G債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)增資專項(xiàng)方案

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)增資方案信諾鑫誠(chéng)方案（）第60號(hào)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)增資實(shí)施方案方案（）第60號(hào)一、債轉(zhuǎn)股概念工商局《企業(yè)注冊(cè)資本登記管理要求》第七條將債轉(zhuǎn)股界定為：“債權(quán)人以其依法享受對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置有限責(zé)任企業(yè)或股份（以下統(tǒng)稱企業(yè)）債權(quán)，轉(zhuǎn)為企業(yè)股權(quán)，增加企業(yè)注冊(cè)資本行為。”1、債轉(zhuǎn)股屬于增資債權(quán)出資能夠分為兩種情況，一個(gè)為債權(quán)人以其擁有第三方債權(quán)對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行投資，比如甲企業(yè)以擁有乙企業(yè)債權(quán)對(duì)丙企業(yè)進(jìn)行投資；第二種為債權(quán)人以其擁有債務(wù)人債權(quán)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行增資。2、能夠轉(zhuǎn)為股權(quán)債權(quán)類型債形成原因是五彩繽紛，比如侵權(quán)、無(wú)因管理、不妥得利等等均可形成債權(quán)。因?yàn)椤镀髽I(yè)法》中對(duì)非貨幣性資產(chǎn)出資條件要求為可評(píng)定和可轉(zhuǎn)讓，所以，此次措施中對(duì)可轉(zhuǎn)為股權(quán)債權(quán)進(jìn)行了限定，僅為三種：①協(xié)議之債；可轉(zhuǎn)為股權(quán)協(xié)議之債，《企業(yè)法》要求滿足兩個(gè)條件：一為債權(quán)人已經(jīng)推行債權(quán)所對(duì)應(yīng)協(xié)議義務(wù)；二為不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定或企業(yè)章程嚴(yán)禁性要求。②人民法院生效裁判確定債權(quán)；非協(xié)議之債，假如經(jīng)法院裁定文書或判決文書確實(shí)定，也能夠轉(zhuǎn)為股權(quán)。③企業(yè)破產(chǎn)重整或和解期間，列入經(jīng)人民法院同意重整計(jì)劃或裁定認(rèn)可和解協(xié)議債權(quán)。上述要求比較寬松，但因?yàn)椤镀髽I(yè)法》中要求債轉(zhuǎn)股必需評(píng)定，所以在實(shí)踐中掌握應(yīng)該會(huì)從緊些，比如要求債含有貨幣或?qū)嵨锝o付內(nèi)容。二、程序上要求1、多人債權(quán)用以轉(zhuǎn)為股權(quán)債權(quán)有兩個(gè)以上債權(quán)人，債權(quán)人對(duì)債權(quán)應(yīng)該已經(jīng)作出分割。也就是說(shuō)，在作出債轉(zhuǎn)股決議之前，債權(quán)人必需先把債權(quán)分割清楚，以免引發(fā)無(wú)須要糾紛。2、債轉(zhuǎn)股評(píng)定為了預(yù)防虛構(gòu)債權(quán)和虛增資本，此次《企業(yè)法》要求全部債轉(zhuǎn)股均需進(jìn)行評(píng)定且作價(jià)出資金額不得高于該債權(quán)評(píng)定值。而且，因?yàn)椤镀髽I(yè)法》要求，股東（大）會(huì)決議應(yīng)該確定債權(quán)作價(jià)出資金額，所以，實(shí)務(wù)操作中也需要股東大會(huì)在評(píng)定后，對(duì)評(píng)定價(jià)格進(jìn)行確定，并形成決議。3、驗(yàn)資程序債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)應(yīng)該經(jīng)依法設(shè)置驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證實(shí)。驗(yàn)資證實(shí)應(yīng)該包含下列內(nèi)容：①債權(quán)基礎(chǔ)情況，包含債權(quán)發(fā)生時(shí)間及原因、協(xié)議當(dāng)事人姓名或名稱、協(xié)議標(biāo)、債權(quán)對(duì)應(yīng)義務(wù)推行情況；②債權(quán)評(píng)定情況，包含評(píng)定機(jī)構(gòu)名稱、評(píng)定匯報(bào)文號(hào)、評(píng)定基準(zhǔn)日、評(píng)定值；③債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)完成情況，包含已簽署債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議、債權(quán)人免去企業(yè)對(duì)應(yīng)債務(wù)、企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理；④債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)依法須報(bào)經(jīng)同意，其同意情況。4、工商變更手續(xù)債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，企業(yè)應(yīng)該依法向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本和實(shí)收資本變更登記。包含企業(yè)其它登記事項(xiàng)變更，企業(yè)應(yīng)該一并申請(qǐng)辦理變更登記。估量企業(yè)最少應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：①債轉(zhuǎn)股協(xié)議；②股東會(huì)審議債轉(zhuǎn)股決議；③股東會(huì)確定債權(quán)作價(jià)出資金額決議；④驗(yàn)資匯報(bào)；⑤修改后《企業(yè)章程》；⑥股東主體資格證實(shí)；⑦債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)承諾書；⑧各地工商局要求其它資料等。企業(yè)登記機(jī)關(guān)應(yīng)該將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)應(yīng)出資出資方法登記為“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資”。以上要準(zhǔn)備資料全是我們完成三、債轉(zhuǎn)股財(cái)務(wù)處理會(huì)計(jì)處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條和第十一條對(duì)于債轉(zhuǎn)股會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范，以下表：

債轉(zhuǎn)股會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)分錄債務(wù)人債務(wù)人應(yīng)該將債權(quán)人放棄債權(quán)而享受股份面值總額確定為股本（或?qū)嵤召Y本），股份公允價(jià)值總額和股本（或?qū)嵤召Y本）之間差額確定為資本公積。重組債務(wù)賬面價(jià)值和股份公允價(jià)值總額之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。借：應(yīng)付賬款/其它應(yīng)付款貸：實(shí)收資本資本公積營(yíng)業(yè)外收入債權(quán)人債權(quán)人應(yīng)該將享受股份公允價(jià)值確定為對(duì)債務(wù)人投資，重組債權(quán)賬面余額和股份公允