全國2015年4月自學(xué)考試00160審計(jì)學(xué)試題答案

全國2015年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1．審計(jì)的方法可以分為順查法和逆查法是按（A）1-52A．審查書面資料的順序劃分 B．審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分C．審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分 D．證實(shí)客觀事物的方法劃分2．下列不屬于審計(jì)作用的是（D）1-55A．促進(jìn) B．制約C．證明 D．獨(dú)立3．政府審計(jì)部門與注冊會計(jì)師如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（D）1-42A．審計(jì)的方式不同 B．審計(jì)的獨(dú)立性不同C．審計(jì)的性質(zhì)不同 D．審計(jì)的依據(jù)不同4．下列與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的表述中，正確的是（B）5-124A．如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B．會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C．審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲?jì)證據(jù)的文件記錄生只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D．不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系5．位于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則首位的是（A）2-60A．獨(dú)立 B．客觀C．公正 D．應(yīng)有關(guān)注6．下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（B）2-62A．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益B．注冊會計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有低毀同行C．按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)7．在檢查存貨時，審計(jì)人員可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目中追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試盤點(diǎn)記錄的（D）9-216A．準(zhǔn)確性 B．計(jì)價C．分類 D．完整性8．按審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度由高至低的排列為（D）3-78A．審計(jì)、審核、審閱 B．審閱、審計(jì)、審核C．審核、審計(jì)、審閱 D．審計(jì)、審閱、審核9．下列不屬于注冊會計(jì)師針對列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定是（B）5-124A．分類和可理解性 B．截止和分?jǐn)侰．準(zhǔn)確性和計(jì)價 D．發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)10．固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般不包括（C）8-191A．固定資產(chǎn)是否存在 B．固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C．固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理 D．固定資產(chǎn)的期末余額是否正確11．審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（D）2-72A．編制審計(jì)工作底稿的注冊會計(jì)師 B．主任會計(jì)師C．合伙人 D．會計(jì)師事務(wù)所12．下列事項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（B）4-101A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B．未將已質(zhì)押的存貨披露C．將未曾發(fā)生的銷售入賬 D．長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)13．審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是（A）5-130A．函證 B．詢問C．觀察 D．計(jì)算14．將出售固定資產(chǎn)的收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為營業(yè)收入，將涉及的審計(jì)認(rèn)定是（D）4-101A．計(jì)價與分?jǐn)?B．完整性C．準(zhǔn)確性 D．分類和可理解性15．下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不正確的是（A）6-145A．直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定B．通常與控制環(huán)境有關(guān)C．可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D．與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系16．能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，以保證審計(jì)質(zhì)量的方法為（A）1-52A．詳查法 B．抽查法C．逆查法 D．分析法17．下列關(guān)于重要性表述，正確的是（D）4-107A．將影響決策的可視為重要性B．超出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性錯報(bào)才需要被審計(jì)單位調(diào)整與披露C．?dāng)?shù)量微小的其性質(zhì)也不重要D．重要性的判斷離不開特定環(huán)境18．只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師才有必要進(jìn)行（A）6-154A．控制測試 B．細(xì)節(jié)測試C．實(shí)質(zhì)性程序 D．了解內(nèi)部控制19．W會計(jì)師事務(wù)所承接了天成股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師按資產(chǎn)總額1000萬元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計(jì)算了利潤表的重要性水平，則其最終的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為（B）4-107A．0元 B．2萬元C．5萬元 D．10萬元20．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性闡述表述，錯誤的是（D）5-126A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B．針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21．審計(jì)按其目的和內(nèi)容分類，可分為（ABD）1-50A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B．經(jīng)營審計(jì)C．內(nèi)部審計(jì) D．合規(guī)性審計(jì)E．報(bào)送審計(jì)22．審計(jì)按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)可分為（ACE）1-51A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B．政府審計(jì)C．制度基礎(chǔ)審計(jì) D．注冊會計(jì)師審計(jì)E．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)23．關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠校˙CD）1-48/50A．審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)B．審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)C．審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)D．審計(jì)按實(shí)施的時間分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)E．審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合理保證審計(jì)24．注冊會計(jì)師在下列情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試的有（AB）5-129A．在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的D．實(shí)質(zhì)性程序足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E．在以往的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層出現(xiàn)了舞弊跡象25．按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以將鑒證業(yè)務(wù)分為（AE）3-83A．直接報(bào)告業(yè)務(wù) B．合理保證業(yè)務(wù)C．有限保證業(yè)務(wù) D．財(cái)報(bào)保證業(yè)務(wù)E．基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)26．下列各項(xiàng)中，不符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（ABC）2-62A．對其能力進(jìn)行廣告宣傳B．允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)C．以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)D．揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為E．沒有雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師27．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計(jì)師可以獲得（ABC）11-261A．企業(yè)銀行存款是否存在的審計(jì)證據(jù)B．欠銀行債務(wù)的審計(jì)證據(jù)C．是否有企業(yè)未登記的銀行借款的審計(jì)證據(jù)D．是否違反貨幣資金結(jié)算管理規(guī)定的審計(jì)證據(jù)E．是否存在管理者出現(xiàn)虛增利潤的問題28．總體審計(jì)策略中包括內(nèi)容有（ABC）4-115A．審計(jì)范圍 B．審計(jì)方向C．審計(jì)資源配置 D．風(fēng)險(xiǎn)評估程序E．進(jìn)一步審計(jì)程序29．注冊會計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，一般應(yīng)考慮的主要因素有（ABCDE）5-125A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B．具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C．注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)D．審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊E．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量30．下列關(guān)于控制測試范圍表述，正確的有（ABCE）6-154A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大B．?dāng)M信賴期間越長，控制測試的范圍越大C．對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求越高，控制測試的范圍越大D．當(dāng)針對其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高時，控制測試的范圍越大E．控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、查詢法1-54答：是審計(jì)人員對審計(jì)過程中的疑點(diǎn)和問題（1分），通過向有關(guān)人員詢問和質(zhì)疑等方式來證實(shí)客觀事實(shí)或書面資料，取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。（1分）32．獨(dú)立性2-62答：獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓（1分），獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。（1分）四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．簡要說明會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的。3-84答：合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定（3分）；合理保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告（2分）。34．注冊會計(jì)師正在對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施審計(jì)，簡要回答兩者審計(jì)認(rèn)定的具體內(nèi)容。5-123/124答：應(yīng)收賬款的審計(jì)認(rèn)定有：權(quán)利和義務(wù)（1分）、計(jì)價和分?jǐn)偅?分）、存在、完整性。主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)認(rèn)定為：準(zhǔn)確性（1分）、截止（1分）、分類（1分）、發(fā)生、完整性。評閱說明：回答存在或發(fā)生、完整性不給分。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35．試述審計(jì)工作底稿的含義和目的。5-131答：審計(jì)工作底稿，是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)（1分），以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。（1分）審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。（1分）它形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程。（1分）注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的主要有：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（1分）審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的直接依據(jù)。（1分）及時編制審計(jì)工作底稿，有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核與評價。（1分）如果時間拖延過久，注冊會計(jì)師可能會遺忘某些事項(xiàng)，使得審計(jì)工作底稿的記錄不能全面反映注冊會計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)工作。（1分）（2）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（1分）在會計(jì)師事務(wù)所接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，或者因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。（1分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36．眾誠信會計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會，在會中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：（1）請簡述一下審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。5-125答：（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。（2分）（2）不認(rèn)同。（2分）盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。（3分）（3）認(rèn)同。（2分）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費(fèi)較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計(jì)質(zhì)量的前提下。（3分）評分說明：結(jié)論錯，不給分；結(jié)論對，評閱理由。37．某會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2013年度的會計(jì)報(bào)表。陳繼注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。陳繼注冊會計(jì)師取得了2013年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。陳繼注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦拢寒惓Ｇ闆r函證編號客戶函證金額回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002014.01.18購買Y公司300000元存貨屬實(shí)，款項(xiàng)已于2013年12月25日用支票付訖。（2）56乙5000002014.01.19產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，已于2013年12月28日將貨物退回。（3）64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。（4）82丁900000（貸方）2014.01.22采用按預(yù)收賬款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2013年12月25日預(yù)收了900000元。（5）134戊60000地址錯誤郵局退回（6）166己2000002014.01.28從未收到Y(jié)銷售給本公司的貨物要求：針對以上異常情況，指出注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序。7-171答：（1）應(yīng)當(dāng)檢查2013年12月及2014年1月的銀行對賬單和銀行存款日記賬（1分），確定該貨款收妥入賬的日期，以確定Y公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象并提請調(diào)整。（1分）（2）應(yīng)當(dāng)檢查銷售退回的有關(guān)文件，檢查退回貨物的入庫單（1分），以確認(rèn)貨物是否已退回及退回入庫的日期并提請調(diào)整。（1分）（3）應(yīng)當(dāng)檢查與丙公司的貨物代銷合同和代銷清單（1分），以確認(rèn)貨物發(fā)出是否能夠確認(rèn)應(yīng)收賬款。（1分）（4）檢查與丁公司的銷售合同；檢查2013年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到900000元的時間（1分）；審計(jì)被審計(jì)單位營業(yè)收入、應(yīng)收賬款（或預(yù)收賬款）確認(rèn)的正確性，必要時提請審計(jì)調(diào)整。（1分）（5）應(yīng)當(dāng)盡可能查證正確地址再次函證（1分），如果沒有結(jié)果，再執(zhí)行替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件（1分）（包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。（6）可能存在著虛構(gòu)銷售（1分），執(zhí)行替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件（1分）（包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等），以確認(rèn)銷售是否真實(shí)發(fā)生。38．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)首次接受委托對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，甲公司主要從事小型電子產(chǎn)品的制造和銷售。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層取得所有權(quán)不屬于甲公司的存貨的有關(guān)資料，與相關(guān)的合同、協(xié)議核對規(guī)格、數(shù)量等情況，并向存貨的所有方函證。項(xiàng)目組對函證結(jié)果表示滿意，認(rèn)為無需針對這部分存貨實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）針對電子產(chǎn)品科技含量高、技術(shù)進(jìn)步快的特點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組擬在設(shè)計(jì)和實(shí)施監(jiān)盤程序時特別側(cè)重存貨的所有權(quán)認(rèn)定。（3）在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)