30017,750×12.1%=2147.75

12.1%

12.1%（2）-（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)2147.75-2,300=-152.2517,750-15,475=2,275

02,275/17,750=12.8%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)2,275-2147.75=127.2517,750-15,740=2,0100.7%2,010/17,750=11.3%（4）-（3）單位成本變動(dòng)影響2,010-2,275=-265

-1.5%可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果-152.25+127.25-265=-290即2,010-2300=-290

-0.8%各因素變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃完成情況的影響指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和32可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總成本單純產(chǎn)量變動(dòng)下的成本降低額可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算降低額降低率(%)甲300*20=6,000300*16=4,8001,20020乙450*50=22,500450*45=20,2502,25010合計(jì)28,50025,0503,45012.1（注：甲、乙產(chǎn)品產(chǎn)量同時(shí)增加50%）（降低率不變。降低額=實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算*降低率）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總成本單純產(chǎn)量變動(dòng)33主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況分析產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的因素分析主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況分析34表1可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可比產(chǎn)品名稱計(jì)劃產(chǎn)量單位成本（元）總成本（元）計(jì)劃降低任務(wù)上年計(jì)劃上年計(jì)劃降低額（元）降低率（%）甲608007004800042000600012．5乙3210008203200026240576018．0合計(jì)80000682401176014．7表1可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)可比產(chǎn)品名稱計(jì)劃單位成本（元）總成35表2可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低情況可比產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位成本總成本實(shí)際降低情況上年計(jì)劃實(shí)際降低額(元)降低率（%）甲5074040000350003700030007．5乙607806000049200468001320022合計(jì)10000084200838001620016．2表2可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低情況可比產(chǎn)品名稱實(shí)際實(shí)際單位成本總36表3可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表

指標(biāo)降低額降低率（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額和降低率（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)各因素的影響合計(jì)數(shù)表3可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表指標(biāo)降低37指標(biāo)降低額降低率（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額和降低率80000-68240=1176011760/80000=14.7（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額10000014.7%=1470014.7（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)100000-84200=1580015800/100000=15.8（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)100000-83800=1620016200/100000=16.2各因素的影響程度：產(chǎn)量變動(dòng)的影響品種構(gòu)成變動(dòng)的影響單位成本變動(dòng)的影響(2)-(1)=2940(3)-(2)=1100(4)-(3)=40001.10.4指標(biāo)降低額降低率（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品38學(xué)習(xí)目的和要求通過本章學(xué)習(xí)，1.應(yīng)該了解企業(yè)為什么要編制成本報(bào)表，一般應(yīng)編制哪些報(bào)表，以及這些報(bào)表編制方法。2.理解成本分析的含義、內(nèi)容與程序的基礎(chǔ)上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部產(chǎn)品與單位產(chǎn)品成本分析的方法。第六章成本報(bào)表與分析學(xué)習(xí)目的和要求第六章成本報(bào)表與分析39成本管理內(nèi)容成本預(yù)測(cè)成本決策成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核成本管理內(nèi)容成本預(yù)測(cè)40成本報(bào)表及其作用成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督一定期間產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。作用：考核成本計(jì)劃的完成情況分析企業(yè)成本管理中存在的問題為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息成本報(bào)表及其作用成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以41成本報(bào)表種類反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表。（全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等）反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表（制造費(fèi)用明細(xì)表和產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)表等）附注、附表和其他資料成本報(bào)表種類42成本報(bào)表編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)成本報(bào)表編制要求數(shù)字真實(shí)43全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表編制編制本表是為了考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況和成本降低任務(wù)的完成情況，以便分析成本增減變動(dòng)的原因，指出進(jìn)一步降低產(chǎn)品成本的途徑。按產(chǎn)品種類編制按成本項(xiàng)目編制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表編制編制本表是為了考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況44全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品；各種產(chǎn)品單位成本、本月總成本、本年累計(jì)總成本補(bǔ)充部分：可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品成本降低率全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按品種）編制基本部分：可比產(chǎn)品與不可比45

可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-可比產(chǎn)品本年實(shí)際累計(jì)總成本可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成46全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按項(xiàng)目）編制生產(chǎn)費(fèi)用部分：產(chǎn)品成本部分：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按項(xiàng)目）編制生產(chǎn)費(fèi)用部分：47主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品的單位成本的構(gòu)成及其變動(dòng)情況的報(bào)表。主要產(chǎn)品單位成本表的編制是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品48主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際及本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本。下半部分：主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時(shí)等的數(shù)量）主要產(chǎn)品單位成本表的編制上半部分：歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均49成本管理與成本報(bào)表課件50制造費(fèi)用明細(xì)表反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。(3欄資料）制造費(fèi)用明細(xì)表反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情51其他成本報(bào)表p.179生產(chǎn)情況表責(zé)任成本表直接材料成本考核表直接人工成本考核表其他成本報(bào)表p.179生產(chǎn)情況表52材料價(jià)格差異分析表

材料價(jià)格差異分析表53

工人工作效率月報(bào)表工人工作效率月報(bào)表54成本分析與內(nèi)容、程序成本分析以成本報(bào)表所提供的、反映企業(yè)一定時(shí)期成本水平和構(gòu)成情況的資料和有關(guān)的計(jì)劃、核算資料為依據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，通過分析各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)以及指標(biāo)之間的相互關(guān)系，揭示企業(yè)各項(xiàng)成本指標(biāo)計(jì)劃的完成情況和原因，從而對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的成本工作情況獲得比較全面的、本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。成本分析與內(nèi)容、程序成本分析55成本分析與內(nèi)容、程序程序確定成本分析目標(biāo)收集資料進(jìn)行分析，找出問題提出解決問題的對(duì)策內(nèi)容全部產(chǎn)品總成本分析產(chǎn)品單位成本分析成本分析與內(nèi)容、程序程序56成本分析的方法對(duì)比分析法比率分析法因素分析法差額分析法成本分析的方法對(duì)比分析法57對(duì)比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標(biāo)在不同的時(shí)間空間上進(jìn)行對(duì)比分析的方法。本期實(shí)際與計(jì)劃對(duì)比本期實(shí)際與上期實(shí)際（上年同期實(shí)際）對(duì)比實(shí)際與同行先進(jìn)水平或歷史先進(jìn)水平對(duì)比對(duì)比分析法：把相同產(chǎn)品的成本指標(biāo)在不同的時(shí)間空間上進(jìn)行對(duì)比分58比率分析法是指通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。相關(guān)比率分析：將性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比求出比率…產(chǎn)值成本率、成本利潤(rùn)率結(jié)構(gòu)比率分析：某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重…動(dòng)態(tài)比率分析：不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)值對(duì)比求出比率，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較…比率分析法是指通過計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一59年度指標(biāo)第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)基期指數(shù)環(huán)比指數(shù)382100-423111111489128116675176138例：某電機(jī)廠某一時(shí)期中連續(xù)4年鑄件單位成本和趨勢(shì)比率：年度第一年第二年第三年第四年鑄件單位成本(元/噸)3824260因素分析法：連環(huán)替代法是用來計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。

材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價(jià)

因素分析法：連環(huán)替代法是用來計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)61計(jì)劃指標(biāo)N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a1b0c0(2)第二次替代b因素Nb=a1b1c0(3)第三次替代c因素Nc=a1b1c1=N1(4)計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)N的影響；a因素變動(dòng)的影響=(2)-(1)=Na-N0

b因素變動(dòng)的影響=(3)-(2)=Nb-Na

c因素變動(dòng)的影響=(4)-(3)=Nc-Nb把各因素影響相加，則

(Na-N0)+(Nb-Na)+(Nc-Nb)=Nc-N0=N1-N0計(jì)劃指標(biāo)N0=a0b0c0(1)第一次替代a因素Na=a62例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計(jì)劃和實(shí)際資料如下：例：假定某企業(yè)有關(guān)材料計(jì)劃和實(shí)際資料如下：63成本管理與成本報(bào)表課件64連環(huán)替代法特點(diǎn)計(jì)算程序的連環(huán)性。計(jì)算嚴(yán)格按照各因素的排列順序，逐次以一個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。除第一次替換外，每個(gè)因素的替換都是在前一個(gè)因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因素替換的順序性。實(shí)物量-價(jià)值量基本-次要計(jì)算條件的假定性。測(cè)定某一因素變動(dòng)時(shí)，是以其他因素不變?yōu)闂l件的。

連環(huán)替代法特點(diǎn)計(jì)算程序的連環(huán)性。計(jì)算嚴(yán)格按照各因素的排列順序65差額分析法：因素分析法的簡(jiǎn)化形式。差額分析法：因素分析法的簡(jiǎn)化形式。66商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃完成情況分析按產(chǎn)品品別進(jìn)行分析按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析可比產(chǎn)品成本分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析商品產(chǎn)品總成本分析商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃完成情況分析67各因素變動(dòng)對(duì)成本降

低計(jì)劃完成情況的影響（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額=計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本-計(jì)劃產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額=實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本*計(jì)劃降低率（2）-（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)=實(shí)際產(chǎn)量按上年平均單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)=實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本-實(shí)際產(chǎn)量按實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本（4）-（3）單位成本變動(dòng)影響各因素變動(dòng)對(duì)成本降

低計(jì)劃完成情況的影響（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)68指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額96,000-84,000=12,000100,000×12.5%=12,500

12.5%12.5%（2）-（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)12,500-12,000=500100,000-87,000=13,000

013,000/100,000=13%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)13,000-12,500=500100,000-86,000=14,000

0.5%14,000/100,000=14%（4）-（3）單位成本變動(dòng)影響14,000-13,000=1,000

1%可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果500+500+1,000=2,000即14,000-12,000=2,000

1.5%各因素變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃完成情況的影響指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和69指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額（2）在實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低額19,000-16,700=2,30017,750×12.1%=2147.75

12.1%

12.1%（2）-（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響（3）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和計(jì)劃單位成本情況下的成本降低數(shù)2147.75-2,300=-152.2517,750-15,475=2,275

02,275/17,750=12.8%（3）-（2）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響（4）在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成和實(shí)際單位成本情況下的成本降低數(shù)2,275-2147.75=127.2517,750-15,740=2,0100.7%2,010/17,750=11.3%（4）-（3）單位成本變動(dòng)影響2,010-2,275=-265

-1.5%可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果-152.25+127.25-265=-290即2,010-2300=-290

-0.8%各因素變動(dòng)對(duì)成本降低計(jì)劃完成情況的影響指標(biāo)降低額(元)降低率(%)（1）在計(jì)劃產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成和70可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總成本單純產(chǎn)量變動(dòng)下的成本降低額可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算降低額降低率(%)甲300*20=6,000300*16=4,8001,20020乙450*50=22,500450*45=20,2502,25010合計(jì)28,50025,0503,45012.1（注：甲、乙產(chǎn)品產(chǎn)量同時(shí)增加50%）（降低率不變。降低額=實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算*降低率）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表可比產(chǎn)品總